企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及對策研究—以A醫(yī)療器械公司為例目錄TOC\o"1-2"\h\u25592摘要 124335ABSTRACT 115186第一章緒論 2160311.1研究背景及意義 2108521.2研究現(xiàn)狀 23138第二章應(yīng)收賬款理論基礎(chǔ) 393622.1應(yīng)收賬款的定義 3229332.2應(yīng)收賬款管理的特點(diǎn) 4229512.3應(yīng)收賬款管理的流程 4290062.4應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響 517202第三章企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及問題分析——以A公司為例 586223.1公司概況 5280813.2公司應(yīng)收賬款狀況 6264813.3應(yīng)收賬款存在的問題 725667第四章A公司應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化對策 9259304.1事前控制 968364.2事中追蹤 10133534.3事后管理 1120768結(jié)論 1215078參考文獻(xiàn) 13摘要隨著我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，更多資金流入經(jīng)濟(jì)市場，市場競爭開始變得更加激烈了。企業(yè)為爭取更大的市場份額、提高業(yè)績銷量，都開始大量采用信用賒銷營銷來激發(fā)消費(fèi)者的消費(fèi)行為，雖然具有一定的成效，但同時(shí)也導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款迅速增長，其中存在的風(fēng)險(xiǎn)也劇增?；诖?，本文以A公司為例，對近年來公司應(yīng)收帳款的情況進(jìn)行了調(diào)查和分析。本文首先對本文的研究背景、意義等進(jìn)行了分析，接著闡述了與應(yīng)收賬款相關(guān)的相關(guān)概念，然后，以A公司為案例，對其應(yīng)收賬款進(jìn)行了調(diào)研，從前后中三個(gè)方面對其應(yīng)收賬款進(jìn)行了全面的分析，并針對問題提出了相應(yīng)的解決辦法。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款事前預(yù)防事中控制事后管理第一章緒論1.1研究背景及意義在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，企業(yè)要想獲得長期的發(fā)展，就必須采取各種措施，以增強(qiáng)自身的競爭力，以適應(yīng)日益激烈的市場競爭?，F(xiàn)階段，許多企業(yè)通過改變銷售貸款政策來吸引顧客，進(jìn)而增加銷售收入，保障公司的可持續(xù)發(fā)展。不過，這種方法在大幅度提高公司銷售額的同時(shí)，也使公司的應(yīng)收帳款增多，從企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)角度看，企業(yè)所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)很高。比如，客戶拖欠了很多應(yīng)收賬款，很難收回，一些客戶甚至拖欠了超過三年的債務(wù)，進(jìn)而形成了更多的不良貸款，使得公司資金短缺，資金流動性不足，企業(yè)的日常生產(chǎn)運(yùn)營出現(xiàn)資金虧空。在目前我國很多領(lǐng)域，由于企業(yè)之間存在著大量的拖欠帳款，這些公司在負(fù)債鏈上很難收回欠款，使得公司很難有足夠的資金進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營，從而使公司的生產(chǎn)經(jīng)營變得越來越困難，甚至是瀕臨破產(chǎn)的地步。鑒于此，文章對具體公司為例，對當(dāng)前的應(yīng)收賬款問題進(jìn)行了探討，通過本文的研究，有助于我們更好地掌握企業(yè)應(yīng)收帳款狀況，并為企業(yè)應(yīng)用賬款管理提供參考依據(jù)，這是很有現(xiàn)實(shí)意義的1.2研究現(xiàn)狀Mishra&Aishwarya（2019）認(rèn)為對于公司發(fā)展來說，需要持續(xù)使企業(yè)的應(yīng)收賬款余額平衡，保證應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，監(jiān)控其真實(shí)狀況和質(zhì)量。