第一章前言改革開放以來，隨著我國加入WTO，企業(yè)的發(fā)展進(jìn)入了新的歷史時(shí)期，各種先進(jìn)的管理理念和思路的融入更加推動(dòng)的行業(yè)的發(fā)展，企業(yè)要持續(xù)運(yùn)營的首要前提是活下去，而活下去的基礎(chǔ)就是企業(yè)必須有利潤點(diǎn)，只有活下去和有盈利了之后才能談發(fā)展。當(dāng)今時(shí)代的企業(yè)在發(fā)展中需要涉及許多工作，比如：尋找銷售渠道、納稅、金融利率、環(huán)境保護(hù)、資源配置等等，在多重壓力的影響下，企業(yè)的成本管理工作的重要性就顯現(xiàn)出來了，減少原材料成本消耗，讓自己的盈利空間變得更大，從而在市場(chǎng)中能夠有很大的競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。但要是企業(yè)不重視成本管理工作，就會(huì)因?yàn)橘Y金長時(shí)間不回籠而造成企業(yè)的生存出現(xiàn)危機(jī)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)的平均凈利潤在3%，中小型企業(yè)的利潤點(diǎn)甚至更低，如何控制成本，從管理上要效益已經(jīng)迫在眉睫。有效結(jié)合企業(yè)成本管理的實(shí)際情況，分析出企業(yè)成本管理中的問題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，對(duì)幫助企業(yè)快速發(fā)展具有重要意義。本文以上海汐燦財(cái)務(wù)成本管理有限公司作為研究對(duì)象，深入分析了上海汐燦商貿(mào)有限公司財(cái)務(wù)成本管理現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)該公司財(cái)務(wù)成本管理存在一系列的問題，基于存在的問題提出相對(duì)應(yīng)的解決措施。第二章成本管理相關(guān)概述2.1財(cái)務(wù)成本管理的含義財(cái)務(wù)成本管理是指確保成本處于前一階段預(yù)測(cè)出的成本目標(biāo)之內(nèi)所進(jìn)行的系列控制活動(dòng)。根據(jù)前一階段成本目標(biāo)，核對(duì)流程實(shí)際支出，查明已經(jīng)出現(xiàn)或可以預(yù)見即將出現(xiàn)的偏差，作出預(yù)警，并提出維持符合原定成本目標(biāo)的對(duì)策。在財(cái)務(wù)成本管理中，應(yīng)把工期、實(shí)施范圍、安全質(zhì)量與其他管控相結(jié)合。通過某種方式，最大限度地避免所有可能造成成本偏離的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)和因素，把工程投產(chǎn)時(shí)耗用的原材料、人工成本和其他控制到原成本計(jì)劃內(nèi)的的一系列活動(dòng)。2.2財(cái)務(wù)成本管理的方法企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理中經(jīng)常使用到六種方法有：基于經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)成本管理方法、基于歷史數(shù)據(jù)的成本控制方法、基于預(yù)算的目標(biāo)成本控制方法、基于標(biāo)桿的目標(biāo)成本控制方法、基于市場(chǎng)需求的目標(biāo)成本控制方法、基于價(jià)值分析的成本控制方法等方法。2.3財(cái)務(wù)成本管理的特點(diǎn)財(cái)務(wù)成本管理本質(zhì)是以資金管理的形式來對(duì)企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)以及經(jīng)營的全過程進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)成本管理目標(biāo)是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中，對(duì)于企業(yè)的資金走向、企業(yè)的成本核算所要達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)，財(cái)務(wù)成本管理目標(biāo)是指導(dǎo)整個(gè)財(cái)務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)也是落腳點(diǎn)。不同類型的企業(yè)由于其服務(wù)對(duì)象所存在的差異，在目標(biāo)方面也存在一定的差異。不同類型的企業(yè)都有一個(gè)共同點(diǎn)，就是根據(jù)其服務(wù)對(duì)象的不同，有著某方面利益的強(qiáng)化。比如有些企業(yè)是為持股人服務(wù)的，那么他所追求的就是股東的利益最大化，有些企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)的市值，那么它所追求的就是企業(yè)價(jià)值最大化。