2025年稅收基礎(chǔ)知識(shí)考試題庫及答案單選題1.下列稅種中，屬于直接稅的是（）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.個(gè)人所得稅D.關(guān)稅答案：C。直接稅是指稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收，個(gè)人所得稅是典型的直接稅；增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅都可以通過一定方式將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，屬于間接稅。2.我國(guó)現(xiàn)行增值稅的基本稅率是（）A.13%B.9%C.6%D.3%答案：A。目前我國(guó)增值稅基本稅率為13%，9%適用于部分特定貨物和服務(wù)等，6%適用于一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等，3%是征收率。3.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C。企業(yè)所得稅基本稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)等適用較低稅率。4.下列行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）A.零售高檔化妝品B.零售白酒C.進(jìn)口金銀首飾D.生產(chǎn)銷售小汽車答案：D。高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納；白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；生產(chǎn)銷售小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅。5.土地增值稅實(shí)行的稅率是（）A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，按照增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率來確定適用稅率。6.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為（）A.1.2%B.12%C.4%D.20%答案：A。房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%，從租計(jì)征的稅率一般為12%，對(duì)個(gè)人出租住房等有4%的優(yōu)惠稅率。7.城鎮(zhèn)土地使用稅采用的稅率形式是（）A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B。城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，按每平方米規(guī)定一定的稅額。8.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天B.辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天C.交付土地、房屋的當(dāng)天D.支付土地、房屋價(jià)款的當(dāng)天答案：A。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。9.印花稅的比例稅率分為四檔，其中借款合同適用的稅率是（）A.0.05‰B.0.3‰C.0.5‰D.1‰答案：A。借款合同適用的印花稅稅率為0.05‰。10.下列不屬于稅收特征的是（）A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)特征，不具有靈活性。多選題1.稅收的職能包括（）A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督職能D.調(diào)節(jié)職能答案：ABC。稅收具有財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能。調(diào)節(jié)職能可包含在經(jīng)濟(jì)職能中。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人D.將委托加工的貨物用于投資答案：ACD。將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售行為，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、無償贈(zèng)送他人、投資等屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：ABC。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅，國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。4.消費(fèi)稅的征稅范圍包括（）A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD。煙、酒、化妝品、小汽車等都屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。5.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說法，正確的有（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD。土地增值稅扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。6.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括（）A.城市B.縣城C.建制鎮(zhèn)D.工礦區(qū)答案：ABCD。房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD。以上關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法均正確。8.契稅的征稅對(duì)象包括（）A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈(zèng)與答案：ABCD。國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與等都屬于契稅的征稅對(duì)象。9.印花稅的征稅范圍包括（）A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營(yíng)業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD。印花稅的征稅范圍包括合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。10.稅收制度的構(gòu)成要素包括（）A.納稅人B.征稅對(duì)象C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)答案：ABCD。稅收制度的構(gòu)成要素包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅等。判斷題1.稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定取得財(cái)政收入的一種形式。（）答案：正確。稅收的征收主體是國(guó)家，憑借的是政治權(quán)力，通過法律規(guī)定來進(jìn)行征收以取得財(cái)政收入。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，其銷售額計(jì)算公式為：銷售額=含稅銷售額÷（1稅率）。（）答案：錯(cuò)誤。其銷售額計(jì)算公式應(yīng)為：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：正確。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.消費(fèi)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。（）答案：錯(cuò)誤。消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售、批發(fā)等環(huán)節(jié)征收，并非只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。5.土地增值稅的增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。（）答案：正確。土地增值稅增值額的計(jì)算就是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。6.房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。（）答案：正確。房產(chǎn)稅的納稅人一般是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。7.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。8.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。（）答案：正確。契稅的納稅人就是承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。9.印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種。（）答案：正確。印花稅納稅方法包括自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征。10.稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。（）答案：正確。稅收法律關(guān)系主體就是享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述稅收的概念和特征。稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種形式。稅收具有以下特征：強(qiáng)制性：國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅，納稅人必須依法納稅，否則將受到法律制裁。無償性：國(guó)家取得稅收收入既不需要償還，也不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。固定性：稅收是按照國(guó)家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)價(jià)辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個(gè)比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的為一般納稅人。除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損其中，收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入和其他收入；不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等；各項(xiàng)扣除包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等。4.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的征稅范圍。消費(fèi)稅的征稅范圍包括以下幾類消費(fèi)品：煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲。酒：包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。高檔化妝品：包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。貴重首飾及珠寶玉石：包括各種金銀珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。鞭炮、焰火。成品油：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油。摩托車。小汽車：包括乘用車、中輕型商用客車。高爾夫球及球具。高檔手表：銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。游艇。木制一次性筷子。實(shí)木地板。電池。涂料。5.簡(jiǎn)述土地增值稅的計(jì)算步驟。第一步，確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。第二步，確定扣除項(xiàng)目金額，扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項(xiàng)目（對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除）等。第三步，計(jì)算增值額，增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入扣除項(xiàng)目金額。第四步，計(jì)算增值率，增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%。第五步，根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)。第六步，計(jì)算土地增值稅稅額，應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。計(jì)算題1.某一般納稅人企業(yè)本月銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)1.13萬元。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元，增值稅2.6萬元。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。首先，將包裝費(fèi)換算為不含稅收入：1.13÷（1+13%）=1萬元。然后，計(jì)算銷項(xiàng)稅額：（50+1）×13%=6.63萬元。最后，計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=6.632.6=4.03萬元。2.某企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放工資薪金總額為50萬元，已按規(guī)定比例計(jì)提并發(fā)放職工福利費(fèi)8萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)2萬元。（2）通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)15萬元。計(jì)算該企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（1）分析工資薪金及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整：職工福利費(fèi)扣除限額=50×14%=7萬元，實(shí)際發(fā)生8萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=87=1萬元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=50×2%=1萬元，實(shí)際發(fā)生1.5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1.51=0.5萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=50×8%=4萬元，實(shí)際發(fā)生2萬元，無需調(diào)整。（2）分析公益性捐贈(zèng)調(diào)整：公益性捐贈(zèng)扣除限額=100×12%=12萬元，實(shí)際發(fā)生15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1512=3萬元。（3）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=100+1+0.5+3=104.5萬元。（4）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額=104.5×25%=26.125萬元。3.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額80萬元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=銷售額×稅率=80×15%=12萬元。4.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟新建辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為300萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為100萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偅?，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為55萬元（不含印花稅）。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。第一步，確定扣除項(xiàng)目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額=200萬元。房地產(chǎn)開發(fā)成本=300萬元。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（200+300）×5%=25萬元（因?yàn)槟芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明且能按項(xiàng)目分?jǐn)?，利息支出不明確時(shí)按此公式計(jì)算）。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=55萬元。加計(jì)扣除=（200+300）×20%=100萬元?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)=200+300+25+55+100=680萬元。第二步，計(jì)算增值額：