對應(yīng)收帳款的管理要建立專門的部門管理，具體內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：評估應(yīng)收賬款狀況、制訂并執(zhí)行應(yīng)收賬款償還計(jì)劃，評估公司減少拖欠賬款，并參照其它公司的意見。Ross（2019）本文從具體的公司應(yīng)收賬款的管理入手，指出其透明性、有效性、全面性是企業(yè)生存的關(guān)鍵。通過對應(yīng)收賬款的管理流程進(jìn)行分析和優(yōu)化，從公司內(nèi)部視角出發(fā)，提供應(yīng)收帳款的管理意見。應(yīng)收帳款流程的優(yōu)化要著重于信用管理、合同管理、現(xiàn)金折扣、催款和避免壞賬五個(gè)方面。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化管理不僅僅是針對財(cái)務(wù)部門，公司內(nèi)部其他部門，包括銷售、物流等部門也要對其進(jìn)行優(yōu)化。Galina（2020）認(rèn)為，應(yīng)收賬款的管理是一項(xiàng)非常有意義的工作。應(yīng)從流動性、現(xiàn)金流量、償債能力三個(gè)角度來評價(jià)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的處置包括評估客戶信譽(yù)、應(yīng)收賬款監(jiān)控、應(yīng)收賬款回收三個(gè)環(huán)節(jié)。而在應(yīng)收帳款管理中，最重要的是制定信用貸款政策，在制定信貸政策時(shí)需要與客戶信用評價(jià)相匹配。Jamila（2021）指出在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公司需要尋找商業(yè)方案實(shí)施的新方向、方式和機(jī)制，分期付款這種交易模式越來越受歡迎。在業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)階段，可以采取預(yù)防性控制手段去改善應(yīng)收賬款管理流程。這些預(yù)防性控制手段主要是從信用估計(jì)評分、折扣系統(tǒng)重構(gòu)和應(yīng)收賬款兌現(xiàn)方法方面來進(jìn)行。田家歡（2022）就賒銷與收款的關(guān)系進(jìn)行了分析，認(rèn)為賒銷可以提高公司的銷售收入，但同時(shí)，賒銷也使企業(yè)應(yīng)收賬款迅速增長，加之企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，使企業(yè)的應(yīng)收賬款增長更快。鄧曉紅（2022）從風(fēng)險(xiǎn)的角度分析了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，其原因是市場因素的不穩(wěn)定性以及債權(quán)債務(wù)關(guān)系在清償過程中的不確定性，從而使其在回收金額和回收時(shí)間上存在著不確定性。趙一瑾（2022）指出信用風(fēng)險(xiǎn)的形成因素是多方面的，其中包括了政治風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。目前，國內(nèi)學(xué)者對應(yīng)收帳款的管理有諸多觀點(diǎn)，主要集中在如何提高應(yīng)收賬款管理水平、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面。謝江林，涂國平，何晶晶(2022)構(gòu)建信號傳遞模型，用于識別質(zhì)量較差應(yīng)收賬款，并將其與正常的款項(xiàng)分開，開始對后續(xù)的應(yīng)收帳款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。本文從應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的角度，討論了基于信用風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的主要指標(biāo)——信用風(fēng)險(xiǎn)評估模型。將應(yīng)收帳款的綜合信用等級視為標(biāo)志，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資時(shí)，要向金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)達(dá)真實(shí)的信息，以保證高質(zhì)量的應(yīng)收賬款成為擔(dān)保的主要來源，從而解決部分中小企業(yè)因逆向選擇而導(dǎo)致的融資困難。