一旦確定了目標(biāo)，那么企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)以及經(jīng)營活動(dòng)都會(huì)圍繞著這個(gè)目標(biāo)進(jìn)行，因此目標(biāo)制定是非常重要的。2.4企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的特殊性財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際上的預(yù)期結(jié)果。企業(yè)目標(biāo)的缺點(diǎn)是，忽略資金價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素，做出的短期行為使得公司財(cái)務(wù)縮水。但是當(dāng)企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理指引，有助于長期規(guī)劃的整合、投資選擇的合理選擇、資金的有效調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)勵(lì)政策的合理化。這樣子也有助于克服不公正的短期行政做法；促進(jìn)合理分配資源社會(huì)資本流入。總而言之，目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)較為單一，仍未實(shí)現(xiàn)多樣性的統(tǒng)一。第三章中小企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的現(xiàn)狀“一帶一路”是當(dāng)前時(shí)代經(jīng)濟(jì)潮流影響以及經(jīng)濟(jì)體制改革下的必然選擇。企業(yè)有必要將各項(xiàng)改革措施落實(shí)下去，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變革，加快地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。同時(shí)，我國企業(yè)也因此獲得了很好的發(fā)展契機(jī)。隨著“一帶一路”進(jìn)程加快。中小企業(yè)也面臨著不小的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這也使得我國存在已久的財(cái)務(wù)成本管理問題顯露出來。就當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀來講，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)成本管理方面存在許多不足。3.1籌資困難，籌資成本高由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有“多變”的特點(diǎn)，這就要求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理模式必須“多變”，這也造成我國中小企業(yè)很難獲得融資。目前大多數(shù)的中小企業(yè)都沒有太大的規(guī)模，所以對(duì)于中小企業(yè)來說，利用股票進(jìn)行融資是完全行不通的，其籌資主要依賴銀行貸款。就是因?yàn)檫@些中小企業(yè)交易方式的單一，造成一些中小企業(yè)一旦出現(xiàn)資金缺口就很難填補(bǔ)，這種現(xiàn)象在一些信用擔(dān)保不足的企業(yè)中很常見，而中小企業(yè)想要短時(shí)間補(bǔ)齊資金缺口完全是不可能的。另一方面，銀行就算同意了它們的貸款請(qǐng)求，但對(duì)比于大企業(yè)，還是存在利率偏高的問題，這無疑加大了中小企業(yè)的信貸壓力。3.2經(jīng)營模式和觀念落后現(xiàn)在，我國大部分中小企業(yè)的管理層人員都是企業(yè)所有者的親朋好友，也就是我們平常所謂的家族式管理方式。所以說，這種經(jīng)營模式在企業(yè)剛剛成立的時(shí)候有著許多的好處，但隨著企業(yè)的不斷壯大，這種管理模式反而不容易引起企業(yè)的內(nèi)部矛盾以及權(quán)利沖突。一些管理人員就會(huì)利用，其職權(quán)為自己謀求更多的利益，而不管企業(yè)的利益。為讓企業(yè)一直生存下去，讓社會(huì)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)一個(gè)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，一定要嚴(yán)格把控企業(yè)的財(cái)務(wù)成本管理。財(cái)務(wù)成本管理制度的建立相較而言，比較簡單，但要確保該制度的完善以及管理模式的不斷優(yōu)化，還是有一定的難度的。