會(huì)計(jì)實(shí)操文庫56/56做賬實(shí)操-鐳雕激光器行業(yè)會(huì)計(jì)處理分錄實(shí)例SOP一、采購與庫存管理(25個(gè))1.采購激光發(fā)生器(核心部件，一般納稅人)借：原材料-激光發(fā)生器800,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)104,000貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商904,0002.采購光學(xué)鏡片/聚焦鏡等配件借：原材料-光學(xué)配件-聚焦鏡30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3,900貸：銀行存款33,9003.采購數(shù)控系統(tǒng)/控制卡借：原材料-控制系統(tǒng)-數(shù)控卡50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6,500貸：應(yīng)付賬款-XX科技56,5004.采購機(jī)殼/機(jī)架等結(jié)構(gòu)件借：原材料-結(jié)構(gòu)件-機(jī)殼20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2,600貸：銀行存款22,6005.采購包裝材料(木箱、防震材料)借：周轉(zhuǎn)材料-包裝物15,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,950貸：銀行存款16,9506.材料暫估入庫(未收到發(fā)票)借：原材料-暫估120,000貸：應(yīng)付賬款-暫估120,0007.次月沖回暫估借：原材料-暫估(紅字)120,000貸：應(yīng)付賬款-暫估(紅字)120,0008.材料采購差異(實(shí)際成本<計(jì)劃成本)借：原材料-激光發(fā)生器(計(jì)劃成本)820,000貸：材料采購(實(shí)際成本)800,000材料成本差異20,0009.生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料150,000貸：原材料-激光發(fā)生器100,000原材料-光學(xué)配件30,000原材料-控制系統(tǒng)20,00010.研發(fā)部門領(lǐng)用材料(研發(fā)新品)借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-材料25,000貸：原材料-光學(xué)鏡片18,000原材料-電子元件7,00011.材料盤盈借：原材料-光學(xué)配件5,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000貸：管理費(fèi)用5,00012.材料盤虧(管理不善)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8,000貸：原材料-電子元件8,000借：管理費(fèi)用6,000其他應(yīng)收款-責(zé)任人賠償2,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8,00013.邊角料/廢料銷售借：銀行存款3,390貸：其他業(yè)務(wù)收入3,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39014.委托外單位加工光學(xué)鏡片借：委托加工物資-光學(xué)鏡片20,000貸：原材料-光學(xué)毛坯20,00015.支付委托加工費(fèi)借：委托加工物資-光學(xué)鏡片8,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,040貸：銀行存款9,04016.收回加工完成鏡片借：原材料-光學(xué)鏡片28,000貸：委托加工物資-光學(xué)鏡片28,00017.低值易耗品(工具、夾具)采購借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-工具10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,300貸：銀行存款11,30018.低值易耗品攤銷(五五攤銷法)領(lǐng)用時(shí):借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用10,000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫10,000攤銷50%:借：制造費(fèi)用-低值易耗品攤銷5,000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷5,000報(bào)廢時(shí):借：制造費(fèi)用-低值易耗品攤銷5,000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷5,000借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷10,000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用10,00019.采購激光頭(外購成品)借：庫存商品-激光頭30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3,900貸：銀行存款33,90020.鐳雕機(jī)成品入庫借：庫存商品-光纖激光鐳雕機(jī)200,000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本200,00021.銷售退貨入庫借：庫存商品-光纖激光鐳雕機(jī)200,000貸：主營業(yè)務(wù)成本200,00022.庫存商品盤盈借：庫存商品-激光打標(biāo)機(jī)50,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50,000貸：管理費(fèi)用50,00023.庫存商品盤虧(自然災(zāi)害)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80,000貸：庫存商品-紫外激光鐳雕機(jī)80,000借：營業(yè)外支出-非常損失60,000其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠償20,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80,00024.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失25,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25,00025.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10,000貸：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失10,000二、生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)(20個(gè))26.