會計實操文庫43/43做賬實操-燃氣行業(yè)會計處理分錄SOP一、前期籌備與合同簽訂（15個）1.與市政部門簽訂管網(wǎng)鋪設(shè)協(xié)議，支付履約保證金借：其他應(yīng)收款-保證金-XX市政部門貸：銀行存款2.支付燃氣經(jīng)營資質(zhì)辦理費（燃氣經(jīng)營許可證/管道施工資質(zhì)）借：管理費用-資質(zhì)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款3.簽訂管網(wǎng)施工合同，預(yù)付施工款借：預(yù)付賬款-工程款-XX施工單位應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款4.預(yù)收居民用戶燃氣IC卡充值款借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：合同負債-居民燃氣預(yù)收款（不含稅）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（9%，居民優(yōu)惠按政策調(diào)整）5.收到政府清潔能源專項補貼（管網(wǎng)改造補貼）借：銀行存款貸：遞延收益-政府專項補貼（與資產(chǎn)相關(guān)）其他收益-政府補貼（與收益相關(guān)）6.支付項目可行性研究報告費用（新建儲氣站）借：管理費用-開辦費-咨詢費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款7.購入前期籌備設(shè)備（管網(wǎng)探測儀/安全檢測儀）借：固定資產(chǎn)-檢測設(shè)備-管網(wǎng)探測儀應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款8.計提籌備期人員工資（技術(shù)/采購/行政人員）借：管理費用-開辦費-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資9.支付燃氣管道特許權(quán)使用費（獨家經(jīng)營授權(quán)）借：無形資產(chǎn)-特許權(quán)-燃氣經(jīng)營特許權(quán)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款每年攤銷：借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷-特許權(quán)貸：累計攤銷-特許權(quán)10.簽訂LNG采購合同，預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款-貨款-XX燃氣供應(yīng)商應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款11.支付燃氣表具采購預(yù)付款（智能燃氣表批量采購）借：預(yù)付賬款-貨款-XX表具供應(yīng)商應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款12.計提投標費用（市政燃氣項目招標/標書制作）借：銷售費用-招商費貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX服務(wù)商13.采購籌備期辦公耗材（臺賬用品/安全手冊）借：管理費用-開辦費-辦公費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款14.簽訂工業(yè)用戶長期供氣合同，收取預(yù)付款借：銀行存款貸：合同負債-工業(yè)燃氣預(yù)收款（不含稅）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15.計提合同印花稅（采購/施工/供氣/租賃合同）借：稅金及附加-印花稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅二、采購與庫存管理（25個）16.采購LNG（液化天然氣，一般計稅）借：原材料-燃氣-LNG應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX燃氣供應(yīng)商17.采購管道配件（閥門/管材/接頭）借：原材料-管道配件-閥門應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX配件供應(yīng)商18.小規(guī)模納稅人采購燃氣表具（智能燃氣表）借：庫存商品-燃氣具-智能燃氣表貸：銀行存款（含稅金額）19.采購安全設(shè)備（燃氣報警器/搶修工具，暫估入庫）借：庫存商品-安全設(shè)備-燃氣報警器貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-XX設(shè)備供應(yīng)商20.次月沖銷暫估入庫借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-XX設(shè)備供應(yīng)商貸：庫存商品-安全設(shè)備-燃氣報警器（紅字）21.收到暫估設(shè)備發(fā)票并付款借：庫存商品-安全設(shè)備-燃氣報警器應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款22.支付LNG運輸費（計入燃氣成本）借：原材料-燃氣-LNG（運費）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX物流公司23.進口LNG（含關(guān)稅+進口增值稅）借：原材料-燃氣-進口LNG應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)應(yīng)交稅費-應(yīng)交關(guān)稅貸：銀行存款-外幣戶24.