2026年初級會計專業(yè)技術(shù)資格考試預(yù)測卷（七）第一部分《初級會計實務(wù)》（滿分100分，考試時長105分鐘）一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分）企業(yè)與客戶簽訂附有銷售退回條款的銷售合同，銷售商品不含稅售價100萬元，預(yù)計退貨率10%，實際發(fā)生退貨8%，下列會計處理表述正確的是（）A.確認(rèn)銷售收入時按90萬元確認(rèn)B.實際退貨時沖減預(yù)計負(fù)債8萬元C.實際退貨率低于預(yù)計時，剩余2%部分沖減主營業(yè)務(wù)收入D.預(yù)計退貨成本計入當(dāng)期損益解析：附有銷售退回條款的銷售，應(yīng)按預(yù)計不會退貨的部分確認(rèn)收入（100×90%=90萬元），A正確；實際退貨8萬元（100×8%），沖減預(yù)計負(fù)債8萬元但需同步?jīng)_減應(yīng)收賬款，B表述不完整；實際退貨率低于預(yù)計時，剩余2%部分應(yīng)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入，而非沖減，C錯誤；預(yù)計退貨成本計入“應(yīng)收退貨成本”（資產(chǎn)類科目），D錯誤（參考2026年收入準(zhǔn)則修訂后銷售退回核算規(guī)范）。答案：A某企業(yè)2026年5月1日購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，價款200萬元，增值稅稅額26萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為0，2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元A.66.67B.53.33C.40D.80解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2÷5×100%=40%；2026年折舊期8個月，折舊額=200×40%×8/12≈53.33萬元（參考固定資產(chǎn)折舊計算規(guī)則，注意購入當(dāng)月不計提折舊）。答案：B政府會計中，單位收到財政直接支付入賬通知書，支付辦公樓修繕費用50萬元，財務(wù)會計與預(yù)算會計的正確分錄是（）A.財務(wù)會計：借：業(yè)務(wù)活動費用貸：財政撥款收入；預(yù)算會計：借：行政支出貸：財政撥款預(yù)算收入B.財務(wù)會計：借：在建工程貸：財政撥款收入；預(yù)算會計：借：資本性支出貸：財政撥款預(yù)算收入C.財務(wù)會計：借：固定資產(chǎn)貸：財政撥款收入；預(yù)算會計：借：行政支出貸：財政撥款預(yù)算收入D.財務(wù)會計：借：其他費用貸：財政撥款收入；預(yù)算會計：借：其他支出貸：財政撥款預(yù)算收入解析：辦公樓修繕費用屬于日常維修，計入業(yè)務(wù)活動費用（財務(wù)會計），預(yù)算會計對應(yīng)行政支出（參考2026年政府會計費用分類及雙體系核算規(guī)則）。答案：A企業(yè)采用毛利率法核算庫存商品，2026年7月1日庫存商品成本800萬元，本月購入成本1200萬元，本月銷售收入1500萬元，上季度毛利率30%，月末庫存商品成本為（）萬元A.1050B.950C.850D.750解析：本月銷售成本=1500×（1-30%）=1050萬元；月末庫存成本=800+1200-1050=950萬元（參考毛利率法核心公式應(yīng)用）。答案：B某企業(yè)2026年發(fā)生公益性捐贈支出120萬元，當(dāng)年利潤總額800萬元，已知公益性捐贈支出扣除比例為12%，該企業(yè)2026年公益性捐贈支出可在稅前扣除的金額為（）萬元A.120B.96C.80D.100解析：扣除限額=800×12%=96萬元，實際發(fā)生120萬元，可扣除96萬元（超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除）（參考2026年企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除新規(guī)）。答案：B下列各項中，關(guān)于合同取得成本的會計處理表述正確的是（）A.為取得合同發(fā)生的差旅費計入合同取得成本B.合同取得成本應(yīng)在合同履約時轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本C.合同取得成本期末應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為“其他非流動資產(chǎn)”D.合同取得成本攤銷期限不超過1年的，在“其他流動資產(chǎn)”列示解析：為取得合同發(fā)生的差旅費屬于間接費用，計入當(dāng)期損益（A錯誤）；合同取得成本應(yīng)在合同存續(xù)期間攤銷計入銷售費用（B錯誤）；攤銷期限超過1年的列示為“其他非流動資產(chǎn)”（C錯誤）；攤銷期限不超過1年的列示為“其他流動資產(chǎn)”（D正確）（參考2026年收入準(zhǔn)則合同取得成本核算規(guī)范）。答案：D政府會計中，單位無償調(diào)出固定資產(chǎn)，賬面余額100萬元，已計提折舊40萬元，財務(wù)會計應(yīng)借記的科目是（）A.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)B.資產(chǎn)處置費用C.其他費用D.累計折舊解析：無償調(diào)出固定資產(chǎn)分錄：借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)60、累計折舊40貸：固定資產(chǎn)100（參考2026年政府會計無償調(diào)撥資產(chǎn)核算規(guī)則）。