王新領(lǐng)(2022)介紹應(yīng)用因子分析法分析應(yīng)收賬款，基于此，設(shè)計(jì)和構(gòu)建相應(yīng)應(yīng)收賬款質(zhì)量評價(jià)體系，以改進(jìn)應(yīng)收賬款質(zhì)量分析指標(biāo)同行為基礎(chǔ)，將多項(xiàng)指標(biāo)合并成一個(gè)綜合指數(shù)，便于評估，利用此模型對華東醫(yī)藥上市公司的應(yīng)收帳款數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析。魏小芳（2022）利用應(yīng)收帳款的賬齡分析方法，對每一項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的滬風(fēng)險(xiǎn)和壞賬的發(fā)生幾率進(jìn)行了分析。并運(yùn)用EXCEL建立簡易模型方便企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員了解并分析應(yīng)收賬款的到期及可回收情況，為后續(xù)催收提供參考。其認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)應(yīng)放在強(qiáng)化日常可回收應(yīng)收賬款持續(xù)性管理上。第二章應(yīng)收賬款理論基礎(chǔ)2.1應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收帳款是指公司向購貨人收取但尚未繳付的稅費(fèi)，包括購貨人在出售和提供服務(wù)時(shí)所獲得的與購貨或服務(wù)相關(guān)的資產(chǎn)，稅金和運(yùn)輸費(fèi)。應(yīng)收賬款是企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)之一，并且該項(xiàng)資產(chǎn)具有流動性。企業(yè)以商品出售或提供勞務(wù)為程序，如果選擇賒銷，與顧客訂立購銷合同并先行交貨，以后某一天顧客再付款特定，這時(shí)就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，因此，應(yīng)收帳款也可以看作是公司的信貸資產(chǎn)。一般的應(yīng)收帳款是由以下幾個(gè)方面引起的：1.業(yè)務(wù)上的競爭.企業(yè)之間的激勵競爭是導(dǎo)致應(yīng)收帳款的一個(gè)重要因素。隨著我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)間的競爭也越來越激烈。競爭機(jī)制的角色需要企業(yè)通過多種途徑來提高銷售，而信貸銷售也是一種提高銷售業(yè)績的手段，包括價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等。為了擴(kuò)展業(yè)務(wù)，企業(yè)必須采用信用營銷或其它優(yōu)先獲得顧客的方式。在激烈的市場競爭中，應(yīng)收賬款是提高銷售收入、提高企業(yè)競爭力的一個(gè)重要因素。銷售貸款本身就存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，并且會使公司的應(yīng)收賬款出現(xiàn)危機(jī)。2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，為搶占市場和拓展銷售渠道，多數(shù)企業(yè)不認(rèn)可顧客的貸款，也不會與顧客訂立銷售合約，卻忽視了不及時(shí)支付所帶來的危害和后果。大部分公司都把注意力集中在財(cái)務(wù)收益上，忽視了顧客止贖導(dǎo)致的很多問題。2.2應(yīng)收賬款管理的特點(diǎn)與其它資產(chǎn)相比，應(yīng)收帳款具有以下特征：（1）應(yīng)收賬款具有等價(jià)性質(zhì)的特征。等價(jià)原則說明企業(yè)用信用銷售方式銷售的物品都要用實(shí)物或者貨幣來償還，二者在帳面上要求相同。（2）應(yīng)收賬款的可回收性。在信貸銷售的回收方面，企業(yè)利用信用銷售所出售的物品，要在一定期限內(nèi)回收貨款。（3）應(yīng)收賬款的收回期限。應(yīng)收賬款收回存在時(shí)間期限問題。（4）應(yīng)收賬款收回的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款是按合同規(guī)定的一定時(shí)期內(nèi)收回的。交易雙方在時(shí)間上可能會因?yàn)椴淮_定因素而受到一定程度的損害。