因?yàn)檫@種家族式管理和企業(yè)所有者他自己的能力以及思想方面都會(huì)有關(guān)系，甚至還有一些管理者覺得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展不重要，只注重企業(yè)產(chǎn)品的銷售，這導(dǎo)致企業(yè)在成本管理方面做得極差，造成企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格無法在市場(chǎng)中占有優(yōu)勢(shì)，使得企業(yè)自身的成本管理制度更像一個(gè)擺設(shè)，并且還極容易造成企業(yè)資產(chǎn)與個(gè)人資產(chǎn)的混淆，造成企業(yè)在家庭矛盾和個(gè)人矛盾中難以抽身，甚至產(chǎn)生財(cái)務(wù)糾紛，讓企業(yè)出現(xiàn)虧損。接著是企業(yè)所有者對(duì)財(cái)務(wù)成本管理工作“不屑一顧”，企業(yè)在不斷擴(kuò)充規(guī)模的時(shí)候，眼光只放在一些蠅頭小利上，沒有長遠(yuǎn)的目光，不注重對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃。目前企業(yè)沒有上升以及發(fā)展的潛力，很容易導(dǎo)致大部分投資者撤資而引起企業(yè)的破產(chǎn)。

第四章上海汐燦商貿(mào)有限公司財(cái)務(wù)成本管理現(xiàn)狀分析4.1上海汐燦商貿(mào)有限公司的概況上海汐燦商貿(mào)有限公司是一家中小型企業(yè)，于2014年首次成立，注冊(cè)資產(chǎn)380萬，伍XX先生為該企業(yè)的法人。公司主營中高檔毛織時(shí)裝產(chǎn)品以及一些中高檔服裝產(chǎn)品。該企業(yè)一直以來都和許多的中高檔服裝品牌保持良好的合作關(guān)系，并且其產(chǎn)品一直都優(yōu)于其他同行品牌。公司擁有很多先進(jìn)設(shè)備，擁有120多臺(tái)電腦橫機(jī)及其他配套設(shè)備，每年都產(chǎn)出數(shù)百萬件的服裝，公司的銷售渠道遍布全球，產(chǎn)品銷往世界各地。當(dāng)前，該企業(yè)采用的是總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，下設(shè)部門由總經(jīng)理進(jìn)行管轄，由下級(jí)部門負(fù)責(zé)人向總經(jīng)理匯報(bào)各部門工作進(jìn)展情況，各部門之間各盡其能，協(xié)調(diào)發(fā)展。而公司的財(cái)務(wù)部門主要是核算公司的內(nèi)部賬務(wù)流水、審計(jì)管理、成本核算等，而且還部門的財(cái)務(wù)部主任就有三個(gè)，都是總經(jīng)理的直系親屬，管理公司所有的財(cái)務(wù)工作。該公司的組織結(jié)構(gòu)如圖4-1：圖4-1上海汐燦商貿(mào)有限公司組織結(jié)構(gòu)圖4.2上海汐燦商貿(mào)有限公司成本管理現(xiàn)狀表4-1上海汐燦商貿(mào)有限公司企業(yè)成本費(fèi)用與營業(yè)收入單位：元項(xiàng)目2019年2020年2021年總收入51,498,229.24111,111,230.33108,917,326.04總成本44,308,369.4695,653,157.6790,292,342.43主營業(yè)務(wù)成本17，973，209.7547，528，729.2925,717,941.03其他業(yè)務(wù)成本93，269.7768，418.6271,192.55營業(yè)外支出1，117，261.115，972，961.929,803,618.64銷售費(fèi)用11，752，973.0921，588，537.2126,822,162.11管理費(fèi)用12，520，368.4420，370,308.2927,806,238.19財(cái)務(wù)費(fèi)用851，287.30124，202.3471,189.91如表4-1，上海汐燦商貿(mào)有限公司企業(yè)成本費(fèi)用和營業(yè)收入增長比例可知：公司2021年比2019年的總收入增加了約59613001元，2021年公司總收入相對(duì)于2019年卻減少了，總成本也減少了，這就表明了該公司在2021年的生產(chǎn)發(fā)展中成本管理政策有缺陷，這也使得該公司的成本管理出現(xiàn)問題，需要決策者改變財(cái)務(wù)成本管理政策，提高對(duì)成本的控制。2021年公司總收入相比2019增長幅度較大，成本也得到了相應(yīng)的增長，但比2020年要少一些，成本也下降了一些，這表明公司的成本管理對(duì)比以前有了一定的問題，這也導(dǎo)致公司的盈利減少，盈利能力不斷降低。

第五章上海汐燦商貿(mào)有限公司財(cái)務(wù)成本管理存在的問題及原因分析5.1上海汐燦商貿(mào)有限公司財(cái)務(wù)成本管理存在的問題經(jīng)過前期的調(diào)研和分析，上海汐燦商貿(mào)有限公司在財(cái)務(wù)成本管理工作中主要存在的問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：5.1.1籌資困難，渠道單一因?yàn)樽?cè)初期公司才剛成立，且注冊(cè)資金不是很多，所以該公司的規(guī)模造成了該公司沒法擁有更多的融資選擇，并且獲得的融資額度也非常少，這些造成了上海汐燦商貿(mào)有限公司在后面沒有運(yùn)作資金的時(shí)候，使得公司手頭上的資金沒有辦法支持公司的日常運(yùn)營，這讓該公司的發(fā)展“寸步難行”，這進(jìn)一步造成該企業(yè)的融資渠道減少。