會計實操文庫6/6做賬實操-工資保險賬務處理SOP核心結(jié)論：工資保險賬務需遵循“計提（月末）—發(fā)放（次月）—社保公積金繳納—個稅申報繳納”全流程，核心是按部門歸集成本、準確區(qū)分單位與個人承擔部分，確保賬務與工資表、社保繳費單、銀行回單一致。（一）前期準備：資料歸集與科目設置核心資料收集工資表（含應發(fā)工資、個人社保/公積金、個稅代扣金額、實發(fā)金額，需員工確認）。社保/公積金繳納通知單（區(qū)分單位、個人承擔金額，明確繳費基數(shù)和比例）。銀行代發(fā)工資回單、社保/公積金繳費回單、個稅扣繳完稅證明。核心會計科目設置成本費用類：管理費用—工資、銷售費用—工資、生產(chǎn)成本—直接人工等（按員工部門歸屬）。負債類：應付職工薪酬（細分工資、單位社保、單位公積金）、應交稅費—應交個人所得稅。資產(chǎn)類：銀行存款、庫存現(xiàn)金。（二）全流程賬務處理1.第一步：月末計提工資及單位承擔的社保/公積金按工資表和社保/公積金通知單，歸集成本并確認負債：分錄模板：借：管理費用—工資（管理部門）借：銷售費用—工資（銷售部門）借：生產(chǎn)成本—直接人工（生產(chǎn)一線）借：制造費用—工資（生產(chǎn)管理）借：研發(fā)支出—費用化支出（研發(fā)人員）貸：應付職工薪酬—工資（應發(fā)工資總額）貸：應付職工薪酬—單位社保（公司承擔社保總額，按部門歸集）貸：應付職工薪酬—單位公積金（公司承擔公積金總額，按部門歸集）貸：應交稅費—應交個人所得稅（代扣員工個稅）示例：當月應發(fā)工資50萬元（管理部10萬、銷售部8萬、生產(chǎn)一線32萬），公司承擔社保8萬、公積金2萬，代扣個人社保3萬、公積金2萬、個稅1萬：借：管理費用—工資100000銷售費用—工資80000生產(chǎn)成本—直接人工320000貸：應付職工薪酬—工資500000應付職工薪酬—單位社保80000應付職工薪酬—單位公積金20000應付職工薪酬—個人社保30000應付職工薪酬—個人公積金20000應交稅費—應交個人所得稅100002.第二步：次月發(fā)放工資（扣除代扣款項）銀行代發(fā)工資到員工賬戶，憑銀行回單沖減“應付職工薪酬—工資”：分錄：借：應付職工薪酬—工資（應發(fā)工資總額）貸：銀行存款（實發(fā)工資總額=應發(fā)-個人社保-個人公積金-個稅）示例：實發(fā)工資=50萬-3萬-2萬-1萬=44萬：借：應付職工薪酬—工資500000貸：銀行存款4400003.第三步：繳納社保（單位+個人合計）憑社保繳費回單，結(jié)清單位承擔和代扣的個人社保：分錄：借：應付職工薪酬—單位社保（公司承擔部分）借：應付職工薪酬—個人社保（代扣員工部分）貸：銀行存款（社?？偫U納金額）示例：社保總繳納=8萬（單位）+3萬（個人）=11萬：借：應付職工薪酬—單位社保80000應付職工薪酬—個人社保30000貸：銀行存款1100004.第四步：繳納公積金（單位+個人合計）憑公積金繳費回單，結(jié)清單位承擔和代扣的個人公積金：分錄：借：應付職工薪酬—單位公積金（公司承擔部分）借：應付職工薪酬—個人公積金（代扣員工部分）貸：銀行存款（公積金總繳納金額）示例：公積金總繳納=2萬（單位）+2萬（個人）=4萬：借：應付職工薪酬—單位公積金20000應付職工薪酬—個人公積金20000貸：銀行存款400005.第五步：繳納個人所得稅憑個稅完稅證明，上繳代扣的員工個稅：分錄：借：應交稅費—應交個人所得稅貸：銀行存款示例：繳納代扣個稅1萬：借：應交稅費—應交個人所得稅10000貸：銀行存款10000（三）后續(xù)管控要點核對一致性：工資表應發(fā)/代扣/實發(fā)金額與分錄一致；社保/公積金/個稅繳納金額與繳費單一致。特殊場景處理：員工請假扣款：計提時直接按扣