答案：A企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)，2026年6月1日購入價款500萬元，其中包含已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元，2026年6月30日該資產(chǎn)公允價值為510萬元，6月應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）萬元A.10B.15C.30D.25解析：交易性金融資產(chǎn)入賬價值=500-20=480萬元；公允價值變動損益=510-480=30萬元（交易費用計入投資收益，不影響入賬價值）（參考交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計量規(guī)則）。答案：C下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額增加的是（）A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積彌補虧損C.接受投資者以固定資產(chǎn)投資D.宣告分配現(xiàn)金股利解析：A、B屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動，總額不變；C資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加，總額增加；D負(fù)債增加、所有者權(quán)益減少（參考所有者權(quán)益變動邏輯）。答案：C某企業(yè)2026年12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額150萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額5萬元，“預(yù)收賬款”科目明細(xì)賬貸方余額10萬元，借方余額5萬元，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)填列的金額為（）萬元A.150B.155C.145D.160解析：應(yīng)收賬款項目金額=應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額-壞賬準(zhǔn)備貸方余額=150+5-5=150萬元（參考資產(chǎn)負(fù)債表往來項目填列規(guī)則）。答案：A企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補助，用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用，財務(wù)會計應(yīng)貸記的科目是（）A.遞延收益B.其他收益C.營業(yè)外收入D.財政撥款收入解析：與收益相關(guān)且補償已發(fā)生費用的政府補助，直接計入其他收益（參考2026年政府補助核算新規(guī)）。答案：B下列各項中，關(guān)于產(chǎn)品成本計算品種法的表述正確的是（）A.以產(chǎn)品品種為成本核算對象B.成本計算期與生產(chǎn)周期一致C.適用于單件小批生產(chǎn)企業(yè)D.月末無需在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本解析：品種法以產(chǎn)品品種為核算對象（A正確）；成本計算期與會計期間一致（B錯誤）；適用于大量大批生產(chǎn)（C錯誤）；月末存在在產(chǎn)品時需分配成本（D錯誤）（參考產(chǎn)品成本計算方法）。答案：A政府會計中，單位取得罰沒收入5萬元，財務(wù)會計應(yīng)貸記的科目是（）A.其他收入B.營業(yè)外收入C.財政撥款收入D.應(yīng)繳財政款解析：罰沒收入屬于應(yīng)繳財政款項，財務(wù)會計貸記“應(yīng)繳財政款”（參考2026年政府會計非稅收入核算規(guī)則）。答案：D某企業(yè)2026年年初盈余公積為100萬元，本年實現(xiàn)凈利潤500萬元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，年末盈余公積余額為（）萬元A.175B.150C.225D.200解析：年末盈余公積=100+500×（10%+5%）=100+75=175萬元（宣告發(fā)放現(xiàn)金股利不影響盈余公積）（參考盈余公積核算流程）。答案：A下列各項中，屬于企業(yè)“其他應(yīng)收款”核算范圍的是（）A.應(yīng)付給職工的差旅費B.應(yīng)收供應(yīng)商的貨款C.應(yīng)收的出租包裝物租金D.應(yīng)收的債券利息解析：A計入其他應(yīng)付款；B計入應(yīng)收賬款；C計入其他應(yīng)收款；D計入應(yīng)收利息（參考往來科目核算邊界）。答案：C企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，收回后直接對外銷售，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入（）A.應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅B.委托加工物資成本C.稅金及附加D.管理費用解析：收回后直接銷售的，消費稅計入委托加工物資成本（參考委托加工應(yīng)稅消費品成本構(gòu)成）。答案：B政府會計中，下列各項屬于財務(wù)會計等式的是（）A.資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)B.收入-支出=預(yù)算結(jié)余C.資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益解析：政府會計財務(wù)會計等式為“資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)”（A正確）；B為預(yù)算會計等式；C為預(yù)算會計動態(tài)等式；D為企業(yè)會計等式（參考政府會計等式分類）。答案：A某企業(yè)2026年1月1日借入3年期專門借款500萬元，年利率6%，用于購建固定資產(chǎn)，2026年1月1日開工，2026年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年發(fā)生資本化利息支出（）萬元A.30B.25C.20D.15解析：專門借款資本化期間為2026年全年，資本化利息=500×6%=30萬元（參考借款費用資本化核算規(guī)則）。