之后，如果該公司后期沒有那么多的資金可以維持正常運(yùn)作，可融資金額以及可借貸金額無法填充企業(yè)的資金缺口，所以公司發(fā)展受阻。對(duì)于銀行借貸方面，該公司的實(shí)際狀況導(dǎo)致了它貸款額度的減少，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債率高，造成銀行方面不愿意提供貸款。表5-1是上海汐燦商貿(mào)有限公司2019年至2021年的資產(chǎn)負(fù)債率。表5-1上海汐燦商貿(mào)有限公司資產(chǎn)負(fù)債率年份2019年2020年2021年資產(chǎn)負(fù)債率16.2％20.9％30.6％數(shù)據(jù)來源：上海汐燦商貿(mào)有限公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理所得如上表所示，2019年上海汐燦商貿(mào)有限公司年度債務(wù)僅為16.2％。如果一家公司的經(jīng)營狀況良好，那么其杠桿比率也會(huì)跟隨債務(wù)比率的增加而下降，但因?yàn)殇N售能力提高了以后，上海汐燦商貿(mào)有限公司的債務(wù)權(quán)益比率每年都在上漲，實(shí)際上，上海汐燦商貿(mào)有限公司的管理情況越來越差。我國的有關(guān)政策表明，銀行等機(jī)構(gòu)應(yīng)該慎重對(duì)待中小企業(yè)貸款，嚴(yán)格把控中小企業(yè)的貸款申請(qǐng)。不管公司的實(shí)際規(guī)模以及經(jīng)營狀況如何，如上海汐燦商貿(mào)有限公司這樣的中小企業(yè)幾乎不可能享受到低息貸款，也沒法獲得銀行的借款，這是因?yàn)锳企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率造成銀行以及融資方不愿意相信其償債能力。對(duì)于這種情況，上海汐燦商貿(mào)有限公司只能依靠私人信貸公司的借款。雖說從私人信貸公司借錢暫時(shí)填補(bǔ)了該公司的資金漏洞，但也大大增加了該公司的融資成本，而融資成本的提高不可避免地導(dǎo)致了公司的經(jīng)營成本加大，導(dǎo)致公司不堪重負(fù)，使得企業(yè)利潤受到影響。目前為止，我國很多中小企業(yè)在發(fā)展的時(shí)候依舊會(huì)出現(xiàn)運(yùn)營資金不足，資金回籠過緩，融資困難等問題，這些問題都對(duì)公司的日常運(yùn)營以及業(yè)務(wù)發(fā)展造成了很大的影響?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面闡述問題：一方面，大部分中小企業(yè)負(fù)債水平比較高，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)悄悄來臨，這也使得中小企業(yè)的融資發(fā)展出現(xiàn)問題。因?yàn)橹行∑髽I(yè)在不斷擴(kuò)充規(guī)模的時(shí)候遇到了很多阻礙，所以造成公司在業(yè)界的品牌口碑急劇下滑，使得銀行在為中小企業(yè)貸款的時(shí)候更加小心，因?yàn)橹挥腥谫Y公司的經(jīng)營能力，償債能力都比較好，銀行才更愿意將資金借給中小企業(yè)，就算銀行愿意借給中小企業(yè)已經(jīng)，所需要支付的貸款利息也會(huì)特別多，這無疑加大了中小企業(yè)的融資成本。另外一方面，國家政策原因。雖說我國有很多關(guān)于中小企業(yè)的扶持政策，還給一些中小企業(yè)減免了稅收，讓中小企業(yè)的發(fā)展壓力大大的減輕，但因?yàn)橐恢庇蓄櫜簧系牡胤?，并且扶持機(jī)構(gòu)的數(shù)量也比較少。因此，中小企業(yè)在國內(nèi)外的競(jìng)爭壓力下，其地位也會(huì)被降低。對(duì)于現(xiàn)有政策，中小企業(yè)的發(fā)展空間并不是很大，國家沒辦法滿足中小企業(yè)的所有發(fā)展要求。最后，民營性質(zhì)的中小企業(yè)占我國所有企業(yè)數(shù)量的一大半，因此很多貸款機(jī)構(gòu)考慮到各方面原因了以后，并不太愿意為中小企業(yè)提供貸款。因?yàn)橹行∑髽I(yè)占我國企業(yè)總數(shù)的90%，這也造成了中小企業(yè)在我國的生存“舉步維艱”。5.1.2應(yīng)收賬款與存貨占比大，資金難以回籠根據(jù)表5-2中的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，近幾年來，上海汐燦商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及存貨周轉(zhuǎn)率逐年下降，周轉(zhuǎn)天數(shù)卻不斷逐年增加，這表明了公司收賬速度變慢，平均收賬期延長，造成壞賬損失過多，資金流動(dòng)性弱，資金難以回籠，償債能力越來越差，最后導(dǎo)致應(yīng)收賬款和存貨變現(xiàn)的速度變慢，資金被外單位占用時(shí)間延長，致使管理工作的效率越來越低。