項目一：初步業(yè)務(wù)活動一、學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)：認(rèn)知業(yè)務(wù)承接背景、管理層誠信判斷、審計獨立性及業(yè)務(wù)約定書條款等能力目標(biāo)：能執(zhí)行了解被審計單位情況、簽署獨立性聲明、填列初步業(yè)務(wù)活動底稿等程序素質(zhì)目標(biāo)：提升溝通與社交能力，養(yǎng)成獨立、嚴(yán)謹(jǐn)、審慎的職業(yè)素養(yǎng)二、項目引例格瑞特會計師事務(wù)所接到日月科技有限公司的審計委托，通過初步溝通、了解行業(yè)與公司情況、評估獨立性和專業(yè)勝任能力、商定業(yè)務(wù)約定條款，最終決定承接業(yè)務(wù)，但需關(guān)注潛在風(fēng)險。三、核心任務(wù)任務(wù)一：初步業(yè)務(wù)活動程序明確任務(wù)：編制業(yè)務(wù)承接/保持評價表，需涵蓋業(yè)務(wù)承接背景、被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營情況、管理層誠信判斷、獨立性與專業(yè)勝任能力評估、業(yè)務(wù)約定書條款等內(nèi)容實施程序：了解被審計單位基本情況（業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)狀況等）初步評價審計業(yè)務(wù)環(huán)境（職業(yè)道德遵守情況、管理層誠信等）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（明確審計范圍、費用、報告時間等）填制工作底稿：業(yè)務(wù)承接/保持評價表、審計業(yè)務(wù)約定書任務(wù)二：總結(jié)拓展項目總結(jié)：梳理初步業(yè)務(wù)活動的重點（業(yè)務(wù)承接評估、約定書條款協(xié)商等）與難點（風(fēng)險識別、獨立性判斷）認(rèn)知人本審計：理解人本審計理念（關(guān)注人的行為、動機對審計的影響）四、審計失敗案例麥道克會計師事務(wù)所審計YBT公司案例：因?qū)BT公司管理層誠信評估不足、獨立性存在問題（基礎(chǔ)審計費用低且有浮動收費），未發(fā)現(xiàn)其財務(wù)舞弊，導(dǎo)致審計失敗。五、思政融通審計人員需堅守誠信意識（職業(yè)基石）、責(zé)任意識（為公眾提供真實信息）、法律規(guī)范（遵守《會計法》《審計法》），堅持原則，維護社會經(jīng)濟秩序。六、即測即評審計實操測試：獨立完成初步業(yè)務(wù)活動電子化工作底稿（Excel表）評價方式：通過職業(yè)能力評價表，學(xué)生自評與教師評價結(jié)合，考核審計程序執(zhí)行力項目二：風(fēng)險評估及風(fēng)險應(yīng)對一、學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)：了解被審計單位環(huán)境與內(nèi)部控制、總體應(yīng)對措施、進一步審計程序等能力目標(biāo)：能執(zhí)行風(fēng)險評估程序、制定風(fēng)險應(yīng)對措施、執(zhí)行控制測試、填寫風(fēng)險評估底稿素質(zhì)目標(biāo)：樹立問題意識，養(yǎng)成獨立審慎的職業(yè)素養(yǎng)，提升溝通能力二、項目引例F公司商譽減值審計中，A注冊會計師忽視與商譽減值相關(guān)的內(nèi)部控制，做法不當(dāng)飛翔科技公司面臨行業(yè)競爭、技術(shù)研發(fā)、法律法規(guī)、財務(wù)等風(fēng)險，通過針對性措施應(yīng)對風(fēng)險三、核心任務(wù)任務(wù)一：風(fēng)險評估了解被審計單位及其環(huán)境：行業(yè)狀況、法律環(huán)境、被審計單位性質(zhì)、會計政策選擇、目標(biāo)與戰(zhàn)略等了解被審計單位內(nèi)部控制：整體層面（控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程等）與業(yè)務(wù)流程層面（銷售與收款、采購與付款等循環(huán)）識別和評估重大錯報風(fēng)險：財務(wù)報表層次（如持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險）與認(rèn)定層次（如應(yīng)收賬款計價風(fēng)險）任務(wù)二：風(fēng)險應(yīng)對針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施：保持職業(yè)懷疑、指派專業(yè)人員、加強指導(dǎo)監(jiān)督等針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序：控制測試（測試內(nèi)控有效性）與實質(zhì)性程序（細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序）任務(wù)三：總結(jié)拓展項目總結(jié)：風(fēng)險評估與應(yīng)對的重點（風(fēng)險識別、程序設(shè)計）與難點（控制測試與實質(zhì)性程序的適用場景）了解內(nèi)部控制：小型企業(yè)內(nèi)部控制的特點與審計要點四、審計失敗案例安然公司審計失?。