會(huì)計(jì)實(shí)操文庫60/60做賬實(shí)操-健身俱樂部會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄SOP一、核心會(huì)計(jì)科目體系1.資產(chǎn)類流動(dòng)資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款（企業(yè)團(tuán)單）、預(yù)付賬款（器材采購/房租）、其他應(yīng)收款（押金/備用金）、庫存商品（運(yùn)動(dòng)補(bǔ)劑/服飾）非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)（健身器材/跑步機(jī)）、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)（會(huì)員管理系統(tǒng)）、長期待攤費(fèi)用（場地裝修費(fèi)）2.負(fù)債類流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款（供應(yīng)商）、預(yù)收賬款（會(huì)員充值/私教定金）、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款（押金）非流動(dòng)負(fù)債：長期借款3.所有者權(quán)益類實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配4.損益類收入類：主營業(yè)務(wù)收入（會(huì)員收入/私教收入/團(tuán)課收入）、其他業(yè)務(wù)收入（場地租賃/廣告位出租）、營業(yè)外收入成本類：主營業(yè)務(wù)成本（教練提成/器材折舊）、其他業(yè)務(wù)成本費(fèi)用類：銷售費(fèi)用（拓客傭金/廣告費(fèi)）、管理費(fèi)用（行政/水電費(fèi)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用二、會(huì)員業(yè)務(wù)核算（30個(gè)SOP）（一）會(huì)員卡銷售（散客）SOP編號(hào)操作名稱操作步驟會(huì)計(jì)分錄1年卡銷售（現(xiàn)金支付）客戶購年卡，收款開收據(jù)借：庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款-會(huì)員年卡-XX客戶應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2年卡銷售（刷卡支付）POS機(jī)收款，核對到賬明細(xì)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-會(huì)員年卡-XX客戶應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3月卡銷售（微信支付）客戶微信付款，確認(rèn)到賬借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-會(huì)員月卡-XX客戶應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4次卡銷售（10次卡）銷售計(jì)次卡，登記次數(shù)臺(tái)賬借：庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款-會(huì)員次卡-XX客戶應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5會(huì)員卡收入按月攤銷（年卡）年卡費(fèi)用分?jǐn)傊?2個(gè)月借：預(yù)收賬款-會(huì)員年卡-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-會(huì)員收入6會(huì)員卡收入按月攤銷（月卡）月卡到期，全額結(jié)轉(zhuǎn)收入借：預(yù)收賬款-會(huì)員月卡-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-會(huì)員收入7次卡收入按次攤銷客戶消費(fèi)1次，結(jié)轉(zhuǎn)1次收入借：預(yù)收賬款-會(huì)員次卡-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-會(huì)員收入8會(huì)員卡升級(jí)（月卡轉(zhuǎn)年卡）客戶補(bǔ)差價(jià)升級(jí)，補(bǔ)收款項(xiàng)借：庫存現(xiàn)金（差價(jià)）貸：預(yù)收賬款-會(huì)員年卡-XX客戶應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9會(huì)員卡延期（客戶請假）會(huì)員申請延期1個(gè)月，臺(tái)賬登記借：預(yù)收賬款-會(huì)員年卡-XX客戶（原攤銷）貸：預(yù)收賬款-會(huì)員年卡-XX客戶（延期）10會(huì)員卡掛失補(bǔ)卡（收工本費(fèi)）客戶掛失，收取補(bǔ)卡費(fèi)20元借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入-補(bǔ)卡收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11會(huì)員卡退卡（未使用）客戶退年卡，退款并沖銷借：預(yù)收賬款-會(huì)員年卡-XX客戶應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）貸：銀行存款12會(huì)員卡退卡（已使用3個(gè)月）扣除已使用月份費(fèi)用，退款借：預(yù)收賬款-會(huì)員年卡-XX客戶應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入-會(huì)員收入（紅字，已攤銷部分）銀行存款（退款金額）13老會(huì)員續(xù)費(fèi)優(yōu