2.3應(yīng)收賬款管理的流程應(yīng)收賬款管理流程，通常是指在催收環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的瑕疵或風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施全過程風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控與管理，全面實(shí)施前、中、后三方面的風(fēng)險(xiǎn)管理；強(qiáng)調(diào)流程的完整性。事前管理，要求企業(yè)前期建立客戶信息檔案，多方面考察顧客資信，并對客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評級，針對不同顧客采取不同的賒銷方案，建立合適的信用制度；合適的信用制度決定著信貸額度，寬松的信貸政策會增加風(fēng)險(xiǎn)；過緊的信貸政策會降低銷售增長。事中管理，要求企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款有關(guān)業(yè)務(wù)客戶的監(jiān)控，對交易發(fā)生的各時(shí)段定時(shí)跟蹤調(diào)查，例如客戶管理層的變化和以往經(jīng)營特點(diǎn)上是否存在應(yīng)收賬款方面的隱患。同時(shí)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，并定期進(jìn)行賬齡計(jì)劃，確定好現(xiàn)金流量的規(guī)劃，還要對有關(guān)部門的應(yīng)收賬款管理績效不定期的考核，確定催款方式。事后管理，要求企業(yè)針對應(yīng)收賬款收回情況，要加大力度催收，使用不同的催收方式，同時(shí)，也可以利用保理來實(shí)現(xiàn)應(yīng)收帳款的轉(zhuǎn)化，從而有效地改善公司的資本結(jié)構(gòu)。2.4應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響2.4.1正面影響（1）增加總銷售額擴(kuò)大銷售是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大，提高市場份額，獲得最大收入的重要手段。賒銷這一銷售方式正好滿足了這一要求。尤其是在經(jīng)濟(jì)不景氣的時(shí)候，這種影響的好處就更大了。（2）解決了存貨積壓的問題。庫存愈多，則所需承擔(dān)的成本愈高，恰巧具備優(yōu)惠條件之信用銷售便能提高銷售。2.4.2負(fù)面影響（1）充盈營業(yè)利潤。當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，即如果銷售行為及時(shí)收回，則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的經(jīng)營利潤，而這部分的收入則必須上繳營業(yè)稅和所得稅。（2）增加了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動時(shí)，由于缺乏對顧客信用的認(rèn)識，而采取信用銷售的方法，會加大不良貸款的風(fēng)險(xiǎn)，從而使不能收回的應(yīng)收賬款變成呆賬。第三章企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及問題分析——以A公司為例3.1公司概況A公司股份有限公司，前身\o""青島A公司有限公司，創(chuàng)建于一九九八年五月，專業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售無PVC軟包大容量制劑，是目前國內(nèi)規(guī)模最大的無PVC軟包\o""輸液單體生產(chǎn)企業(yè)。公司于2010年八月二十五日在\o""深圳\o""股票市場成功掛牌。公司擁有基礎(chǔ)輸液、治療性輸液、營養(yǎng)性輸液、\o""腹膜透析液等66大類135個(gè)系列，包括：無PVC雙管雙閥、單管單閥、單管雙閥、塑料瓶、玻璃瓶等各種包裝方式。A公司主要從事基礎(chǔ)、治療、營養(yǎng)性、腹膜透析等大容量藥品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售；下設(shè)華仁腎病?？漆t(yī)院，子公司從事醫(yī)療器械、包裝材料、醫(yī)藥流通等多個(gè)領(lǐng)域。3.2公司應(yīng)收賬款狀況3.2.1應(yīng)收賬款數(shù)額A公司應(yīng)收賬款，這一數(shù)額在流動資產(chǎn)及主營業(yè)務(wù)收入中占有相當(dāng)大的份額。