喊策_信會計師事務(wù)所未識別安然復(fù)雜SPE結(jié)構(gòu)和關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險，對管理層舞弊評估不足，導(dǎo)致審計失敗，公司破產(chǎn)，事務(wù)所倒閉。五、思政融通審計人員需具備嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度和問題解決能力，堅守誠信與職業(yè)道德，關(guān)注企業(yè)社會責(zé)任（如環(huán)保責(zé)任），通過團隊協(xié)作完成審計任務(wù)。六、即測即評審計實操測試：獨立完成風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對電子化工作底稿評價方式：通過職業(yè)能力評價表，考核風(fēng)險評估、應(yīng)對措施設(shè)計等能力項目三：審計計劃一、學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)：認(rèn)知審計計劃概念、內(nèi)容及重要性，掌握重要性水平確定方法能力目標(biāo)：能確定重要性水平、制定審計計劃、調(diào)整優(yōu)化計劃、填列審計計劃底稿素質(zhì)目標(biāo)：養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)細致的工作態(tài)度，增強風(fēng)險意識和團隊合作精神二、項目引例興業(yè)制造有限公司審計中，審計團隊確定審計目標(biāo)、重要性水平（凈利潤的5%）、審計范圍（總部及三個生產(chǎn)基地）、策略（風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞?、時間安排及人員分工，確保審計高效開展。三、核心任務(wù)任務(wù)一：總體審計策略確定審計范圍：適用的會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則、報告要求等安排審計業(yè)務(wù)時間：報告提交時間、執(zhí)行審計工作時間、溝通時間等明確審計方向：確定重要性水平（財務(wù)報表整體重要性、實際執(zhí)行的重要性等）、高風(fēng)險領(lǐng)域人員安排：項目組成員分工、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員職責(zé)任務(wù)二：具體審計計劃風(fēng)險評估程序：了解被審計單位及其環(huán)境、識別重大錯報風(fēng)險的具體程序進一步審計程序：針對評估的風(fēng)險設(shè)計控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍其他審計程序：對舞弊、關(guān)聯(lián)方交易、持續(xù)經(jīng)營能力等的專項審計程序任務(wù)三：總結(jié)拓展項目總結(jié)：審計計劃的重點（重要性水平確定、資源分配）與難點（計劃調(diào)整與不可預(yù)見性程序設(shè)計）審計計劃更改：計劃調(diào)整的情形、記錄要求四、審計失敗案例安然公司審計計劃缺陷：安達信對安然業(yè)務(wù)復(fù)雜性和高風(fēng)險性認(rèn)識不足，未充分評估SPE相關(guān)風(fēng)險，審計計劃缺乏針對性，導(dǎo)致審計失敗。五、思政融通審計計劃制定需堅守誠信原則，明確責(zé)任分工，遵守法律法規(guī)，通過團隊溝通協(xié)調(diào)確保計劃落地，維護公眾利益。六、即測即評審計實操測試：獨立完成總體審計策略和具體審計計劃電子化工作底稿評價方式：通過職業(yè)能力評價表，考核審計目標(biāo)確定、重要性水平計算等能力項目四：控制測試一、學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)：理解整體層面和業(yè)務(wù)流程層面控制測試，掌握銷售與收款循環(huán)控制測試能力目標(biāo)：能執(zhí)行企業(yè)整體層面和業(yè)務(wù)流程層面控制測試，編制控制測試底稿素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)職業(yè)判斷與風(fēng)險評估意識，強化團隊協(xié)作與合規(guī)意識二、項目引例芒格公司在采購與付款、生產(chǎn)、銷售與收款等循環(huán)中存在內(nèi)部控制執(zhí)行不到位問題（如采購申請未經(jīng)審批、發(fā)貨記錄與實際不符），審計人員通過控制測試評估其有效性。