領(lǐng)用管道配件（管網(wǎng)維修更換閥門）借：主營業(yè)務(wù)成本-維護成本-配件成本貸：原材料-管道配件-閥門25.領(lǐng)用安全設(shè)備（搶修隊配備燃氣檢測儀）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-搶修設(shè)備應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：庫存商品-安全設(shè)備-燃氣檢測儀領(lǐng)用攤銷：借：主營業(yè)務(wù)成本-搶修成本-設(shè)備攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-搶修設(shè)備26.研發(fā)領(lǐng)用特種燃氣（高效燃燒技術(shù)測試）借：研發(fā)支出-費用化支出-直接材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：原材料-燃氣-特種LNG27.燃氣表具盤點盤盈（庫存計數(shù)誤差）借：庫存商品-燃氣具-智能燃氣表貸：待處理財產(chǎn)損溢審批后結(jié)轉(zhuǎn)：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用-盤點盤盈28.LNG儲存損耗（非正常損耗，如泄漏）借：待處理財產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)貸：原材料-燃氣-LNG審批后轉(zhuǎn)損失：借：營業(yè)外支出-存貨損失貸：待處理財產(chǎn)損溢29.采購施工勞保用品（防靜電服/防護鞋/防毒面具）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-勞保用品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款30.施工人員領(lǐng)用勞保用品借：工程施工-合同成本-間接費用-勞保費用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-勞保用品31.采購儲氣設(shè)備配件（儲氣罐安全閥）借：原材料-設(shè)備配件-安全閥應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款32.配件領(lǐng)用（儲氣罐維護更換）借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備維護成本貸：原材料-設(shè)備配件-安全閥33.多個項目共用配件分攤（按維修工作量比例）借：工程施工-合同成本-直接材料-管網(wǎng)鋪設(shè)A主營業(yè)務(wù)成本-維護成本-配件成本-片區(qū)B貸：原材料-管道配件-通用管材34.出售閑置燃氣表具（積壓舊款表具）借：銀行存款資產(chǎn)減值損失-存貨減值貸：其他業(yè)務(wù)收入-燃氣具銷售收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（13%）35.結(jié)轉(zhuǎn)閑置表具銷售成本借：其他業(yè)務(wù)成本-燃氣具銷售成本貸：庫存商品-燃氣具-舊款燃氣表36.采購燃氣凈化劑（LNG脫硫/脫水用）借：原材料-輔材-燃氣凈化劑應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款37.領(lǐng)用凈化劑（LNG儲存前凈化處理）借：主營業(yè)務(wù)成本-燃氣處理成本貸：原材料-輔材-燃氣凈化劑38.委托加工定制管道（特殊規(guī)格管材加工）借：委托加工物資-管道加工應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款（加工費）原材料-管道配件-管材（待加工原料）39.委托加工管道收回入庫借：原材料-管道配件-定制管材貸：委托加工物資-管道加工40.燃氣合理損耗（儲存/輸送過程正常損耗）借：主營業(yè)務(wù)成本-燃氣損耗成本貸：原材料-燃氣-LNG（損耗量）三、生產(chǎn)運營與管網(wǎng)建設(shè)（30個）41.計提LNG儲存站工人工資（直接人工）借：主營業(yè)務(wù)成本-運營成本-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資42.計提管網(wǎng)施工管理人員工資（制造費用）借：工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資43.管網(wǎng)鋪設(shè)領(lǐng)用管材（市政道路燃氣管道鋪設(shè)）借：工程施工-合同成本-直接材料-管網(wǎng)鋪設(shè)貸：原材料-管道配件-管材44.儲氣設(shè)備折舊（儲氣罐/輸送管道，年限平均法）借：主營業(yè)務(wù)成本-運營成本-設(shè)備折舊貸：累計折舊-儲氣設(shè)備-儲氣罐累計折舊-管網(wǎng)設(shè)施-輸送管道45.支付儲氣站水電費（制冷/加壓能耗）借：主營業(yè)務(wù)成本-運營成本-水電費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款46.支付環(huán)保處理費（LNG尾氣處理/廢水處理）借：主營業(yè)務(wù)成本-運營成本-環(huán)保費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX環(huán)保公司47.儲氣設(shè)備日常維修（儲氣罐壓力檢測/維護）借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備維護成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款48.