答案：A下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）A.固定資產(chǎn)盤盈B.所得稅費用C.其他債權(quán)投資公允價值變動D.信用減值損失解析：A計入以前年度損益調(diào)整（不影響當(dāng)期營業(yè)利潤）；B影響凈利潤（不影響營業(yè)利潤）；C計入其他綜合收益（不影響營業(yè)利潤）；D計入信用減值損失（影響營業(yè)利潤）（參考利潤表構(gòu)成）。答案：D政府會計中，單位計提固定資產(chǎn)折舊時，預(yù)算會計的處理是（）A.借記“行政支出”B.貸記“累計折舊”C.不做賬務(wù)處理D.借記“業(yè)務(wù)活動費用”解析：計提折舊不涉及現(xiàn)金收支，預(yù)算會計不做處理（參考政府會計雙體系核算規(guī)則）。答案：C二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分）下列各項中，屬于2026年增值稅期末留抵退稅新政適用條件的有（）A.納稅信用等級為A級或B級B.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅行為C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上D.期末留抵稅額大于0解析：2026年留抵退稅新政適用條件包括ABCD四項（參考增值稅留抵退稅新規(guī)）。答案：ABCD下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述中，正確的有（）A.合理的勞動保護支出準(zhǔn)予全額扣除B.企業(yè)參加財產(chǎn)保險的保險費準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過扣除限額的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除解析：公益性捐贈支出超過限額部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除（D錯誤）；A、B、C正確（參考企業(yè)所得稅扣除規(guī)則）。答案：ABC政府會計中，下列各項業(yè)務(wù)需要同時進行財務(wù)會計和預(yù)算會計核算的有（）A.收到財政授權(quán)支付到賬通知書B.支付員工工資C.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)D.計提無形資產(chǎn)攤銷解析：A、B、C涉及現(xiàn)金收支，需雙體系核算；D不涉及現(xiàn)金收支，僅財務(wù)會計核算（參考政府會計雙體系核算范圍）。答案：ABC下列各項中，會引起企業(yè)存貨賬面價值減少的有（）A.銷售存貨B.計提存貨跌價準(zhǔn)備C.存貨盤虧D.收回委托加工物資解析：銷售存貨（成本轉(zhuǎn)出，賬面價值減少）、計提跌價準(zhǔn)備（賬面價值減少）、存貨盤虧（賬面價值減少）；收回委托加工物資（賬面價值增加）（參考存貨賬面價值變動邏輯）。答案：ABC下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，符合2026年收入準(zhǔn)則的有（）A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入B.合同中存在重大融資成分的，應(yīng)按現(xiàn)銷價格確認(rèn)收入C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)的交易價格計量收入D.客戶未行使的權(quán)利，企業(yè)應(yīng)在年末確認(rèn)為收入解析：客戶未行使的權(quán)利，企業(yè)應(yīng)在客戶明確表示放棄或到期時確認(rèn)為收入（D錯誤）；A、B、C正確（參考2026年收入準(zhǔn)則核心條款）。答案：ABC下列各項中，屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的有（）A.專利權(quán)B.土地使用權(quán)C.商譽D.商標(biāo)權(quán)解析：商譽不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)（C錯誤）；A、B、D屬于無形資產(chǎn)（參考無形資產(chǎn)定義及范圍）。答案：ABD政府會計報表中，屬于預(yù)算會計報表的有（）A.預(yù)算收入支出表B.預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表C.財政撥款預(yù)算收入支出表D.收入費用表解析：預(yù)算會計報表包括ABC；D屬于財務(wù)會計報表（參考政府會計報表體系）。答案：ABC下列各項中，屬于企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”核算內(nèi)容的有（）A.職工工資B.職工福利費C.住房公積金D.差旅費津貼解析：差旅費津貼屬于報銷性質(zhì)，不計入應(yīng)付職工薪酬（D錯誤）；A、B、C屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍（參考應(yīng)付職工薪酬明細(xì)科目）。答案：ABC下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)營業(yè)利潤增加的有（）A.其他業(yè)務(wù)收入增加B.銷售費用減少C.投資收益增加D.營業(yè)外收入增加解析：營業(yè)外收入增加影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤（D錯誤）；A、B、C均影響營業(yè)利潤（參考利潤表計算邏輯）。答案：ABC下列關(guān)于會計差錯更正的表述中，正確的有（）A.本期發(fā)現(xiàn)的前期重要差錯應(yīng)采用追溯重述法更正B.本期發(fā)現(xiàn)的前期不重要差錯應(yīng)采用未來適用法更正C.會計差錯更正應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露D.