項(xiàng)目一出納概述１．能夠妥善處理會(huì)計(jì)與出納的關(guān)系；２．能夠妥善做好出納工作。

社會(huì)能力

31.培養(yǎng)學(xué)生講誠信的意識(shí)；2.培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。方法能力

21.理解出納的含義、出納人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)2.理解出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系3.了解出納工作的特點(diǎn)和組織形式4.明確出納人員的職責(zé)、權(quán)限及回避制度5.熟悉出納人員交接工作流程專業(yè)能力

1學(xué)習(xí)目標(biāo)

學(xué)習(xí)目標(biāo)

任務(wù)一出納人員基本素質(zhì)一、出納的含義出納作為會(huì)計(jì)名詞，在不同場(chǎng)合有著不同的涵義和內(nèi)容。就字面而言，“出”即支出，“納”即收入；就內(nèi)容來看，包括兩層意思：一是出納工作，二是出納人員。一、出納的含義

出納工作從廣義上講，出納人員既包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收銀員。而狹義的出納人員僅指會(huì)計(jì)部門的出納人員。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券的收入和支出的一項(xiàng)工作。具體來說，出納就是按照國家現(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)定和制度，辦理現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及相關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納人員

出納二、出納人員的基本素質(zhì)（一）良好的職業(yè)道德

（二）較高的政策水平

（三）熟練的專業(yè)技能

（四）嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)

（五）強(qiáng)烈的安全意識(shí)（一）良好的職業(yè)道德二、出納人員的基本素質(zhì)愛崗敬業(yè)誠實(shí)守信廉潔自律客觀公正堅(jiān)持準(zhǔn)則提高技能參與管理出納人員每天都要處理大量的票據(jù)并進(jìn)行收付結(jié)算，哪些結(jié)算方式不宜采用，哪些票據(jù)不能報(bào)銷、哪筆金額不能支付等，都必須以國家有關(guān)會(huì)計(jì)、財(cái)稅、金融法規(guī)及制度為依據(jù)。所以，出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的管理工作。為了做好出納工作，出納人員必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解熟悉和掌握現(xiàn)行的政策法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，以及本單位的財(cái)務(wù)管理等規(guī)定，不斷地提高自己的政策水平，為企業(yè)把好關(guān)口、做好衛(wèi)士。二、出納人員的基本素質(zhì)（二）較高的政策水平在日常的出納工作中，打算盤、操作電腦、填票據(jù)、點(diǎn)鈔票等，都需要深厚的基本功。出納人員不但要具備處理一般會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，還要具備較高的處理出納事物的專業(yè)知識(shí)、相關(guān)技能以及較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。出納人員在數(shù)據(jù)運(yùn)算方面必須具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)確性，在快和準(zhǔn)的關(guān)系上，要把準(zhǔn)確放到第一位，要準(zhǔn)中求快。二、出納人員的基本素質(zhì)（三）熟練的專業(yè)技能出納人員每天都在和金錢打交道，稍有不慎就會(huì)造成意想不到的損失，所以必須養(yǎng)成與出納崗位相符合的工作作風(fēng)，概括起來就是精力集中、有條不紊、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、沉著冷靜等。二、出納人員的基本素質(zhì)（四）嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)

現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并相互牽制；也要有對(duì)外的保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到保險(xiǎn)柜密碼的管理，都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強(qiáng)自身的保安意識(shí)，學(xué)習(xí)保安知識(shí)，把保護(hù)自身分管的公共財(cái)產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任務(wù)來完成。二、出納人員的基本素質(zhì)（五）強(qiáng)烈的安全意識(shí)三、出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系（一）分工明確（二）互相依賴牽制（三）出納核算是特殊的明細(xì)核算（四）出納工作是一種賬實(shí)兼管的工作（五）出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程出納與會(huì)計(jì)任務(wù)二出納人員崗位職責(zé)一、出納工作的特點(diǎn)（一）社會(huì)性

（二）專業(yè)性（三）政策性

（四）時(shí)間性一、出納工作的特點(diǎn)

出納工作擔(dān)負(fù)著一個(gè)單位貨幣資金的收付、存取活動(dòng)，而這些任務(wù)的完成處于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行相聯(lián)系。任何單位都要發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以就必然要求出納人員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系，因此，出納工作具有廣泛的社會(huì)性。（一）社會(huì)性一、出納工作的特點(diǎn)

出納的核算工作主要是對(duì)與管理一個(gè)單位流動(dòng)資產(chǎn)中的貨幣性資產(chǎn)有關(guān)的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等進(jìn)行核算，并不直接核算其他資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。出納的核算工作有專門的操作方法和規(guī)章制度，對(duì)于如何填寫憑證、如何登記賬簿，都有自身的一套規(guī)范，即使是點(diǎn)鈔，也是很講究技巧的。因此，出納人員一方面要接受一定的職業(yè)教育，另一方面也需要在實(shí)踐中不斷地積累經(jīng)驗(yàn)，掌握工作要領(lǐng)，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具。（二）專業(yè)性一、出納工作的特點(diǎn)出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照規(guī)定進(jìn)行。這就要求出納人員要熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)，并將其運(yùn)用到日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，做到知法依法，在本崗位杜絕假賬，真實(shí)地反映企業(yè)貨幣資金的流入和流出情況，并對(duì)貨幣資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督。（三）政策性一、出納工作的特點(diǎn)

