第六章財(cái)務(wù)報(bào)告能力目標(biāo)知識目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的結(jié)構(gòu)和編制方法。2.熟悉報(bào)表附注中披露的主要內(nèi)容。3.了解現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的填制方法以及財(cái)務(wù)報(bào)告的意義。學(xué)習(xí)目標(biāo)能力目標(biāo)知識目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.培養(yǎng)解決實(shí)際問題的能力。根據(jù)賬簿等會計(jì)資料,綜合運(yùn)用所學(xué)會計(jì)知識,能夠編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。2.培養(yǎng)系統(tǒng)思考的能力。準(zhǔn)確理解和把握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表三張報(bào)表之間的聯(lián)系。3.培養(yǎng)總結(jié)反饋的能力。通過定期編制系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)報(bào)告,及時(shí)總結(jié)過去,反饋經(jīng)營結(jié)果,以圖未來。學(xué)習(xí)目標(biāo)能力目標(biāo)知識目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)綜合運(yùn)用所學(xué)知識,學(xué)習(xí)編制人生報(bào)表,并通過報(bào)表分析,做出相關(guān)的判斷和決策。1.培養(yǎng)會計(jì)職業(yè)的責(zé)任意識。財(cái)務(wù)報(bào)表是會計(jì)工作的最終產(chǎn)品,是利益相關(guān)者了解企業(yè)經(jīng)營信息的主要載體,會計(jì)信息具有社會屬性和經(jīng)濟(jì)后果。2.培養(yǎng)誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬的會計(jì)精神。提供真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表,堅(jiān)決對虛假信息說“不”,實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息的資源配置功能。3.弘揚(yáng)科技興國的愛國情懷,激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)熱情,為中華民族偉大復(fù)興的中國夢的早日實(shí)現(xiàn)貢獻(xiàn)力量。學(xué)習(xí)目標(biāo)目錄Contents財(cái)務(wù)報(bào)告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤表其他報(bào)表及附注01020304財(cái)務(wù)報(bào)告概述1含義和內(nèi)容分類編制和列報(bào)的基本要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)報(bào)告又稱財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告,對于改善企業(yè)外部有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)決策環(huán)境和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理具有重要作用。2.財(cái)務(wù)報(bào)告的作用含義和內(nèi)容分類編制和列報(bào)的基本要求01向企業(yè)利益相關(guān)者提供相關(guān)的會計(jì)信息為實(shí)施內(nèi)部控制和會計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)0203有利于評價(jià)企業(yè)業(yè)績3.財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表;附注是對在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目所做的進(jìn)一步說明,以及對未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。小企業(yè)編制的報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。4.財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)除了現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制財(cái)務(wù)報(bào)告。含義和內(nèi)容分類編制和列報(bào)的基本要求可分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表和附注等。按財(cái)務(wù)報(bào)告反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按照財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送對象按財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)間分類按財(cái)務(wù)報(bào)告編制單位分類可分為對外報(bào)表和對內(nèi)報(bào)表可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告可分為單位報(bào)表和匯總報(bào)表1234按財(cái)務(wù)報(bào)告編制范圍分類可分為單位財(cái)務(wù)報(bào)告和合并財(cái)務(wù)報(bào)告5含義和內(nèi)容分類編制和列報(bào)的基本要求財(cái)務(wù)報(bào)告的分類圖