)惠（9折）老會(huì)員續(xù)費(fèi)享折扣，按實(shí)收入賬借：銀行存款（折扣后金額）貸：預(yù)收賬款-會(huì)員年卡-XX客戶應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14會(huì)員推薦獎(jiǎng)勵(lì)（贈(zèng)1個(gè)月會(huì)籍）老會(huì)員推薦新客戶，贈(zèng)時(shí)長借：銷售費(fèi)用-客戶推薦獎(jiǎng)勵(lì)貸：預(yù)收賬款-會(huì)員年卡-XX客戶（贈(zèng)送部分）15免費(fèi)體驗(yàn)卡（拓客用）發(fā)放體驗(yàn)卡，視同銷售借：銷售費(fèi)用-體驗(yàn)卡成本貸：主營業(yè)務(wù)收入-會(huì)員收入（視同銷售）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16會(huì)員押金收取（儲(chǔ)物柜押金）收取儲(chǔ)物柜押金100元/個(gè)借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款-儲(chǔ)物柜押金-XX客戶17會(huì)員押金退還客戶退卡，退還儲(chǔ)物柜押金借：其他應(yīng)付款-儲(chǔ)物柜押金-XX客戶貸：庫存現(xiàn)金18押金沒收（損壞儲(chǔ)物柜）客戶損壞物品，沒收押金借：其他應(yīng)付款-儲(chǔ)物柜押金-XX客戶貸：營業(yè)外收入-沒收押金收入19企業(yè)團(tuán)體會(huì)員卡（10人）企業(yè)購團(tuán)卡，簽訂協(xié)議掛賬借：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)貸：預(yù)收賬款-會(huì)員團(tuán)卡應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20收到企業(yè)團(tuán)卡回款企業(yè)轉(zhuǎn)賬支付團(tuán)卡費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)21團(tuán)體會(huì)員卡折扣（8折）企業(yè)團(tuán)卡享折扣，按折扣后入賬借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-會(huì)員團(tuán)卡應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22會(huì)員停車費(fèi)收入收取會(huì)員停車費(fèi)5元/次借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入-停車收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23會(huì)員儲(chǔ)物柜租金（月付）收取儲(chǔ)物柜月租金30元借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入-儲(chǔ)物柜租金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）24會(huì)員積分兌換（積分換周卡）客戶用積分兌換周卡借：銷售費(fèi)用-積分兌換成本貸：主營業(yè)務(wù)收入-會(huì)員收入（視同銷售）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25節(jié)假日會(huì)員卡促銷（買1送1）春節(jié)促銷，年卡買1年送1個(gè)月借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-會(huì)員年卡（13個(gè)月分?jǐn)偅?yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26會(huì)員卡逾期作廢（次卡）次卡到期未用完，結(jié)轉(zhuǎn)收入借：預(yù)收賬款-會(huì)員次卡-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-會(huì)員收入27會(huì)員轉(zhuǎn)介紹傭金（現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)）老會(huì)員推薦新客戶，獎(jiǎng)現(xiàn)金50元借：銷售費(fèi)用-轉(zhuǎn)介紹傭金貸：庫存現(xiàn)金28線上平臺(tái)售卡（抖音團(tuán)購）抖音銷售月卡，平臺(tái)扣10%傭金借：應(yīng)收賬款-抖音平臺(tái)貸：預(yù)收賬款-會(huì)員月卡應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）29支付抖音平臺(tái)傭金平臺(tái)扣除傭金后回款借：銷售費(fèi)用-平臺(tái)傭金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款-抖音平臺(tái)30收到抖音平臺(tái)回款平臺(tái)劃轉(zhuǎn)扣除傭金后的款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-抖音平臺(tái)（二）私教課程核算SOP編號(hào)操作名稱操作步驟會(huì)計(jì)分錄31私教套餐銷售（20節(jié)課）客戶購私教套餐，收款開單借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-私教套餐-XX客戶應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32私教課程按節(jié)攤銷客戶上1節(jié)私教課，結(jié)轉(zhuǎn)1節(jié)課收入借：預(yù)收賬款-私教套餐-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-私教收入33私教課程升級(jí)（增購10