管網(wǎng)鋪設(shè)工程監(jiān)理費（第三方工程監(jiān)理）借：工程施工-合同成本-其他費用-監(jiān)理費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款49.燃氣輸送泵折舊（燃氣加壓輸送設(shè)備）借：主營業(yè)務(wù)成本-運營成本-設(shè)備折舊貸：累計折舊-輸送設(shè)備-加壓泵50.管網(wǎng)鋪設(shè)臨時設(shè)施搭建（施工圍擋/臨時辦公點）借：工程施工-合同成本-間接費用-臨時設(shè)施費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款51.臨時設(shè)施拆除清理（殘值收入）借：銀行存款貸：工程施工-合同成本-間接費用-臨時設(shè)施費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52.計提安全生產(chǎn)費（按營業(yè)收入1.5%計提）借：主營業(yè)務(wù)成本-運營成本-安全費貸：專項儲備-安全生產(chǎn)費53.支付安全培訓(xùn)費用（員工燃氣安全操作培訓(xùn)）借：專項儲備-安全生產(chǎn)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款54.管網(wǎng)鋪設(shè)合理損耗（管材切割損耗）借：工程施工-合同成本-間接費用-合理損耗貸：原材料-管道配件-管材（損耗量）55.燃氣加壓輸送費用（電費+人工）借：主營業(yè)務(wù)成本-運營成本-輸送費貸：銀行存款（電費）應(yīng)付職工薪酬-工資（操作人員）56.管網(wǎng)鋪設(shè)工程設(shè)計變更增加費用（路線調(diào)整）借：工程施工-合同成本-直接材料-變更部分工程施工-合同成本-直接人工-變更部分貸：銀行存款/應(yīng)付賬款57.臨時租賃施工設(shè)備（挖掘機/焊接機）借：工程施工-合同成本-間接費用-設(shè)備租賃應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX租賃商58.儲氣站辦公費分攤（臺賬打印/安全記錄用品）借：主營業(yè)務(wù)成本-運營成本-辦公費貸：管理費用-辦公費（分攤部分）59.研發(fā)試產(chǎn)領(lǐng)用燃氣（新型燃氣灶具測試）借：研發(fā)支出-資本化支出-樣品費貸：原材料-燃氣-LNG60.試產(chǎn)損失（測試不合格）借：管理費用-研發(fā)損失貸：研發(fā)支出-資本化支出-樣品費61.儲氣設(shè)備改造（擴容升級，資本化）借：在建工程-儲氣罐改造貸：銀行存款原材料-設(shè)備配件62.設(shè)備改造完成轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-儲氣設(shè)備-儲氣罐貸：在建工程-儲氣罐改造63.管網(wǎng)鋪設(shè)工程完工結(jié)轉(zhuǎn)（移交市政使用）借：無形資產(chǎn)-管網(wǎng)設(shè)施-市政管道（或固定資產(chǎn)）貸：工程施工-合同成本（各明細）64.月末結(jié)轉(zhuǎn)燃氣運營成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本-運營成本（各明細）主營業(yè)務(wù)成本-燃氣損耗成本65.燃氣表具安裝領(lǐng)用（居民用戶入戶安裝）借：主營業(yè)務(wù)成本-安裝成本-表具成本貸：庫存商品-燃氣具-智能燃氣表66.管網(wǎng)鋪設(shè)施工隊差旅費（異地施工）借：工程施工-合同成本-間接費用-差旅費貸：銀行存款/其他應(yīng)收款-XX員工67.購入燃氣運營軟件（管網(wǎng)監(jiān)控系統(tǒng)）借：無形資產(chǎn)-軟件-管網(wǎng)監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款攤銷：借：主營業(yè)務(wù)成本-運營成本-軟件攤銷貸：累計攤銷-軟件-管網(wǎng)監(jiān)控系統(tǒng)68.運營人員夜班補貼（儲氣站24小時值守）借：主營業(yè)務(wù)成本-運營成本-補貼貸：銀行存款69.燃氣凈化處理成本（脫硫/脫水工藝支出）借：主營業(yè)務(wù)成本-燃氣處理成本貸：原材料-輔材-燃氣凈化劑應(yīng)付職工薪酬-工資（處理人員）70.管網(wǎng)維護材料分攤（多個片區(qū)共用管材）借：主營業(yè)務(wù)成本-維護成本-配件成本-片區(qū)1主營業(yè)務(wù)成本-維護成本-配件成本-片區(qū)2貸：原材料-管道配件-通用管材四、銷售與結(jié)算（30個）71.居民用戶IC卡充值消費，確認收入借：合同負債-居民燃氣預(yù)收款貸：主營業(yè)務(wù)收入-燃氣銷售收入-居民用戶應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（9%，優(yōu)惠政策適用）72.商業(yè)用戶（餐館/商場）燃氣銷售，直接收款借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-燃氣銷售收入-商業(yè)用戶應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（9%）73.工業(yè)用戶（工廠）燃氣銷售，按月結(jié)算借：應(yīng)收賬款-XX工業(yè)用戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-燃氣銷售收入-工業(yè)用戶應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（9%）74.