附錄1122采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問題及對策摘要采購工作政策性強(qiáng)、敏感性強(qiáng)，是財(cái)經(jīng)管控的重點(diǎn)，是審計(jì)檢查的重點(diǎn)。改制轉(zhuǎn)隸以后，寧夏邊檢總站采購工作面臨著軍隊(duì)采購體制向政府采購體制過渡的形勢，面臨著新老制度規(guī)則適用的問題。如何盡快實(shí)現(xiàn)新老采購體制、制度的無縫銜接，加強(qiáng)內(nèi)部管控是重要環(huán)節(jié)。本文在論述采購內(nèi)部控制基本理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合工作開展情況分析了總站采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中存在的問題和內(nèi)部控制失效的成因，并提出了加強(qiáng)和改進(jìn)總站采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的對策。關(guān)鍵詞：采購；內(nèi)部控制；對策論文類型：調(diào)研報(bào)告目錄TOC\o"2-3"\h\z\t"標(biāo)題1,1"1緒論 11.1研究的背景及意義 11.2國內(nèi)外政府采購現(xiàn)狀 11.2.1國外 11.2.2國內(nèi) 11.3論文的主要內(nèi)容 12相關(guān)理論闡述 22.1政府采購內(nèi)部控制的定義 22.2政府采購內(nèi)部控制的原則 22.3政府采購內(nèi)部控制的目標(biāo) 23我總站采購工作基本情況及存在問題 33.1現(xiàn)狀 33.2存在問題 43.2.1制度銜接不規(guī)范 43.2.2無專業(yè)人員編制 43.2.3預(yù)算管理不科學(xué) 43.3.4采購模式落后 43.3.5采購風(fēng)險(xiǎn)問題突出 53.3.6采購代理機(jī)構(gòu)缺乏管控 53.3.7衡量采購結(jié)果缺乏標(biāo)準(zhǔn) 54加強(qiáng)采購內(nèi)部控制的建議和對策 54.1集中采購方式不能丟 54.2制定科學(xué)采購計(jì)劃 64.3理順采購方式 64.4樹立“結(jié)果型導(dǎo)向”采購意識 74.5推進(jìn)電子平臺采購 74.6嚴(yán)格采購履約驗(yàn)收 74.7加強(qiáng)代理機(jī)構(gòu)管理 85結(jié)論與展望 85.1結(jié)論 85.2展望 8致謝 9參考文獻(xiàn) 10附錄 11攻讀學(xué)位期間取得的研究成果 12聲明1.緒論1.1研究的背景及意義采購對于對于政府機(jī)構(gòu)，是提高單位建設(shè)水平的保障和基礎(chǔ)，直接關(guān)系到單位運(yùn)轉(zhuǎn)的質(zhì)量和安全性。就寧夏邊檢總站采購工作而言，采購工作不僅涉及信息化大項(xiàng)工程建設(shè)、邊防檢查執(zhí)法執(zhí)勤裝備、日常辦公用品、后勤保障物資等中心工作基礎(chǔ)保障，也涉及文體器材、宣傳器材、福利慰問等事關(guān)民警切身利益敏感事項(xiàng)，采購物品的品種范圍廣泛，既是單位財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，也是內(nèi)控管理的重點(diǎn)。1.2國內(nèi)外政府采購研究現(xiàn)狀分析1.2.1國外：放眼域外排名靠前的幾個(gè)主要經(jīng)濟(jì)體，政府采購模式不完全相同。美國政府采購經(jīng)過200多年的發(fā)展，其主要是由《聯(lián)邦采購法規(guī)》和政府機(jī)構(gòu)采購規(guī)則，對政府采購計(jì)劃制定程序、合同簽訂程序、合同管理程序等采購流程進(jìn)行規(guī)定。歐盟本身由多個(gè)成員國組成，各國發(fā)展情況不同，因而有關(guān)政府采購的法令也較為靈活，且隨時(shí)代的發(fā)展而變化。