三、核心任務(wù)任務(wù)一：整體層面控制測試測試與控制環(huán)境相關(guān)的控制：管理層理念、誠信文化、治理層監(jiān)督等測試針對管理層凌駕風(fēng)險的控制：重大異常交易控制、關(guān)聯(lián)方交易控制等測試風(fēng)險評估過程和風(fēng)險管理：風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對措施的有效性測試信息傳遞與財務(wù)報告流程控制：內(nèi)部信息傳遞、期末財務(wù)報告編制流程任務(wù)二：業(yè)務(wù)流程層面控制測試了解業(yè)務(wù)流程：銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)等識別錯報環(huán)節(jié)：確定各流程中可能發(fā)生錯報的關(guān)鍵節(jié)點識別和了解相關(guān)控制：預(yù)防性控制（如職責(zé)分離）與檢查性控制（如定期對賬）測試相關(guān)控制：通過詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等程序驗證控制有效性任務(wù)三：總結(jié)拓展項目總結(jié)：控制測試的重點（關(guān)鍵控制識別、測試程序設(shè)計）與難點（預(yù)防性與檢查性控制的區(qū)分）認(rèn)知控制測試與了解內(nèi)部控制的關(guān)系：兩者的聯(lián)系與區(qū)別四、審計失敗案例中天運審計勝通集團案例：未在子公司實施控制測試，未獲取ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)，控制測試結(jié)論缺乏證據(jù)支持，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)虛假采購和銷售。五、思政融通控制測試需關(guān)注誠信經(jīng)營（如采購審批流程規(guī)范）、責(zé)任意識（各環(huán)節(jié)人員履職）、法治合規(guī)（遵守內(nèi)控制度），確保審計質(zhì)量。六、即測即評審計實操測試：獨立完成整體層面和業(yè)務(wù)流程層面（如銷售與收款循環(huán)）控制測試底稿評價方式：通過職業(yè)能力評價表，考核控制測試程序設(shè)計與執(zhí)行能力項目五：實質(zhì)性程序-資產(chǎn)類一、學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)：理解貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)審計的實質(zhì)性程序能力目標(biāo)：能執(zhí)行資產(chǎn)類項目審計程序（如監(jiān)盤、函證、計價測試），填列相關(guān)底稿素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎季S，強化證據(jù)分析能力和合規(guī)意識二、項目引例光明制造有限公司審計中，發(fā)現(xiàn)貨幣資金存在大額現(xiàn)金收支無審批、銀行存款對賬不符；應(yīng)收賬款賬齡長、合同條款模糊；存貨盤點差異、計價方法不一致；固定資產(chǎn)折舊錯誤等問題。三、核心任務(wù)任務(wù)一：貨幣資金審計的實質(zhì)性程序獲取或編制貨幣資金明細表，復(fù)核加計與核對實施庫存現(xiàn)金監(jiān)盤，調(diào)整至資產(chǎn)負債表日金額檢查銀行存單，核實質(zhì)押或限制使用情況獲取銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表，檢查未達賬項函證銀行存款及其他貨幣資金，檢查回函差異抽查大額收支原始憑證，檢查交易真實性任務(wù)二：應(yīng)收賬款審計的實質(zhì)性程序獲取或編制應(yīng)收賬款明細表，復(fù)核與核對分析應(yīng)收賬款相關(guān)財務(wù)指標(biāo)（周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等）對應(yīng)收賬款進行函證，處理未回函及不符事項執(zhí)行截止測試，檢查收入確認(rèn)時點的準(zhǔn)確性評價壞賬準(zhǔn)備計提的適當(dāng)性任務(wù)三：存貨審計的實質(zhì)性程序獲取或編制存貨明細表，復(fù)核與核對實施存貨監(jiān)盤，抽盤驗證盤點結(jié)果執(zhí)行實質(zhì)性分析程序，分析存貨成本與周轉(zhuǎn)情況測試存貨計價方法，檢查成本計算準(zhǔn)確性執(zhí)行截止測試，檢查存貨出入庫的會