含義和內(nèi)容分類編制和列報(bào)的基本要求1.依據(jù)各項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng),按照各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量,并在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)在附注中對這一情況做出聲明。只有遵循了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的所有規(guī)定,財(cái)務(wù)報(bào)告才能說“遵循了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則”。同時(shí),企業(yè)不應(yīng)以在附注中披露代替對交易和事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量含義和內(nèi)容分類編制和列報(bào)的基本要求2.以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ),根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng),按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量,在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告。在編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過程中,企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)利用所有可得信息來評價(jià)企業(yè)自報(bào)告期末起至少12個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營能力。企業(yè)如有近期獲利經(jīng)營的歷史且有財(cái)務(wù)資源支持,則通常表明以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)告是合理的。含義和內(nèi)容分類編制和列報(bào)的基本要求3.采用正確的會計(jì)基礎(chǔ)除了現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制編制,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制其他財(cái)務(wù)報(bào)告(表)。在采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)原則的情況下,當(dāng)項(xiàng)目符合基本準(zhǔn)則中財(cái)務(wù)報(bào)表要素的定義和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用,并在財(cái)務(wù)報(bào)表中加以反映。含義和內(nèi)容分類編制和列報(bào)的基本要求4.列報(bào)的一致性財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會計(jì)期間保持一致,不得隨意變更。這一要求不僅針對財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目名稱,還包括財(cái)務(wù)報(bào)表中項(xiàng)目的分類、排列順序等方面。在下列情況下,企業(yè)可以變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào):(1)會計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào);(2)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化或?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營影響較大的交易或事項(xiàng)發(fā)生后,變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息。含義和內(nèi)容分類編制和列報(bào)的基本要求5.列報(bào)的重要性關(guān)于項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中是單獨(dú)列報(bào)還是匯總列報(bào),應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性原則來判斷。總的原則是,如果某項(xiàng)目單看不具有重要性,則可將其與其他項(xiàng)目匯總列報(bào);如果具有重要性,則應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報(bào)。具體規(guī)定如下：(1)性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目,一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào),但是不具有重要性的項(xiàng)目可以匯總列報(bào)。(2)性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目,一般可以匯總列報(bào),但是對其中具有重要性的項(xiàng)目應(yīng)該單獨(dú)列報(bào)。(3)項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)的原則不僅適用于報(bào)表,還適用于附注。(4)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目,企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報(bào)。含義和內(nèi)容分類編制和列報(bào)的基本要求5.列報(bào)的重要性重要性，是指在合理預(yù)期下,如果財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯報(bào)會影響使用者據(jù)此做出經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)目就具有重要性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處環(huán)境,基于項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面判斷重要性:一方面,應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目的性質(zhì)是否屬于企業(yè)日?；顒?是否顯著影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等因素;另一方面,判斷項(xiàng)目金額大小的重要性,應(yīng)當(dāng)通過單項(xiàng)金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、營業(yè)收入總額、營業(yè)成本總額、凈利潤、綜合收益總額等直接相關(guān)或所屬報(bào)表單列項(xiàng)目金額的比重加以確定。含義和內(nèi)容分類編制和列報(bào)的基本要求6.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之間原則上不得相互抵銷財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào),資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失的金額不能相互抵銷,即不得以凈額列報(bào),但企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。以下三種情況不屬于抵銷:(1)一組類似交易形成的利得和損失以凈額列示的,不屬于抵銷;(2)資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目按扣除備抵項(xiàng)目后的凈額列示,不屬于抵銷;(3)非日?；顒赢a(chǎn)生的利得和損失,以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費(fèi)用后的凈額列示更能反映交易實(shí)質(zhì)的,不屬于抵銷。含義和內(nèi)容分類編制和列報(bào)的基本要求7.比較信息的列報(bào)企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明。這一要求適用于財(cái)務(wù)報(bào)表的所有組成部分，即既適用于四張報(bào)表，也適用于附注。企業(yè)確需變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的，應(yīng)當(dāng)至少對可比期間的數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)、以及調(diào)整的各項(xiàng)目金額。但是，在某些情況下，對可比期間比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整是不切實(shí)可行的，則應(yīng)當(dāng)在附注中披露不能調(diào)整的原因、性質(zhì)。含義和內(nèi)容分類編制和列報(bào)的基本要求8.財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置(通常是表首部分)應(yīng)當(dāng)至少披露下列基本信息:(1)編報(bào)企業(yè)的名稱。(2)對資產(chǎn)負(fù)債表而言,應(yīng)當(dāng)披露資產(chǎn)負(fù)債表日;對利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表而言,應(yīng)當(dāng)披露報(bào)表涵蓋的會計(jì)期間。(3)貨幣名稱和單位。(4)財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的,應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。含義和內(nèi)容分類編制和列報(bào)的基本要求含義和內(nèi)容分類編制和列報(bào)的基本要求9.報(bào)告期間企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),可能存在年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的情況,如企業(yè)在年度中間(如3月1日)開始設(shè)立等。在這種情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際涵蓋期間及其短于一年的原因,并應(yīng)當(dāng)說明由此引起財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與比較數(shù)據(jù)不具可比性這一事實(shí)。資產(chǎn)負(fù)債表21.資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計(jì)基本等式,依照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債大類列示,并按照一定要求編制的,是一張時(shí)點(diǎn)的、靜態(tài)的會計(jì)報(bào)表。含義和作用格式編制方法應(yīng)用實(shí)例010302有助于了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況有助于分析、評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的償債能力有助于預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)趨勢2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用含義和作用格式編制方法應(yīng)用實(shí)例(1)資產(chǎn)負(fù)債表無法反映非貨幣性信息。諸如企業(yè)的人力資源狀況、競爭地位、產(chǎn)品或市場份額、資產(chǎn)的維護(hù)狀況和企業(yè)的社會責(zé)任等重要信息,因?yàn)闊o法用貨幣來計(jì)量,被排除在資產(chǎn)負(fù)債表之外,但這些信息對決策者來說具有一定的參考價(jià)值。(2)資產(chǎn)負(fù)債表無法反映企業(yè)的現(xiàn)金狀況。資產(chǎn)負(fù)債表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的,無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的現(xiàn)金流量信息。資產(chǎn)狀況良好的企業(yè),其短期償債能力可能較弱,可能面臨財(cái)務(wù)危機(jī),甚至面臨破產(chǎn)清算的危險(xiǎn)。3.資產(chǎn)負(fù)債表的局限性含義和作用格式編制方法應(yīng)用實(shí)例資產(chǎn)負(fù)債表正表的列報(bào)格式一般有兩種:報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。含義和作用格式編制方法應(yīng)用實(shí)例資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式01報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表02賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表含義和作用格式編制方法應(yīng)用實(shí)例報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的順序上下排列的,上半部分列示資產(chǎn),下半部分列示負(fù)債和所有者權(quán)益。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表便于按順序閱讀,也便于根據(jù)需要將各部分內(nèi)容進(jìn)行組合排列,但是,在內(nèi)容較多的情況下,報(bào)表會顯得過長,不便于存放,而且不便于進(jìn)行左右對照和數(shù)字的平衡檢驗(yàn)。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額一、資產(chǎn)流動資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)商譽(yù)其他非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)