由下表3-1中可見，2020-2022年，A公司應(yīng)收賬款從34%上升到63%，流動資產(chǎn)比例由36%上升至59%。應(yīng)收賬款數(shù)量越來越多而質(zhì)量卻越來越差。這兩個(gè)指標(biāo)充分顯示出A公司盈利質(zhì)量，資金周轉(zhuǎn)率不盡人意。表3-1A公司應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入及流動資產(chǎn)比重單位：萬元年份應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入流動資產(chǎn)占主營業(yè)務(wù)收入比重占流動資產(chǎn)比重202053134.37155576.5148034.6434%36%2021181476.38462599.74322304.3539%56%2022319329.62507797.32542293.2263%59%3.2.2應(yīng)收賬款增長速度如表3-2中的數(shù)值所示，2020年應(yīng)收賬款增長率為83.27％，241.54％，75.96％，主營業(yè)務(wù)增長率依次是138.54%、197.53%、9.77%。應(yīng)收賬款增速高于主營收入增速。2021年，A公司業(yè)務(wù)量增加，主營收入增長加快，應(yīng)收賬款增長率明顯增加。雖然公司具有周期長的特點(diǎn)，但如果公司沒有有效跟蹤和管理，應(yīng)收帳款大幅增長，并有可能造成壞賬的損失。表3-2應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入增長速度表年份應(yīng)收賬款增長速度主營業(yè)務(wù)增長速度202083.27%138.54%2021241.54%197.35%202275.96%9.77%3.2.3應(yīng)收賬款賬齡確定應(yīng)收賬款的質(zhì)量，最關(guān)鍵的還是取決于流動性。逾期應(yīng)收款通常源于客戶喪失償付能力等損失。逾期越多壞賬概率越高。A公司的應(yīng)收帳齡分析顯示，A公司每年的應(yīng)收帳款占全年的74%，在1-2年的應(yīng)收賬款中占13%。2-3年間約7%,3年以上的是6%.可以看出，A公司有兩年以上的帳齡在12%以上。這一部分的應(yīng)收帳款拖欠時(shí)間長，難以回收，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，A公司需重視該項(xiàng)資產(chǎn)的管理。圖3-1應(yīng)收賬款占比情況因?yàn)锳公司的行業(yè)屬性，為了加快識別A公司應(yīng)收賬款，文中對逾期應(yīng)收賬款中尚未回收部分進(jìn)行分析，能檢測出企業(yè)逾期賬戶比例較高，特別是海外工程的拖欠帳款。由于國際上的政治、經(jīng)濟(jì)等方面的影響，不良貸款的風(fēng)險(xiǎn)性較高，會導(dǎo)致A公司的不良貸款損失。3.3應(yīng)收賬款存在的問題3.3.1事前預(yù)防不足（1）信用管理職能缺乏企業(yè)一般不關(guān)注信用管理，還采取了信用交易，變?yōu)檩^為普遍的交易模式，所以企業(yè)的重視、信用管理機(jī)構(gòu)發(fā)達(dá)，對公司的管理是特別關(guān)鍵的。應(yīng)收賬款管理應(yīng)由銷售部牽頭，由于增長業(yè)績和收益最大化是最根本的目標(biāo)，賒銷政策將更加激進(jìn)。自然，若是兩項(xiàng)相反的工作，則是由某部門負(fù)責(zé)管理與控制，應(yīng)收賬款管理則成為一紙空談。缺乏對應(yīng)考核制度，無法尋求收益最大化與減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)兩大目標(biāo)間的聯(lián)系，缺乏特殊授信管理制度，未承擔(dān)應(yīng)收賬款管理中各部門對應(yīng)的責(zé)任，就造成了作品的過分主觀。A公司的工程比較零散，運(yùn)營環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜。面對形形色色的客戶，企業(yè)應(yīng)兼顧對顧客進(jìn)行信用管理。但是，在了解到A公司之后，由于公司至今尚未建立起專業(yè)的信用管理崗位與制度，使得公司的信用管理工作很難改進(jìn)。