計期間檢查存貨跌價準(zhǔn)備計提的合理性任務(wù)四：固定資產(chǎn)審計的實質(zhì)性程序獲取或編制固定資產(chǎn)明細表，復(fù)核與核對實施固定資產(chǎn)監(jiān)盤，檢查存在性與狀態(tài)檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)或控制權(quán)證明（產(chǎn)權(quán)證書、合同等）檢查本期增減固定資產(chǎn)的入賬價值準(zhǔn)確性測試固定資產(chǎn)折舊計提的準(zhǔn)確性檢查固定資產(chǎn)減值跡象及減值準(zhǔn)備計提任務(wù)五：總結(jié)拓展項目總結(jié)：資產(chǎn)類實質(zhì)性程序的重點（監(jiān)盤、函證、計價測試）與難點（存貨截止測試、固定資產(chǎn)資本化判斷）認(rèn)知風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞嘿Y產(chǎn)審計中的風(fēng)險識別與應(yīng)對四、審計失敗案例康美藥業(yè)審計失?。赫兄榻聞?wù)所未對存貨進行充分監(jiān)盤，輕信企業(yè)盤點表，未發(fā)現(xiàn)存貨虛增，導(dǎo)致審計失敗。五、思政融通資產(chǎn)審計需保持職業(yè)懷疑（如識別異?，F(xiàn)金交易）、責(zé)任意識（確保資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實）、合規(guī)意識（遵守會計準(zhǔn)則），維護財務(wù)報表可靠性。六、即測即評審計實操測試：獨立完成貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)審計電子化工作底稿評價方式：通過職業(yè)能力評價表，考核實質(zhì)性程序執(zhí)行與證據(jù)獲取能力項目六：實質(zhì)性程序-負債類一、學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)：理解短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款審計的實質(zhì)性程序能力目標(biāo)：能執(zhí)行負債類項目審計程序（如函證、檢查合同、截止測試），填列相關(guān)底稿素質(zhì)目標(biāo)：樹立風(fēng)險意識，強化誠信與保密意識二、項目引例宏圖制造有限公司審計中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款存在發(fā)票與入賬時間間隔長、對賬差異大；短期借款資金用途不明、利息計算錯誤；長期借款抵押物評估存疑等問題。三、核心任務(wù)任務(wù)一：短期借款審計的實質(zhì)性程序獲取或編制短期借款明細表，復(fù)核與核對檢查企業(yè)信用報告，核實借款完整性函證短期借款，確認(rèn)借款金額、利率、擔(dān)保等信息檢查短期借款的增減變動，核對借款合同與會計記錄檢查借款費用的會計處理（資本化或費用化）任務(wù)二：應(yīng)付賬款審計的實質(zhì)性程序獲取或編制應(yīng)付賬款明細表，復(fù)核與核對檢查債務(wù)原始憑證（發(fā)票、驗收單等），核實負債真實性對應(yīng)付賬款進行函證，處理未回函及不符事項執(zhí)行截止測試，檢查負債記錄的會計期間檢查長期掛賬應(yīng)付賬款的原因及處理任務(wù)三：其他應(yīng)付款審計的實質(zhì)性程序獲取或編制其他應(yīng)付款明細表，復(fù)核與核對檢查大額或異常款項的原始憑證，核實交易實質(zhì)對重要其他應(yīng)付款進行函證，確認(rèn)余額準(zhǔn)確性執(zhí)行截止測試，檢查款項記錄的會計期間檢查關(guān)聯(lián)方其他應(yīng)付款，執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易審計程序任務(wù)四：總結(jié)拓展項目總結(jié)：負債類實質(zhì)性程序的重點（函證、截止測試）與難點（應(yīng)付賬款低估風(fēng)險識別）認(rèn)知小型企業(yè)財報審計：負債審計的簡化與重點四、審計失敗案例蘭西公司審計失?。篊KF會計師事務(wù)所未充分函證其他應(yīng)付款和應(yīng)付賬款，未發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方借款未披露、應(yīng)付賬款高估等問題，影響企業(yè)融資與信譽。五、思政融通負債審計需關(guān)注完整性（不隱瞞負債）、誠信（如實披露債務(wù)）、法律規(guī)范（遵守借款合同），保護債權(quán)人利益。