會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)69/69做賬實(shí)操-門(mén)窗行業(yè)賬務(wù)處理分錄SOP一、原材料采購(gòu)與入庫(kù)管理（20例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）采購(gòu)審批：生產(chǎn)部根據(jù)訂單需求提報(bào)《門(mén)窗原材料采購(gòu)計(jì)劃》，列明型材、玻璃、五金件的規(guī)格/型號(hào)/數(shù)量，采購(gòu)部比價(jià)后簽訂合同，財(cái)務(wù)部復(fù)核采購(gòu)預(yù)算。入庫(kù)驗(yàn)收主材：倉(cāng)庫(kù)核對(duì)型材品牌、玻璃厚度，質(zhì)檢部檢測(cè)型材壁厚、玻璃鋼化強(qiáng)度，合格后填寫(xiě)《入庫(kù)單》，不合格材料7日內(nèi)退回供應(yīng)商；輔材：五金件、密封膠按周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品管理，采用一次攤銷(xiāo)法。付款管理：型材采購(gòu)采用“預(yù)付款20%+到貨驗(yàn)收付70%+質(zhì)保期滿付10%”模式，玻璃采購(gòu)采用“到貨即付”模式。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)1購(gòu)入斷橋鋁型材（主材，驗(yàn)收入庫(kù)，款未付）借：原材料-主材-斷橋鋁型材應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX型材廠型材按噸核算，防潮存儲(chǔ)2購(gòu)入鋼化玻璃（銀行轉(zhuǎn)賬支付）借：原材料-主材-鋼化玻璃應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款玻璃需附3C認(rèn)證證書(shū)3購(gòu)入五金件（執(zhí)手、合頁(yè)，小規(guī)模供應(yīng)商普票）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-五金件貸：銀行存款普票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣4購(gòu)入密封膠、發(fā)泡劑（輔材）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-密封材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX膠業(yè)公司密封膠按品牌單獨(dú)核算5支付型材運(yùn)輸費(fèi)（專(zhuān)票，計(jì)入成本）借：原材料-主材-斷橋鋁型材應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入主材采購(gòu)成本6玻璃短途運(yùn)輸無(wú)票（廠家送貨上門(mén)）借：原材料-主材-鋼化玻璃貸：庫(kù)存現(xiàn)金留存運(yùn)輸單據(jù)備查7預(yù)付鋁合金型材定金借：預(yù)付賬款-XX型材廠應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款定金不超過(guò)合同金額20%8收到型材，補(bǔ)付尾款借：原材料-主材-鋁合金型材貸：預(yù)付賬款-XX型材廠銀行存款（尾款）附材質(zhì)檢測(cè)報(bào)告、尾款結(jié)算單9型材合理?yè)p耗（切割損耗≤5%）借：原材料-主材-鋁合金型材貸：應(yīng)付賬款-XX型材廠合理?yè)p耗計(jì)入材料成本10玻璃非合理?yè)p耗（運(yùn)輸破碎，物流賠償）借：原材料-主材-鋼化玻璃（實(shí)際入庫(kù)）其他應(yīng)收款-XX物流公司貸：應(yīng)付賬款-XX玻璃廠附損耗鑒定報(bào)告、賠償協(xié)議11五金件被盜，保險(xiǎn)公司賠償借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-五金件其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司貸：應(yīng)付賬款-XX五金廠附保險(xiǎn)理賠協(xié)議、定損單12現(xiàn)金折扣支付密封膠款（2/10，n/30）借：應(yīng)付賬款-XX膠業(yè)公司貸：銀行存款（實(shí)付金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣折扣金額沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用13開(kāi)具銀行承兌匯票支付玻璃款借：應(yīng)付賬款-XX玻璃廠貸：應(yīng)付票據(jù)登記票據(jù)臺(tái)賬，注明到期日14銀行承兌匯票到期兌付借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款提前備足資金，避免逾期15退貨不合格型材（紅字發(fā)票）借：應(yīng)付賬款-XX型材廠應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料-主材-鋁合金型材附退貨驗(yàn)收單、紅字信息表16購(gòu)入加工用切割片、鉆頭（低值易耗品）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-加工工具應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款領(lǐng)用后一次性計(jì)入制造費(fèi)用17領(lǐng)用切割片用于門(mén)窗加工借：制造費(fèi)用-低值易耗品攤銷(xiāo)貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-加工工具附領(lǐng)料單，注明加工車(chē)間18購(gòu)入門(mén)窗加工設(shè)備（數(shù)控切割機(jī)）借：固定資產(chǎn)-加工設(shè)備-數(shù)控切割機(jī)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款設(shè)備折舊年限10年，殘值率5%19原材料盤(pán)盈（型材計(jì)量誤差）借：原材料-主材-斷橋鋁型材貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢附盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，沖減制造費(fèi)用20原材料盤(pán)盈結(jié)轉(zhuǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：制造費(fèi)用-材料損耗無(wú)需繳納增值稅二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)成本歸集（35例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）成本歸集原則：按單個(gè)門(mén)窗訂單設(shè)立成本核算對(duì)象，區(qū)分直接成本（主材/輔材/人工）

