會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/6記賬實(shí)操-購(gòu)買固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分錄購(gòu)買固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理SOP一、核心原則適用對(duì)象：增值稅一般納稅人（小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣，直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本）。抵扣規(guī)則：2019年4月1日后，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)/不動(dòng)產(chǎn)）的進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性全額抵扣（無需分期），需取得合法有效扣稅憑證（增值稅專用發(fā)票、海關(guān)專用繳款書等）。不得抵扣情形：固定資產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額需計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不得抵扣。二、適用場(chǎng)景購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、辦公設(shè)備等）。購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用不動(dòng)產(chǎn)（辦公樓、廠房、倉庫等）及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。接受捐贈(zèng)、投資入股的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅處理邏輯一致）。三、賬務(wù)處理SOP步驟步驟1：確認(rèn)原始憑證必備憑證：增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)+抵扣聯(lián)）、采購(gòu)合同、付款憑證、固定資產(chǎn)驗(yàn)收單?？鄱悜{證要求：發(fā)票需在勾選平臺(tái)認(rèn)證通過（一般納稅人需在開票之日起360日內(nèi)認(rèn)證）。步驟2：區(qū)分“可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”與“不可抵扣”情形1：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）分錄核心邏輯：固定資產(chǎn)成本=不含稅價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)（如運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)，不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）=專用發(fā)票注明的稅額子場(chǎng)景1：購(gòu)進(jìn)動(dòng)產(chǎn)（無需安裝）借：固定資產(chǎn)—XX設(shè)備（不含稅價(jià)款+不含稅運(yùn)輸費(fèi)等）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（發(fā)票注明稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)（含稅總金額）子場(chǎng)景2：購(gòu)進(jìn)動(dòng)產(chǎn)（需要安裝）購(gòu)入時(shí)：借：在建工程—XX設(shè)備（不含稅價(jià)款+不含稅安裝費(fèi)/運(yùn)輸費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（發(fā)票注明稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款安裝完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)—XX設(shè)備貸：在建工程—XX設(shè)備子場(chǎng)景3：購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)（含在建工程）購(gòu)入時(shí)（取得合規(guī)扣稅憑證）：借：固定資產(chǎn)—XX房產(chǎn)/在建工程—XX項(xiàng)目（不含稅價(jià)款）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（發(fā)票注明稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（含稅總金額）若購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得扣稅憑證，先按含稅金額入賬，認(rèn)證后調(diào)整：（1）暫估入賬：借：固定資產(chǎn)—XX房產(chǎn)（含稅金額）貸：應(yīng)付賬款—暫估（2）認(rèn)證抵扣后沖銷暫估，重新入賬：借：固定資產(chǎn)—XX房產(chǎn)（紅字，沖銷原暫估）貸：應(yīng)付賬款—暫估（紅字）借：固定資產(chǎn)—XX房產(chǎn)（不含稅價(jià)款）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款情形2：不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（用于免稅/福利等）分錄核心邏輯：進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)—XX設(shè)備/房產(chǎn)（含稅總金額，含進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款步驟3：特殊情況處理（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）若購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但后續(xù)改變用途（如轉(zhuǎn)為集體福利、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目），需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：借：固定資產(chǎn)—XX設(shè)備/房產(chǎn)（轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）四、案例演示案例1：購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備（動(dòng)產(chǎn)，無需安裝）某一般納稅人企業(yè)2025年12月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備1臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付，設(shè)備已驗(yàn)收合格。分錄：借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000貸：銀行存款1130000案例2：購(gòu)進(jìn)辦公樓（不動(dòng)產(chǎn)，可抵扣）某企業(yè)2025年12月購(gòu)進(jìn)辦公樓1棟，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額45萬元，款項(xiàng)分兩期支付（首期支付272.5萬元，剩余272.5萬元3個(gè)月后支付）。分錄：借：固定資產(chǎn)—辦公樓5000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）450000貸：銀行存款2725000應(yīng)付賬款2725000案例3：購(gòu)進(jìn)設(shè)備用于職工福利（不可抵扣）某企業(yè)購(gòu)進(jìn)空調(diào)10臺(tái)用于職工宿舍，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款5萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額0.65萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。分錄：借：固定資產(chǎn)—空調(diào)56500貸：銀行存款56500五、注意事項(xiàng)扣稅憑證要求：必須取得增值稅專用發(fā)票（或其他合法扣稅憑證），普通發(fā)票無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。認(rèn)證抵扣：進(jìn)項(xiàng)稅需在勾選平臺(tái)完成認(rèn)證后，方可抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅，未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅可先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”，認(rèn)證后再轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”。（例：未認(rèn)證時(shí)分錄：借：固定資產(chǎn)—XX設(shè)備100000應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額13000貸：銀行存款113000認(rèn)證后：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額13000）固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量：進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不影響固定資產(chǎn)折舊計(jì)提，折舊基數(shù)為“不含稅成本+不可抵扣稅費(fèi)+安裝費(fèi)等”。政策時(shí)效性：若后續(xù)稅收政策調(diào)整（如恢復(fù)不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣），需按最新政策