全面預(yù)算管理應(yīng)用一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述預(yù)算是一種系統(tǒng)有效配置組織財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源、跟蹤企業(yè)計(jì)劃完成動(dòng)態(tài)并監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的重要手段。預(yù)算的作用對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展意義重大，在企業(yè)管理領(lǐng)域中占有重要地位。一般認(rèn)為預(yù)算具有計(jì)劃、管理、控制、協(xié)調(diào)、優(yōu)先排序和問(wèn)責(zé)職能。而全面預(yù)算管理則是將預(yù)算職能系統(tǒng)綜合的運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、各個(gè)層級(jí)的非財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)資源的配置、管理、監(jiān)控之中。全面預(yù)算管理的恰當(dāng)實(shí)施既能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制完善、加大企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)和溝通從而達(dá)到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，又能擴(kuò)大企業(yè)與外部環(huán)境的互動(dòng)、增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力，從而達(dá)到提升企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境改為、降低風(fēng)險(xiǎn)的效果。二、我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中的問(wèn)題（一）企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不清晰導(dǎo)致全面預(yù)算管理依據(jù)缺乏我國(guó)的企業(yè)大部分都是在改革開(kāi)放至今的30多年里創(chuàng)辦并發(fā)展起來(lái)的，企業(yè)成長(zhǎng)速度迅速、規(guī)模擴(kuò)張顯著、業(yè)務(wù)范圍龐雜，并且由于國(guó)內(nèi)低廉的原材料和勞動(dòng)力等原因而使得國(guó)內(nèi)部分企業(yè)在規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化道路上進(jìn)程緩慢；而其中與全面預(yù)算管理的實(shí)施聯(lián)系緊密的一大內(nèi)容就是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與實(shí)施。我們知道，全面預(yù)算管理管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計(jì)為基本依據(jù)的，在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不清晰的情況下企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)戰(zhàn)略計(jì)劃實(shí)施程度低、缺乏系統(tǒng)眼光、重視短期目標(biāo)而輕視長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃等問(wèn)題，最終使得戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計(jì)流于形式、缺乏指導(dǎo)作用。在這種情況下，全面預(yù)算管理的實(shí)施自然就難以奏效。（二）全面預(yù)算管理的前期準(zhǔn)備工作不充分前期準(zhǔn)備工作主要是領(lǐng)導(dǎo)重視和動(dòng)員、企業(yè)內(nèi)部宣傳和推廣、企業(yè)全員參與、預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行、預(yù)算基礎(chǔ)諸如預(yù)算制定能力培訓(xùn)與預(yù)算團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)、計(jì)量工作制度等方面，目前我國(guó)的一些企業(yè)在這些方面很多都不完備，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理僅僅成為一種口號(hào)，難以實(shí)際執(zhí)行。（三）全面預(yù)算管理體系不健全企業(yè)全面預(yù)算管理體系是實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的重要載體，它涵蓋預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算編制體系等，缺一不可，缺乏企業(yè)全面預(yù)算管理體系或雖已建立，但不健全的企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理應(yīng)用注定會(huì)失敗。例如海南電網(wǎng)公司在推出全面預(yù)算管理應(yīng)用時(shí)，就專(zhuān)門(mén)強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的重要性，并且直接的指明了該公司在全面預(yù)算管理體系初期構(gòu)建上的不足導(dǎo)致其在應(yīng)用全面預(yù)算管理時(shí)難見(jiàn)成效。（四）忽略全面預(yù)算管理控制過(guò)程全面預(yù)算管理應(yīng)在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行全程控制及執(zhí)行分析、反饋，而部分企業(yè)忽視過(guò)程控制，使其流于形式。經(jīng)過(guò)對(duì)海南電網(wǎng)公司等多家企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的調(diào)研可知，導(dǎo)致缺乏過(guò)程控制的原因主要是以下幾方面：預(yù)算編制形式化、預(yù)算工具使用不當(dāng)、編制方法不切實(shí)際、審批程序不規(guī)范、預(yù)算責(zé)任主體不明確等。（五）預(yù)算考評(píng)體系存在不足根據(jù)對(duì)海南電網(wǎng)公司的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，預(yù)算考核體系存在不足已成為制約全面預(yù)算管理實(shí)施的關(guān)鍵性問(wèn)題之一，其表現(xiàn)在：首先是預(yù)算考評(píng)體系不完善；其次是預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理；再其次是責(zé)任主體不清，缺乏激勵(lì)機(jī)制和約束監(jiān)督機(jī)制；最后是預(yù)算考核與績(jī)效工資關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，不能體現(xiàn)預(yù)算的約束力，也未能使得預(yù)算結(jié)果成為員工工作計(jì)劃目標(biāo)和動(dòng)力。三、全面預(yù)算管理應(yīng)用的建議（一）制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)應(yīng)充分運(yùn)用市場(chǎng)環(huán)境分析（包括宏觀環(huán)境分析的PEST分析法和微觀環(huán)境分析的SWOT分析法）和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力分析來(lái)制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提供依據(jù)。（二）完善全面預(yù)算管理體系完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系應(yīng)當(dāng)從建立全面預(yù)算管理組織體系（包括決策機(jī)構(gòu)、日常管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行單位）、全面預(yù)算管理指標(biāo)體系（包括預(yù)算目標(biāo)項(xiàng)體系、預(yù)算項(xiàng)指標(biāo)體系、考評(píng)指標(biāo)體系）、全面預(yù)算管理編制體系（預(yù)算組織、指標(biāo)體系、表格體系，還包括編制方法的選擇，審批流程定義，預(yù)算評(píng)價(jià)分析等）下手，應(yīng)涵蓋企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，囊括企業(yè)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，并按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和前后相互銜接關(guān)系形成完整的預(yù)算體系。（三）加強(qiáng)預(yù)算管理的控制過(guò)程預(yù)算控制是指將編制好的預(yù)算作為業(yè)績(jī)管理的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。預(yù)算控制應(yīng)當(dāng)貫穿于預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算總結(jié)的全過(guò)程，達(dá)到跟蹤企業(yè)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行動(dòng)態(tài)、糾正偏離預(yù)算目標(biāo)的情形、運(yùn)用預(yù)算控制結(jié)果改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的目的。首先，應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算執(zhí)行程序；其次，明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任；再次，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)控力度；最后，充分運(yùn)用預(yù)算控制結(jié)果改進(jìn)企業(yè)績(jī)效。（四）設(shè)計(jì)科學(xué)的預(yù)算考評(píng)體系科學(xué)的全面預(yù)算考評(píng)體系的構(gòu)建是保證全面預(yù)算有效執(zhí)行的、并且評(píng)估執(zhí)行效果的重要工具，因此對(duì)于預(yù)算考評(píng)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)予以重視。本文認(rèn)為，全面預(yù)算考評(píng)體系應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)步驟入手：一是收集充足的資料和信息，全面了解企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的目的，建立績(jī)效考核指標(biāo)并分解落實(shí)于個(gè)人責(zé)任；二是將執(zhí)行情況與預(yù)算預(yù)