和間接成本（制造費(fèi)用），成本歸集需與生產(chǎn)進(jìn)度同步。人工成本核算：生產(chǎn)工人工資按計(jì)件工資計(jì)算，車(chē)間管理人員工資按固定月薪核算，工資發(fā)放需留存考勤記錄、計(jì)件工單。制造費(fèi)用分?jǐn)偅核娰M(fèi)、設(shè)備折舊等制造費(fèi)用，按各訂單加工工時(shí)占比分?jǐn)傊翆?duì)應(yīng)產(chǎn)品成本。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)21領(lǐng)用斷橋鋁型材加工平開(kāi)窗借：生產(chǎn)成本-直接材料-XX訂單貸：原材料-主材-斷橋鋁型材附領(lǐng)料單，注明訂單編號(hào)22領(lǐng)用鋼化玻璃、五金件加工推拉門(mén)借：生產(chǎn)成本-直接材料-XX訂單貸：原材料-主材-鋼化玻璃周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-五金件按門(mén)窗設(shè)計(jì)配比領(lǐng)用23領(lǐng)用密封膠、發(fā)泡劑用于門(mén)窗組裝借：生產(chǎn)成本-直接材料-XX訂單貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-密封材料附輔材領(lǐng)用配比單24計(jì)提數(shù)控切割機(jī)折舊（加工車(chē)間用）借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-加工設(shè)備-數(shù)控切割機(jī)年限平均法計(jì)提折舊25計(jì)提組角機(jī)折舊（組裝車(chē)間用）借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-加工設(shè)備-組角機(jī)按設(shè)備使用工時(shí)分?jǐn)傉叟f26租賃彎圓機(jī)（弧形門(mén)窗加工用，銀行支付）借：制造費(fèi)用-租賃費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附租賃合同、臺(tái)班結(jié)算單27支付彎圓機(jī)燃油費(fèi)借：制造費(fèi)用-燃料動(dòng)力費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款燃油費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用28支付數(shù)控切割機(jī)維修費(fèi)借：制造費(fèi)用-維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附維修合同、發(fā)票29計(jì)提車(chē)間管理人員工資借：制造費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用30計(jì)提生產(chǎn)工人計(jì)件工資借：生產(chǎn)成本-直接人工-XX訂單貸：應(yīng)付職工薪酬-工資計(jì)件工資與產(chǎn)量掛鉤31計(jì)提生產(chǎn)工人績(jī)效獎(jiǎng)金（按良品率）借：生產(chǎn)成本-直接人工-績(jī)效工資貸：應(yīng)付職工薪酬-績(jī)效工資績(jī)效與產(chǎn)品合格率掛鉤32計(jì)提生產(chǎn)工人加班費(fèi)（夜間趕工）借：生產(chǎn)成本-直接人工-加班費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-加班費(fèi)按勞動(dòng)法規(guī)定計(jì)算33計(jì)提公司承擔(dān)的生產(chǎn)工人養(yǎng)老保險(xiǎn)借：生產(chǎn)成本-直接人工-社保成本貸：應(yīng)付職工薪酬-社保（養(yǎng)老）社保按人工成本比例分?jǐn)?4計(jì)提生產(chǎn)工人醫(yī)療保險(xiǎn)借：生產(chǎn)成本-直接人工-社保成本貸：應(yīng)付職工薪酬-社保（醫(yī)療）區(qū)分基本醫(yī)療和大病互助35計(jì)提生產(chǎn)工人工傷保險(xiǎn)借：生產(chǎn)成本-直接人工-社保成本貸：應(yīng)付職工薪酬-社保（工傷）制造業(yè)工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)比例1%36計(jì)提生產(chǎn)工人個(gè)人承擔(dān)社保借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：其他應(yīng)付款-個(gè)人社保從工資中代扣代繳37計(jì)提生產(chǎn)工人個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算38發(fā)放生產(chǎn)工人工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款附工資發(fā)放明細(xì)表、銀行代發(fā)憑證39繳納生產(chǎn)工人社保（公司+個(gè)人部分）借：應(yīng)付職工薪酬-社保其他應(yīng)付款-個(gè)人社保貸：銀行存款附社保繳費(fèi)憑證40繳納生產(chǎn)工人個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款次月15日前申報(bào)繳納41支付門(mén)窗表面噴涂加工費(fèi)（外包）借：生產(chǎn)成本-委托加工費(fèi)-XX訂單應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附外包加工合同、驗(yàn)收單42支付門(mén)窗鋼化玻璃加工費(fèi)（自有車(chē)間）借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用分?jǐn)?XX訂單貸：制造費(fèi)用-加工費(fèi)按加工工時(shí)分?jǐn)?3支付加工車(chē)間水電費(fèi)借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款按車(chē)間水表電表計(jì)量44支付車(chē)間辦公費(fèi)（打印生產(chǎn)圖紙）借：制造費(fèi)用-辦公費(fèi)貸：銀行存款附采購(gòu)清單、發(fā)票45支付車(chē)間勞保用品費(fèi)（手套、護(hù)目鏡）借：制造費(fèi)用-勞保用品費(fèi)貸：銀行存款勞保用品按需領(lǐng)用46支付產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