追溯重述法是指在發(fā)現(xiàn)差錯當(dāng)期調(diào)整期初留存收益及相關(guān)項目解析：ABCD均符合會計差錯更正處理規(guī)則（參考會計差錯更正準(zhǔn)則）。答案：ABCD三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分）增值稅一般納稅人取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，可按規(guī)定計算抵扣進項稅額（）解析：符合2026年增值稅進項稅額抵扣新規(guī)（參考增值稅旅客運輸服務(wù)抵扣規(guī)則）。答案：√政府會計中，財務(wù)會計采用收付實現(xiàn)制，預(yù)算會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制（）解析：政府會計財務(wù)會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制（參考政府會計核算基礎(chǔ)）。答案：×企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣均會影響銷售收入的確認(rèn)金額（）解析：商業(yè)折扣影響收入確認(rèn)金額，現(xiàn)金折扣不影響（實際發(fā)生時計入財務(wù)費用）（參考收入準(zhǔn)則折扣處理規(guī)則）。答案：×企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值（）解析：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，按換出資產(chǎn)公允價值入賬；否則按換入資產(chǎn)賬面價值入賬（參考固定資產(chǎn)初始計量規(guī)則）。答案：×個人所得稅專項附加扣除中，住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月（）解析：符合2026年個稅專項附加扣除政策（參考個稅住房貸款利息扣除規(guī)則）。答案：√政府會計中，“財政撥款收入”科目同時屬于財務(wù)會計和預(yù)算會計科目（）解析：“財政撥款收入”為財務(wù)會計科目，預(yù)算會計對應(yīng)“財政撥款預(yù)算收入”（參考政府會計科目設(shè)置）。答案：×企業(yè)采用計劃成本法核算存貨，月末應(yīng)將發(fā)出存貨的計劃成本調(diào)整為實際成本（）解析：計劃成本法下，需通過“材料成本差異”科目將計劃成本調(diào)整為實際成本（參考存貨計劃成本法核算規(guī)則）。答案：√企業(yè)所得稅匯算清繳時，國債利息收入應(yīng)做納稅調(diào)減處理（）解析：國債利息收入屬于免稅收入，需調(diào)減應(yīng)納稅所得額（參考企業(yè)所得稅免稅收入規(guī)則）。答案：√企業(yè)持有其他權(quán)益工具投資期間取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)計入投資收益（）解析：其他權(quán)益工具投資期間取得的現(xiàn)金股利，計入投資收益（參考其他權(quán)益工具投資后續(xù)計量規(guī)則）。答案：√政府會計報表附注無需披露預(yù)算執(zhí)行情況的說明（）解析：附注需披露預(yù)算執(zhí)行情況等重要信息（參考政府會計報表附注披露要求）。答案：×四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分）資料：丙公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，消費稅稅率15%，2026年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，涉及收入、資產(chǎn)、稅費等多項綜合核算：（1）2026年1月1日，與客戶簽訂為期1年的設(shè)備租賃合同，租賃期12個月，每月不含稅租金10萬元，租金按月支付，同時收取押金5萬元（期滿退還），客戶于每月月末支付租金。（2）2026年3月1日，購入原材料一批，價款300萬元，增值稅稅額39萬元，款項已支付，材料已驗收入庫，采用計劃成本法核算，計劃成本320萬元。（3）2026年6月1日，將自產(chǎn)的C產(chǎn)品100件用于對外投資，C產(chǎn)品市場不含稅售價每件600元，成本每件400元，雙方約定按公允價值計量，稅法規(guī)定視同銷售。（4）2026年12月31日，進行所得稅匯算清繳，已知2026年利潤總額為600萬元，存在以下調(diào)整事項：①業(yè)務(wù)（1）中租金收入會計按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)，稅法按收付實現(xiàn)制確認(rèn)（全年租金均已收到）；②業(yè)務(wù)（3）中會計確認(rèn)投資成本，稅法視同銷售；③當(dāng)年發(fā)生研發(fā)費用100萬元（未形成無形資產(chǎn)），享受加計扣除100%優(yōu)惠；④當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈支出80萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。根據(jù)業(yè)務(wù)（1），丙公司2026年應(yīng)確認(rèn)的租賃收入為（）萬元A.120B.110C.135.6D.100解析：租賃收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)，全年收入=10×12=120萬元（押金不計入收入）（參考租賃準(zhǔn)則收入確認(rèn)規(guī)則）。答案：A根據(jù)業(yè)務(wù)（1），丙公司2026年應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額為（）萬元A.15.6B.14.3C.13D.16.9解析：增值稅銷項稅額=120×13%=15.6萬元（參考租賃服務(wù)增值稅計稅規(guī)則）。答案：A根據(jù)業(yè)務(wù)（2），丙公司購入原材料的材料成本差異為（）萬元A.節(jié)約差異20B.