六、即測即評審計實操測試：獨立完成短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款審計電子化工作底稿評價方式：通過職業(yè)能力評價表，考核負債類項目審計程序執(zhí)行能力項目七：實質(zhì)性程序-所有者權(quán)益類一、學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)：理解實收資本、資本公積、未分配利潤審計的實質(zhì)性程序能力目標(biāo)：能執(zhí)行所有者權(quán)益類項目審計程序（如檢查出資憑證、測算利潤分配），填列相關(guān)底稿素質(zhì)目標(biāo)：樹立嚴(yán)謹(jǐn)負責(zé)的態(tài)度，強化職業(yè)道德與職業(yè)判斷能力二、項目引例芒格公司作為中型制造企業(yè)，審計人員對其實收資本（出資真實性）、資本公積（形成與變動合理性）、未分配利潤（分配合規(guī)性）進行審計，關(guān)注所有者權(quán)益的真實性與合規(guī)性。三、核心任務(wù)任務(wù)一：實收資本審計的實質(zhì)性程序獲取或編制實收資本明細表，復(fù)核與核對檢查出資原始憑證（驗資報告、銀行進賬單等），核實出資真實性檢查實收資本增減變動（增資、減資）的合法性及會計處理函證股東出資情況，確認(rèn)出資額與持股比例任務(wù)二：資本公積審計的實質(zhì)性程序獲取或編制資本公積明細表，復(fù)核與核對檢查資本溢價的形成（如股東出資超過注冊資本部分）及會計處理檢查其他資本公積的變動（如權(quán)益法核算長期股權(quán)投資、股份支付等）檢查資本公積轉(zhuǎn)增資本的合法性及會計處理任務(wù)三：未分配利潤審計的實質(zhì)性程序獲取或編制未分配利潤明細表，復(fù)核與核對檢查年初未分配利潤調(diào)整（會計政策變更、前期差錯更正）的合法性核對本期凈利潤與利潤表的一致性，檢查利潤分配的合規(guī)性（提取盈余公積、向股東分配等）檢查以前年度損益調(diào)整對未分配利潤的影響任務(wù)四：總結(jié)拓展項目總結(jié)：所有者權(quán)益類實質(zhì)性程序的重點（出資驗證、利潤分配合規(guī)性）與難點（資本公積核算準(zhǔn)確性）認(rèn)知合規(guī)審計與績效審計：所有者權(quán)益審計中的合規(guī)性關(guān)注四、審計失敗案例（參考類似案例）某企業(yè)通過虛構(gòu)股東出資虛增實收資本，審計機構(gòu)未核查驗資報告與銀行進賬單，導(dǎo)致所有者權(quán)益失真，誤導(dǎo)投資者。五、思政融通所有者權(quán)益審計需確保資本真實（維護股東權(quán)益）、分配合規(guī)（遵守公司章程）、信息透明（如實披露變動），體現(xiàn)審計的公正性與責(zé)任感。六、即測即評審計實操測試：獨立完成實收資本、資本公積、未分配利潤審計電子化工作底稿評價方式：通過職業(yè)能力評價表，考核所有者權(quán)益類項目審計程序執(zhí)行能力項目八：實質(zhì)性程序-損益類一、學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)：理解營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用等損益類項目的審計程序能力目標(biāo)：能執(zhí)行損益類項目的實質(zhì)性程序（如收入確認(rèn)測試、成本結(jié)轉(zhuǎn)測試），填列相關(guān)底稿素質(zhì)目標(biāo)：強化風(fēng)險意識與職業(yè)判斷，提升對復(fù)雜交易的審計能力二、項目引例某制造企業(yè)審計中，發(fā)現(xiàn)營業(yè)收入存在提前確認(rèn)、虛構(gòu)交易；營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入不匹配；費用報銷存在虛假發(fā)票等問題，審計人員通過細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序核實。三、核心任務(wù)任務(wù)一：營業(yè)收入審計獲取或編制營業(yè)收入明細表，復(fù)核與核對執(zhí)行實質(zhì)性分析程序（毛利率分析、趨勢分析等）檢查收入確認(rèn)的真實性（合同、發(fā)貨單、客戶簽收單等）執(zhí)行截止測試，核實收入確認(rèn)的會計期間檢查關(guān)聯(lián)方交易收入的公允性任務(wù)二：營業(yè)成本審計獲取或編制營業(yè)成本明細表，復(fù)核與核對檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入的匹配性（如產(chǎn)品銷售成本與銷量的對應(yīng)關(guān)系）測試成本計算的準(zhǔn)確性（直接材料、直接人工、制造費用分?jǐn)偅﹫?zhí)行截止測試，核實成本結(jié)轉(zhuǎn)的會計期間任務(wù)三：期間費用審計獲取或編制管理費用、銷售費用、財務(wù)費用明細表，復(fù)核與核對檢查費用支出的真實性（發(fā)票、審批單等）執(zhí)行截止測試，核實費用記錄的會計期間檢查大額或異常費用的合理性任務(wù)四：總結(jié)拓展項目總結(jié)：損益類審計的重點（收入確認(rèn)、成本匹配）與難點（復(fù)雜交易的收入認(rèn)定）損益類項目與資產(chǎn)負債類項目的勾稽關(guān)系四、審計失敗案例某上市公司通過虛構(gòu)客戶、偽造銷售合同確認(rèn)虛假收入，審計機構(gòu)未核查發(fā)貨記錄與客戶真實性，導(dǎo)致收入高估，審計失敗。