生產(chǎn)工人工資計(jì)提(計(jì)件+計(jì)時(shí))借：生產(chǎn)成本-直接人工80,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資80,00027.車間管理人員工資計(jì)提借：制造費(fèi)用-工資30,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資30,00028.研發(fā)人員工資計(jì)提(新品開發(fā))借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-工資50,000研發(fā)支出-資本化支出-工資30,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資80,00029.銷售人員工資計(jì)提借：銷售費(fèi)用-工資40,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資40,00030.管理人員工資計(jì)提借：管理費(fèi)用-工資60,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資60,00031.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊(激光加工設(shè)備)借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)25,000貸：累計(jì)折舊25,00032.計(jì)提研發(fā)設(shè)備折舊(測(cè)試設(shè)備)借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-折舊費(fèi)15,000研發(fā)支出-資本化支出-折舊費(fèi)10,000貸：累計(jì)折舊25,00033.計(jì)提辦公設(shè)備折舊(電腦、空調(diào))借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)8,000貸：累計(jì)折舊8,00034.分配制造費(fèi)用(按工時(shí)比例)借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用90,000貸：制造費(fèi)用-工資30,000制造費(fèi)用-折舊費(fèi)25,000制造費(fèi)用-水電費(fèi)15,000制造費(fèi)用-機(jī)物料消耗20,00035.生產(chǎn)過程廢品損失(激光頭組裝不良)借：廢品損失-光纖激光頭30,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料18,000生產(chǎn)成本-直接人工7,000制造費(fèi)用5,00036.廢品殘值回收借：原材料-廢料5,000貸：廢品損失-光纖激光頭5,00037.結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-廢品損失25,000貸：廢品損失-光纖激光頭25,00038.產(chǎn)品返工成本(調(diào)試不合格)借：生產(chǎn)成本-返工成本20,000貸：原材料-電子元件12,000應(yīng)付職工薪酬-工資5,000制造費(fèi)用3,00039.季節(jié)性停工損失借：制造費(fèi)用-停工損失15,000貸：應(yīng)付職工薪酬10,000原材料3,000其他費(fèi)用2,00040.停工損失結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-停工損失15,000貸：制造費(fèi)用-停工損失15,00041.質(zhì)量保證金(客戶扣留)借：銀行存款395,000其他應(yīng)收款-質(zhì)量保證金50,000貸：主營業(yè)務(wù)收入400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52,00042.退還質(zhì)量保證金借：銀行存款(紅字)50,000貸：其他應(yīng)收款-質(zhì)量保證金50,00043.在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)(新生產(chǎn)線)借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備-激光加工線500,000貸：在建工程500,00044.固定資產(chǎn)改良支出(設(shè)備升級(jí))借：在建工程150,000累計(jì)折舊50,000貸：固定資產(chǎn)200,000借：在建工程80,000貸：銀行存款80,000借：固定資產(chǎn)230,000貸：在建工程230,00045.固定資產(chǎn)日常維修借：制造費(fèi)用-維修費(fèi)12,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,560貸：銀行存款13,560三、銷售業(yè)務(wù)處理(25個(gè))46.銷售光纖激光鐳雕機(jī)(一般納稅人)借：應(yīng)收賬款-XX電子廠452,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-光纖激光鐳雕機(jī)400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52,00047.銷售紫外激光打標(biāo)機(jī)(高端產(chǎn)品)借：銀行存款904,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-紫外激光打標(biāo)機(jī)800,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)104,00048.銷售激光配件(聚焦鏡、控制卡)借：銀行存款33,900貸：其他業(yè)務(wù)收入-激光配件30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3,90049.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本(光纖激光鐳雕機(jī))借：主營業(yè)務(wù)成本-光纖激光鐳雕機(jī)200,000貸：庫存商品-光纖激光鐳雕機(jī)200,00050.銷售退回(質(zhì)量問題)借：主營業(yè)務(wù)收入-光纖激光鐳雕機(jī)400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52,000貸：應(yīng)收賬款-XX電子廠452,000借：庫存商品-光纖激光鐳雕機(jī)200,000貸：主營業(yè)務(wù)成本-光纖激光鐳雕機(jī)200,00051.現(xiàn)金折扣(鼓勵(lì)客戶提前付款)銷售時(shí):借：應(yīng)收賬款452,000貸：主營業(yè)務(wù)收入400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52,000客戶提前付款享受2%折扣:借：銀行存款442,960財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣9,040貸：應(yīng)收賬款452,00052.