收到工業(yè)用戶燃氣費尾款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX工業(yè)用戶75.銷售智能燃氣表（含安裝，單獨計價）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-燃氣具銷售收入主營業(yè)務(wù)收入-安裝服務(wù)收入（9%）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（13%+9%）76.結(jié)轉(zhuǎn)燃氣具銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本-燃氣具銷售成本貸：庫存商品-燃氣具-智能燃氣表77.燃氣管道接駁費收入（居民入戶接駁）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-接駁服務(wù)收入（9%）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)78.跨年度接駁費收入（分期確認，按服務(wù)年限）借：合同負債-接駁費預(yù)收款貸：主營業(yè)務(wù)收入-接駁服務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)79.跨境銷售LNG（出口，免稅或退稅）借：銀行存款-外幣戶（折算人民幣）財務(wù)費用-匯兌損益（差額）貸：主營業(yè)務(wù)收入-跨境燃氣收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)（如有）80.結(jié)轉(zhuǎn)跨境銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本-跨境燃氣成本貸：原材料-燃氣-LNG銷售費用-跨境物流費81.銷售燃氣報警器（單獨銷售，不包安裝）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入-安全設(shè)備收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（13%）82.銷售退回（燃氣具質(zhì)量問題，已確認收入）借：主營業(yè)務(wù)收入-燃氣具銷售收入（負數(shù)）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（負數(shù)）貸：銀行存款（退款金額）借：庫存商品-燃氣具-智能燃氣表貸：主營業(yè)務(wù)成本-燃氣具銷售成本（負數(shù)）83.商業(yè)折扣（工業(yè)用戶批量采購燃氣9.5折）借：銀行存款/應(yīng)收賬款（折后含稅）貸：主營業(yè)務(wù)收入-燃氣銷售收入-工業(yè)用戶（折后不含稅）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（折后稅額）84.現(xiàn)金折扣（用戶15天內(nèi)付款減3%）借：銀行存款（實收金額）財務(wù)費用-現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款-XX用戶（全款）85.銷售返利（商業(yè)用戶年度用氣量達標返利）借：銷售費用-返利支出應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（負數(shù)）貸：應(yīng)收賬款-XX商業(yè)用戶（返利金額）86.收取用戶代墊燃氣表具安裝運費借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-代墊運費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（價外費用）87.支付代墊運費給物流公司借：其他應(yīng)付款-代墊運費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款88.燃氣階梯價結(jié)算（居民超用量加價部分）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-燃氣銷售收入-居民用戶（加價部分）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)89.技術(shù)咨詢服務(wù)收入（工業(yè)用戶燃氣高效利用咨詢）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入-技術(shù)服務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（6%）90.咨詢服務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)（技術(shù)人員工資）借：其他業(yè)務(wù)成本-技術(shù)服務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（技術(shù)人員）91.預(yù)收款方式銷售燃氣具（客戶預(yù)付定金）借：銀行存款貸：合同負債-燃氣具預(yù)收款（不含稅）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（13%）92.燃氣具發(fā)貨，確認收入借：合同負債-燃氣具預(yù)收款應(yīng)收賬款-XX客戶（尾款）貸：主營業(yè)務(wù)收入-燃氣具銷售收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（尾款部分）93.收到燃氣具銷售尾款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX客戶94.