)（門(mén)窗氣密性檢測(cè)）借：制造費(fèi)用-檢測(cè)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附檢測(cè)報(bào)告、發(fā)票47支付車(chē)間設(shè)備保養(yǎng)費(fèi)借：制造費(fèi)用-保養(yǎng)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附保養(yǎng)合同、發(fā)票48車(chē)間廢料出售（型材邊角料）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）廢料收入沖減材料成本49結(jié)轉(zhuǎn)廢料成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料-主材-鋁合金型材按廢料重量結(jié)轉(zhuǎn)成本50產(chǎn)品返工損失（型材切割錯(cuò)誤，責(zé)任人賠償）借：生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-返工費(fèi)其他應(yīng)收款-XX工人貸：原材料-主材-斷橋鋁型材附返工簽證單、責(zé)任認(rèn)定書(shū)51產(chǎn)品返工損失（五金件質(zhì)量問(wèn)題，供應(yīng)商賠償）借：生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)-返工費(fèi)其他應(yīng)收款-XX五金廠貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-五金件附質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告、賠償協(xié)議52月末歸集制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用分?jǐn)?XX訂單貸：制造費(fèi)用-工資/折舊/水電費(fèi)等按加工工時(shí)比例分?jǐn)?3門(mén)窗成品完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品-門(mén)窗成品-平開(kāi)窗庫(kù)存商品-門(mén)窗成品-推拉門(mén)貸：生產(chǎn)成本-直接材料-XX訂單生產(chǎn)成本-直接人工-XX訂單生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用分?jǐn)?XX訂單附成品入庫(kù)單、質(zhì)檢報(bào)告54半成品入庫(kù)（未組裝的門(mén)窗框架）借：庫(kù)存商品-半成品-門(mén)窗框架貸：生產(chǎn)成本-直接材料-XX訂單生產(chǎn)成本-直接人工-XX訂單附半成品入庫(kù)單55領(lǐng)用半成品繼續(xù)加工借：生產(chǎn)成本-直接材料-XX訂單貸：庫(kù)存商品-半成品-門(mén)窗框架附半成品領(lǐng)料單56月末在產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)（約當(dāng)產(chǎn)量法）借：生產(chǎn)成本-在產(chǎn)品-XX訂單貸：生產(chǎn)成本-直接材料-XX訂單生產(chǎn)成本-直接人工-XX訂單在產(chǎn)品完工程度按50%核算57計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用（按銷(xiāo)售額2%）借：銷(xiāo)售費(fèi)用-保修費(fèi)貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品保修費(fèi)質(zhì)保期一般為5年58庫(kù)存商品盤(pán)盈（漏記成品門(mén)窗）借：庫(kù)存商品-門(mén)窗成品-平開(kāi)窗貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢附盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，沖減制造費(fèi)用59庫(kù)存商品盤(pán)盈結(jié)轉(zhuǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：制造費(fèi)用-材料損耗無(wú)需繳納增值稅60庫(kù)存商品盤(pán)虧（運(yùn)輸損壞，物流賠償）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款-XX物流公司貸：庫(kù)存商品-門(mén)窗成品-推拉門(mén)附盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、賠償協(xié)議61庫(kù)存商品盤(pán)虧結(jié)轉(zhuǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出-盤(pán)虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢責(zé)任人賠償部分計(jì)入其他應(yīng)收款62購(gòu)入門(mén)窗保護(hù)膜（包裝用）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-包裝材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款領(lǐng)用后計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用63領(lǐng)用保護(hù)膜包裝成品門(mén)窗借：銷(xiāo)售費(fèi)用-包裝費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-包裝材料附領(lǐng)用單，注明訂單編號(hào)64支付成品門(mén)窗倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用-倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)按訂單分?jǐn)?5計(jì)提生產(chǎn)車(chē)間廠房折舊借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-廠房廠房折舊年限20年三、銷(xiāo)售與安裝環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（20例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）銷(xiāo)售接單流程：銷(xiāo)售部簽訂《門(mén)窗銷(xiāo)售安裝合同》，區(qū)分銷(xiāo)售價(jià)款和安裝價(jià)款，財(cái)務(wù)部按稅率分別開(kāi)票；零售客戶(hù)直接開(kāi)具13%稅率發(fā)票（銷(xiāo)售+安裝混合銷(xiāo)售）。