銷售折讓(質(zhì)量輕微問題)借：主營業(yè)務(wù)收入20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2,600貸：應(yīng)收賬款-XX客戶22,60053.預(yù)收款銷售(定制化設(shè)備)收到預(yù)收款:借：銀行存款300,000貸：合同負(fù)債-XX客戶300,000設(shè)備完工確認(rèn)收入:借：合同負(fù)債-XX客戶300,000應(yīng)收賬款204,000貸：主營業(yè)務(wù)收入400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52,000結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：主營業(yè)務(wù)成本250,000貸：庫存商品250,00054.分期收款銷售(超過1年，融資性質(zhì))銷售時(shí)(現(xiàn)值400萬):借：長(zhǎng)期應(yīng)收款500,000貸：主營業(yè)務(wù)收入400,000未實(shí)現(xiàn)融資收益100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52,000每期收款:借：銀行存款125,000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款125,000分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益:借：未實(shí)現(xiàn)融資收益20,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入20,00055.出口銷售(FOB價(jià)，退稅率13%)確認(rèn)收入:借：應(yīng)收賬款-外商565,000(500,000×1.13)貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售500,000結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：主營業(yè)務(wù)成本300,000貸：庫存商品300,000計(jì)算征退稅率差(假設(shè)征稅率13%，退稅率13%):借：主營業(yè)務(wù)成本0貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)0申請(qǐng)退稅:借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅39,000(300,000×13%)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)39,000收到退稅款:借：銀行存款39,000貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅39,00056.銷售設(shè)備并提供安裝調(diào)試服務(wù)(混合銷售)借：銀行存款508,500貸：主營業(yè)務(wù)收入-設(shè)備銷售400,000主營業(yè)務(wù)收入-安裝調(diào)試50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)58,500結(jié)轉(zhuǎn)安裝成本:借：主營業(yè)務(wù)成本-安裝調(diào)試30,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,000原材料10,00057.單獨(dú)提供激光設(shè)備維修服務(wù)借：銀行存款33,900貸：其他業(yè)務(wù)收入-維修服務(wù)30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3,900結(jié)轉(zhuǎn)維修成本:借：其他業(yè)務(wù)成本-維修服務(wù)18,000貸：應(yīng)付職工薪酬10,000原材料-維修配件8,00058.設(shè)備保養(yǎng)服務(wù)收入(年度維保)借：銀行存款113,000貸：合同負(fù)債-維保服務(wù)100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13,000按月分?jǐn)?借：合同負(fù)債-維保服務(wù)8,333貸：其他業(yè)務(wù)收入-維保服務(wù)8,33359.設(shè)備租賃收入(短期租賃)借：銀行存款22,600貸：其他業(yè)務(wù)收入-設(shè)備租賃20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2,60060.設(shè)備融資租賃(所有權(quán)轉(zhuǎn)移)借：長(zhǎng)期應(yīng)收款-融資租賃678,000貸：主營業(yè)務(wù)收入600,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)78,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：主營業(yè)務(wù)成本400,000貸：庫存商品400,00061.銷售設(shè)備并贈(zèng)送配件(促銷)借：銀行存款452,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-設(shè)備銷售380,000主營業(yè)務(wù)收入-配件銷售20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52,000結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備200,000主營業(yè)務(wù)成本-配件10,000貸：庫存商品-設(shè)備200,000庫存商品-配件10,00062.以舊換新銷售(舊設(shè)備折價(jià))借：庫存商品-舊設(shè)備50,000(估值)銀行存款402,000貸：主營業(yè)務(wù)收入400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52,000結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：主營業(yè)務(wù)成本200,000貸：庫存商品-新設(shè)備200,00063.銷售返利(客戶達(dá)到銷量目標(biāo))計(jì)提返利:借：銷售費(fèi)用-返利30,000貸：其他應(yīng)付款-客戶返利30,000支付返利:借：其他應(yīng)付款-客戶返利30,000貸：銀行存款30,00064.客戶推薦獎(jiǎng)勵(lì)借：銷售費(fèi)用-推廣費(fèi)10,000貸：銀行存款10,00065.