表5-2上海汐燦商貿(mào)有限公司2019年-2021年?duì)I運(yùn)資金周轉(zhuǎn)情況表（單位：元）時(shí)間項(xiàng)目2019年2020年2021年應(yīng)收賬款平均余額a169786914954071639560存貨平均余額b103927614252851728496主營業(yè)務(wù)收入c（元）298347025020952384978主營業(yè)務(wù)成本d（元）193895816798371642626應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（e=c/a）1.761.671.45存貨周轉(zhuǎn)率(f=d/b)1.871.180.95應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）（360/e）205215247存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）（360/f）193305379數(shù)據(jù)來源：上海汐燦商貿(mào)有限公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理所得5.1.3內(nèi)部控制制度不完善因?yàn)樯虾Ｏ珷N商貿(mào)有限公司流動(dòng)資金比較少，管理層結(jié)構(gòu)簡單，人力資源嚴(yán)重缺乏，使得上海汐燦商貿(mào)有限公司很多方面都沒有大企業(yè)做的那么好，特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)成本管理工作。如圖5-1所示，上海汐燦商貿(mào)有限公司的財(cái)務(wù)部門由三名財(cái)務(wù)主任主管公司全部財(cái)務(wù)工作，下設(shè)會(huì)計(jì)1人，出納1人，負(fù)責(zé)記賬與銀行事務(wù)。這些部門人員之間相互協(xié)作、共同完成公司的全部財(cái)務(wù)工作任務(wù)。圖5-1上海汐燦商貿(mào)有限公司財(cái)務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)圖要是企業(yè)管理者不明確財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用，就會(huì)使得財(cái)務(wù)部門人員結(jié)構(gòu)混亂，甚至出現(xiàn)一個(gè)崗位由多個(gè)人負(fù)責(zé)的情況的情況。雖然只要對(duì)內(nèi)部崗位加以調(diào)整可以避免這些情況的出現(xiàn)，但該公司的財(cái)務(wù)管理，出納人員的工作都是以現(xiàn)金管理以及銀行業(yè)務(wù)管理等為主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)人員的工作完全是聽從老板的指揮，這違反了行業(yè)的道德準(zhǔn)則，并且財(cái)務(wù)人員連基本的崗位職責(zé)都不明確，造成財(cái)務(wù)部門成為了老板掩蓋真實(shí)財(cái)務(wù)信息的工具，從而引起了各類問題的出現(xiàn)，最終導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息失真。其次，該公司沒有設(shè)立審計(jì)部門和監(jiān)督管理部門，造成公司出現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門獨(dú)大，財(cái)務(wù)信息內(nèi)容由財(cái)務(wù)部門隨意捏造的現(xiàn)象。5.2上海汐燦商貿(mào)有限公司財(cái)務(wù)成本管理問題產(chǎn)生的原因5.2.1籌資困難的原因上海汐燦商貿(mào)有限公司之所以融資困難主要有以下幾點(diǎn)原因：一是沒有可以擔(dān)保的固定資產(chǎn)。上海汐燦商貿(mào)有限公司規(guī)模不是很大，像公司的廠房、土地以及機(jī)器等的擔(dān)保價(jià)值極低，并且銀行一般不愿意接受不屬于不動(dòng)產(chǎn)的抵押品，再加上公司無法找到合適的擔(dān)保人進(jìn)行擔(dān)保，這就造成了貸款機(jī)構(gòu)在審批該公司貸款申請(qǐng)的時(shí)候非常小心，審批程序也要比那些信譽(yù)良好的大企業(yè)復(fù)雜的多，并且銀行一般是不會(huì)通過這類企業(yè)的貸款申請(qǐng)的。二是，融資成本太高，貸款手續(xù)太繁瑣。這幾年，上海汐燦商貿(mào)有限公司的資產(chǎn)負(fù)債率一年比一年高，這也造成了大多數(shù)貸款機(jī)構(gòu)降低了該企業(yè)的信用額度甚至不受理該企業(yè)的貸款申請(qǐng)。公司就算找到了愿意提供貸款的機(jī)構(gòu)或者銀行，貸款審批也需要等待很長時(shí)間，并且一般貸款利息也要比那些信用好的企業(yè)多一些。三是，資本市場(chǎng)不健全?，F(xiàn)如今，資本市場(chǎng)的發(fā)展并沒有考慮到幫助中小企業(yè)的融資。資本市場(chǎng)的入市要求過于苛刻，造成大量的中小企業(yè)都沒有獲得資本市場(chǎng)的準(zhǔn)入許可，從而導(dǎo)致中小企業(yè)完全沒有辦法利用發(fā)行股票或者債券的方式獲取更多的流動(dòng)資金。