會計實操文庫4/4做賬實操-廢舊資產(chǎn)處置賬務(wù)處理流程SOP核心結(jié)論：廢舊資產(chǎn)處置需按“資產(chǎn)清理—損益核算—稅費繳納”流程處理，核心是通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集收支，準(zhǔn)確核算處置損益，確保憑證完整、稅務(wù)合規(guī)。（一）前期準(zhǔn)備：資料歸集與資產(chǎn)核實1.核心資料收集資產(chǎn)處置審批單（需部門負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、管理層簽字）。資產(chǎn)臺賬（含資產(chǎn)原值、累計折舊、減值準(zhǔn)備、使用年限等信息）。處置協(xié)議（出售/報廢/捐贈）、資產(chǎn)評估報告（出售時確定公允價值）。收款憑證（出售回款）、報廢殘值入庫單（可利用殘值）、廢品回收證明。2.資產(chǎn)核實實地核查廢舊資產(chǎn)狀態(tài)，確認是否達到報廢標(biāo)準(zhǔn)或無使用價值。核對資產(chǎn)臺賬與實物，確保處置資產(chǎn)信息一致（型號、原值、折舊等）。（二）全流程賬務(wù)處理1.轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理核心邏輯：終止資產(chǎn)確認，將資產(chǎn)賬面價值（原值累計折舊減值準(zhǔn)備）轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”。分錄模板（示例：設(shè)備原值10萬元，累計折舊8萬元，已計提減值準(zhǔn)備0.5萬元）：借：固定資產(chǎn)清理15000借：累計折舊80000借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000貸：固定資產(chǎn)—XX設(shè)備1000002.發(fā)生清理費用支付處置相關(guān)費用（運輸費、拆卸費、評估費等）：分錄模板（示例：支付拆卸費1000元，現(xiàn)金支付）：借：固定資產(chǎn)清理1000貸：庫存現(xiàn)金10003.確認處置收入/殘值（1）出售廢舊資產(chǎn)（取得貨幣收入）分錄模板（示例：出售收入3萬元，增值稅稅率13%）：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金33900貸：固定資產(chǎn)清理30000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900（2）報廢資產(chǎn)產(chǎn)生可利用殘值殘值入庫（按公允價值核算）：分錄模板（示例：報廢設(shè)備殘值入庫，價值500元）：借：原材料—廢舊物資500貸：固定資產(chǎn)清理500（3）無償捐贈廢舊資產(chǎn)分錄模板（無收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)）：借：營業(yè)外支出—捐贈支出16000（清理科目余額）貸：固定資產(chǎn)清理160004.核算處置損益（1）處置盈利（清理收入>賬面價值+清理費用）分錄模板（沿用出售示例：清理收入3萬賬面價值1.5萬清理費用0.1萬=1.4萬盈利）：借：固定資產(chǎn)清理14000貸：資產(chǎn)處置損益14000（2）處置虧損（清理收入<賬面價值+清理費用）分錄模板（若出售收入1.2萬元，虧損=1.5萬+0.1萬1.2萬=0.4萬）：借：資產(chǎn)處置損益4000貸：固定資產(chǎn)清理40005.繳納相關(guān)稅費除增值稅外，若處置產(chǎn)生收益，需并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅（無單獨分錄，期末統(tǒng)一計提）。（三）后續(xù)管控要點1.憑證完整性：歸檔審批單、處置協(xié)議、收款憑證、評估報告等，確保處置業(yè)務(wù)可追溯。2.稅務(wù)合規(guī)：一般納稅人出售舊貨按適用稅率計算銷項稅額，小規(guī)模