節(jié)）客戶補(bǔ)購課程，補(bǔ)收款項(xiàng)借：庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款-私教套餐-XX客戶應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34私教課程延期（客戶出差）課程延期2個(gè)月，臺(tái)賬登記借：預(yù)收賬款-私教套餐-XX客戶（原攤銷）貸：預(yù)收賬款-私教套餐-XX客戶（延期）35私教課程退款（未上5節(jié)）客戶退課，退還5節(jié)課費(fèi)用借：預(yù)收賬款-私教套餐-XX客戶應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）貸：銀行存款36私教教練提成計(jì)提（30%）按私教收入30%計(jì)提教練提成借：主營業(yè)務(wù)成本-私教提成貸：應(yīng)付職工薪酬-提成-XX教練37支付私教教練提成轉(zhuǎn)賬支付教練提成工資借：應(yīng)付職工薪酬-提成-XX教練貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅38私教課程贈(zèng)送（會(huì)員續(xù)費(fèi)贈(zèng)2節(jié)）會(huì)員續(xù)費(fèi)贈(zèng)私教課，視同銷售借：銷售費(fèi)用-課程贈(zèng)送成本貸：主營業(yè)務(wù)收入-私教收入（視同銷售）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39私教器材損耗攤銷（啞鈴/瑜伽墊）私教專用器材按月攤銷成本借：主營業(yè)務(wù)成本-私教器材損耗貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品40私教課程定金收取客戶付私教定金500元，鎖定教練借：庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款-私教定金-XX客戶應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）41私教定金沖抵套餐費(fèi)客戶購套餐，定金轉(zhuǎn)課程費(fèi)借：預(yù)收賬款-私教定金-XX客戶貸：預(yù)收賬款-私教套餐-XX客戶42私教課程違約金收入客戶違約退課，收取10%違約金借：銀行存款貸：營業(yè)外收入-違約金收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）43企業(yè)私教團(tuán)課（10人/節(jié)）企業(yè)定制私教團(tuán)課，簽訂協(xié)議借：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入-私教收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）44收到企業(yè)私教團(tuán)課回款企業(yè)轉(zhuǎn)賬支付團(tuán)課費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)45私教教練培訓(xùn)費(fèi)支出安排私教參加健身培訓(xùn)課程借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款46私教課程記錄系統(tǒng)年費(fèi)支付私教課程管理系統(tǒng)年費(fèi)借：管理費(fèi)用-軟件服務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款47私教課程轉(zhuǎn)教練（客戶換教練）客戶更換私教，臺(tái)賬調(diào)整借：應(yīng)付職工薪酬-提成-原教練（紅字）貸：應(yīng)付職工薪酬-提成-新教練48私教課程包年卡銷售客戶購私教包年卡，不限次數(shù)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-私教包年卡-XX客戶應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）49私教包年卡按月攤銷包年卡費(fèi)用分?jǐn)傊?2個(gè)月借：預(yù)收賬款-私教包年卡-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-私教收入50私教課程差評賠償（贈(zèng)1節(jié)課）客戶差評，贈(zèng)送1節(jié)私教課借：銷售費(fèi)用-客戶賠償貸：主營業(yè)務(wù)收入-私教收入（視同銷售）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（三）團(tuán)操課程核算SOP編號(hào)操作名稱操作步驟會(huì)計(jì)分錄51團(tuán)課次卡銷售（20次）銷售團(tuán)課專用次卡，收款登記借：庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款-團(tuán)課次卡-XX客戶應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52團(tuán)課次卡按次攤銷客戶上1節(jié)團(tuán)課，結(jié)轉(zhuǎn)收入借：預(yù)收賬款-團(tuán)課次卡-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-團(tuán)課收入53團(tuán)課月卡銷售（不限次數(shù)）銷售團(tuán)課月卡，收款確認(rèn)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-團(tuán)課月卡-XX客戶應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）54團(tuán)課月卡按月攤銷月卡到期，全額結(jié)轉(zhuǎn)收入借：預(yù)收賬款-團(tuán)課月卡-