歐盟政府采購指令對限制措施主要有三個(gè)方面的規(guī)定：一是采取價(jià)格區(qū)別待遇，既當(dāng)國內(nèi)國外兩種競爭產(chǎn)品價(jià)格差在3%以內(nèi)時(shí)，要強(qiáng)制政府采購歐盟內(nèi)部產(chǎn)品；二是政府所采購產(chǎn)品大都要求必須符合歐盟市場標(biāo)準(zhǔn)，而這種標(biāo)準(zhǔn)一般只在歐盟內(nèi)部通行，國外企業(yè)則很難達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)；三是為了發(fā)展本土經(jīng)濟(jì)，會(huì)對中小企業(yè)進(jìn)行扶持，并制定特殊的“保護(hù)”政策，明確提出政府采購要向中小企業(yè)傾斜。1.2.2國內(nèi)：具體到我國，2018年全國政府采購規(guī)模35861.4億元，較上年增長11.7%，占全國財(cái)政支出和GDP的比重分別為10.5%和4%，政府采購規(guī)模節(jié)節(jié)攀升的態(tài)勢明顯。縱觀國內(nèi)政府采購工作，主要有四個(gè)特點(diǎn)：一是更加注重政策實(shí)施效果。進(jìn)一步明確支持重點(diǎn)，將采購政策支持措施著力點(diǎn)從評審環(huán)節(jié)向采購需求制定、采購方式選擇等前端延伸。二是更加注重完善管理鏈條。重點(diǎn)是完善操作層面制度，落實(shí)采購條例，強(qiáng)化采購需求管理、加強(qiáng)履約驗(yàn)收等創(chuàng)新舉措。三是更加注重采購績效管理。主要是建立健全政采內(nèi)控管理機(jī)制，落實(shí)好采購項(xiàng)目信息公開要求，推動(dòng)采購活動(dòng)的全流程公開。四是更加注重主體責(zé)任強(qiáng)化。多措并舉通過科學(xué)制定集中采購目錄、提高分散采購標(biāo)準(zhǔn)、放寬評審專家來源、加強(qiáng)監(jiān)督檢查等措施，進(jìn)一步落實(shí)采購人主體責(zé)任、發(fā)揮主體作用。1.3論文的主要內(nèi)容論文主要以筆者工作單位為例，以體制轉(zhuǎn)改后采購工作面臨的軍隊(duì)集中采購體制向政府采購體制過渡的實(shí)際和新老制度規(guī)則適用的問題，結(jié)合工作開展情況分析了總站采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中存在的問題和內(nèi)部控制失效的成因，就如何盡快實(shí)現(xiàn)新老采購體制、制度的無縫銜接，如何優(yōu)質(zhì)高效、精準(zhǔn)務(wù)實(shí)、依法從嚴(yán)的實(shí)現(xiàn)制度有效銜接、程序規(guī)范落實(shí)、結(jié)果物有所值，提出了加強(qiáng)和改進(jìn)總站采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的對策。2.相關(guān)理論闡述2.1、政府采購內(nèi)部控制的定義政府采購內(nèi)部控制，是指為了保證政府采購工作規(guī)范、有序、高效開展，依據(jù)國家政府采購法律、法規(guī)的規(guī)定，通過制定相關(guān)管理制度、工作流程，對政府采購活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動(dòng)態(tài)管理過程。2.2政府采購內(nèi)部控制的原則政府采購活動(dòng)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、可操作性、權(quán)責(zé)一致等原則。

（一）全面性原則。一是內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿于政府采購活動(dòng)“需求-決策-執(zhí)行-監(jiān)督”的全過程，需求提出要合理、決策過程要民主、采購執(zhí)行有效率、內(nèi)外監(jiān)督有效果，實(shí)現(xiàn)對政府采購活動(dòng)“事前-事中-事后”全面控制。二是內(nèi)部控制主體要覆蓋參與政府采購活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的全體人員，從一般采購人員到?jīng)Q策管理層都要受到內(nèi)部控制的管理和約束。三是內(nèi)部控制要涵蓋政府采購活動(dòng)的各個(gè)方面，避免存在內(nèi)部控制盲區(qū)和空白，要把控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通和監(jiān)督檢查納入到政府采購內(nèi)控范疇。