五、思政融通損益審計需堅守客觀公正（如實反映經(jīng)營成果）、責(zé)任意識（防范利潤操縱），維護投資者對企業(yè)盈利的合理判斷。六、即測即評審計實操測試：獨立完成營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用審計電子化工作底稿評價方式：通過職業(yè)能力評價表，考核損益類項目審計程序的執(zhí)行力項目九：審計報告一、學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)：理解審計報告的類型、要素、出具條件能力目標(biāo)：能區(qū)分不同類型審計報告，理解審計意見形成過程，初步編制審計報告素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)態(tài)度，強化審計報告的責(zé)任意識二、項目引例格瑞特會計師事務(wù)所對某企業(yè)審計后，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表整體公允，但存在一項未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，最終出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。三、核心任務(wù)任務(wù)一：審計報告的基本要素標(biāo)題、收件人、引言段、管理層責(zé)任段、注冊會計師責(zé)任段、審計意見段、簽章與日期等任務(wù)二：審計報告的類型無保留意見審計報告：財務(wù)報表公允反映，無重大錯報非無保留意見審計報告：保留意見（存在重大錯報但不廣泛）、否定意見（重大錯報且廣泛）、無法表示意見（審計范圍受限且廣泛）帶強調(diào)事項段或其他事項段的審計報告：存在需要強調(diào)的重大事項（如持續(xù)經(jīng)營不確定性）任務(wù)三：審計報告的編制與出具形成審計意見：匯總審計證據(jù)，評價財務(wù)報表整體公允性編制審計報告：根據(jù)意見類型撰寫報告內(nèi)容，確保要素完整、措辭恰當(dāng)審計報告的簽署與提交：按規(guī)定流程簽章并提交給委托人任務(wù)四：總結(jié)拓展項目總結(jié)：審計報告的重點（意見類型判斷）與難點（重大錯報的定性與定量）審計報告的使用與責(zé)任：報告使用者的理解與注冊會計師的責(zé)任邊界四、審計失敗案例某審計機構(gòu)對存在重大錯報的財務(wù)報表出具無保留意見，未披露關(guān)鍵信息，導(dǎo)致投資者決策失誤，事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。五、思政融通審計報告是審計工作的最終成果，需堅守誠信（如實發(fā)表意見）、責(zé)任（對報告真實性負責(zé)），維護審計報告的公信力。六、即測即評審計實操測試：根據(jù)給定審計場景，判斷審計意見類型并撰寫簡化版審計報告評價方式：通過職業(yè)能力評價表，考核審計報告要素完整性與意見判斷準(zhǔn)確性《審計實務(wù)》課程教案項目一：初步業(yè)務(wù)活動一、教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：理解初步業(yè)務(wù)活動的目標(biāo)（確定是否接受委托、確保獨立性等）及核心程序（了解被審計單位、評估獨立性等）。能力目標(biāo)：能填制《業(yè)務(wù)承接/保持評價表》，起草審計業(yè)務(wù)約定書關(guān)鍵條款。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)對客戶誠信和獨立性的職業(yè)判斷意識。二、教學(xué)重點與難點重點：業(yè)務(wù)承接評價（客戶誠信、獨立性、專業(yè)勝任能力）、審計業(yè)務(wù)約定書條款協(xié)商。難點：管理層誠信判斷（如行業(yè)口碑、法律糾紛）、獨立性評估（關(guān)聯(lián)關(guān)系識別）。三、教學(xué)過程（4課時）環(huán)節(jié)時長內(nèi)容設(shè)計案例引入20分鐘分析“格瑞特會計師事務(wù)所承接日月科技審計業(yè)務(wù)”案例，梳理初步業(yè)務(wù)活動流程。理論講解25分鐘講解初步業(yè)務(wù)活動程序：了解被審計單位、評價獨立性、簽訂業(yè)務(wù)約定書。