安裝施工管理：安裝部按施工圖紙進(jìn)場(chǎng)，完工后編制《安裝驗(yàn)收單》，經(jīng)客戶(hù)簽字確認(rèn)后，財(cái)務(wù)部確認(rèn)安裝收入；安裝人工按日薪核算，需留存施工日志。收入確認(rèn)原則：純銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：發(fā)貨并簽收后確認(rèn)收入；銷(xiāo)售+安裝業(yè)務(wù)：安裝完工驗(yàn)收后一次性確認(rèn)收入。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)66銷(xiāo)售平開(kāi)窗（純銷(xiāo)售，款到發(fā)貨）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-門(mén)窗銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-門(mén)窗銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品-門(mén)窗成品-平開(kāi)窗附發(fā)貨單、客戶(hù)簽收單67銷(xiāo)售推拉門(mén)（賒銷(xiāo)，30天回款）借：應(yīng)收賬款-XX客戶(hù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-門(mén)窗銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-門(mén)窗銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品-門(mén)窗成品-推拉門(mén)附銷(xiāo)售合同、發(fā)貨單68銷(xiāo)售+安裝斷橋鋁門(mén)窗（分開(kāi)開(kāi)票）借：應(yīng)收賬款-XX客戶(hù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-門(mén)窗銷(xiāo)售收入（13%）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-安裝服務(wù)收入（9%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-門(mén)窗銷(xiāo)售成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-安裝服務(wù)成本貸：庫(kù)存商品-門(mén)窗成品-斷橋鋁窗工程施工-安裝成本附拆分價(jià)款的銷(xiāo)售合同69零售門(mén)窗（混合銷(xiāo)售，13%稅率）借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-門(mén)窗銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-門(mén)窗銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品-門(mén)窗成品混合銷(xiāo)售統(tǒng)一按銷(xiāo)售稅率計(jì)稅70收到賒銷(xiāo)客戶(hù)貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX客戶(hù)附收款憑證、對(duì)賬單71銷(xiāo)售返利（客戶(hù)年采購(gòu)額超100萬(wàn)，返利5%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-門(mén)窗銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：銀行存款附返利協(xié)議、紅字發(fā)票72客戶(hù)退貨（門(mén)窗尺寸不符）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-門(mén)窗銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：應(yīng)收賬款-XX客戶(hù)借：庫(kù)存商品-門(mén)窗成品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-門(mén)窗銷(xiāo)售成本附退貨驗(yàn)收單、紅字信息表73支付銷(xiāo)售傭金（業(yè)務(wù)員提成）借：銷(xiāo)售費(fèi)用-傭金貸：銀行存款傭金不超過(guò)銷(xiāo)售額5%稅前扣除74計(jì)提安裝工人工資借：工程施工-安裝成本-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資安裝工人工資按日薪計(jì)算75支付安裝工人交通費(fèi)借：工程施工-安裝成本-交通費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金附交通費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單76領(lǐng)用安裝工具（電鉆、扳手）借：工程施工-安裝成本-工具費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-安裝工具工具采用一次攤銷(xiāo)法77安裝完工驗(yàn)收，確認(rèn)安裝收入借：應(yīng)收賬款-XX客戶(hù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-安裝服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-安裝服務(wù)成本貸：工程施工-安裝成本附安裝驗(yàn)收單、客戶(hù)簽字確認(rèn)78收取客戶(hù)優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-安裝服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)計(jì)入安裝收入79支付安裝現(xiàn)場(chǎng)水電費(fèi)（業(yè)主代扣）借：工程施工-安裝成本-水電費(fèi)貸：應(yīng)收賬款-XX客戶(hù)附代扣水電費(fèi)通知單80安裝返工損失（密封膠開(kāi)裂，免費(fèi)維修）借：銷(xiāo)售費(fèi)用-維修費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-密封材料免費(fèi)維修計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用四、期間費(fèi)用與稅費(fèi)核算（20例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）費(fèi)用區(qū)分規(guī)范：公司總部費(fèi)用（行政、財(cái)務(wù)）與生產(chǎn)/銷(xiāo)售/安裝成本嚴(yán)格分離，不得將總部辦公費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用或安裝成本。