（二）重要性原則。重要性原則強(qiáng)調(diào)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)、兼顧一般，即在全面控制的基礎(chǔ)上重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)與重大風(fēng)險(xiǎn)，對政府采購活動(dòng)的關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行特別關(guān)注，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）可操作性原則。內(nèi)控體系的建設(shè)要切合實(shí)際、具有可操作性、與政府采購活動(dòng)能夠緊密結(jié)合。內(nèi)容完善、步驟清晰的內(nèi)控程序應(yīng)當(dāng)說明內(nèi)部控制“是什么、怎么做、如何做好”，同時(shí)，明確內(nèi)部控制各個(gè)崗位及環(huán)節(jié)所涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級、防范重點(diǎn)、操作步驟等內(nèi)容。

（四）權(quán)責(zé)一致原則。采購單位在指定內(nèi)控制度時(shí)，權(quán)責(zé)一致原則很重要，要認(rèn)真梳理、分析總結(jié)，在制度上要明確部門職責(zé)、明確不相容崗位職責(zé)，同時(shí)還要按照采購單位崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范要求設(shè)置崗位職能，使各崗位業(yè)務(wù)人員在日常采購業(yè)務(wù)活動(dòng)中相互監(jiān)督、相互制約。

2.3政府采購內(nèi)部控制的目標(biāo)采購內(nèi)部控制的目標(biāo)是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本，也是建立內(nèi)部控制框架以及考核、評價(jià)內(nèi)部控制的指導(dǎo)性參照物。內(nèi)部控制的目標(biāo)，按照我國原有相關(guān)規(guī)范中的內(nèi)容，包括：保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行;保證資產(chǎn)的安全完整;防止、"發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊;保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。3.我總站采購工作現(xiàn)狀和基本情況整體來說，經(jīng)過多年的建設(shè)發(fā)展，截至轉(zhuǎn)隸前，總站采購工作經(jīng)歷了由分散采購、直接采購到集中采購、按程序采購的過程。2010年以前，總站各級采購工作（不含工程類項(xiàng)目，下同）基本處于分散采購、零散采購狀態(tài)；2010年至2015年為分散采購和集中采購并存時(shí)期；2015年以后，以《中國人民武裝警察邊防部隊(duì)集中采購管理暫行規(guī)定》的印發(fā)為標(biāo)志，原邊防部隊(duì)各級特別是基層部隊(duì)，普遍進(jìn)入較為規(guī)范的集中采購時(shí)期。此期間，原總隊(duì)采購工作進(jìn)行了快速發(fā)展期，采購規(guī)模越來越大，采購程序越來越規(guī)范。改制后，總站根據(jù)國家移民管理局關(guān)于采購工作的指示要求，迅速由軍隊(duì)采購體制向政府采購體制過渡，目前正穩(wěn)步推進(jìn)政府采購業(yè)務(wù)各項(xiàng)措施落地。3.1總站采購工作現(xiàn)狀就現(xiàn)狀而言，當(dāng)前總站各級采購工作有這樣幾個(gè)特點(diǎn)：一是各級普遍高度重視。不論是總站黨委還是職能處室，不論是各級領(lǐng)導(dǎo)還是普通民警，均對采購工作高度重視，成立了采購領(lǐng)導(dǎo)小組，層層壓實(shí)責(zé)任，實(shí)施有效管理。