出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)間性，如每月要按時(shí)發(fā)放職工工資；要嚴(yán)格按照規(guī)定的時(shí)間簽發(fā)票據(jù)等。所以，出納人員必須要有很強(qiáng)的時(shí)間觀念，及時(shí)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。（四）時(shí)間性二、出納工作的組織形式一人一崗：規(guī)模不大的單位可設(shè)專職出納人員一名，這是最為常見的形式。一人多崗：規(guī)模較小的單位，至少要在其他機(jī)構(gòu)中（如后勤部門）配備兼職出納人員一名。一崗多人：規(guī)模較大的單位，可以設(shè)多名出納人員。三、出納工作的基本原則出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則（即錢賬分管原則）。錢帳分管原則：是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。

三、出納工作的基本原則《會(huì)計(jì)法》第三十七條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！彼摹⒊黾{人員的職責(zé)和權(quán)限（一）出納人員的職責(zé)1、辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)；2、辦理資金核算業(yè)務(wù)；3、辦理資金核算業(yè)務(wù)；4、保管現(xiàn)金和有價(jià)證券；5、保管印鑒和各種票據(jù)；6、辦理外匯出納業(yè)務(wù)四、出納人員的職責(zé)和權(quán)限（二）權(quán)限1、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。2、參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)力。3、管好用好貨幣資金的權(quán)力。五、出納人員的回避制度《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作?！彼刭|(zhì)要求回避制度素質(zhì)要求出納含義出納特征含義特征出納職責(zé)出納權(quán)限權(quán)利義務(wù)出納會(huì)計(jì)關(guān)系組織形式出納原則關(guān)系原則出納崗位定位任務(wù)三出納工作交接出納工作交接

（一）會(huì)計(jì)工作交接的意義

（1）做好會(huì)計(jì)交接工作，可以使會(huì)計(jì)工作前后銜接，保證會(huì)計(jì)工作連續(xù)進(jìn)行。

（2）做好會(huì)計(jì)交接工作，可以防止因會(huì)計(jì)人員更換而出現(xiàn)賬目不清、財(cái)務(wù)混亂的現(xiàn)象。

（3）做好會(huì)計(jì)交接工作，也是分清移交人員和接管人員工作責(zé)任的一項(xiàng)有效措施。

（二）出納工作交接原因出納人員辦理交接手續(xù)的主要原因或情形如下：（1）出納員因辭職、調(diào)動(dòng)或離開單位；（2）企業(yè)內(nèi)部工作變動(dòng)不再擔(dān)任出納職務(wù)，如出納崗位輪崗調(diào)換到其他會(huì)計(jì)崗位；（3）出納崗位內(nèi)部增加或減少工作人員進(jìn)行重新分工；出納工作交接原因出納人員辦理交接手續(xù)的主要原因或情形如下：（4）會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的；（5）因特殊情況如停職審查等按規(guī)定不宜繼續(xù)從事出納工作；（6）企業(yè)因其他情況按規(guī)定應(yīng)辦理出納交接工作的，如企業(yè)解散、破產(chǎn)、兼并、合并、分立等情況發(fā)生時(shí)，出納人員應(yīng)向接收單位或清算組辦理移交。（三）出納工作交接內(nèi)容出納交接內(nèi)容現(xiàn)金、貴重物品有價(jià)證券，包括國庫券、債券、股票等發(fā)票，包括空白發(fā)票和已用發(fā)票（含作廢發(fā)票）收款收據(jù)，包括空白收據(jù)、已用收據(jù)支票，包括空白支票和作廢支票、領(lǐng)用備查登記簿

（三）出納工作交接內(nèi)容出納交接內(nèi)容印章，包括業(yè)務(wù)專用章出納憑證，包括原始憑證和記賬憑證

銀行匯票、銀行本票等票據(jù)

其他會(huì)計(jì)資料和物品

出納賬簿，包括日記賬和備查賬簿

（四）出納工作交接的過程第一階段，準(zhǔn)備階段。

第二階段，正式交接。

第三階段，交接完畢階段。

（四）出納工作交接的過程（1）將出納賬簿登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋名章。（2）出納日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行存款總賬核對(duì)相符，庫存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對(duì)一致，銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)無誤。（3）在出納賬簿啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。（4）整理應(yīng)移交的各種資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫出書面說明。（5）編制“移交清冊(cè)”，填明移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、和其它物品的具體名稱和數(shù)量。出納交接準(zhǔn)備工作（四）出納工作交接的過程（1）現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物品要根據(jù)出納賬簿和備查賬簿余額進(jìn)行逐一點(diǎn)交。（2）出納賬簿和其它會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。（3）接替人員應(yīng)核對(duì)出納賬與總賬、出納賬與庫存現(xiàn)金和銀行對(duì)賬單的余額是否相符。（4）接替人員按移交清冊(cè)點(diǎn)收印章（主要包括財(cái)務(wù)專用章、支票專用章和領(lǐng)導(dǎo)人名章）及其它實(shí)物。（5）接替人員辦理交接完畢，應(yīng)在出納賬簿啟用表上填寫接收時(shí)間，并簽名蓋章

按移交清冊(cè)當(dāng)面點(diǎn)收內(nèi)容（四）出納工作交接的過程交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人，要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。移交清冊(cè)必須寫明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)及姓名，以及移交清冊(cè)頁數(shù)、份數(shù)和其它需要說明的問題和意見。移交清冊(cè)一般一式三份，雙方各執(zhí)一份，存檔一份。交接完畢階段

出納工作交接實(shí)例在3月1日前，丁冬將應(yīng)移交的有關(guān)資料準(zhǔn)備齊全，并編制好《移交清冊(cè)》

3月1日，在監(jiān)交人海波的監(jiān)督