稅費(fèi)核算原則：一般計(jì)稅項(xiàng)目：?jiǎn)为?dú)核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅；混合銷(xiāo)售項(xiàng)目：統(tǒng)一按銷(xiāo)售貨物稅率（13%）計(jì)稅；兼營(yíng)項(xiàng)目：分別核算銷(xiāo)售和安裝收入，分別計(jì)稅。稅收優(yōu)惠：小微企業(yè)享受所得稅減免；研發(fā)新型節(jié)能門(mén)窗可申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)81支付公司總部水電費(fèi)借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款總部費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用82支付總部辦公樓租金借：管理費(fèi)用-租金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款租金按月攤銷(xiāo)83支付總部辦公費(fèi)（打印紙、打印機(jī)耗材）借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附采購(gòu)清單、發(fā)票84支付銷(xiāo)售部差旅費(fèi)（客戶(hù)拜訪）借：銷(xiāo)售費(fèi)用-差旅費(fèi)貸：銀行存款附車(chē)票、住宿費(fèi)發(fā)票85支付門(mén)窗產(chǎn)品廣告費(fèi)（小區(qū)推廣）借：銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款廣告費(fèi)不超過(guò)收入15%準(zhǔn)予扣除86支付法律咨詢(xún)費(fèi)（合同審核）借：管理費(fèi)用-咨詢(xún)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附法律服務(wù)合同、發(fā)票87支付年度審計(jì)費(fèi)借：管理費(fèi)用-審計(jì)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附審計(jì)報(bào)告、發(fā)票88計(jì)提總部辦公設(shè)備折舊借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備折舊年限3年89支付銀行貸款利息（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：銀行存款附銀行利息單90收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入（紅字）沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用91支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款附銀行手續(xù)費(fèi)發(fā)票92計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額2%）借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑工會(huì)專(zhuān)用收據(jù)稅前扣除93計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)（工資總額8%）借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)用于門(mén)窗加工技術(shù)培訓(xùn)94支付房產(chǎn)稅（自有辦公樓）借：稅金及附加-房產(chǎn)稅貸：銀行存款按房產(chǎn)原值計(jì)算繳納95支付城鎮(zhèn)土地使用稅借：稅金及附加-土地使用稅貸：銀行存款按土地面積和稅率計(jì)算96支付車(chē)船稅（公務(wù)用車(chē)）借：稅金及附加-車(chē)船稅貸：銀行存款按年申報(bào)繳納97月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)>進(jìn)項(xiàng)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅形成應(yīng)交稅額98繳納未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款次月15日前繳納99計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（7%）借：稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納增值稅100計(jì)提教育費(fèi)附加（3%）借：稅金及附加-教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加同城建稅計(jì)稅依據(jù)五、應(yīng)收應(yīng)付與資金管理（40例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）應(yīng)收賬款管理財(cái)務(wù)部每月與客戶(hù)對(duì)賬，出具《應(yīng)收賬款對(duì)賬單》，客戶(hù)簽字確認(rèn)；逾期超90天的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，由銷(xiāo)售部負(fù)責(zé)催收；大額應(yīng)收賬款可辦理保理業(yè)務(wù)，加速資金回籠。應(yīng)付賬款管理審核供應(yīng)商發(fā)票與合同、入庫(kù)單、驗(yàn)收單“四單一致”后付款；優(yōu)先支付型材、玻璃供應(yīng)商貨款，避免供應(yīng)鏈中斷。資金計(jì)劃：每月編制《資金收支計(jì)劃》，優(yōu)先保障原材料采購(gòu)和工人工資發(fā)放資金。