各級將抓好采購項(xiàng)目執(zhí)行作為推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的最重要、最直接手段，定期梳理項(xiàng)目進(jìn)展情況，黨委定期聽取情況匯報(bào)，始終對采購工作保持很高的專注度。二是上層設(shè)計(jì)日趨完善?？傉痉e極搭建采購工作信息化平臺，不斷拓寬采購渠道，在原來政府采購平臺基礎(chǔ)上，又成功注冊、申辦中央政府采購網(wǎng)采購人賬號、財(cái)政部采購計(jì)劃系統(tǒng)賬號；同時(shí)，依據(jù)國家移民管理局機(jī)關(guān)政府采購管理規(guī)定，經(jīng)過廣泛征求意見，又起草擬制了《寧夏出入境邊防檢查總站經(jīng)費(fèi)審批和集中采購管理暫行辦法》，有力提升了采購規(guī)范化建設(shè)水平。三是全面實(shí)施委托管理?？傉就ㄟ^公開招標(biāo)，選定專業(yè)的采購代理機(jī)構(gòu)，全面實(shí)施采購工作委托管理，有效推進(jìn)和保障了采購規(guī)范化建設(shè)。四是按程序采購意識全面確立。日常工作中，各級凡涉及采購工作，均會(huì)首先考慮“程序規(guī)不規(guī)范”“采購流程對不對”等問題，以往那種采購工作中“有錢就能隨便買”“想在哪兒買就在哪兒買”等意識已完全杜絕，依法采購的思想、按程序采購的意識已全面確立。五是困難和問題依然存在。雖然多年來采購工作有了長足的進(jìn)步和發(fā)展，但由于多方面的原因，當(dāng)前采購工作難干、不好干的反映仍很普遍：比如無機(jī)構(gòu)無編制，存在人員力量不夠的困難；比如對政策規(guī)定不熟悉，存在業(yè)務(wù)不精的短板；比如干好了是應(yīng)該的，出了差錯(cuò)要批評甚至問責(zé)，存在從業(yè)人員積極性不高的問題等等。3.2當(dāng)前采購工作開展存在的困難和問題3.2.1制度銜接不夠規(guī)范。政府采購活動(dòng)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須反映黨的方針政策，反映政府意志，為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)，因此，采購業(yè)務(wù)涉及很多法律法規(guī)、制度規(guī)定，不少專業(yè)知識抽象枯燥、晦澀難懂，沒有實(shí)際從事過該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人很難短時(shí)間內(nèi)弄懂學(xué)會(huì)。改制轉(zhuǎn)隸以后，總站各級要盡快從原來的軍隊(duì)采購體制向政府采購體制轉(zhuǎn)變，以前適用的采購法律法規(guī)制度，雖然和政府采購業(yè)務(wù)有相通之處，但很多地方仍然存在較大差異，無形中又增加了學(xué)習(xí)、掌握、運(yùn)用的難度。3.2.2無專業(yè)人員編制。根據(jù)改制后的“三定”方案，總站未設(shè)立采購崗位編制，沒有獨(dú)立、專門的機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員，給采購業(yè)務(wù)的長遠(yuǎn)建設(shè)發(fā)展帶來一定不便。就近幾年的情況看，當(dāng)前每年的采購金額、采購任務(wù)基本呈逐年增長態(tài)勢，以2019年為例，總站機(jī)關(guān)采購金額達(dá)600萬元，創(chuàng)近年來采購金額之最；由于改制后增加了社會(huì)化服務(wù)這項(xiàng)內(nèi)容，較之2018年采購金額增長了50%左右。從采購項(xiàng)目數(shù)量來看，總站平均每年都要處理20-30個(gè)采購項(xiàng)目，項(xiàng)目有大有小，但采購程序不能省，采購時(shí)間和成本也呈逐年上升趨勢。繁重的任務(wù)與專業(yè)機(jī)構(gòu)、人員的缺乏，是當(dāng)前采購工作面臨的重要困難。沒有專門的機(jī)構(gòu)從事采購工作，勢必會(huì)帶來系列的隱患或“后遺癥”，比如不利于專業(yè)的鉆研拓展、不利于人才隊(duì)伍的培養(yǎng)等等。3.2.3預(yù)算管理不夠科學(xué)。根據(jù)工作情況，采購單位普遍存在采購預(yù)算編制不合理、隨意性較大的問題，部門預(yù)算執(zhí)行率較低，追加比重過大，采購預(yù)算編制仍然處于相對“粗”的狀態(tài)。