二、負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債負(fù)債合計(jì)

三、所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積其他綜合收益盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)

含義和作用格式編制方法應(yīng)用實(shí)例賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu),左邊列示資產(chǎn),右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定,資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的格式,即左側(cè)列報(bào)資產(chǎn)方,一般按資產(chǎn)的流動性大小排列;右側(cè)列報(bào)負(fù)債方和所有者權(quán)益方,一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列。通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表,可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系,即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目需分別以“上年年末余額”和“期末余額”兩欄填列。含義和作用格式編制方法應(yīng)用實(shí)例資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動資產(chǎn)

流動負(fù)債

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付款項(xiàng)

預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅費(fèi)

存貨

持有待售資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

持有待售負(fù)債

其他流動資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債

流動資產(chǎn)合計(jì)

其他流動負(fù)債

非流動資產(chǎn)

流動負(fù)債合計(jì)

債權(quán)投資

非流動負(fù)債

其他債權(quán)投資

長期借款

長期應(yīng)收款

應(yīng)付債券

長期股權(quán)投資

長期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)

固定資產(chǎn)

預(yù)計(jì)負(fù)債

在建工程

遞延所得稅負(fù)債

其他非流動負(fù)債

非流動負(fù)債合計(jì)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)

資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額年初余額無形資產(chǎn)

所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)

開發(fā)支出

實(shí)收資本(或股本)

其他權(quán)益工具

商譽(yù)

資本公積

長期待攤費(fèi)用

減:庫存股

遞延所得稅資產(chǎn)

其他綜合收益

其他非流動資產(chǎn)