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-團(tuán)課收入55團(tuán)課教練課時(shí)費(fèi)計(jì)提按每節(jié)課100元計(jì)提教練課時(shí)費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本-團(tuán)課課時(shí)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-課時(shí)費(fèi)-XX教練56支付團(tuán)課教練課時(shí)費(fèi)現(xiàn)金支付教練課時(shí)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-課時(shí)費(fèi)-XX教練貸：庫存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅57團(tuán)課教室租金支出租賃團(tuán)課專用教室（外包場地）借：主營業(yè)務(wù)成本-團(tuán)課場地租金貸：銀行存款58團(tuán)課音樂版權(quán)費(fèi)支出支付團(tuán)課背景音樂版權(quán)費(fèi)借：管理費(fèi)用-版權(quán)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款59團(tuán)課道具采購（瑜伽球/阻力帶）采購團(tuán)課專用道具，驗(yàn)收入庫借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-團(tuán)課道具應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商60團(tuán)課道具領(lǐng)用攤銷團(tuán)課教室領(lǐng)用道具，按月攤銷借：主營業(yè)務(wù)成本-團(tuán)課道具損耗貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-團(tuán)課道具三、商品銷售與其他業(yè)務(wù)核算（30個(gè)SOP）（一）運(yùn)動(dòng)商品銷售SOP編號(hào)操作名稱操作步驟會(huì)計(jì)分錄61運(yùn)動(dòng)補(bǔ)劑采購（蛋白粉/肌酸）采購補(bǔ)劑，驗(yàn)收入庫，取得發(fā)票借：庫存商品-運(yùn)動(dòng)補(bǔ)劑應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商62運(yùn)動(dòng)服飾采購（瑜伽服/運(yùn)動(dòng)鞋）采購服飾，驗(yàn)收入庫借：庫存商品-運(yùn)動(dòng)服飾應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款63補(bǔ)劑銷售（現(xiàn)金支付）客戶購蛋白粉，收款開票借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）64服飾銷售（會(huì)員9折）會(huì)員購瑜伽服享9折，按實(shí)收入賬借：銀行存款（折扣后）貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本（補(bǔ)劑）月末結(jié)轉(zhuǎn)已售補(bǔ)劑成本借：主營業(yè)務(wù)成本-商品銷售成本貸：庫存商品-運(yùn)動(dòng)補(bǔ)劑66結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本（服飾）月末結(jié)轉(zhuǎn)已售服飾成本借：主營業(yè)務(wù)成本-商品銷售成本貸：庫存商品-運(yùn)動(dòng)服飾67商品促銷（買1送1）補(bǔ)劑買1送1，按公允價(jià)值分?jǐn)偸杖虢瑁簬齑娆F(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入（分?jǐn)偤螅?yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68商品退貨處理客戶退貨，退款并沖銷收入成本借：主營業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）貸：銀行存款借：庫存商品-運(yùn)動(dòng)補(bǔ)劑貸：主營業(yè)務(wù)成本-商品銷售成本（紅字）69商品盤點(diǎn)盤虧（過期補(bǔ)劑）月末盤點(diǎn)補(bǔ)劑過期，確認(rèn)損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品-運(yùn)動(dòng)補(bǔ)劑借：營業(yè)外支出-非正常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢70商品盤點(diǎn)盤盈（多1件瑜伽服）月末盤點(diǎn)盤盈，沖減成本借：庫存商品-運(yùn)動(dòng)服飾貸：主營業(yè)務(wù)成本-商品銷售成本71商品運(yùn)費(fèi)支出（采購）支付補(bǔ)劑采購運(yùn)費(fèi)，計(jì)入成本借：庫存商品-運(yùn)動(dòng)補(bǔ)劑貸：銀行存款72商品線上銷售（微信商城）微信商城銷售服飾，客戶自提借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）73商品快遞費(fèi)支出（線上銷售）線上銷售補(bǔ)劑，支付快遞費(fèi)借：銷售費(fèi)用-快遞費(fèi)貸：銀行存款74商品陳列費(fèi)支出支付商品貨架陳列設(shè)計(jì)費(fèi)借：銷售費(fèi)用-陳列費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款75員工內(nèi)購商品（7折）員工內(nèi)購服飾，享7折優(yōu)惠借：庫存現(xiàn)金（折扣后）貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）76商