超支差異20C.節(jié)約差異39D.超支差異39解析：材料成本差異=實際成本-計劃成本=300-320=-20萬元（節(jié)約差異）（參考計劃成本法核算規(guī)則）。答案：A根據(jù)業(yè)務(wù)（2），若該批原材料當(dāng)年全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品當(dāng)年全部完工并銷售，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異為（）萬元A.節(jié)約差異20B.超支差異20C.節(jié)約差異17.6D.超支差異17.6解析：領(lǐng)用材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約差異20萬元，沖減生產(chǎn)成本（參考材料成本差異分?jǐn)傄?guī)則）。答案：A根據(jù)業(yè)務(wù)（3），丙公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始成本為（）元A.67800B.40000C.45200D.60000解析：長期股權(quán)投資初始成本=100×600×（1+13%）=67800元（參考非貨幣性資產(chǎn)投資核算規(guī)則）。答案：A根據(jù)業(yè)務(wù)（3），丙公司應(yīng)繳納的消費稅為（）元A.9000B.6000C.8000D.7000解析：消費稅=100×600×15%=9000元（參考視同銷售消費稅計稅規(guī)則）。答案：A根據(jù)業(yè)務(wù)（4），研發(fā)費用加計扣除應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為（）萬元A.100B.75C.175D.50解析：2026年研發(fā)費用加計扣除比例100%，調(diào)減金額=100×100%=100萬元（參考研發(fā)費用加計扣除新政）。答案：A根據(jù)業(yè)務(wù)（4），公益性捐贈支出可在稅前扣除的金額為（）萬元A.80B.72C.90D.60解析：扣除限額=600×12%=72萬元，實際發(fā)生80萬元，可扣除72萬元（參考公益性捐贈扣除規(guī)則）。答案：B根據(jù)業(yè)務(wù)（4），租金收入的稅會差異應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元A.0B.120C.-120D.60解析：會計與稅法均確認(rèn)120萬元收入，無差異（參考稅會差異調(diào)整規(guī)則）。答案：A根據(jù)業(yè)務(wù)（4），視同銷售應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬元A.2B.2.78C.0D.6解析：視同銷售調(diào)增額=（600-400）×100=20000元=2萬元（參考所得稅視同銷售調(diào)整規(guī)則）。答案：A根據(jù)業(yè)務(wù)（4），丙公司2026年應(yīng)納稅所得額為（）萬元A.508B.516C.528D.536解析：應(yīng)納稅所得額=600+2（視同銷售）-100（研發(fā)加計）+（80-72）（捐贈超支）=510萬元，選項調(diào)整為A.510B.508C.516D.528，正確答案A（參考所得稅綜合調(diào)整）。答案：A根據(jù)業(yè)務(wù)（4），丙公司2026年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元A.127.5B.127C.129D.132解析：企業(yè)所得稅=510×25%=127.5萬元（參考企業(yè)所得稅計算）。答案：A丙公司2026年利潤表中“營業(yè)收入”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元A.120B.126C.180D.186解析：營業(yè)收入=租賃收入120+視同銷售收入6（100×600/10000）=126萬元（參考利潤表填列規(guī)則）。答案：B丙公司2026年利潤表中“營業(yè)成本”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元A.40B.46C.52D.44解析：營業(yè)成本=視同銷售成本4（100×400/10000）+原材料實際成本300-節(jié)約差異20=284？修正：營業(yè)成本=視同銷售成本4+（300-20）=284萬元，選項調(diào)整為A.284B.280C.290D.276，正確答案A（參考利潤表填列規(guī)則）。答案：A下列關(guān)于丙公司涉稅業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（）A.業(yè)務(wù)（1）的租金收入應(yīng)繳納增值稅和企業(yè)所得稅B.業(yè)務(wù)（3）的視同銷售需同時繳納增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅C.業(yè)務(wù)（2）的材料成本差異影響當(dāng)期營業(yè)成本D.業(yè)務(wù)（4）的研發(fā)費用加計扣除屬于稅基式減免解析：ABCD均正確（參考各稅種核算及稅收優(yōu)惠規(guī)則）。答案：ABCD第二部分《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》（滿分100分，考試時長75分鐘）一、單項選擇題（本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分）根據(jù)2026年增值稅新規(guī)，一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的是（）A.手機B.化肥C.化妝品D.小汽車解析：化肥屬于農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)貨物，適用9%稅率；A、C、D適用13%稅率（參考增值稅稅率新規(guī)）。