會(huì)計(jì)實(shí)操文庫7/7做賬實(shí)操-年度匯算清繳企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)憑證制作SOP該SOP圍繞匯算清繳結(jié)果，規(guī)范憑證制作、審核及歸檔全流程，確保符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和稅法相關(guān)規(guī)定。（一）前期準(zhǔn)備：資料歸集與數(shù)據(jù)核對(duì)核心資料收集：年度財(cái)務(wù)報(bào)表、季度預(yù)繳企業(yè)所得稅完稅憑證、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表、稅收優(yōu)惠備案資料、資產(chǎn)折舊攤銷表、成本費(fèi)用合規(guī)發(fā)票等。數(shù)據(jù)核對(duì)工作：對(duì)比會(huì)計(jì)利潤總額與預(yù)繳所得稅基數(shù)，確認(rèn)預(yù)繳稅款金額；梳理納稅調(diào)整項(xiàng)目，計(jì)算匯算清繳應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額，編制《企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算表》并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核?？颇繙?zhǔn)備：確認(rèn)“以前年度損益調(diào)整”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”“利潤分配-未分配利潤”等科目就緒，用于核算匯算清繳產(chǎn)生的差異。（二）分情形會(huì)計(jì)憑證制作會(huì)計(jì)憑證需附對(duì)應(yīng)支撐資料，確保每筆分錄有據(jù)可查，具體情形如下：業(yè)務(wù)情形憑證制作步驟會(huì)計(jì)分錄附件要求情形1：無補(bǔ)退稅額（預(yù)繳與匯算金額一致）無需額外制作調(diào)整憑證，僅需編制說明憑證無分錄匯算清繳申報(bào)表、預(yù)繳稅款匯總表、情況說明（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字）情形2：需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1.編制補(bǔ)提所得稅憑證；2.編制繳納稅款憑證；3.編制結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整憑證；4.涉及盈余公積的編制調(diào)整憑證1.補(bǔ)提時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅2.繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款3.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整4.調(diào)減盈余公積（按10%法定比例）：借：盈余公積-法定盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤1.匯算清繳計(jì)算表、申報(bào)表；2.銀行繳稅回單；3.盈余公積計(jì)提臺(tái)賬情形3：可申請(qǐng)退稅1.編制確認(rèn)退稅憑證；2.編制收到退稅憑證；3.編制結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整憑證；4.涉及盈余公積的編制調(diào)整憑證1.確認(rèn)退稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整2.收到退稅時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅3.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤4.調(diào)增盈余公積（按10%法定比例）：借：利潤分配-未分配利潤貸：盈余公積-法定盈余公積1.退稅申請(qǐng)表、稅務(wù)機(jī)關(guān)回執(zhí)；2.銀行退稅到賬回單；3.盈余公積計(jì)提規(guī)則文件情形4：退稅抵繳下年度預(yù)繳1.編制退稅抵繳確認(rèn)憑證；2.下年度預(yù)繳時(shí)編制抵繳憑證1.確認(rèn)抵繳時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅（下年度預(yù)繳）貸：以前年度損益調(diào)整2.下年度抵繳時(shí)：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅（下年度預(yù)繳）1.稅務(wù)機(jī)關(guān)抵繳審批文件；2.下年度預(yù)繳申報(bào)表（三）憑證審核與歸檔多級(jí)審核：制單會(huì)計(jì)自審→總賬會(huì)計(jì)復(fù)核分錄與附件一致性→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人終審簽字，確保憑證合法合規(guī)。歸檔要求：將憑