盈余公積

未分配利潤

非流動資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表含義和作用格式編制方法應(yīng)用實(shí)例年初余額欄的填報(bào)方法資產(chǎn)負(fù)債表上年年末余額欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不一致,應(yīng)對上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入表中的上年年末余額欄內(nèi)。含義和作用格式編制方法應(yīng)用實(shí)例年末余額欄的具體填報(bào)方法（舉例說明）(1)“貨幣資金”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的余額之和填列。(2)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額,減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。(3)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額,減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。(4)“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”總賬科目所屬明細(xì)科目的借方余額之和,減去相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”所屬明細(xì)科目的貸方余額計(jì)算填列。含義和作用格式編制方法應(yīng)用實(shí)例年末余額欄的具體填報(bào)方法（舉例說明）(5)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù),減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。(6)“存貨”項(xiàng)目,主要應(yīng)根據(jù)原材料、生產(chǎn)成本、庫存商品、低值易耗品等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。(7)“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額,減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的貸方余額計(jì)算填列。含義和作用格式編制方法應(yīng)用實(shí)例年末余額欄的具體填報(bào)方法（舉例說明）(8)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額,減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額,以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。(9)“在建工程”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“在建工程”和“工程物資”科目的期末余額,減去“在建工程減值準(zhǔn)備”和“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。(10)“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額,減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。(11)“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額分析填列。含義和作用格式編制方法應(yīng)用實(shí)例年末余額欄的具體填報(bào)方法（舉例說明）(12)“短期借款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。(13)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。(14)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。(15)“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目,該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列。(16)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額分析填列。(17)“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末余額分析填列。含義和作用格式編制方法應(yīng)用實(shí)例年末余額欄的具體填報(bào)方法（舉例說明）(18)“長期借款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額分析填列。(19)“實(shí)收資本(或股本)”項(xiàng)目,應(yīng)該根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”科目的期末余額填列。(20)“資本公積”項(xiàng)目,應(yīng)該根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。(21)“盈余公積”項(xiàng)目,應(yīng)該根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。(22)“未分配利潤”項(xiàng)目,應(yīng)該根據(jù)“本年利潤”科目以及“利潤分配”所屬的“未分配利潤”明細(xì)科目的期末余額分析填列。含義和作用格式編制方法應(yīng)用實(shí)例直接根據(jù)總賬賬戶的余額填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的余額分析計(jì)算填列：根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶的余額合計(jì)填列、根據(jù)總賬有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列根據(jù)總賬有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列1234年末余額欄的填報(bào)方法含義和作用格式編制方法應(yīng)用實(shí)例賬戶名稱年初余額年末余額借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金40003500銀行存款8600001200000應(yīng)收票據(jù)100000117000應(yīng)收賬款234000175500預(yù)付賬款80000其他應(yīng)收款65000原材料3300048000庫存商品168000246000生產(chǎn)成本140000180000長期股權(quán)投資260000固定資產(chǎn)65000007600000累計(jì)折舊21000003511000短期借款120000應(yīng)付賬款8800099000預(yù)收賬款36000應(yīng)付職工薪酬192000264000應(yīng)交稅費(fèi)3580069200應(yīng)付利息860012000長期借款200000250000實(shí)收資本36000003600000資本公積12800001280000盈余公積348000415000利潤分配215600289800合計(jì)8104000810400099100009910000例6—1假定宏達(dá)公司2021年有關(guān)總分類賬戶的年初余額和12月31日的余額如表6—3所示。根據(jù)所給資料編制該企業(yè)2021年12月的資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)上述資料，編制宏達(dá)公司2021年12月的資產(chǎn)負(fù)債表。含義和作用格式編制方法應(yīng)用實(shí)例資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：宏達(dá)公司2021年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益

(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動資產(chǎn)

流動負(fù)債

貨幣資金1203500864000短期借款120000

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負(fù)債

衍生金融工具

衍生金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款117000334000應(yīng)付賬款9900088000預(yù)付款項(xiàng)175500

預(yù)收款項(xiàng)

36000其他應(yīng)收款8000065000應(yīng)付職工薪酬264000192000存貨474000341000應(yīng)交稅費(fèi)6920035800其他流動資產(chǎn)

其他應(yīng)付款120008600流動資產(chǎn)合計(jì)20500001604000流動負(fù)債合計(jì)564200360400非流動資產(chǎn)

非流動負(fù)債

長期股權(quán)投資260000

長期借款250000200000固定資產(chǎn)40890004400000應(yīng)付債券

無形資產(chǎn)

非流動負(fù)債合計(jì)250000200000開發(fā)支出

負(fù)債合計(jì)814200560400商譽(yù)

所有者權(quán)益

長期待攤費(fèi)用

實(shí)收資本36000003600000其他非流動資產(chǎn)