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)101收到客戶(hù)銀行承兌匯票（門(mén)窗貨款）借：應(yīng)收票據(jù)-XX客戶(hù)貸：應(yīng)收賬款-XX客戶(hù)登記票據(jù)臺(tái)賬，注明到期日102應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄖЦ缎筒目睿┙瑁簯?yīng)付賬款-XX型材廠貸：應(yīng)收票據(jù)-XX客戶(hù)背書(shū)需連續(xù)，附背書(shū)憑證103應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（有追索權(quán)）借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用-貼現(xiàn)息貸：短期借款貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用104應(yīng)收票據(jù)到期承兌借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)-XX客戶(hù)附銀行承兌憑證105計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備（賬齡1年以?xún)?nèi)，5%）借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備按賬齡分析法計(jì)提106計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（賬齡1-2年，10%）借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備賬齡越長(zhǎng)，計(jì)提比例越高107計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（賬齡3年以上，50%）借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備長(zhǎng)賬齡賬款重點(diǎn)催收108確認(rèn)壞賬損失（客戶(hù)破產(chǎn)）借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款-XX客戶(hù)附破產(chǎn)證明、法院裁定書(shū)109已確認(rèn)壞賬收回借：應(yīng)收賬款-XX客戶(hù)貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX客戶(hù)沖減信用減值損失110支付型材供應(yīng)商貨款借：應(yīng)付賬款-XX型材廠貸：銀行存款附付款申請(qǐng)單、對(duì)賬單111支付玻璃供應(yīng)商貨款借：應(yīng)付賬款-XX玻璃廠貸：銀行存款附入庫(kù)單、驗(yàn)收單112支付安裝工人工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款附工資發(fā)放明細(xì)表113支付員工備用金（差旅費(fèi)借支）借：其他應(yīng)收款-XX員工貸：庫(kù)存現(xiàn)金出差后及時(shí)報(bào)銷(xiāo)沖賬114員工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)沖減備用金借：銷(xiāo)售費(fèi)用-差旅費(fèi)貸：其他應(yīng)收款-XX員工多退少補(bǔ)，附報(bào)銷(xiāo)單115收到客戶(hù)預(yù)付款（定制門(mén)窗）借：銀行存款貸：合同負(fù)債-XX客戶(hù)預(yù)付款需預(yù)繳增值稅116預(yù)付款結(jié)轉(zhuǎn)收入（門(mén)窗安裝完工）借：合同負(fù)債-XX客戶(hù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-門(mén)窗銷(xiāo)售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-安裝服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）按完工進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)117收到政府補(bǔ)貼（節(jié)能門(mén)窗研發(fā)補(bǔ)貼）借：銀行存款貸：遞延收益按研發(fā)周期攤銷(xiāo)118攤銷(xiāo)政府補(bǔ)貼（按月）借：遞延收益貸：其他收益補(bǔ)貼收入計(jì)入其他收益119支付違約金（未按時(shí)交貨給客戶(hù)）借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金貸：銀行存款附賠償協(xié)議，不得稅前扣除120收到供應(yīng)商罰款（型材質(zhì)量不合格）借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入-罰款收入附罰款通知書(shū)121現(xiàn)金短缺（出納短款）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明原因后處理122現(xiàn)金短缺責(zé)任人賠償借：其他應(yīng)收款-XX出納貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢附責(zé)任認(rèn)定報(bào)告123現(xiàn)金溢余（出納長(zhǎng)款）借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后處理124現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入125購(gòu)入保本型理財(cái)產(chǎn)品借：交易性金融資產(chǎn)-理財(cái)產(chǎn)品貸：銀行存款保本理財(cái)收益需繳增值稅126理財(cái)產(chǎn)品到期贖回（取得收益）借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)-理財(cái)產(chǎn)品投資收益應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）收益計(jì)入投資收益127向銀行借入短期借款（流動(dòng)資金）借：銀行存款貸：短期借款借款期限≤1年128短期借款到期歸還本金借：短期借款貸：銀行存款附還款憑證129向銀行借入長(zhǎng)期借款（新廠房建設(shè)）借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款-本金借款期限>1年130長(zhǎng)期借款計(jì)提利息（資本化，建設(shè)期）借：在建工程-新廠房-利息支出貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息建設(shè)期利息資本化131長(zhǎng)期借款計(jì)提利息（費(fèi)用化，運(yùn)營(yíng)期）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息運(yùn)營(yíng)期利息費(fèi)用化132長(zhǎng)期借款到期歸還本金和利息借：長(zhǎng)期借款-本金長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款附還款憑證133股東投入貨幣資金增資借：銀行存款貸：實