品贈(zèng)送客戶（私教會(huì)員）私教會(huì)員續(xù)費(fèi)，贈(zèng)送蛋白粉1罐借：銷售費(fèi)用-客戶禮品貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入（視同銷售）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）77支付商品供應(yīng)商貨款轉(zhuǎn)賬支付補(bǔ)劑供應(yīng)商欠款借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商貸：銀行存款78商品暫估入賬（未收到發(fā)票）補(bǔ)劑已入庫，發(fā)票未到，暫估入賬借：庫存商品-運(yùn)動(dòng)補(bǔ)劑貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-XX供應(yīng)商79暫估商品沖銷（收到發(fā)票）收到發(fā)票，沖銷暫估并重新入賬借：庫存商品-運(yùn)動(dòng)補(bǔ)劑（紅字）貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-XX供應(yīng)商（紅字）借：庫存商品-運(yùn)動(dòng)補(bǔ)劑應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商80商品破損賠償收入客戶損壞商品，收取賠償款借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入-賠償收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）其他業(yè)務(wù)收入核算SOP編號(hào)操作名稱操作步驟會(huì)計(jì)分錄81健身場地租賃收入（企業(yè)團(tuán)建）出租場地給企業(yè)團(tuán)建，收取租金借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-場地租賃收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）82廣告位租賃收入（健身房墻面）出租墻面廣告位，收取年租金借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-廣告位租金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）83廣告位租金按月攤銷年租金分?jǐn)傊?2個(gè)月借：預(yù)收賬款-廣告位租金貸：其他業(yè)務(wù)收入-廣告位租賃收入84健身器材租賃收入（外租跑步機(jī)）外租健身器材給活動(dòng)方，收取租金借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-器材租賃收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85健身教練外派收入外派教練到企業(yè)授課，收取服務(wù)費(fèi)借：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)貸：其他業(yè)務(wù)收入-教練外派收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）86收到教練外派收入回款企業(yè)轉(zhuǎn)賬支付外派服務(wù)費(fèi)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)87健身賽事承辦收入承辦本地健身比賽，收取報(bào)名費(fèi)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-賽事承辦收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）88健身證書培訓(xùn)收入開展健身教練證書培訓(xùn)，收取學(xué)費(fèi)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）89更衣室儲(chǔ)物柜廣告收入儲(chǔ)物柜張貼廣告，收取廣告費(fèi)借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入-廣告收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90廢品變賣收入（飲料瓶/紙箱）變賣廢舊物資，收取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入-廢品收入四、成本費(fèi)用核算（30個(gè)SOP）（一）固定資產(chǎn)與裝修費(fèi)用SOP編號(hào)操作名稱操作步驟會(huì)計(jì)分錄91健身器材采購（跑步機(jī)/啞鈴）采購大型器材，驗(yàn)收使用借：固定資產(chǎn)-健身器材應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款92健身器材安裝費(fèi)支出支付跑步機(jī)安裝調(diào)試費(fèi)借：固定資產(chǎn)-健身器材貸：銀行存款93計(jì)提健身器材折舊（5年年限）按月計(jì)提器材折舊，平均年限法借：主營業(yè)務(wù)成本-器材折舊貸：累計(jì)折舊-健身器材94健身器材維修費(fèi)用（小額）維修跑步機(jī)，費(fèi)用化處理借：主營業(yè)務(wù)成本-器材維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款95健身器材維修費(fèi)用（大額）更換跑步機(jī)電機(jī)，資本化處理借：固定資產(chǎn)-健身器材貸：銀行存款96健身房場地裝修支出（新開業(yè)）新健身房裝修，支出10萬元借：長期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)貸：銀行存款97裝修費(fèi)用按月攤銷（3年）裝修費(fèi)分?jǐn)傊