（2）資信調(diào)查不足授予信用額度是產(chǎn)生應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的第一步，如果企業(yè)對客戶沒有進(jìn)行全面的盡職調(diào)查，了解到客戶的實(shí)際情況，盲目提供給客戶信用額度，在授予信用額度時(shí)就沒有做好較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管控，將會提高應(yīng)收賬款難以收回的風(fēng)險(xiǎn)。我國的制造行業(yè)存在著激烈的競爭，墊資問題十分急迫。A公司同樣面對這種狀況。所以A公司招標(biāo)投標(biāo)項(xiàng)目，缺少信用評估以及前期調(diào)整不到位，企業(yè)應(yīng)收賬款收回存在較大風(fēng)險(xiǎn)。由于制造項(xiàng)目通常規(guī)模較大，若由于前期資信調(diào)查不到位，使得后期應(yīng)收賬款收回存在問題，則對企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生不利影響。3.3.2缺乏事中跟蹤（1）業(yè)務(wù)管理流程的不流暢當(dāng)前A公司應(yīng)收賬款管理工作，以事后為主，財(cái)務(wù)部門為輔。業(yè)務(wù)部門以中標(biāo)和簽訂合同為主，項(xiàng)目部承擔(dān)工程的施工和結(jié)算工作，財(cái)務(wù)部門以資金核算為主，三個(gè)業(yè)務(wù)部門是比較獨(dú)立的。工程的執(zhí)行與施工使應(yīng)收賬款在合同簽訂，工程進(jìn)度以及支付節(jié)點(diǎn)上不能進(jìn)行有效的溝通。缺乏對應(yīng)應(yīng)收賬款管控，重點(diǎn)在于應(yīng)收賬款回收，應(yīng)收賬款主要責(zé)任人不明。這一獨(dú)立管理制度造成應(yīng)收賬款缺乏健全的內(nèi)部管理和協(xié)調(diào)機(jī)制。公司現(xiàn)階段從事應(yīng)收賬款回收的員工，很多缺乏回款工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)年齡偏大，不宜從事應(yīng)收帳款的實(shí)際操作。由于公司的應(yīng)收帳款回收人員與公司管理層的溝通不到位，許多催收人員不知道如何運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)與信息技術(shù)來及時(shí)處理應(yīng)收賬款的問題，大部分都是通過電話進(jìn)行溝通，從而導(dǎo)致在應(yīng)收賬款回收的細(xì)節(jié)上往往出現(xiàn)問題，造成在會計(jì)處理過程中，存在著一定的數(shù)據(jù)誤差和漏洞，從而影響了應(yīng)收帳款的回收工作。（2）對賬流程脫節(jié)定期對賬應(yīng)收款，是應(yīng)收款管理的一種有效手段。但目前A公司尚未制定定期對賬制度。雖然主要交易做了對賬，可對詳細(xì)賬目的管理卻被忽略，致使與應(yīng)收賬款的現(xiàn)實(shí)交易金額出現(xiàn)差距。另外A公司還設(shè)有多個(gè)分支機(jī)構(gòu)及項(xiàng)目。交易期間建設(shè)資金流轉(zhuǎn)存在著時(shí)空差異。不能第一時(shí)間協(xié)調(diào)客戶，沒有及時(shí)厘清雙方權(quán)利義務(wù)，使公司應(yīng)收賬款治理風(fēng)險(xiǎn)加大。3.3.3事后管理問題A公司并不針對不同賬齡應(yīng)收賬款采取固定收款程序和方式。無第三方協(xié)調(diào)催款。A公司沒有搭建第三方催款環(huán)節(jié)和對應(yīng)收款項(xiàng)不能第一時(shí)間回收的執(zhí)行情況進(jìn)行了解析。管理層關(guān)注不夠。隨著中國經(jīng)濟(jì)的過熱，需要減緩固定資產(chǎn)投資。A公司針對日趨激烈的市場競爭，放松客戶調(diào)查并注重業(yè)績改善，致使應(yīng)收賬款顯著上升，但管理層并未重視應(yīng)收賬款收回，不交給具體領(lǐng)導(dǎo)使應(yīng)收賬款無法回收。關(guān)于客戶的還款能力和信用狀況，從客戶發(fā)現(xiàn)到與客戶的項(xiàng)目接觸、需求識別、合同條件等都沒有明確的管理體系支持，始終以與客戶的合作為基礎(chǔ)做到最好。企業(yè)應(yīng)收賬款因主觀判斷而難以管理。第一，以制度為工作尺度，不受標(biāo)準(zhǔn)制約與顧客合作處于較主觀、隨意性狀態(tài)，因而容易遺漏職員管理中某些細(xì)節(jié)問題。合作細(xì)節(jié)被忽視導(dǎo)致雙方交流受阻。第二，再好的制度似乎也缺乏規(guī)范，對于一連串應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)評判缺乏規(guī)范，不能有效地度量應(yīng)收賬款管理效果，對績效與提升是有害的。