資本公積12800001280000非流動資產(chǎn)合計(jì)43490004400000盈余公積415000348000

未分配利潤289800215600

所有者權(quán)益合計(jì)55848005443600資產(chǎn)總計(jì)63990006004000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)63990006004000含義和作用格式編制方法應(yīng)用實(shí)例利潤表3概念和作用格式填報(bào)方法編制示例反映企業(yè)一定會計(jì)期間營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)情況以及不同收入的構(gòu)成情況1提供財(cái)務(wù)分析的基本資料4反映企業(yè)一定會計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況2反映企業(yè)經(jīng)營活動的成果和綜合收益3利潤表是用來反映企業(yè)在某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。該表是根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤”的會計(jì)等式,按營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、綜合收益總額的順序編制而成的,是一個(gè)時(shí)期的動態(tài)報(bào)表。利潤表的作用可歸納為以下幾個(gè)方面：概念和作用格式填報(bào)方法編制示例利潤表的格式有多步式和單步式兩種。1.多步式利潤表多步式利潤表是指通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類,按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性的利潤數(shù)據(jù),分步計(jì)算當(dāng)期凈損益的財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)采用多步式列報(bào)利潤表,將不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用類別進(jìn)行對比,得出一些中間性的利潤數(shù)據(jù),便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源。企業(yè)可以分如下四個(gè)步驟編制利潤表:第一步,以營業(yè)收入為基礎(chǔ),減去營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失,加上公允價(jià)值變動收益(減去公允價(jià)值變動損失)、投資收益(減去投資損失)、資產(chǎn)處置收益(減去資產(chǎn)處置損失)和其他收益,計(jì)算出營業(yè)利潤。第二步,以營業(yè)利潤為基礎(chǔ),加上營業(yè)外收入,減去營業(yè)外支出,計(jì)算出利潤總額。第三步,以利潤總額為基礎(chǔ),減去所得稅費(fèi)用,計(jì)算出凈利潤(或凈虧損)。第四步,在凈利潤(或凈虧損)的基礎(chǔ)上,加上其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額計(jì)算綜合收益。概念和作用格式填報(bào)方法編制示例項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減:營業(yè)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

其中：利息費(fèi)用

利息收入

資產(chǎn)減值損失

加:其他收益

投資收益(損失以“-”號填列)

其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

公允價(jià)值變動收益(損失以“-”號填列)

資產(chǎn)處置收益(損失以“-”號填列)

二、營業(yè)利潤(損失以“-”號填列)

加:營業(yè)外收入

減:營業(yè)外支出

三、利潤總額(損失以“-”號填列)

減:所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(凈損失以“-”號填列)

(一)持續(xù)經(jīng)營凈利潤(凈損失以“-”號填列)

(二)非持續(xù)經(jīng)營凈利潤(損失以“-”號填列)

五、其他綜合收益:

(一)以后會計(jì)期間不能重分類進(jìn)入損益的其他綜合收益

(二)以后會計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

六、綜合收益總額

七、每股收益:

(一)基本每股收益

(二)稀釋每股收益

利潤表（多步式）采用多步式利潤表,便于同類型企業(yè)之間的比較,也便于前后各期利潤表上相應(yīng)項(xiàng)目之間的比較,更有利于預(yù)測企業(yè)今后的盈利能力。概念和作用格式填報(bào)方法編制示例2.單步式利潤表單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入列在一起,將所有的費(fèi)用列在一起,兩者相減得出當(dāng)期凈利潤。單步式利潤表的優(yōu)點(diǎn)是表式簡單,易于理解,可避免項(xiàng)目分類上的困難。項(xiàng)目本期金額上期金額一、收入

營業(yè)收入

公允價(jià)值變動收益

投資收益

營業(yè)外收入

資產(chǎn)處置收益

其他收益

收入合計(jì)