展會(huì)樣品銷售(折價(jià))借：銀行存款180,800貸：主營業(yè)務(wù)收入160,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20,800結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：主營業(yè)務(wù)成本120,000貸：庫存商品120,00066.債務(wù)重組(以設(shè)備抵償債務(wù))借：應(yīng)付賬款500,000貸：主營業(yè)務(wù)收入400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52,000營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得48,000結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：主營業(yè)務(wù)成本250,000貸：庫存商品250,00067.非貨幣性資產(chǎn)交換(換入原材料)借：原材料-光學(xué)鏡片300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)39,000貸：主營業(yè)務(wù)收入300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39,000結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：主營業(yè)務(wù)成本200,000貸：庫存商品200,00068.質(zhì)量問題賠償借：營業(yè)外支出-賠償款20,000貸：銀行存款20,00069.銷售設(shè)備的技術(shù)培訓(xùn)收入借：銀行存款56,500貸：其他業(yè)務(wù)收入-技術(shù)培訓(xùn)50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6,500結(jié)轉(zhuǎn)培訓(xùn)成本:借：其他業(yè)務(wù)成本-技術(shù)培訓(xùn)30,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,000原材料10,00070.設(shè)備升級(jí)服務(wù)收入(軟件+硬件)借：銀行存款113,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-設(shè)備升級(jí)100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13,000結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備升級(jí)60,000貸：原材料-升級(jí)配件40,000應(yīng)付職工薪酬20,000四、研發(fā)與技術(shù)服務(wù)(10個(gè))71.研發(fā)人員工資(費(fèi)用化)借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-工資60,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資60,00072.研發(fā)人員工資(資本化)借：研發(fā)支出-資本化支出-工資80,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資80,00073.研發(fā)材料采購借：原材料-研發(fā)材料30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3,900貸：銀行存款33,90074.研發(fā)領(lǐng)用材料(資本化)借：研發(fā)支出-資本化支出-材料25,000貸：原材料-研發(fā)材料25,00075.研發(fā)領(lǐng)用材料(費(fèi)用化)借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-材料15,000貸：原材料-研發(fā)材料15,00076.研發(fā)設(shè)備折舊(專門用于研發(fā))借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-折舊費(fèi)20,000研發(fā)支出-資本化支出-折舊費(fèi)15,000貸：累計(jì)折舊35,00077.結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化研發(fā)支出借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用100,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出100,00078.研發(fā)成果轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)(專利技術(shù))借：無形資產(chǎn)-激光控制專利200,000貸：研發(fā)支出-資本化支出200,00079.技術(shù)服務(wù)收入(對(duì)外提供技術(shù)支持)借：銀行存款67,800貸：其他業(yè)務(wù)收入-技術(shù)服務(wù)60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7,800結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：其他業(yè)務(wù)成本-技術(shù)服務(wù)35,000貸：應(yīng)付職工薪酬25,000原材料10,00080.無形資產(chǎn)攤銷(按月)借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷5,000其他業(yè)務(wù)成本-技術(shù)服務(wù)3,000貸：累計(jì)攤銷8,000五、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)(15個(gè))81.購入高精度檢測(cè)設(shè)備借：固定資產(chǎn)-檢測(cè)設(shè)備300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)39,000貸：銀行存款339,00082.購入激光頭測(cè)試臺(tái)借：固定資產(chǎn)-測(cè)試設(shè)備150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)19,500貸：銀行存款169,50083.購入專利技術(shù)(核心控制算法)借：無形資產(chǎn)-激光控制算法500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30,000(如可抵扣)貸：銀行存款530,00084.自建研發(fā)中心借：在建工程-研發(fā)中心800,000貸：銀行存款500,000原材料200,000應(yīng)付職工薪酬100,00085.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊(年限平均法)月折舊額=(原值-殘值)÷使用年限÷12借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)20,000管理費(fèi)用-折舊費(fèi)10,000研發(fā)支出-折舊費(fèi)15,000貸：累計(jì)折舊45,00086.