?6個(gè)月借：管理費(fèi)用-裝修攤銷貸：長期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)98健身房局部翻新支出更換前臺(tái)裝修，支出2萬元借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi)貸：銀行存款99固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盤盈（未入賬啞鈴）盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)未入賬啞鈴，補(bǔ)記借：固定資產(chǎn)-健身器材貸：以前年度損益調(diào)整100固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盤虧（丟失動(dòng)感單車）盤點(diǎn)丟失單車，確認(rèn)損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊-健身器材貸：固定資產(chǎn)-健身器材借：營業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢101健身器材報(bào)廢處置（舊跑步機(jī)）報(bào)廢舊器材，變賣殘值500元借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊-健身器材貸：固定資產(chǎn)-健身器材借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理102會(huì)員管理系統(tǒng)采購（軟件）采購會(huì)員管理系統(tǒng)，支出1萬元借：無形資產(chǎn)-會(huì)員系統(tǒng)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款103無形資產(chǎn)按月攤銷（2年）會(huì)員系統(tǒng)費(fèi)用分?jǐn)傊?4個(gè)月借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷-會(huì)員系統(tǒng)104健身器材保險(xiǎn)費(fèi)支出支付器材財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，按年繳納借：管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款105健身房消防設(shè)施維護(hù)費(fèi)支付消防器材年檢維護(hù)費(fèi)借：管理費(fèi)用-消防維護(hù)費(fèi)貸：銀行存款（二）日常運(yùn)營費(fèi)用SOP編號(hào)操作名稱操作步驟會(huì)計(jì)分錄106健身房房租支出（月付）支付月租金5萬元，取得發(fā)票借：管理費(fèi)用-房租應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款107健身房房租支出（年付）一次性支付年租金60萬元借：預(yù)付賬款-房租應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款108年付房租按月攤銷年租金分?jǐn)傊?2個(gè)月借：管理費(fèi)用-房租貸：預(yù)付賬款-房租109水電費(fèi)支出（月付）支付月水電費(fèi)8000元借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款110物業(yè)費(fèi)支出支付月物業(yè)費(fèi)3000元借：管理費(fèi)用-物業(yè)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款111保潔服務(wù)費(fèi)支出外包保潔服務(wù)，月付2000元借：管理費(fèi)用-保潔費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款112辦公用品采購（打印紙/筆）采購辦公用品，現(xiàn)金支付借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金113前臺(tái)員工工資計(jì)提計(jì)提前臺(tái)、保潔等員工工資借：管理費(fèi)用-工資薪金貸：應(yīng)付職工薪酬-工資114銷售團(tuán)隊(duì)工資計(jì)提計(jì)提會(huì)籍顧問工資借：銷售費(fèi)用-工資薪金貸：應(yīng)付職工薪酬-工資115會(huì)籍顧問提成計(jì)提（10%）按會(huì)員卡收入10%計(jì)提提成借：銷售費(fèi)用-會(huì)籍提成貸：應(yīng)付職工薪酬-提成116支付員工工資（銀行轉(zhuǎn)賬）發(fā)放工資，代扣個(gè)稅社保借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款-個(gè)人社保117計(jì)提社保公積金（單位部分）計(jì)提單位承擔(dān)的社保公積金借：管理費(fèi)用-社保公積金銷售費(fèi)用-社保公積金主營業(yè)務(wù)成本-社保公積金（教練）貸：應(yīng)付職工薪酬-社保/公積金118繳納社保公積金支付社保公積金至相關(guān)部門借：應(yīng)付職工薪酬-社保/公積金其他應(yīng)付款-個(gè)人社保貸：銀行存款119廣告費(fèi)支出（線下傳單）印刷健身傳單，支出5000元借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款120廣告費(fèi)支出（線上抖音推廣）投放抖音廣告，支出2萬元借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款121團(tuán)建費(fèi)用支出（員工聚餐）組織員工團(tuán)建聚餐，支出3000元借：管理費(fèi)用-團(tuán)建費(fèi)貸：銀行存款122法律咨詢費(fèi)支出聘請律師審核會(huì)員協(xié