5.2.2應(yīng)收賬款、存貨日常管理不規(guī)范上海汐燦商貿(mào)有限公司在對(duì)帳款的管理方面，缺乏一定的科學(xué)管理理念，只想著賺到更多的錢，一味的擴(kuò)大生產(chǎn)隊(duì)伍，擴(kuò)大生產(chǎn)量，造成了公司的應(yīng)收帳款數(shù)量過多，庫存壓力以及庫存成本大大增加，造成了公司手頭的流動(dòng)資金無法維持日常的運(yùn)營，從而加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，公司沒有一套健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，導(dǎo)致公司的賬款管理以及成本管理混亂，財(cái)務(wù)管理人員只知道算賬，缺乏賬務(wù)管理以及庫存管理的能力和經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還存在“一崗多人”的現(xiàn)象，這些都造成了公司賬目上的應(yīng)收款項(xiàng)越來越多，造成企業(yè)的存貨變現(xiàn)能力減弱，流動(dòng)資金嚴(yán)重缺乏，給企業(yè)的日常運(yùn)營帶來壓力。另外，上海汐燦商貿(mào)有限公司在信用管理方面做的比較差。因?yàn)閷?duì)客戶的信任，公司在和客戶合作的時(shí)候根本沒有對(duì)客戶信息進(jìn)行審查，直接給客戶賒賬，沒有考慮到客戶拖延賬款的可能性，造成公司出現(xiàn)大量的應(yīng)收賬款，且賬款資金回籠緩慢，加大了公司的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。5.2.3內(nèi)控薄弱，資產(chǎn)疏于管理因?yàn)槠髽I(yè)并沒有將所有權(quán)和管理權(quán)分離，企業(yè)管理者就想著掙更多的錢，就沒有考慮到財(cái)務(wù)成本管理的重要性。長時(shí)間以來，公司的內(nèi)控制度都沒有出現(xiàn)一點(diǎn)改變，也沒有建立一個(gè)好的財(cái)務(wù)成本管理制度用于公司的運(yùn)營管理工作。此外，就算公司有一個(gè)較好的財(cái)務(wù)成本管理制度，但出于各項(xiàng)原因，目前的財(cái)務(wù)成本管理體制中，管理層根本不喜歡按規(guī)定“出牌”，自己掌握著公司的各項(xiàng)決定權(quán)，造成財(cái)務(wù)部門無法對(duì)公司的決策制定產(chǎn)生任何的影響，財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)信息也因此淪為了“擺設(shè)”，因此沒有建立合適的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門出具的財(cái)務(wù)信息失真，讓內(nèi)控制度失去了原本的效用，使企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理狀況混亂，應(yīng)收賬款過多，會(huì)計(jì)人員職責(zé)不明等問題。第六章上海汐燦商貿(mào)有限公司財(cái)務(wù)成本管理的解決對(duì)策6.1增強(qiáng)融資能力，拓寬融資渠道一個(gè)好的企業(yè)形象對(duì)于企業(yè)融資也有一定的積極作用。因此，中小企業(yè)一定要重視自身的信譽(yù)問題，按時(shí)歸還貸款資金和利息，給企業(yè)樹立誠信的企業(yè)形象，畢竟在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行下，沒有一家貸款機(jī)構(gòu)傻到將資金貸給一家完全沒有償債能力的企業(yè)。其次，企業(yè)一定要立足于實(shí)際，按照自身業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃以及運(yùn)營特點(diǎn)，將企業(yè)有限的資金進(jìn)行分散投資，并且投資項(xiàng)目必須滿足周期短的特點(diǎn)，這樣就可以很快的將企業(yè)的流動(dòng)資金回籠進(jìn)行下一環(huán)節(jié)的投資。還要加大各類金融機(jī)構(gòu)的資金整合力度。這不僅使得企業(yè)融資渠道變多，還讓企業(yè)能夠在缺乏資金的時(shí)候，能有更多的融資可能。最后，大部分中小企業(yè)都缺乏社會(huì)信用度，特別是對(duì)信用體系建設(shè)不太在意的企業(yè)，容易在貸款機(jī)構(gòu)那失去信用，被認(rèn)定為償債能力弱的企業(yè)，從而給那些貸款機(jī)構(gòu)留下中小企業(yè)普遍缺乏信用的印象，造成那些信譽(yù)良好的中小企業(yè)也出現(xiàn)了融資困難的問題。因此，中小企業(yè)有必要提升自己的社會(huì)信用度，將信用體系完善好，提高信用意識(shí)，一旦到了合約規(guī)定的還款期限，立即按照規(guī)定歸還資金和利息，不拖不欠，將企業(yè)的信用額度保持到最佳，給企業(yè)未來的融資工作帶來便利。