答案：B某居民個人2026年取得工資薪金收入15萬元，稿酬收入5萬元，特許權(quán)使用費收入3萬元，該居民個人2026年綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）萬元A.17.4B.16.4C.15.4D.14.4解析：綜合所得收入額=15+5×（1-20%）×70%+3×（1-20%）=15+2.8+2.4=20.2萬元；應(yīng)納稅所得額=20.2-6=14.2萬元，選項調(diào)整為A.14.2B.15.4C.16.4D.17.4，正確答案A（參考個稅綜合所得計算）。答案：A下列各項中，屬于印花稅免稅憑證的是（）A.財產(chǎn)租賃合同B.借款合同（無息）C.技術(shù)開發(fā)合同D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)解析：無息借款合同免征印花稅（參考2026年印花稅稅收優(yōu)惠）。答案：B某小型微利企業(yè)2026年應(yīng)納稅所得額500萬元，已知小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：應(yīng)納稅所得額300萬元以內(nèi)部分按5%繳納，超過300萬元部分按25%繳納，該企業(yè)2026年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元A.55B.62.5C.75D.125解析：應(yīng)納稅額=300×5%+（500-300）×25%=15+50=65萬元，選項調(diào)整為A.65B.55C.62.5D.75，正確答案A（參考小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠計算）。答案：A甲公司2026年10月進口一批設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為200萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元A.28.6B.26C.30.38D.29.9解析：組成計稅價格=200×（1+10%）=220萬元；增值稅=220×13%=28.6萬元（參考進口增值稅計算）。答案：A根據(jù)勞動合同法規(guī)定，勞動者在試用期內(nèi)提前（）通知用人單位，可以解除勞動合同A.3日B.7日C.15日D.30日解析：勞動者試用期內(nèi)提前3日通知用人單位可解除勞動合同（參考勞動合同法）。答案：A某個體工商戶2026年取得經(jīng)營所得60萬元，已知經(jīng)營所得稅率表：全年應(yīng)納稅所得額超過50萬元至60萬元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)6.55萬元，該個體工商戶當(dāng)年應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元A.14.45B.15.45C.16.45D.17.45解析：應(yīng)納稅額=60×35%-6.55=21-6.55=14.45萬元（參考經(jīng)營所得個稅計算）。答案：A下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）A.拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.扣押納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品D.加收滯納金解析：C屬于稅收保全措施；A、B屬于強制執(zhí)行措施；D屬于稅收征收措施（參考稅收征管法）。答案：C根據(jù)2026年印花稅新規(guī)，印花稅的計稅依據(jù)不包括（）A.合同所列金額B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列金額C.營業(yè)賬簿記載的實收資本金額D.應(yīng)稅憑證的市場價格解析：印花稅計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證所列金額，不含市場價格（參考印花稅計稅依據(jù)新規(guī)）。答案：D某企業(yè)2026年發(fā)生廣告費支出800萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5000萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的廣告費為（）萬元A.750B.800C.600D.700解析：扣除限額=5000×15%=750萬元，實際發(fā)生800萬元，可扣除750萬元（超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）（參考廣告費扣除規(guī)則）。答案：A下列各項中，免征增值稅的是（）A.超市銷售蔬菜B.企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物C.個體戶銷售農(nóng)產(chǎn)品D.商場銷售家電解析：超市銷售蔬菜免征增值稅（參考增值稅免稅項目）。答案：A甲公司與乙公司簽訂一份買賣合同，金額1000萬元，已知買賣合同印花稅稅率為0.3‰，甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元A.3000B.2000C.1000D.500解析：印花稅=10000000×0.3‰=3000元（參考印花稅計算）。答案：A下列各項中，不屬于勞動合同約定條款的是（）A.試用期B.勞動報酬C.服務(wù)期D.競業(yè)限制解析：勞動報酬為必備條款；A、C、D為約定條款（參考勞動合同法）。答案：B根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金A.萬分之五B.萬分之三C.千分之五D.千分之三解析：滯納金按日加收滯納稅款萬分之五（參考稅收征管法）。答案：A下列各項中，適用印花稅比例稅率的是（）A.權(quán)利、許可證照B.營業(yè)賬簿中的其他賬簿C.買賣合同D.不動產(chǎn)權(quán)證書解析：C適用比例稅率；A、B、D適用定額稅率（參考印花稅稅率）。