例如，有些單位在編制部門預(yù)算時(shí)，大都是根據(jù)預(yù)算安排的資金多少編制采購預(yù)算，如今年預(yù)算多少資金，必須根據(jù)資金數(shù)量安排完成采購，不“摸清家底”就編制預(yù)算，想采購什么就采購什么，導(dǎo)致高價(jià)購置、重復(fù)購置物資，導(dǎo)致采購行為脫離了預(yù)算約束。有些單位在編制政府采購需求時(shí)，由于具體項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)處室和財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等部門缺乏有效溝通，或由于人力或時(shí)間原因不做詳細(xì)的市場調(diào)查，隨意填報(bào)預(yù)算金額和技術(shù)配置條件，導(dǎo)致采購預(yù)算偏離市場價(jià)格，技術(shù)配置與實(shí)際需求不相適應(yīng)，導(dǎo)致政府采購預(yù)算事前控制的作用較弱。3.2.4采購模式落后。調(diào)研中，各單位反映非常集中的問題是：采購項(xiàng)目列了，采購預(yù)算安排了，東西怎么買、在哪里買，這就涉及到采購方式的選擇問題?！墩少彿ā芬?guī)定：“公開招標(biāo)應(yīng)作為政府采購的主要方式?！钡少彿绞降倪x擇又要考慮政府采購目錄、采購限額標(biāo)準(zhǔn)，以及采購時(shí)間、采購成本等各方面因素，并不是所有項(xiàng)目都適用于公開招標(biāo)采購方式。特別是基層單位，單位采購項(xiàng)目普遍金額較小，大多在20-30萬元之間，有的甚至10萬元、幾萬元，而《2019年—2020年寧夏回族自治區(qū)政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)》中規(guī)定：單項(xiàng)或批量采購預(yù)算金額超過100萬元的貨物和服務(wù)類政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行公開招標(biāo)。因此，如何處理在政府集中采購目錄內(nèi)但又未達(dá)到公開招標(biāo)金額標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，也是困擾各級的問題。不少單位采取“就高不高低”的辦法，較小金額的采購項(xiàng)目仍然采取公開招標(biāo)方式，導(dǎo)致的后果的是沒有供應(yīng)商應(yīng)標(biāo)、投標(biāo)。3.2.5采購效率與風(fēng)險(xiǎn)控制問題突出?？傉痉彩羌{入招標(biāo)范圍的采購活動(dòng)，按照法律要求程序走一遍，往往時(shí)間較長，隨著采購規(guī)模逐年加大，集中采購機(jī)構(gòu)應(yīng)接不暇，采購效率問題一直是被詬病最多的。無論是公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)，還是競爭性談判、磋商、詢價(jià)等采購方式，各個(gè)程序、環(huán)節(jié)之間，都有時(shí)限要求，整體加起來都有一定時(shí)間，特別是公開招標(biāo)，從發(fā)布招標(biāo)公告到開標(biāo)，期限更是不能少于20天，完全的流程走下來至少要30天以上。而日常工作中，也會(huì)遇到臨時(shí)性的采購，有的時(shí)間要求還非常緊急，按部就班走采購程序根本無法完成。有的采購項(xiàng)目還會(huì)遇到流標(biāo)、廢標(biāo)、招標(biāo)文件更改、回復(fù)供應(yīng)商質(zhì)疑等各種情況，等等這些都延長了采購時(shí)間，增加了采購過程中的不可控因素，往往容易給人“采購效率低、耽誤事”等印象。3.2.6對采購代理機(jī)構(gòu)缺乏有效管控。當(dāng)前，各單位列入計(jì)劃的采購項(xiàng)目，基本都是委托采購代理機(jī)構(gòu)實(shí)施。一方面，讓專業(yè)的機(jī)構(gòu)做專業(yè)的事，確實(shí)有助于彌補(bǔ)我們在人員力量、專業(yè)技術(shù)方面的不足；但另一方面，各單位也普遍存在對代理機(jī)構(gòu)過多依賴的問題，對代理機(jī)構(gòu)缺乏必要的考評考核，對其運(yùn)行操作缺乏必要的管理管控。