實操訓(xùn)練90分鐘分組完成：1.填制《業(yè)務(wù)承接評價表》（參照ABC智能交通技術(shù)有限公司案例）；2.起草審計業(yè)務(wù)約定書（明確審計范圍、費用、報告時間）。點評與總結(jié)45分鐘重點點評“獨立性聲明簽署”“業(yè)務(wù)約定條款合規(guī)性”，結(jié)合“審計失敗案例”強調(diào)風(fēng)險。四、作業(yè)布置完成電子底稿中“初步業(yè)務(wù)活動項目電子化工作底稿”填制。項目二：風(fēng)險評估及風(fēng)險應(yīng)對一、教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：掌握風(fēng)險評估程序（了解被審計單位環(huán)境、內(nèi)部控制）及風(fēng)險應(yīng)對措施（總體應(yīng)對、進一步程序）。能力目標(biāo)：能識別重大錯報風(fēng)險，設(shè)計控制測試與實質(zhì)性程序。素質(zhì)目標(biāo)：樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎季S，提升問題分析能力。二、教學(xué)重點與難點重點：內(nèi)部控制五要素分析、重大錯報風(fēng)險識別與評估。難點：控制測試與實質(zhì)性程序的適用場景（如內(nèi)控有效時依賴控制測試）。環(huán)節(jié)時長內(nèi)容設(shè)計案例引入20分鐘分析“飛翔科技公司風(fēng)險評估”案例，識別行業(yè)競爭、技術(shù)研發(fā)等風(fēng)險。理論講解45分鐘講解風(fēng)險評估程序（詢問、分析程序等）及應(yīng)對措施（總體措施、進一步程序）。實操訓(xùn)練160分鐘分組完成：1.填制《風(fēng)險評估結(jié)果匯總表》（參照ABC公司案例）；2.針對“營業(yè)收入”認(rèn)定層次風(fēng)險設(shè)計實質(zhì)性程序。點評與總結(jié)45分鐘結(jié)合“安然公司審計失敗案例”，強調(diào)風(fēng)險評估的全面性。三、教學(xué)過程（6課時）四、作業(yè)布置完成“風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對項目電子化工作底稿”填制。項目三：審計計劃一、教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：掌握總體審計策略（范圍、時間、資源）和具體審計計劃（風(fēng)險評估、進一步程序）。能力目標(biāo)：能確定重要性水平，編制《審計計劃矩陣》。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)計劃統(tǒng)籌能力，樹立成本效益意識。二、教學(xué)重點與難點重點：重要性水平確定（財務(wù)報表整體重要性、實際執(zhí)行重要性）、審計程序設(shè)計。難點：重要性基準(zhǔn)選擇（如虧損企業(yè)選資產(chǎn)總額）及比例調(diào)整（高風(fēng)險取50%）。三、教學(xué)過程（6課時）環(huán)節(jié)時長內(nèi)容設(shè)計案例引入20分鐘分析“興業(yè)制造有限公司審計計劃”案例，明確審計范圍、時間安排。理論講解45分鐘講解重要性水平計算（基準(zhǔn)+比例）、總體審計策略與具體審計計劃的銜接。實操訓(xùn)練160分鐘分組完成：1.計算ABC公司重要性水平（資產(chǎn)總額基準(zhǔn)，比例1%）；2.編制《審計計劃矩陣》（關(guān)聯(lián)重要賬戶與審計程序）。點評與總結(jié)45分鐘強調(diào)“審計計劃更改”的動態(tài)調(diào)整原則。四、作業(yè)布置完成“審計計劃相關(guān)的電子化工作底稿”填制。項目四：控制測試一、教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：理解整體層面與業(yè)務(wù)流程層面控制測試的目標(biāo)及程序。能力目標(biāo)：能執(zhí)行銷售與收款循環(huán)控制測試，填制《控制測試工作底稿》。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)對內(nèi)部控制有效性的批判性評估能力。二、教學(xué)重點與難點重點：業(yè)務(wù)流程層面控制測試（如訂單審批、發(fā)貨授權(quán)）、控制測試方法（詢問、觀察、檢查等）。難點：關(guān)鍵控制活動識別（如職責(zé)分離）、非成文控制的評估（小型企業(yè)）。三、教學(xué)過程（8課時）環(huán)節(jié)時長內(nèi)容設(shè)計案例引入45分鐘分析“芒格公司采購與付款循環(huán)控制缺陷”案例，識別控制測試重點。理論講解90分鐘講解控制測試程序：整體層面（控制環(huán)境、風(fēng)險評估）與業(yè)務(wù)流程層面（銷售循環(huán)）。