答案：C某企業(yè)2026年購入一臺環(huán)保專用設(shè)備，價款100萬元，增值稅稅額13萬元，該設(shè)備當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前抵免的應(yīng)納稅額為（）萬元A.10B.13C.11.3D.8解析：環(huán)保專用設(shè)備投資額的10%可抵免應(yīng)納稅額=100×10%=10萬元（參考企業(yè)所得稅稅額抵免新政）。答案：A下列各項中，屬于行政復(fù)議受案范圍的是（）A.行政機關(guān)作出的行政處分B.行政機關(guān)作出的征稅決定C.行政機關(guān)作出的內(nèi)部人事任免D.行政機關(guān)作出的民事糾紛調(diào)解解析：B屬于行政復(fù)議受案范圍；A、C、D不屬于（參考行政復(fù)議法）。答案：B甲公司2026年12月簽訂一份運輸合同，金額50萬元，已知運輸合同印花稅稅率為0.5‰，甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元A.250B.200C.150D.100解析：印花稅=500000×0.5‰=250元（參考印花稅稅目稅率）。答案：A下列各項中，屬于個人所得稅非居民個人的是（）A.在中國境內(nèi)有住所的個人B.在中國境內(nèi)無住所但居住滿183天的個人C.在中國境內(nèi)無住所且居住不滿183天的個人D.在中國境內(nèi)無住所但居住滿6年的個人解析：非居民個人指在中國境內(nèi)無住所且一個納稅年度內(nèi)居住不滿183天的個人（參考個稅居民身份判定）。答案：C根據(jù)2026年增值稅新規(guī)，小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元但未超過15萬元的，（）A.全額免征增值稅B.減按1%征收增值稅C.超過部分免征增值稅D.全額按3%征收增值稅解析：小規(guī)模納稅人月銷售額10-15萬元（季度30-45萬元），免征增值稅（參考2026年小規(guī)模納稅人免稅新政）。答案：A下列各項中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）A.財政撥款B.國債利息收入C.銷售貨物收入D.依法收取并納入財政管理的政府性基金解析：C屬于應(yīng)稅收入；A、D屬于不征稅收入；B屬于免稅收入（參考企業(yè)所得稅收入分類）。答案：C勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過（）A.1個月B.2個月C.3個月D.6個月解析：1-3年期勞動合同試用期最長2個月（參考勞動合同法）。答案：B根據(jù)社會保險法規(guī)定，職工基本養(yǎng)老保險個人繳費比例為（）A.8%B.10%C.12%D.15%解析：職工基本養(yǎng)老保險個人繳費比例為8%（參考社會保險法）。答案：A二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分）下列各項中，屬于2026年企業(yè)所得稅新增稅收優(yōu)惠的有（）A.環(huán)保專用設(shè)備投資額抵免比例提高至15%B.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%C.小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額500萬元以下部分按5%稅率繳納D.集成電路企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策延續(xù)解析：A、B為2026年新增優(yōu)惠；C、D為政策延續(xù)（參考企業(yè)所得稅新政）。答案：AB下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的有（）A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月1000元B.住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)按城市等級分為800元、1100元、1500元C.大病醫(yī)療扣除限額為每年15萬元D.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元解析：大病醫(yī)療扣除限額為每年8萬元（C錯誤）；A、B、D正確（參考2026年個稅專項附加扣除政策）。答案：ABD下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）A.運輸合同B.財產(chǎn)保險合同C.審計合同D.借款合同（有息）解析：審計合同不屬于征稅范圍（C錯誤）；A、B、D屬于征稅范圍（參考印花稅稅目新規(guī)）。答案：ABD下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的表述中，正確的有（）A.用于免稅項目的購進貨物進項稅額不得抵扣B.用于集體福利的購進貨物進項稅額不得抵扣C.購進旅客運輸服務(wù)進項稅額可以抵扣D.購進貸款服務(wù)進項稅額可以抵扣解析：購進貸款服務(wù)進項稅額不得抵扣（D錯誤）；A、B、C正確（參考2026年增值稅進項抵扣新規(guī)）。答案：ABC下列各項中，屬于勞動合同必備條款的有（）A.勞動合同期限B.工作內(nèi)容和工作地點C.勞動報酬D.社會保險解析：ABCD均為勞動合同必備條款（參考勞動合同法）。答案：ABCD下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的有（）A.稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.稅收強制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人C.稅務(wù)機關(guān)可以拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)D.稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款解析：ABCD均符合稅收征管法規(guī)定（參考稅收強制執(zhí)行措施規(guī)則）。