銷售違約金收入（用戶逾期未付燃氣費滯納金）借：銀行存款貸：營業(yè)外收入-違約金收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（價外費用）95.免費贈送燃氣報警器（新開戶居民用戶）借：銷售費用-推廣費-贈品貸：庫存商品-安全設(shè)備-燃氣報警器應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（視同銷售）96.積分兌換燃氣具（居民用戶消費積分兌換）借：合同負債-會員積分-XX用戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-積分兌換收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)97.委托物業(yè)代銷燃氣具（發(fā)出代銷商品）借：發(fā)出商品-XX物業(yè)貸：庫存商品-燃氣具-智能燃氣表98.收到代銷清單，確認收入借：應(yīng)收賬款-XX物業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入-燃氣具銷售收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本-燃氣具銷售成本貸：發(fā)出商品-XX物業(yè)99.支付物業(yè)代銷手續(xù)費借：銷售費用-傭金-代銷手續(xù)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)收賬款-XX物業(yè)100.工業(yè)用戶燃氣配套服務(wù)收入（專用管道維護）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-配套服務(wù)收入（6%）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)五、維護與搶修服務(wù)（20個）101.居民用戶燃氣管道日常巡檢服務(wù)（免費）借：主營業(yè)務(wù)成本-維護成本-人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（巡檢人員）102.商業(yè)用戶管道維修服務(wù)（收費）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX商業(yè)用戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-維修服務(wù)收入（9%）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)103.維修服務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)（人工+配件）借：主營業(yè)務(wù)成本-維修成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（維修人員）原材料-管道配件-接頭104.應(yīng)急搶修服務(wù)（燃氣泄漏搶修）借：主營業(yè)務(wù)成本-搶修成本貸：原材料-管道配件-應(yīng)急管材應(yīng)付職工薪酬-工資（搶修人員）累計折舊-搶修設(shè)備-搶修車105.質(zhì)保期內(nèi)免費維修（燃氣表具質(zhì)量問題）借：銷售費用-售后服務(wù)費-質(zhì)保維修貸：庫存商品-燃氣具-燃氣表配件應(yīng)付職工薪酬-工資（維修人員）106.燃氣管道改造服務(wù)收入（居民用戶管道升級）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-改造服務(wù)收入（9%）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)107.改造服務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)（材料+人工+設(shè)備租賃）借：主營業(yè)務(wù)成本-改造服務(wù)成本貸：原材料-管道配件-新型管材應(yīng)付職工薪酬-工資銀行存款（設(shè)備租賃費）108.用戶端燃氣具維修收入（過保維修）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入-維修收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（13%）109.維修廢料出售（更換的廢舊管道/閥門）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-廢料收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)110.結(jié)轉(zhuǎn)廢料成本借：其他業(yè)務(wù)成本-廢料成本貸：原材料-廢料-廢舊管道111.異地搶修服務(wù)（跨區(qū)域燃氣管道搶修）借：主營業(yè)務(wù)成本-搶修成本-差旅費貸：銀行存款（交通住宿費用）應(yīng)付職工薪酬-工資（搶修人員）112.搶修設(shè)備折舊（搶修車/檢測儀器）借：主營業(yè)務(wù)成本-搶修成本-設(shè)備折舊貸：累計折舊-搶修設(shè)備-搶修車113.維護服務(wù)會員折扣（商業(yè)用戶年度維護8折）借：銀行存款/應(yīng)收賬款（折后金額）貸：主營業(yè)務(wù)收入-維修服務(wù)收入（折后不含稅）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)114.批量維護服務(wù)（工業(yè)園區(qū)燃氣管道統(tǒng)一維護）借：應(yīng)收賬款-XX園區(qū)貸：主營業(yè)務(wù)收入-維護服務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)115.