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊(工作量法，激光設(shè)備)單位工時(shí)折舊額=(原值-殘值)÷預(yù)計(jì)總工時(shí)月折舊額=當(dāng)月實(shí)際工時(shí)×單位工時(shí)折舊額借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)25,000貸：累計(jì)折舊25,00087.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊(雙倍余額遞減法)年折舊率=2÷使用年限×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)30,000貸：累計(jì)折舊30,00088.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊(年數(shù)總和法)年折舊率=(使用年限-已使用年限)÷使用年限×(使用年限+1)÷2×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=(原值-殘值)×月折舊率借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)22,000貸：累計(jì)折舊22,00089.出售舊設(shè)備(檢測(cè)設(shè)備)轉(zhuǎn)入清理:借：固定資產(chǎn)清理80,000累計(jì)折舊120,000貸：固定資產(chǎn)-檢測(cè)設(shè)備200,000收到出售款:借：銀行存款90,400貸：固定資產(chǎn)清理80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10,400結(jié)轉(zhuǎn)凈收益:借：固定資產(chǎn)清理0貸：資產(chǎn)處置損益090.固定資產(chǎn)報(bào)廢(激光頭老化)借：固定資產(chǎn)清理50,000累計(jì)折舊150,000貸：固定資產(chǎn)-激光頭測(cè)試臺(tái)200,000支付清理費(fèi):借：固定資產(chǎn)清理3,000貸：銀行存款3,000殘值收入:借：銀行存款8,000貸：固定資產(chǎn)清理8,000結(jié)轉(zhuǎn)凈損失:借：營業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失45,000貸：固定資產(chǎn)清理45,00091.固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)-光學(xué)測(cè)試設(shè)備100,000貸：以前年度損益調(diào)整100,00092.固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢60,000累計(jì)折舊40,000貸：固定資產(chǎn)-檢測(cè)設(shè)備100,000批準(zhǔn)后:借：營業(yè)外支出60,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢60,00093.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失-無形資產(chǎn)減值50,000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50,00094.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值80,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80,00095.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(專利技術(shù))借：銀行存款600,000累計(jì)攤銷100,000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50,000貸：無形資產(chǎn)-激光控制專利500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)36,000資產(chǎn)處置損益214,000六、職工薪酬與社保(15個(gè))96.計(jì)提生產(chǎn)工人工資(計(jì)件制)借：生產(chǎn)成本-直接人工90,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資90,00097.計(jì)提車間管理人員工資借：制造費(fèi)用-工資35,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資35,00098.計(jì)提銷售人員工資(底薪+提成)借：銷售費(fèi)用-工資45,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資45,00099.計(jì)提管理人員工資借：管理費(fèi)用-工資65,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資65,000100.計(jì)提研發(fā)人員工資(項(xiàng)目制)借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-工資55,000研發(fā)支出-資本化支出-工資35,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資90,000101.計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額2%)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)4,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)4,000102.計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)(工資總額8%)借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)16,000貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)16,000103.計(jì)提社保費(fèi)(企業(yè)部分)借：生產(chǎn)成本-社保費(fèi)18,000制造費(fèi)用-社保費(fèi)7,000管理費(fèi)用-社保費(fèi)13,000銷售費(fèi)用-社保費(fèi)9,000研發(fā)支出-社保費(fèi)12,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)59,000104.