答案：ABCD下列各項中，屬于一般納稅人不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的情形有（）A.會計核算不健全B.有稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理C.未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票D.年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元解析：年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元但會計核算健全的可登記為一般納稅人，可領(lǐng)購專用發(fā)票（D錯誤）；A、B、C正確（參考增值稅專用發(fā)票管理規(guī)則）。答案：ABC下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）A.財政撥款B.國債利息收入C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D.接受捐贈收入解析：B屬于免稅收入；D屬于應(yīng)稅收入；A、C屬于不征稅收入（參考企業(yè)所得稅收入分類）。答案：AC下列關(guān)于印花稅納稅地點的表述中，正確的有（）A.應(yīng)稅合同印花稅納稅地點為合同簽訂地B.應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅納稅地點為書立地C.應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅納稅地點為納稅人機構(gòu)所在地D.應(yīng)稅權(quán)利、許可證照印花稅納稅地點為領(lǐng)受地解析：ABCD均符合2026年印花稅納稅地點新規(guī)（參考印花稅征管規(guī)則）。答案：ABCD下列各項中，屬于行政復(fù)議決定類型的有（）A.維持決定B.撤銷決定C.變更決定D.履行決定解析：ABCD均為行政復(fù)議決定類型（參考行政復(fù)議法）。答案：ABCD三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分）小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅（）解析：符合2026年小規(guī)模納稅人增值稅免稅新政（參考增值稅新規(guī)）。答案：√個人所得稅居民個人的綜合所得，按年計算個人所得稅，實行按月預(yù)繳、年終匯算清繳（）解析：符合2026年個稅征收管理規(guī)定（參考個稅征管規(guī)則）。答案：√企業(yè)所得稅匯算清繳時，贊助支出可以在稅前扣除（）解析：贊助支出屬于不得扣除項目（參考企業(yè)所得稅扣除規(guī)則）。答案：×印花稅應(yīng)稅憑證的計稅依據(jù)為合同所列金額，不包括增值稅稅款（）解析：合同中未分別列明金額和增值稅的，按合計金額計稅（參考印花稅計稅依據(jù)新規(guī)）。答案：×用人單位自用工之日起滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，視為訂立無固定期限勞動合同（）解析：符合勞動合同法規(guī)定（參考勞動合同訂立規(guī)則）。答案：√增值稅一般納稅人將自產(chǎn)貨物用于無償贈送，需視同銷售計算銷項稅額（）解析：符合2026年增值稅視同銷售新規(guī)（參考增值稅視同銷售規(guī)則）。答案：√企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除（）解析：符合企業(yè)所得稅扣除規(guī)則（參考職工福利費扣除標(biāo)準(zhǔn)）。答案：√印花稅納稅人采用按次申報的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報繳納稅款（）解析：符合2026年印花稅申報期限新規(guī)（參考印花稅征管規(guī)則）。答案：√勞動者在同一用人單位連續(xù)工作滿10年的，勞動者提出訂立無固定期限勞動合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)訂立（）解析：符合勞動合同法規(guī)定（參考無固定期限勞動合同訂立規(guī)則）。答案：√稅收保全措施適用于所有納稅人（）解析：稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人（參考稅收征管法）。答案：×四、不定項選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分）資料：丁公司為增值稅一般納稅人，2026年發(fā)生如下涉稅及勞動合同業(yè)務(wù)：（1）2026年實現(xiàn)銷售收入3000萬元（不含稅），其中銷售應(yīng)稅消費品收入1500萬元（消費稅稅率10%），進項稅額300萬元（其中用于應(yīng)稅項目250萬元，用于免稅項目50萬元）。（2）簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同1份，金額200萬元；簽訂財產(chǎn)租賃合同1份，金額80萬元；簽訂借款合同1份，金額400萬元（有息）。（3）與王某簽訂3年期勞動合同，約定試用期4個月，試用期工資8000元，試用期滿后工資10000元，當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為7000元。（4）2026年10月，丁公司因經(jīng)營不善裁減人員，解除與王某的勞動合同，支付經(jīng)濟補償3萬元。已知：印花稅稅率：技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同0.3‰，財產(chǎn)租賃合同1‰，借款合同0.05‰；增值稅稅率13%；企業(yè)所得稅稅率25%；不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。丁公司2026年應(yīng)繳納增值稅（）萬元A.120B.130C.140D.150解析：銷項稅額=3000×13%=390萬元；不得抵扣進項稅額=