第三，缺乏對經(jīng)營的系統(tǒng)支持，業(yè)務(wù)的開展很主觀，不便于客戶數(shù)據(jù)與信息長久與轉(zhuǎn)移。31890第四章A公司應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化對策96974.1事前控制35194.1.1構(gòu)建信用管理職能A公司財(cái)務(wù)管理部門職位較低。因此，為便于對公司客戶進(jìn)行管理，針對A公司現(xiàn)狀，應(yīng)該在其內(nèi)部成立財(cái)務(wù)部門下設(shè)信貸管理部門。信用管理信息要在公司內(nèi)部信息平臺上實(shí)現(xiàn)共享。建設(shè)信用管理部門后的關(guān)鍵工作有：一是建設(shè)客戶檔案并對應(yīng)收賬款信用管理分析；二是管理能夠?qū)Ω黜?xiàng)目付款進(jìn)展情況進(jìn)行監(jiān)控，這樣就能對客戶信用進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，此外，在應(yīng)收賬款不能按正常手續(xù)回收的情況下，可將應(yīng)收賬款委托給第三方收款公司進(jìn)行收款，并在需要的時(shí)候利用合法渠道進(jìn)行收款。185464.1.2應(yīng)收賬款信用管理A公司的職能部門對有關(guān)單位進(jìn)行了信用調(diào)查。經(jīng)過采集客戶信息、建設(shè)客戶檔案、實(shí)施顧客信譽(yù)評估等各環(huán)節(jié)，并據(jù)此制訂顧客信貸政策，以使公司的利潤最大化。主要內(nèi)容包括：客戶檔案管理，客戶信用評估，信用貸款決定?？蛻粜庞脵n案管理?？蛻粜庞脵n案管理表示建筑施工單位通過采集，劃分，鑒別，歸納，解析客戶信息，成立統(tǒng)一檔案或信息庫等管理手段的統(tǒng)稱。信用管理部門通過信用評估來認(rèn)識顧客信用情況，監(jiān)測顧客情況變化情況，尤其是關(guān)鍵顧客，繼而推動應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)得到有效治理。公司信用管理職員按照信用評級所定義的等級決定對顧客的信用決定，對信用好與壞，根據(jù)工程執(zhí)行進(jìn)度結(jié)算情況給以相應(yīng)的信用期和給定對應(yīng)顧客應(yīng)收賬款監(jiān)控等級。103374.2事中追蹤255144.2.1加大應(yīng)收賬款日常管理加大應(yīng)收賬款日常事務(wù)的處理，重點(diǎn)表示對應(yīng)應(yīng)收賬款的管理，也就是對賬戶管理進(jìn)行合理劃分，計(jì)劃各部門應(yīng)收賬款的職責(zé)，以清理責(zé)任的方式，提升應(yīng)收賬款的約束，預(yù)防正常管理的虧損。企業(yè)通常以合同內(nèi)容中指定的結(jié)點(diǎn)付款，使企業(yè)應(yīng)收賬款持續(xù)不斷。因此，有必要對企業(yè)的帳目進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤。161294.2.2構(gòu)建應(yīng)收賬款定期對賬制度出現(xiàn)應(yīng)收賬款后，定期對賬是必要的。實(shí)際生活中，因?yàn)槠髽I(yè)對應(yīng)收賬款的管理混亂，造成多數(shù)壞賬。因此A公司有必要建設(shè)一套科學(xué)的定期對賬體系。財(cái)務(wù)部門要經(jīng)常和顧客進(jìn)行交流和認(rèn)定。及時(shí)察覺問題，及時(shí)行動，杜絕疏于管理而導(dǎo)致財(cái)務(wù)缺口，使得壞賬積累較多并在對帳時(shí)，雙方簽字確認(rèn)后，并且得當(dāng)保管合法、有效文字，為了證實(shí)數(shù)額無差錯(cuò)，并取得了較好成績。271604.2.3預(yù)防應(yīng)收賬款結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)锳公司擁有許多海外業(yè)務(wù)，這使得公司有很多結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，而國際金融條件不符合平價(jià)環(huán)境。這意味著，當(dāng)應(yīng)收賬款開始發(fā)生時(shí)，因?yàn)閰R率因素，應(yīng)收賬款實(shí)際收到的金額低于預(yù)期，低于公司的預(yù)期。所以，公司需要有效防范匯率帶來的風(fēng)險(xiǎn)。A公司能夠利用估算人民幣升值，并相應(yīng)增加人民幣，盡可能將匯率風(fēng)險(xiǎn)傳遞給客戶。