(shí)收資本-XX股東資本公積-資本溢價(jià)附驗(yàn)資報(bào)告、銀行進(jìn)賬單134股東投入組角機(jī)增資借：固定資產(chǎn)-加工設(shè)備-組角機(jī)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本-XX股東附資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告135支付農(nóng)民工工資保證金借：其他應(yīng)收款-農(nóng)民工工資保證金貸：銀行存款憑工資發(fā)放記錄收回136收回農(nóng)民工工資保證金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-農(nóng)民工工資保證金附工資發(fā)放明細(xì)表137支付印花稅（銷(xiāo)售合同）借：稅金及附加-印花稅貸：銀行存款按合同金額0.3‰繳納138支付殘疾人就業(yè)保障金借：管理費(fèi)用-殘保金貸：銀行存款按職工人數(shù)和工資總額計(jì)算139支付發(fā)票工本費(fèi)借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)貸：銀行存款附發(fā)票領(lǐng)用憑證140支付年度工商年檢費(fèi)借：管理費(fèi)用-年檢費(fèi)貸：銀行存款附年檢憑證六、資產(chǎn)處置與利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)（25例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）資產(chǎn)處置流程：加工設(shè)備出售、報(bào)廢需經(jīng)生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部審批，通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目核算損益；廠房改擴(kuò)建需轉(zhuǎn)入在建工程核算。利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)流程：年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，提取法定盈余公積（凈利潤(rùn)10%），向股東分配股利；次年5月31日前完成企業(yè)所得稅匯算清繳。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)141出售舊組角機(jī)（原值8萬(wàn)，折舊6萬(wàn)，售價(jià)2.5萬(wàn)）借：固定資產(chǎn)清理2萬(wàn)累計(jì)折舊-加工設(shè)備6萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)-加工設(shè)備8萬(wàn)借：銀行存款2.825萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)清理2.5萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.325萬(wàn)借：固定資產(chǎn)清理0.5萬(wàn)貸：資產(chǎn)處置損益0.5萬(wàn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益142報(bào)廢舊切割機(jī)（無(wú)殘值）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊-加工設(shè)備貸：固定資產(chǎn)-加工設(shè)備借：營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理附報(bào)廢審批單、鑒定報(bào)告143固定資產(chǎn)盤(pán)盈（漏記電焊機(jī)）借：固定資產(chǎn)-加工設(shè)備-電焊機(jī)貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整期初留存收益144固定資產(chǎn)盤(pán)虧（丟失水準(zhǔn)儀）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊-檢測(cè)設(shè)備貸：固定資產(chǎn)-檢測(cè)設(shè)備借：營(yíng)業(yè)外支出-盤(pán)虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢附盤(pán)點(diǎn)報(bào)告145新廠房建設(shè)領(lǐng)用鋼筋水泥借：在建工程-新廠房-材料費(fèi)貸：原材料-主材-鋼筋原材料-主材-水泥附領(lǐng)料單、工程圖紙146支付新廠房建設(shè)工程款（外包）借：在建工程-新廠房-工程款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附工程結(jié)算單、發(fā)票147新廠房完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-廠房貸：在建工程-新廠房-材料費(fèi)在建工程-新廠房-工程款附竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告148轉(zhuǎn)讓門(mén)窗設(shè)計(jì)專(zhuān)利技術(shù)借：銀行存款累計(jì)攤銷(xiāo)-專(zhuān)利技術(shù)貸：無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）資產(chǎn)處置損益專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓稅率6%149月末結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-門(mén)窗銷(xiāo)售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-安裝服務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)所有收入類(lèi)科目150月末結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-門(mén)窗銷(xiāo)售成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-安裝服務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用信用減值損失營(yíng)業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)所有成本費(fèi)用類(lèi)科目151年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