客戶投訴賠償（燃氣供應(yīng)中斷補償）借：銷售費用-客戶補償-中斷補償貸：合同負債-贈券-XX客戶銀行存款（直接退款）116.燃氣表具檢測服務(wù)收入（定期檢測收費）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入-檢測服務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（6%）117.檢測服務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)（檢測人員工資+設(shè)備折舊）借：其他業(yè)務(wù)成本-檢測服務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資累計折舊-檢測設(shè)備-燃氣表檢測儀118.維修工具領(lǐng)用（扳手/焊接機，一次攤銷）借：主營業(yè)務(wù)成本-維修成本-工具攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-維修工具119.管網(wǎng)防腐維護費用（管道防銹處理）借：主營業(yè)務(wù)成本-維護成本-防腐費用應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX防腐公司120.搶修物資儲備（應(yīng)急管材/閥門儲備）借：原材料-應(yīng)急物資-管材應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款領(lǐng)用：借：主營業(yè)務(wù)成本-搶修成本-應(yīng)急物資貸：原材料-應(yīng)急物資-管材六、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（15個）121.采購儲氣罐（核心設(shè)備，一般計稅）借：固定資產(chǎn)-儲氣設(shè)備-儲氣罐應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/長期應(yīng)付款122.采購搶修車輛（燃氣搶修專用車）借：固定資產(chǎn)-搶修設(shè)備-搶修車應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款123.采購辦公設(shè)備（電腦/打印機/監(jiān)控設(shè)備）借：固定資產(chǎn)-電子設(shè)備-電腦應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款124.固定資產(chǎn)折舊（儲氣設(shè)備，年限平均法）借：主營業(yè)務(wù)成本-運營成本-設(shè)備折舊貸：累計折舊-儲氣設(shè)備-儲氣罐125.搶修設(shè)備折舊借：主營業(yè)務(wù)成本-搶修成本-設(shè)備折舊貸：累計折舊-搶修設(shè)備-搶修車126.辦公設(shè)備折舊借：管理費用-折舊費-辦公設(shè)備貸：累計折舊-電子設(shè)備-電腦127.管網(wǎng)設(shè)施大修（管道更換，資本化）借：在建工程-管網(wǎng)大修貸：銀行存款原材料-管道配件-管材完工轉(zhuǎn)固：借：固定資產(chǎn)-管網(wǎng)設(shè)施-輸送管道貸：在建工程-管網(wǎng)大修128.辦公設(shè)備日常維修（打印機換硒鼓）借：管理費用-維修費-辦公設(shè)備應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款129.固定資產(chǎn)盤點盤盈（閑置檢測儀器）借：固定資產(chǎn)-檢測設(shè)備-閑置儀器（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整130.固定資產(chǎn)盤點盤虧（丟失維修工具）借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊-維修設(shè)備貸：固定資產(chǎn)-維修設(shè)備-工具審批后轉(zhuǎn)損失：借：營業(yè)外支出-資產(chǎn)損失貸：待處理財產(chǎn)損溢131.出售閑置儲氣設(shè)備（舊儲氣罐）借：固定資產(chǎn)清理累計折舊-儲氣設(shè)備貸：固定資產(chǎn)-儲氣設(shè)備-舊儲氣罐借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入-資產(chǎn)處置收益（或借方記損失）132.購入燃氣安全技術(shù)專利（泄漏檢測專利）借：無形資產(chǎn)-專利-泄漏檢測專利應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款133.無形資產(chǎn)攤銷（技術(shù)專利，10年）借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷-專利貸：累計攤銷-專利-泄漏檢測專利134.購入管網(wǎng)設(shè)計軟件（CAD管道設(shè)計軟件）借：無形資產(chǎn)-軟件-管道設(shè)計軟件應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款攤銷：借：工程施工-合同成本-間接費用-軟件攤銷貸：累計攤銷-軟件-管道設(shè)計軟件135.