)議借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款123銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)支出支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)50元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款124收到銀行存款利息收到活期存款利息100元借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入（紅字）125壞賬損失計(jì)提（企業(yè)團(tuán)單欠款）企業(yè)團(tuán)單欠款無法收回，計(jì)提壞賬借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備126壞賬損失核銷報(bào)批后核銷壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)127會(huì)員飲用水采購采購會(huì)員免費(fèi)飲用水，支出1000元借：主營業(yè)務(wù)成本-飲用水貸：銀行存款128消毒用品采購（疫情防控）采購消毒液/口罩，支出800元借：管理費(fèi)用-防疫費(fèi)貸：銀行存款129工作服采購（教練/前臺(tái)）采購員工工作服，支出2000元借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-工作服貸：銀行存款130工作服領(lǐng)用攤銷員工領(lǐng)用工作服，按月攤銷借：管理費(fèi)用-工裝費(fèi)主營業(yè)務(wù)成本-工裝費(fèi)（教練）貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-工作服五、負(fù)債與稅務(wù)核算（30個(gè)SOP）（一）負(fù)債核算SOP編號(hào)操作名稱操作步驟會(huì)計(jì)分錄131短期借款（流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)）向銀行借入1年期借款10萬元借：銀行存款貸：短期借款-XX銀行132計(jì)提短期借款利息按月計(jì)提借款利息（年利率4%）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：應(yīng)付利息-XX銀行133支付短期借款本息到期支付本金10萬+利息4000元借：短期借款-XX銀行應(yīng)付利息-XX銀行貸：銀行存款134長期借款（器材采購）借入3年期借款50萬元，采購器材借：銀行存款貸：長期借款-本金-XX銀行135計(jì)提長期借款利息（資本化）借款用于器材采購，利息資本化借：固定資產(chǎn)-健身器材貸：長期借款-應(yīng)計(jì)利息136計(jì)提長期借款利息（費(fèi)用化）借款到期后，利息費(fèi)用化借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：長期借款-應(yīng)計(jì)利息137應(yīng)付賬款對賬差異調(diào)整供應(yīng)商對賬發(fā)現(xiàn)多開票，沖減成本借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商（差額）貸：主營業(yè)務(wù)成本-商品銷售成本（紅字）138應(yīng)付賬款壞賬處理（供應(yīng)商破產(chǎn)）供應(yīng)商破產(chǎn)，無需支付欠款借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商貸：營業(yè)外收入-無法支付款項(xiàng)139預(yù)收賬款年末對賬核對會(huì)員預(yù)收賬款與臺(tái)賬差異借：預(yù)收賬款-會(huì)員年卡（差額）貸：主營業(yè)務(wù)收入-會(huì)員收入（補(bǔ)記）140押金退還（器材租賃押金）退還器材租賃押金給客戶借：其他應(yīng)付款-租賃押金貸：銀行存款（二）稅務(wù)核算SOP編號(hào)操作名稱操作步驟會(huì)計(jì)分錄141一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證認(rèn)證器材、商品采購進(jìn)項(xiàng)發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額142月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅143繳納增值稅（月申報(bào)）次月申報(bào)繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款144小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)提按3%征收率計(jì)提增值稅借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅145小微企業(yè)增值稅減免月銷售額≤10萬，減免增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：其他收益-增值稅減免146紅字發(fā)票開具（會(huì)員退卡）會(huì)員退卡，開具紅字發(fā)票沖收入借：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）貸：銀行存款147計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅按增值稅額7%計(jì)提城建稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅148計(jì)提教育費(fèi)附加、地方教育附加按增值稅額3%/2%計(jì)提附加稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