實操訓(xùn)練180分鐘分組完成：1.測試銷售與收款循環(huán)控制（訂單審批、發(fā)貨單與發(fā)票核對）；2.填制《控制測試工作底稿》（參照）。點評與總結(jié)45分鐘結(jié)合“勝通集團控制測試失敗案例”，強調(diào)控制測試與實質(zhì)性程序的聯(lián)動。四、作業(yè)布置完成“銷售與收款循環(huán)控制測試底稿”填制。項目五：實質(zhì)性程序-資產(chǎn)類一、教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：掌握貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。能力目標(biāo)：能執(zhí)行存貨監(jiān)盤、應(yīng)收賬款函證、固定資產(chǎn)權(quán)屬查驗。素質(zhì)目標(biāo)：強化證據(jù)收集的嚴(yán)謹(jǐn)性，樹立資產(chǎn)保全意識。二、教學(xué)重點與難點重點：存貨監(jiān)盤（雙向抽盤）、應(yīng)收賬款函證（控制流程）、固定資產(chǎn)折舊測算。難點：存貨截止測試（資產(chǎn)負債表日前后出入庫憑證）、可變現(xiàn)凈值計算。三、教學(xué)過程（8課時）環(huán)節(jié)時長內(nèi)容設(shè)計案例引入45分鐘分析“光明制造有限公司資產(chǎn)類項目問題”案例，識別貨幣資金、存貨錯弊。理論講解90分鐘講解實質(zhì)性程序：1.存貨監(jiān)盤（抽盤、計價測試）；2.應(yīng)收賬款函證（替代測試）。實操訓(xùn)練180分鐘分組完成：1.實施存貨監(jiān)盤（填制《存貨抽盤表》）；2.對應(yīng)收賬款進行函證及差異調(diào)整。點評與總結(jié)45分鐘結(jié)合“康美藥業(yè)存貨虛增案例”，強調(diào)實質(zhì)性程序的不可替代性。四、作業(yè)布置完成“資產(chǎn)類審計程序電子化工作底稿”（貨幣資金、存貨部分）。項目六：實質(zhì)性程序-負債類一、教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：掌握短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款的實質(zhì)性程序。能力目標(biāo)：能執(zhí)行應(yīng)付賬款函證、短期借款利息測算。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)對負債完整性的關(guān)注，避免低估風(fēng)險。二、教學(xué)重點與難點重點：應(yīng)付賬款函證（函證控制）、短期借款合同條款核查。難點：應(yīng)付賬款長期掛賬原因分析、未入賬負債識別（期后付款檢查）。三、教學(xué)過程（8課時）環(huán)節(jié)時長內(nèi)容設(shè)計案例引入45分鐘分析“宏圖制造有限公司應(yīng)付賬款問題”案例，識別賬齡異常、對賬差異等風(fēng)險。理論講解90分鐘講解負債類程序：1.應(yīng)付賬款函證與替代測試；2.短期借款利息測算。實操訓(xùn)練180分鐘分組完成：1.函證應(yīng)付賬款（填制《函證結(jié)果匯總表》）；2.測算短期借款利息（檢查資本化與費用化劃分）。點評與總結(jié)45分鐘強調(diào)負債類項目“完整性”認(rèn)定的審計重點。四、作業(yè)布置完成“負債類審計程序電子化工作底稿”填制。項目七：實質(zhì)性程序-所有者權(quán)益類一、教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：掌握實收資本、資本公積、未分配利潤的實質(zhì)性程序。能力目標(biāo)：能核查實收資本增資/減資程序合規(guī)性，復(fù)核利潤分配分錄。素質(zhì)目標(biāo)：樹立產(chǎn)權(quán)清晰意識，關(guān)注所有者權(quán)益變動的合法性。二、教學(xué)重點與難點重點：實收資本增減變動的審批文件核查、資本公積轉(zhuǎn)增資本的合規(guī)性。難點：未分配利潤勾稽關(guān)系復(fù)核（與利潤表、資產(chǎn)負債表銜接）。三、教學(xué)過程（8課時）環(huán)節(jié)時長內(nèi)容設(shè)計案例引入45分鐘分析芒格公司案例，講解審計目標(biāo)；審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題如股本方面、資本公積方面、盈余公積方面、未分配利潤方面等；審計建議的提出理論講解90分鐘講解所有者權(quán)益類程序：1.實收資本：檢查股東會決議、驗資報告；2.未分配利潤：復(fù)核利潤分配順序。實操訓(xùn)練180分鐘分組完成：1.核查ABC公司實收資本增資程序（股東會決議、工