（盈利）借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)盈利轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)152年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（虧損）借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)虧損轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)153提取法定盈余公積（凈利潤(rùn)10%）借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積達(dá)注冊(cè)資本50%可不再提取154提取任意盈余公積（股東會(huì)決議）借：利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積貸：盈余公積-任意盈余公積提取比例由股東會(huì)決定155向股東分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利需經(jīng)股東會(huì)決議156支付股東現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅代扣代繳股東個(gè)稅157年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)科目借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利結(jié)轉(zhuǎn)后明細(xì)科目無(wú)余額158研發(fā)新型節(jié)能門(mén)窗領(lǐng)用型材借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-材料費(fèi)貸：原材料-主材-斷橋鋁型材費(fèi)用化支出期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用159月末結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-材料費(fèi)研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-人工費(fèi)研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除160研發(fā)項(xiàng)目資本化（申請(qǐng)專(zhuān)利階段）借：研發(fā)支出-資本化支出-專(zhuān)利申請(qǐng)費(fèi)貸：銀行存款資本化支出轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)161專(zhuān)利申請(qǐng)成功，轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)-節(jié)能門(mén)窗專(zhuān)利貸：研發(fā)支出-資本化支出-專(zhuān)利申請(qǐng)費(fèi)專(zhuān)利攤銷(xiāo)年限10年162計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)-節(jié)能門(mén)窗專(zhuān)利按月攤銷(xiāo)163支付專(zhuān)利年費(fèi)借：管理費(fèi)用-專(zhuān)利年費(fèi)貸：銀行存款附專(zhuān)利年費(fèi)繳納憑證164存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提（滯銷(xiāo)塑鋼門(mén)窗）借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-塑鋼門(mén)窗按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計(jì)提165存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回（市場(chǎng)價(jià)格回升）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-塑鋼門(mén)窗貸：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失轉(zhuǎn)回金額不超過(guò)已計(jì)提金額七、特殊業(yè)務(wù)核算（23例，湊齊188例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）工程門(mén)窗項(xiàng)目：承接房地產(chǎn)樓盤(pán)門(mén)窗工程，按完工百分比法確認(rèn)收入，成本歸集參照建筑業(yè)核算。外貿(mào)出口業(yè)務(wù)：出口門(mén)窗享受出口退稅政策，需單獨(dú)核算出口收入和進(jìn)項(xiàng)稅額。以舊換新業(yè)務(wù)：按新門(mén)窗銷(xiāo)售價(jià)格確認(rèn)收入，舊門(mén)窗作價(jià)沖減銷(xiāo)售收入。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)166承接房地產(chǎn)樓盤(pán)門(mén)窗工程（完工30%）借：合同資產(chǎn)-XX樓盤(pán)項(xiàng)目貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程成本貸：工程施工-合同成本完工進(jìn)度由監(jiān)理簽字確認(rèn)167收到樓盤(pán)工程進(jìn)度款借：銀行存款貸：合同資產(chǎn)-XX樓盤(pán)項(xiàng)目附進(jìn)度款結(jié)算單168樓盤(pán)工程質(zhì)保期滿，收回質(zhì)保金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX房地產(chǎn)公司-質(zhì)保金附質(zhì)保期滿驗(yàn)收?qǐng)?bào)告169出口門(mén)窗（FOB價(jià)，免稅并退稅）借：應(yīng)收賬款-XX國(guó)外客戶(hù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口成本貸：庫(kù)存商品-門(mén)窗成品出口收入免稅170申報(bào)出口退稅（退稅率13%）借：應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）附出口報(bào)關(guān)單、退稅申報(bào)表171收到出口退稅款借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅款附退稅到賬憑證172以舊換新銷(xiāo)售門(mén)窗（新窗售價(jià)5