稅務(wù)行業(yè)國際稅務(wù)專員崗位招聘考試試卷及答案（考試時間：120分鐘滿分：100分）一、填空題（共10題，每題1分，共10分）1.國際稅收協(xié)定中，判定自然人居民身份通常采用的標(biāo)準(zhǔn)有住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)和____標(biāo)準(zhǔn)。答案：停留時間2.OECD稅收協(xié)定范本和UN稅收協(xié)定范本在____條款上存在主要差異。答案：常設(shè)機(jī)構(gòu)3.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的基本原則是____。答案：獨(dú)立交易原則4.當(dāng)跨國公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行交易時，若交易價格不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行____。答案：轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整5.避免國際重復(fù)征稅的基本方法包括免稅法、____和抵免法。答案：扣除法6.預(yù)提所得稅是對非居民納稅人來源于本國的____所得征收的一種稅。答案：消極（或：股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等）7.BEPS行動計劃旨在打擊國際____行為。答案：稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（或：BEPS）8.CFC規(guī)則主要針對受控外國公司的____所得。答案：消極（或：不合理保留）9.在常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤歸屬原則中，OECD倡導(dǎo)的是____原則。答案：功能、資產(chǎn)、風(fēng)險（FAR）10.國際稅收競爭的主要表現(xiàn)形式之一是降低____稅率。答案：公司（或：企業(yè)）二、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列哪項不是判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)？（）A.注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)C.總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D.國籍標(biāo)準(zhǔn)答案：D2.下列哪種情況通常不被認(rèn)為是常設(shè)機(jī)構(gòu)？（）A.管理場所B.分支機(jī)構(gòu)C.建筑工地，持續(xù)時間6個月D.專為儲存、陳列本企業(yè)貨物而設(shè)的固定場所答案：D3.中國采用的境外所得稅收抵免方法是（）。A.全額抵免法B.限額抵免法C.免稅法D.扣除法答案：B4.獨(dú)立交易原則要求關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價格應(yīng)等同于（）之間的交易價格。A.無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)B.母子公司C.同一集團(tuán)內(nèi)企業(yè)D.跨國企業(yè)與本地企業(yè)答案：A5.下列哪項不屬于BEPS行動計劃的核心成果？（）A.數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)則B.防止稅收協(xié)定濫用C.強(qiáng)制披露規(guī)則D.統(tǒng)一全球公司所得稅率答案：D6.預(yù)提所得稅的征稅對象通常不包括（）。A.股息B.利息C.營業(yè)利潤D.特許權(quán)使用費(fèi)答案：C7.當(dāng)居住國稅率高于來源國稅率時，免稅法對納稅人的優(yōu)惠（）限額抵免法。A.大于B.小于C.等于D.無法比較答案：A8.轉(zhuǎn)讓定價方法中，不適用于有形資產(chǎn)交易的是（）。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法E.利潤分割法F.以上均適用答案：F9.“受益所有人”概念主要在（）條款中應(yīng)用。A.常設(shè)機(jī)構(gòu)B.股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)C.財產(chǎn)收益D.無差別待遇答案：B10.受控外國公司（CFC）規(guī)則的主要目的是（）。A.防止資本外流B.打擊利用低稅率國家（地區(qū)）進(jìn)行利潤留存C.促進(jìn)國際貿(mào)易D.保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)答案：B三、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.國際稅收協(xié)定的主要目標(biāo)包括（）。A.消除國際重復(fù)征稅B.防止國際偷漏稅和避稅C.協(xié)調(diào)國家間稅收管轄權(quán)D.增加締約國財政收入答案：ABC2.構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)場所通常需要具備的特征有（）。A.固定性B.長期性C.經(jīng)營性D.由非居民企業(yè)直接或間接控制答案：ABCD3.下列屬于國際稅收管轄權(quán)類型的有（）。A.居民稅收管轄權(quán)B.來源地稅收管轄權(quán)C.公民稅收管轄權(quán)D.地域稅收管轄權(quán)答案：ABD4.轉(zhuǎn)讓定價的常見方法包括（）。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.利潤分割法答案：ABCD5.BEPS行動計劃關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域有（）。A.數(shù)字經(jīng)濟(jì)B.有害稅收實踐C.爭端解決D.相互協(xié)商程序答案：ABC6.下列關(guān)于稅收饒讓的說法正確的有（）。A.稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免重復(fù)征稅的方法B.稅收饒讓是居住國對來源國給予的稅收優(yōu)惠的認(rèn)可C.稅收饒讓能切實增加來源國的稅收收入D.中國在對外簽訂稅收協(xié)定時，部分協(xié)定包含稅收饒讓條款答案：ABD7.關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定通?？紤]的因素包括（）。A.股權(quán)控制B.管理人員控制C.融資控制D.業(yè)務(wù)往來頻繁程度答案：ABC8.常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍的確定方法有（）。A.歸屬原則B.引力原則C.核定原則D.比例分配原則答案：AB9.下列屬于國際避稅常見手段的有（）。A.利用轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移利潤B.利用避稅地設(shè)立基地公司C.濫用稅收協(xié)定D.資本弱化答案：ABCD10.中國居民企業(yè)在計算境外所得抵免限額時，可選擇的抵免方式有（）。A.