另外，銀行也要為中小企業(yè)的融資提供一些便利，開發(fā)出更適合中小企業(yè)的貸款方式，將貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散，加大社會(huì)對(duì)中小企業(yè)的融資支持，幫助中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中更好的生存下去，讓中小企業(yè)的融資更加便利。6.2強(qiáng)化資產(chǎn)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)成本管理對(duì)于企業(yè)來說具有很高的作用與地位，在新經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展的大環(huán)境下，上海汐燦商貿(mào)有限公司一方面應(yīng)強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)物資管理，建立健全財(cái)務(wù)和成本管理制度，增強(qiáng)資產(chǎn)管理意識(shí)，將對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行管理，作為今后企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理發(fā)展過程中的關(guān)鍵管理內(nèi)容。例如：上海汐燦商貿(mào)有限公司應(yīng)強(qiáng)化存貨管理，應(yīng)科學(xué)地預(yù)測(cè)與分析產(chǎn)品需求，減少無謂的生產(chǎn)和營銷，增加存貨周轉(zhuǎn)率，由此增強(qiáng)了企業(yè)變現(xiàn)能力和流動(dòng)性；還要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，做好日常設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)工作，避免設(shè)備老化或損壞造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。另一方面強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和信用考評(píng)制度，請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員定期查核應(yīng)收賬款，同時(shí)請(qǐng)專業(yè)工作人員催賬未收取應(yīng)收賬款，嚴(yán)防賬齡過長、收不回款，使得企業(yè)的死賬、壞賬得到大幅度降低，增強(qiáng)了企業(yè)資金流動(dòng)性和償債能力。6.3完善財(cái)務(wù)成本管理制度為了規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理方面存在的問題，上海汐燦商貿(mào)有限公司也要與時(shí)俱進(jìn)、推陳出新，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)成本管理制度，提升企業(yè)管理水平。具體措施如下：一是建立健全財(cái)務(wù)成本管理制度。上海汐燦商貿(mào)有限公司應(yīng)本著合理性和針對(duì)性的原則，建立適應(yīng)自身生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要的財(cái)務(wù)成本管理制度，以確保財(cái)務(wù)成本管理制度能夠在企業(yè)內(nèi)部切實(shí)執(zhí)行，借此來提升企業(yè)自身的管理水平。二是設(shè)立財(cái)務(wù)成本管理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)成本管理事務(wù)，合理分配財(cái)務(wù)資源，保證各方面問題規(guī)范化、合理化。同時(shí)還要針對(duì)目前上海汐燦商貿(mào)有限公司的發(fā)展現(xiàn)狀，健全財(cái)務(wù)成本管理范圍，將資金、預(yù)算、審計(jì)和其他管理事項(xiàng)都被列入財(cái)務(wù)成本管理體系，并將其鮮明地反映于法規(guī)，對(duì)工作進(jìn)行了切實(shí)保障。此外，還需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理工作進(jìn)行考核，三是建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，擬訂特殊審計(jì)程序和內(nèi)容，使得財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門之間互相約束，互相監(jiān)督，使得上海汐燦商貿(mào)有限公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸降低，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)成本管理職能的有效實(shí)行。

結(jié)束語進(jìn)一步完善和創(chuàng)新國內(nèi)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理模式。在世界范圍內(nèi)較有代