二、費(fèi)用

營業(yè)成本

稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤(一)持續(xù)經(jīng)營凈利潤(二)非持續(xù)經(jīng)營凈利潤利潤表（單步式）概念和作用格式填報(bào)方法編制示例1.上期金額欄的填報(bào)方法利潤表上期金額欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表本期金額欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本期不一致,應(yīng)對上年該期利潤表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入利潤表的上期金額欄內(nèi)。概念和作用格式填報(bào)方法編制示例2.本期金額欄的填報(bào)方法利潤表本期金額欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。下面具體說明各項(xiàng)目的填報(bào)方法。(1)“營業(yè)收入”項(xiàng)目,反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。(2)“營業(yè)成本”項(xiàng)目,反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。概念和作用格式填報(bào)方法編制示例(3)“稅金及附加”項(xiàng)目,反映企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。(4)“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。(5)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)確認(rèn)的為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。(6)“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出,以及計(jì)入管理費(fèi)用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷。(7)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)確認(rèn)的為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。概念和作用格式填報(bào)方法編制示例(8)“其他收益”項(xiàng)目,反映企業(yè)確認(rèn)的計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。(9)“投資收益”項(xiàng)目,反映企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列;如為投資損失,以“-”號填列。(10)“公允價(jià)值變動收益”項(xiàng)目,反映企業(yè)確認(rèn)的計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動收益或損失。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列;如為公允價(jià)值變動損失,以“-”號填列。(11)“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目,反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等產(chǎn)生的處置利得或損失。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列;如為處置損失,以“-”號填列。概念和作用格式填報(bào)方法編制示例(12)“信用減值損失”項(xiàng)目,反映企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)金融工具減值準(zhǔn)備所確認(rèn)的信用損失。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“信用減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。(13)“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目,反映企業(yè)確認(rèn)的除信用減值損失之外的資產(chǎn)減值損失。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。(14)“營業(yè)外收入”項(xiàng)目,反映企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的收益,主要包括與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。(15)“營業(yè)外支出”項(xiàng)目,反映企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的支出,主要包括公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。(16)“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用,包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。概念和作用格式填報(bào)方法編制示例(17)“持續(xù)經(jīng)營凈利潤”項(xiàng)目,反映凈利潤中與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的凈利潤;如為凈虧損,以“-”號填列。(18)“終止經(jīng)營凈利潤”項(xiàng)目,反映凈利潤中與終止經(jīng)營相關(guān)的凈利潤;如為凈虧損,以“-”號填列。(19)“基本每股收益”項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤,除以發(fā)行在外的普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算。(20)“稀釋每股收益”項(xiàng)目。如果企業(yè)存在稀釋性潛在普通股,應(yīng)當(dāng)分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤和發(fā)行在外的普通股的加權(quán)平均數(shù),并據(jù)以計(jì)算稀釋每股收益。概念和作用格式填報(bào)方法編制示例例6—2假定宏達(dá)公司2021年12月全部有關(guān)收入類和費(fèi)用類賬戶的發(fā)生額資料如表6—7所示，要求根據(jù)所給資料編制該公司2021年12月的利潤表。本期發(fā)生額賬戶名稱借方貸方主營業(yè)務(wù)收入2560000其他業(yè)務(wù)收入240000投資收益108000營業(yè)外收入129000主營業(yè)務(wù)成本1780000其他業(yè)務(wù)成本184000稅金及附加125000銷售費(fèi)用86000管理費(fèi)用158000財(cái)務(wù)費(fèi)用21400營業(yè)外支出84600所得稅費(fèi)用95500表6—7宏達(dá)公司2021年12月收入類和費(fèi)用類賬戶的發(fā)生額概念和作用格式填報(bào)方法編制示例根據(jù)所給資料編制該公司2021年12月的利潤表見表6—8所示。表6—8利潤表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入2800000

減:營業(yè)成本1964000

稅金及附加125000

銷售費(fèi)用86000

管理費(fèi)用158000

研發(fā)費(fèi)用0

財(cái)務(wù)費(fèi)用21400

資產(chǎn)減值損失

加:其他收益

投資收益(損失以“-”號填列)-108000

資產(chǎn)處置收益(損失以“-”號填列)

公允價(jià)值變動收益(損失以“-”號填列)

二、營業(yè)利潤(損失以“-”號填列)337600

加:營業(yè)外收入129000

減:營業(yè)外支出84600

三、利潤總額(損失以“-”號填列)382000

減:所得稅費(fèi)用95500

四、凈利潤(凈損失以“-”號填列)286500

(一)持續(xù)經(jīng)營凈利潤(凈損失以“-”號填列)286500

(二)非持續(xù)經(jīng)營凈利潤(損失以“-”號填列)