計(jì)提住房公積金(企業(yè)部分)借：生產(chǎn)成本-公積金9,000制造費(fèi)用-公積金3,500管理費(fèi)用-公積金6,500銷售費(fèi)用-公積金4,500研發(fā)支出-公積金6,000貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金30,000105.繳納社保與公積金(企業(yè)+個(gè)人部分)借：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)59,000應(yīng)付職工薪酬-公積金30,000其他應(yīng)收款-個(gè)人社保20,000其他應(yīng)收款-個(gè)人公積金10,000貸：銀行存款119,000106.發(fā)放工資(扣除個(gè)稅、社保、公積金)借：應(yīng)付職工薪酬-工資300,000貸：銀行存款245,000其他應(yīng)收款-個(gè)人社保20,000其他應(yīng)收款-個(gè)人公積金10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅25,000107.代扣代繳個(gè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅25,000貸：銀行存款25,000108.支付員工培訓(xùn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)15,000貸：銀行存款15,000109.員工出差借款借：其他應(yīng)收款-李明8,000貸：銀行存款8,000110.員工出差報(bào)銷借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)7,500庫存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款-李明8,000七、費(fèi)用與成本分?jǐn)?15個(gè))111.支付廠房租金(預(yù)付半年)借：預(yù)付賬款-租金600,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)54,000貸：銀行存款654,000112.攤銷廠房租金(按月)借：制造費(fèi)用-租金100,000貸：預(yù)付賬款-租金100,000113.支付辦公樓租金借：管理費(fèi)用-租金80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7,200貸：銀行存款87,200114.支付廣告費(fèi)(行業(yè)展會(huì))借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18,000貸：銀行存款218,000115.支付運(yùn)輸費(fèi)(設(shè)備交付)借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2,700貸：銀行存款32,700116.支付包裝費(fèi)(設(shè)備出廠)借：銷售費(fèi)用-包裝費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,800貸：銀行存款21,800117.支付水電費(fèi)(生產(chǎn)車間)借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6,500貸：銀行存款56,500118.支付水電費(fèi)(辦公區(qū))借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2,600貸：銀行存款22,600119.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款余額百分比法，5%)借：信用減值損失25,000貸：壞賬準(zhǔn)備25,000120.確認(rèn)壞賬損失(客戶破產(chǎn))借：壞賬準(zhǔn)備30,000貸：應(yīng)收賬款-XX公司30,000121.已確認(rèn)壞賬又收回借：應(yīng)收賬款-XX公司30,000貸：壞賬準(zhǔn)備30,000借：銀行存款30,000貸：應(yīng)收賬款-XX公司30,000122.低值易耗品攤銷(激光專用工具)借：制造費(fèi)用-低值易耗品攤銷12,000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品12,000123.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(廠房裝修)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)27,000貸：銀行存款327,000124.攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(按月)借：制造費(fèi)用-裝修攤銷5,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)5,000125.保險(xiǎn)費(fèi)(財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn))借：管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)40,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3,600貸：銀行存款43,600八、稅費(fèi)處理(20個(gè))126.采購進(jìn)項(xiàng)稅(光學(xué)鏡片)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10,400貸：應(yīng)付賬款10,400127.銷售銷項(xiàng)稅(光纖激光鐳雕機(jī))借：應(yīng)收賬款52,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52,000128.結(jié)轉(zhuǎn)增值稅(銷項(xiàng)>進(jìn)項(xiàng))借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)30,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30,000129.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30,000貸：銀行存款30,000130.計(jì)提附加稅(城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2%)借：稅金及附加3,600貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅2,100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加900應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加600131.