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會計實操文庫1/3做賬實操-房地產(chǎn)開發(fā)公司賣土地需要繳納哪些稅？房地產(chǎn)開發(fā)公司作為轉(zhuǎn)讓方出售土地，需繳納增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等多個稅種，部分稅種稅率和計稅方式會根據(jù)土地取得時間、開發(fā)狀態(tài)有差異，具體如下：增值稅該稅種計稅依據(jù)和稅率分納稅人類型與土地取得時間區(qū)分。一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地，按9%稅率以全部價款和價外費用為銷售額算銷項稅額；轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地，可選簡易計稅，按5%征收率，以轉(zhuǎn)讓收入減去土地原價的差額為銷售額計稅。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地則按5%征收率，同樣以差額為銷售額計算納稅。土地增值稅這是轉(zhuǎn)讓土地的核心稅種，實行30%60%的四級超率累進稅率。計稅核心是轉(zhuǎn)讓土地的增值額，即轉(zhuǎn)讓收入減去扣除項目后的余額，扣除項目包括取得土地的成本、開發(fā)土地的費用、與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅費等。若轉(zhuǎn)讓的是已開發(fā)土地，前期的三通一平、規(guī)劃設(shè)計等開發(fā)成本也可計入扣除項目，最后按增值額對應(yīng)的稅率計算納稅，且需按規(guī)定完成專項清算。企業(yè)所得稅房地產(chǎn)開發(fā)公司作為企業(yè)主體，轉(zhuǎn)讓土地取得的利潤需并入當期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。一般情況下適用25%的常規(guī)稅率，若公司符合高新技術(shù)企業(yè)等優(yōu)惠條件，可適用15%的優(yōu)惠稅率。計稅時以轉(zhuǎn)讓收入扣除土地成本、相關(guān)稅費等后的利潤作為計稅依據(jù)。印花稅轉(zhuǎn)讓土地需簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，該合同屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，公司需按合同金額的0.05%繳納印花稅。同時，受讓方也需按相同稅率繳納，雙方均需完成稅費繳納以保障合同涉稅合規(guī)。城市維護建設(shè)稅及教育費附加這兩類是增值稅的附加稅費，計稅依據(jù)為公司當期繳納的增值稅稅額。其中城市維護建設(shè)稅按公司所在地級別不同，分別適用7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（其他區(qū)域）的稅率；教育費

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