關(guān)于信用評級有些低的客戶，應(yīng)采用更安全、風(fēng)險(xiǎn)較低的結(jié)算方式，比如信用證結(jié)算。172624.3事后管理127424.3.1應(yīng)收賬款賬齡分析由于A公司在海外的業(yè)務(wù)眾多，這樣就使企業(yè)存在著大量的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，以及國際金融條件與平價(jià)環(huán)境的不符。它是指在應(yīng)收賬款出現(xiàn)之初，由于匯率因素的影響，應(yīng)收賬款實(shí)收數(shù)額比預(yù)計(jì)少，比企業(yè)期望低。因此，企業(yè)有必要對匯率所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范。A公司可以使用估計(jì)人民幣升值的方法，并據(jù)此追加人民幣，盡量把匯率風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到顧客身上。至于信用評級有一些偏低的顧客，應(yīng)該采取更加安全的方法、風(fēng)險(xiǎn)小結(jié)算方式，例如信用證結(jié)算。64364.3.2構(gòu)建應(yīng)收賬款催收流程制定科學(xué)催收應(yīng)收賬款流程。就拖欠款項(xiàng)而言，合理、高效的催收程序?qū)?yīng)收款的催收能夠起到正面的促進(jìn)功能。因此，需要建設(shè)A公司應(yīng)收賬款三個(gè)環(huán)節(jié)，第一即電話催收：采用電話交流，實(shí)施債務(wù)解析、項(xiàng)目管理部門、信貸管理部門要維持同有關(guān)單位的聯(lián)系，掌握業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)情況，并對違約原因進(jìn)行分析。第二為信函：在規(guī)定的期限內(nèi)寄出收款信進(jìn)行催款并向?qū)Ψ绞┘訅毫Γ砸痤櫩偷年P(guān)注。第三為訪問：對于電話和信件不起作用的用戶，要進(jìn)行現(xiàn)場訪問、直接與其溝通、就拖欠和還款問題進(jìn)行磋商，使應(yīng)收賬款收款率更高，這些都是回收應(yīng)收款行之有效的方法。101284.3.3管理逾期應(yīng)收賬款公司需利用其他渠道和措施實(shí)施收回以降低逾期應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。第一，要充分利用第三方代理機(jī)構(gòu)收錢。若應(yīng)收賬款不能成功回收，先把客戶信用期降到最低，監(jiān)控水平上升。由于企業(yè)的種種壓力和顧客的不配合。這時(shí)就可采用第三方催款機(jī)構(gòu)進(jìn)行催款。還有法律訴訟。運(yùn)用合法渠道可以減少拖欠和壞賬是行之有效的解決辦法。然而，這樣做會對伙伴關(guān)系造成重大損害，所以是否采用法律方法來處理這個(gè)問題還需專門探討于解決。此外，對逾期風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分割。對于逾期應(yīng)收賬款可以按風(fēng)險(xiǎn)大小分為ABC類。A類為應(yīng)收賬款中惡意違約行為分類；B類為因暫時(shí)難以操作不能按時(shí)還款的類別；C類表示的是外在不可抗力因素、經(jīng)營困難，可能引發(fā)逾期未償債務(wù)?；陲L(fēng)險(xiǎn)分割可根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)水平采取適當(dāng)方式。234644.3.4轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)A公司得以推行保理業(yè)務(wù)以轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。在保理業(yè)務(wù)中，公司向銀行或?qū)ｉT的金融機(jī)構(gòu)銷售應(yīng)收賬款。運(yùn)用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移能減少企業(yè)壞賬虧損。專業(yè)保理職員能夠根據(jù)客戶的具體狀況，做細(xì)致的調(diào)研和解析，對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備做出行之有效的處理措施，降低壞賬發(fā)生的概率，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。以還有沒有失效的