繳納附加稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅2,100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加900應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加600貸：銀行存款3,600132.計(jì)提企業(yè)所得稅(季度預(yù)繳)借：所得稅費(fèi)用100,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅100,000133.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅100,000貸：銀行存款100,000134.增值稅加計(jì)抵減(研發(fā)服務(wù)適用)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(加計(jì)抵減額)5,000貸：其他收益5,000135.即征即退增值稅(高新技術(shù)企業(yè))借：銀行存款20,000貸：其他收益20,000136.消費(fèi)稅(如適用)借：稅金及附加15,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅15,000137.印花稅(銷售合同)借：稅金及附加2,000貸：銀行存款2,000138.房產(chǎn)稅(自有廠房)借：稅金及附加30,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅30,000139.土地使用稅借：稅金及附加18,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅18,000140.代扣代繳稅費(fèi)(境外技術(shù)服務(wù)費(fèi))借：應(yīng)付賬款-境外公司60,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅5,400應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳企業(yè)所得稅5,400141.關(guān)稅(進(jìn)口光學(xué)元件)借：原材料-光學(xué)元件(含關(guān)稅)120,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)15,600貸：銀行存款135,600142.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)(廣告服務(wù))借：稅金及附加10,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)10,000143.增值稅留抵退稅借：銀行存款40,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)40,000144.稅收滯納金借：營業(yè)外支出-滯納金5,000貸：銀行存款5,000145.稅務(wù)罰款借：營業(yè)外支出-罰款8,000貸：銀行存款8,000九、投資與融資業(yè)務(wù)(10個(gè))146.收到股東投資(貨幣資金)借：銀行存款1,000,000貸：實(shí)收資本-股東A600,000資本公積-資本溢價(jià)400,000147.股東以設(shè)備投資(激光檢測(cè)設(shè)備)借：固定資產(chǎn)-檢測(cè)設(shè)備500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)65,000貸：實(shí)收資本-股東B400,000資本公積-資本溢價(jià)165,000148.股東以專利技術(shù)投資借：無形資產(chǎn)-激光技術(shù)專利800,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)48,000貸：實(shí)收資本-股東C600,000資本公積-資本溢價(jià)248,000149.向銀行借入短期借款借：銀行存款500,000貸：短期借款500,000150.計(jì)提短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出5,000貸：應(yīng)付利息5,000151.償還短期借款本息借：短期借款500,000應(yīng)付利息15,000貸：銀行存款515,000152.向銀行借入長(zhǎng)期借款(設(shè)備購置)借：銀行存款1,000,000貸：長(zhǎng)期借款-本金1,000,000153.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息(分期付息)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出10,000在建工程-研發(fā)中心(符合資本化)15,000貸：應(yīng)付利息25,000154.償還長(zhǎng)期借款本金借：長(zhǎng)期借款-本金1,000,000貸：銀行存款1,000,000155.購買理財(cái)產(chǎn)品(閑置資金)借：交易性金融資產(chǎn)-成本200,000投資收益2,000(手續(xù)費(fèi))貸：銀行存款202,000十、售后服務(wù)與質(zhì)量保證(15個(gè))156.計(jì)提售后服務(wù)費(fèi)(按收入比例)借：銷售費(fèi)用-售后服務(wù)費(fèi)40,000(收入的1%)貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-售后維修40,000157.發(fā)生售后服務(wù)支出(更換配件)借：預(yù)計(jì)負(fù)債-售后維修25,000貸：原材料-維修配件15,000應(yīng)付職工薪酬8,000銀行存款2,000158.售后服務(wù)收入(保修期外)借：銀行存款33,900貸：其他業(yè)務(wù)收入-維修服務(wù)30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3,900結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：其他業(yè)務(wù)成本-維修服務(wù)18,000貸：原材料-維修配件10,000應(yīng)付職工薪酬8,000159.質(zhì)量保證金返還(客戶驗(yàn)收合格)借：銀行存款50,000貸：其他應(yīng)收款-質(zhì)量保證金50,000160.質(zhì)量問題賠償(客戶投訴)借：營業(yè)外支出-賠償款30,000貸：銀行存款30,000161.技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)收入借：銀行存款67,800貸：其他業(yè)務(wù)收入-技術(shù)培訓(xùn)60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7,800結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：其他業(yè)務(wù)成本-技術(shù)培訓(xùn)35,000貸：應(yīng)付職工薪酬25,000原材料10,000162.