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（出售燃氣經(jīng)營特許權(quán)）借：銀行存款累計攤銷-特許權(quán)貸：無形資產(chǎn)-特許權(quán)-燃氣經(jīng)營特許權(quán)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)營業(yè)外收入-資產(chǎn)處置收益（或借方記損失）七、期間費用與稅務(wù)處理（25個）136.計提總部管理人員工資借：管理費用-工資-管理人員貸：應(yīng)付職工薪酬-工資137.計提銷售部門人員工資（業(yè)務(wù)拓展/客戶維護）借：銷售費用-工資-銷售人員貸：應(yīng)付職工薪酬-工資138.支付辦公場地租金（年付，按月攤銷）借：預(yù)付賬款-租金-辦公區(qū)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款每月攤銷：借：管理費用-租金-辦公區(qū)貸：預(yù)付賬款-租金-辦公區(qū)139.支付辦公水電費借：管理費用-水電費-辦公區(qū)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款140.采購辦公用品（打印紙/筆/文件夾）借：管理費用-辦公費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款141.業(yè)務(wù)招待費（客戶接待/燃氣供應(yīng)商洽談）借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費貸：銀行存款142.銷售人員差旅費（參加燃氣行業(yè)展會/異地洽談）借：銷售費用-差旅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)（住宿費）貸：其他應(yīng)收款-XX員工/銀行存款143.廣告費（燃氣安全宣傳/業(yè)務(wù)推廣）借：銷售費用-廣告費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX廣告公司144.財務(wù)咨詢費（稅務(wù)籌劃/記賬服務(wù)）借：管理費用-咨詢費-財務(wù)咨詢應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款145.銀行貸款利息（儲氣設(shè)備/管網(wǎng)建設(shè)貸款）借：財務(wù)費用-利息支出貸：銀行存款146.銀行手續(xù)費（轉(zhuǎn)賬+燃氣費代扣手續(xù)費）借：財務(wù)費用-手續(xù)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款147.收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費用-利息收入（紅字或貸方）148.一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)149.一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)150.結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅151.繳納未交增值稅借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：銀行存款152.計提城市維護建設(shè)稅（市區(qū)7%）借：稅金及附加-城市維護建設(shè)稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅153.計提教育費附加（3%）借：稅金及附加-教育費附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加154.計提地方教育附加（2%）借：稅金及附加-地方教育附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加155.繳納附加稅費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加貸：銀行存款156.季度預(yù)繳企業(yè)所得稅（研發(fā)費用加計扣除調(diào)整）借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅157.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款158.代扣代繳員工工資薪金個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅159.繳納代扣代繳個人所得稅借：應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅貸：銀行存款160.研發(fā)費用加計扣除（燃氣安全技術(shù)研發(fā)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅（抵減額）貸：所得稅費用-研發(fā)加計扣除八、特殊業(yè)務(wù)與期末結(jié)賬（28個）161.銷售儲值卡（商業(yè)用戶充值100000送5000）借：銀行存款貸：合同負債-儲值卡-XX商業(yè)用戶（100000元不含稅）合同負債-儲值卡優(yōu)惠-XX商業(yè)用戶（5000元不含稅）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（105000元計稅）162.政府應(yīng)急儲備補貼（LNG應(yīng)急儲備補貼）借：銀行存款貸：其他收益-政府補貼163.補貼資金購入應(yīng)急儲氣設(shè)備借：固定資產(chǎn)-儲氣設(shè)備-應(yīng)急儲氣罐應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款借：遞延收益-政府專項補貼貸：其他收益-政府補貼（按