分國（地區(qū)）不分項B.不分國（地區(qū)）不分項C.分國（地區(qū)）分項D.以上均可以答案：AB四、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.國際稅收只涉及國家之間的稅收分配關(guān)系，不涉及國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系。（）答案：錯2.一個國家只能行使一種稅收管轄權(quán)。（）答案：錯3.常設(shè)機(jī)構(gòu)必須是固定的營業(yè)場所。（）答案：對4.獨(dú)立交易原則是轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心原則。（）答案：對5.稅收協(xié)定的效力通常高于國內(nèi)稅法。（）答案：對6.所有國家都采用抵免法來消除國際重復(fù)征稅。（）答案：錯7.BEPS是指跨國企業(yè)通過人為安排，將利潤轉(zhuǎn)移到低稅率或無稅地區(qū)，導(dǎo)致利潤來源國稅收流失的現(xiàn)象。（）答案：對8.預(yù)提所得稅是一種獨(dú)立的稅種。（）答案：錯9.同期資料準(zhǔn)備是企業(yè)應(yīng)對轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的重要舉證材料。（）答案：對10.居民企業(yè)從其直接或間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。（）答案：對五、簡答題（共4題，每題5分，共20分）1.簡述稅收居民的概念及其在國際稅收中的重要性。答案：稅收居民是指在一國負(fù)有全面納稅義務(wù)的人，包括自然人和法人。其重要性在于：（1）是一國行使居民稅收管轄權(quán)的前提和依據(jù)，居民需就其全球所得向居住國納稅。（2）是判定國際稅收協(xié)定適用范圍的關(guān)鍵，只有締約國一方或雙方的稅收居民才能享受協(xié)定待遇。（3）影響國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與消除，以及跨國所得的稅收歸屬。準(zhǔn)確判定稅收居民身份，對維護(hù)國家稅收權(quán)益和保障納稅人合法權(quán)益均至關(guān)重要。2.什么是常設(shè)機(jī)構(gòu)？列舉至少三種常設(shè)機(jī)構(gòu)的類型。答案：常設(shè)機(jī)構(gòu)是指一個企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。其類型主要包括：（1）管理場所；（2）分支機(jī)構(gòu)；（3）辦事處；（4）工廠；（5）車間（作業(yè)場所）；（6）礦場、油井或氣井、采石場或者其他開采自然資源的場所；（7）建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，但僅以該工地、工程或活動連續(xù)一定時間（通常為6個月或12個月以上）為限；（8）締約國一方企業(yè)通過雇員或雇傭的其他人員在締約國另一方提供勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，如果該性質(zhì)的活動（為同一項目或相關(guān)聯(lián)的項目）在任何12個月中連續(xù)或累計超過183天。3.簡述獨(dú)立交易原則的含義及其在轉(zhuǎn)讓定價管理中的作用。答案：獨(dú)立交易原則是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)符合獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來所遵循的公平成交價格和營業(yè)常規(guī)。在轉(zhuǎn)讓定價管理中，獨(dú)立交易原則是判斷關(guān)聯(lián)交易是否合理的首要標(biāo)準(zhǔn)和基本原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)以此為依據(jù)，審查和調(diào)整不符合該原則的轉(zhuǎn)讓定價，以確保稅收收入的合理分配，防止跨國企業(yè)通過操縱轉(zhuǎn)讓價格轉(zhuǎn)移利潤、規(guī)避稅收，維護(hù)稅收公平和市場秩序。4.簡述避免國際重復(fù)征稅的免稅法及其優(yōu)缺點(diǎn)。答案：免稅法是指居住國政府對本國居民來源于境外并已向來源國政府繳稅的所得，免予征收本國所得稅的方法。優(yōu)點(diǎn)：能徹底消除國際重復(fù)征稅，鼓勵本國居民對外投資和從事國際經(jīng)濟(jì)活動，計算簡便。缺點(diǎn)：（1）犧牲了居住國的部分稅收權(quán)益，可能導(dǎo)致稅基侵蝕；（2）如果來源國稅率低于居住國稅率，會造成境內(nèi)外投資稅負(fù)不公，可能刺激資本向低稅國流動；（3）在來源國稅收優(yōu)惠較多時，居住國未能分享到稅收利益。六、討論題（共2題，每題5分，共10分）1.結(jié)合實際，談?wù)効鐕驹谶M(jìn)行跨境投資時，如何考慮和管理轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險？答案：跨國公司跨境投資時，轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險貫穿于關(guān)聯(lián)交易的全流程。首先，應(yīng)建立健全轉(zhuǎn)讓定價合規(guī)體系，確保關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則。這包括：在投資初期進(jìn)行功能風(fēng)險分析，合理定位各關(guān)聯(lián)實體的功能角色與利潤貢獻(xiàn)；選擇合適的轉(zhuǎn)讓定價方法，并按要求準(zhǔn)備同期資料（主體文檔、本地文檔、特殊事項文檔）。其次，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，對于重大或復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易，可考慮申請預(yù)約定價安排（APA），以獲得稅收確定性。此外，需密切關(guān)注投資所在國及居民國的轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)變化，以及BEPS行動計劃等國際稅收規(guī)則的最新發(fā)展，定期進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險自查與評估，必要時借助專業(yè)稅務(wù)顧問的力量，確保轉(zhuǎn)讓定價政策的合規(guī)性與商業(yè)實質(zhì)的一致性，從而有效管理和降低潛在的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整風(fēng)險。2.試分析BEPS行動計劃對跨國公司國際稅務(wù)籌劃的影響。答案：BEPS行動計劃顯著增加了跨國公司國際稅務(wù)籌劃的合規(guī)成本和難度。一方面，行動計劃強(qiáng)化了對轉(zhuǎn)讓定價的監(jiān)管，要求關(guān)聯(lián)交易更嚴(yán)格遵循獨(dú)立交易原則，加強(qiáng)了同期資料披露要求（如主體文檔、本地文檔），并引入了經(jīng)濟(jì)實質(zhì)要求，限制了僅為避稅而設(shè)立的“殼公司”的運(yùn)作空間。另一方面，數(shù)字經(jīng)濟(jì)、常設(shè)機(jī)構(gòu)定義