設(shè)備升級(jí)服務(wù)(軟件+硬件)借：銀行存款113,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-設(shè)備升級(jí)100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13,000結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備升級(jí)60,000貸：原材料-升級(jí)配件40,000應(yīng)付職工薪酬20,000163.激光頭更換服務(wù)(核心部件)借：銀行存款90,400貸：其他業(yè)務(wù)收入-激光頭更換80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10,400結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：其他業(yè)務(wù)成本-激光頭更換50,000貸：庫存商品-激光頭50,000164.設(shè)備搬遷服務(wù)借：銀行存款45,200貸：其他業(yè)務(wù)收入-設(shè)備搬遷40,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5,200結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：其他業(yè)務(wù)成本-設(shè)備搬遷25,000貸：應(yīng)付職工薪酬15,000原材料10,000165.設(shè)備調(diào)試服務(wù)(安裝后)借：銀行存款33,900貸：其他業(yè)務(wù)收入-設(shè)備調(diào)試30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3,900結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：其他業(yè)務(wù)成本-設(shè)備調(diào)試18,000貸：應(yīng)付職工薪酬10,000原材料8,000166.遠(yuǎn)程技術(shù)支持服務(wù)借：銀行存款22,600貸：其他業(yè)務(wù)收入-遠(yuǎn)程支持20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2,600結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：其他業(yè)務(wù)成本-遠(yuǎn)程支持10,000貸：應(yīng)付職工薪酬10,000167.設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)合同收入借：銀行存款113,000貸：合同負(fù)債-維保服務(wù)100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13,000按月分?jǐn)?借：合同負(fù)債-維保服務(wù)8,333貸：其他業(yè)務(wù)收入-維保服務(wù)8,333168.設(shè)備故障緊急維修借：銀行存款67,800貸：其他業(yè)務(wù)收入-緊急維修60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7,800結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：其他業(yè)務(wù)成本-緊急維修35,000貸：原材料-維修配件20,000應(yīng)付職工薪酬15,000169.保修期內(nèi)免費(fèi)維修(沖減預(yù)計(jì)負(fù)債)借：預(yù)計(jì)負(fù)債-售后維修20,000貸：原材料-維修配件12,000應(yīng)付職工薪酬7,000銀行存款1,000170.售后回訪服務(wù)借：銷售費(fèi)用-售后服務(wù)費(fèi)8,000貸：應(yīng)付職工薪酬5,000銀行存款3,000十一、其他業(yè)務(wù)場(chǎng)景(10個(gè))171.捐贈(zèng)激光設(shè)備(公益性)借：營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出150,000貸：庫存商品100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13,000資產(chǎn)處置損益37,000(公允價(jià)值與成本差額)172.收到政府補(bǔ)助(研發(fā)補(bǔ)貼)借：銀行存款200,000貸：遞延收益200,000173.政府補(bǔ)助攤銷(與資產(chǎn)相關(guān))借：遞延收益20,000貸：其他收益20,000174.支付違約金(合同違約)借：營業(yè)外支出-違約金50,000貸：銀行存款50,000175.收到違約金(客戶違約)借：銀行存款30,000貸：營業(yè)外收入-違約金30,000176.期末結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營業(yè)務(wù)收入5,000,000其他業(yè)務(wù)收入800,000營業(yè)外收入100,000其他收益150,000投資收益50,000貸：本年利潤(rùn)6,100,000177.期末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目借：本年利潤(rùn)4,500,000貸：主營業(yè)務(wù)成本3,000,000其他業(yè)務(wù)成本500,000稅金及附加80,000管理費(fèi)用400,000銷售費(fèi)用300,000財(cái)務(wù)費(fèi)用120,000資產(chǎn)減值損失100,000營業(yè)外支出200,000178.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(盈利)借：本年利潤(rùn)1,600,000貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)1,600,000179.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(虧損)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)800,000貸：本年利潤(rùn)800,000180.提取法定盈余公積(凈利潤(rùn)10%)借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積160,000貸：盈余公積-法定盈余公積160,000十二、月末與年末結(jié)賬(8個(gè))181.月末結(jié)賬流程計(jì)提與攤銷:計(jì)提折舊:借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)30,000管理費(fèi)用-折舊費(fèi)15,000貸：累計(jì)折舊45,000攤銷費(fèi)用:借：制造費(fèi)用-租金攤銷100,000管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷8,000貸：預(yù)付賬款-租金100,000