概念和作用格式填報(bào)方法編制示例其他報(bào)表及附注4現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表會計(jì)報(bào)表附注1.現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。現(xiàn)金流量表是溝通資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的橋梁?，F(xiàn)金流量表彌補(bǔ)了這兩張財(cái)務(wù)報(bào)表的不足,向報(bào)表使用者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動原因及經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的信息,從而有助于報(bào)表使用者做出正確決策。123有助于評價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力有助于預(yù)測未來的現(xiàn)金流量有助于分析收益質(zhì)量有助于分析影響現(xiàn)金凈流量的因素現(xiàn)金流量表的作用4現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表會計(jì)報(bào)表附注0102現(xiàn)金現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支取的存款,主要包括1)庫存現(xiàn)金2)銀行存款3)其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。認(rèn)定現(xiàn)金等價(jià)物時(shí),期限短通常是指從購買日起3個(gè)月內(nèi)到期。例如,可在證券市場上流通的3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券等。2.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ),按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制,將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表會計(jì)報(bào)表附注3.現(xiàn)金流量表的分類及列示（1）現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源,將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)發(fā)生的除投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。對工商企業(yè)而言,主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、從事經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、繳納稅款等。2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。長期資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。投資活動既包括實(shí)物資產(chǎn)投資,也包括金融資產(chǎn)投資。3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動,包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。資本既包括實(shí)收資本(股本),也包括資本溢價(jià)(股本溢價(jià));債務(wù)是指企業(yè)的對外舉債,如向銀行借款、發(fā)行債券及償還債務(wù)等?，F(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表會計(jì)報(bào)表附注（2）現(xiàn)金流量的列示現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目主要有“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”等。（3）現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的格式如表6—9所示?，F(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表會計(jì)報(bào)表附注表6—9現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì)

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流入小計(jì)

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

項(xiàng)目本期金額上期金額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償還利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加:期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表會計(jì)報(bào)表附注特別提示現(xiàn)金流量表的編制比較復(fù)雜。企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí),列報(bào)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種:一是直接法;二是間接法。直接法是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是指以凈利潤為起算點(diǎn),調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目,剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響,據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表會計(jì)報(bào)表附注在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí),可以采用工作底稿法或T形賬戶法,也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。工作底稿法以工作底稿為手段,以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并在工作底稿上編制調(diào)整分錄,據(jù)以確定現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額,從而編制現(xiàn)金流量表。T形賬戶法以T形賬戶為手段,以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制現(xiàn)金流量表。分析填列法直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會計(jì)科目明細(xì)賬的記錄,分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額,并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表會計(jì)報(bào)表附注1.所有者權(quán)益變動表的概念所有者權(quán)益變動表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報(bào)表。所有者權(quán)益變動表反映五個(gè)方面的內(nèi)容:一是因資本業(yè)務(wù)而導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的項(xiàng)目,即所有者投入資本和向所有者分配利潤;二是所有者權(quán)益各組成部分的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況;三是按照規(guī)定提取的盈余公積;四是綜合收益總額;五是會計(jì)政策變更和前期差額更正的累積影響金額。其中，與所有者的資本交易,是指企業(yè)與所有者以其所有者身份進(jìn)行的,導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益變動的交易?，F(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表會計(jì)報(bào)表附注2.所有者權(quán)益變動表的格式(1)以矩陣的形式列報(bào)為了清楚地表明構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況,所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)以矩陣的形式列示。一方面,導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)改變了以往僅僅按照所有者權(quán)益的各組成部分反映所有者權(quán)益的變動情況的方式,而是按照所有者權(quán)益變動的來源對一定時(shí)期所有者權(quán)益的變動情況進(jìn)行全面反映;另一方面,按照所有者權(quán)益各組成部分及其總額列示交易或事項(xiàng)對所有者權(quán)益的影響。(2)列示所有者權(quán)益變動表的比較信息企業(yè)需要提供比較所有者權(quán)益變動表,因此所有者權(quán)益變動表還應(yīng)就各項(xiàng)目再分為“本年金額”和“上年金額”兩欄分別填列?，F(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表會計(jì)報(bào)表附注項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本(或股本)資本公積減:庫存股其他綜合收益盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)實(shí)收資本(或股本)資本公積減:庫存股其他綜合收益盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額

加:會計(jì)政策變更

前期差錯更正

二、本年年初余額