同時(shí)，在政府采購過程中，仍然存在許多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，招投標(biāo)過程中存在設(shè)租尋租問題、圍標(biāo)串標(biāo)問題、評審專家與供應(yīng)商合謀問題等，在合同執(zhí)行過程中存在合同糾紛問題、工程質(zhì)量問題、服務(wù)質(zhì)量問題、款項(xiàng)支付問題等。3.2.7衡量采購結(jié)果缺乏權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)。由于采購規(guī)模大、品種多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，限于人力與精力不足，往往只關(guān)注政府采購預(yù)算，對采購過程指導(dǎo)與監(jiān)督大多流于形式，對采購的績效評價(jià)幾乎涉及不到，即使有評價(jià)，大多也以自我評價(jià)為主，少數(shù)委托第三方進(jìn)行評價(jià)。上下級之間關(guān)于采購監(jiān)管關(guān)系也沒有很好地界定清楚，給實(shí)際運(yùn)行帶來了較多困惑。4.關(guān)于加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的建議和對策預(yù)防采購腐敗20%靠人的素質(zhì)，80%靠制度約束，在制度約束中20%靠外部監(jiān)督制度，80%靠采購內(nèi)控制度，加強(qiáng)采購內(nèi)控制度至關(guān)重要。針對以上存在的困難和問題，根據(jù)國家和上級關(guān)于政府采購工作的最新精神，結(jié)合總站各級實(shí)際和調(diào)研的情況，擬提出如下建議和對策：4.1集中采購的方法不能丟。以前部隊(duì)體制下我們的采購稱為“集中采購”，現(xiàn)在我們的采購為“政府采購”?！凹胁少彙笔菑牟少彿绞浇嵌日f的，“政府采購”是從采購實(shí)施主體角度說的，其包括集中采購、分散采購。就邊檢總站來說，雖然實(shí)施的是政府采購，但仍要遵從集中采購的理念方法，否則就缺乏計(jì)劃性，采購工作就統(tǒng)不起來，就會(huì)事倍功半。一要集中采購品類。即對采購的內(nèi)容進(jìn)行集中，防止出現(xiàn)一個(gè)單位各個(gè)部門處室都在實(shí)施同類采購項(xiàng)目。二要集中采購時(shí)間。一般以年（或以階段）為單位編制采購計(jì)劃，把所需要采購的物資、工程、服務(wù)統(tǒng)籌起來進(jìn)行采購，防止出現(xiàn)短時(shí)間內(nèi)同類項(xiàng)目反復(fù)實(shí)施。三要集中采購主體。即所有采購項(xiàng)目都要經(jīng)過采購機(jī)構(gòu)、按程序規(guī)范實(shí)施采購。四要集中采購標(biāo)段。對分期實(shí)施的、特別是系統(tǒng)研發(fā)類的信息化項(xiàng)目，不要一期組織一次采購，要將前后幾期、幾個(gè)標(biāo)段合并起來實(shí)施采購。五要集中配套設(shè)備。比如辦公設(shè)備、專用器材的采購，初期要將其耗材、售后、維保等盡量考慮進(jìn)去，防止“小頭大尾”被套住。4.2制定科學(xué)完整的采購計(jì)劃。對于采購需求的評估和控制，要依靠具有法律約束意義的政府采購預(yù)算管理和控制?！墩少彿ā芬?guī)定，“負(fù)有編制部門預(yù)算職責(zé)的部門在編制下一財(cái)政年度部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該財(cái)政年度政府采購的項(xiàng)目及資金預(yù)算列出”“政府采購應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行”?？茖W(xué)的采購計(jì)劃是采購內(nèi)部控制的前提，要把編制采購計(jì)劃提升到和編制年度預(yù)算同等高度認(rèn)識看待。預(yù)算執(zhí)行率是一條硬指標(biāo)，而采購項(xiàng)目則承載了非常大比例的年度預(yù)算。因此，編制采購計(jì)劃相當(dāng)于編制年度預(yù)算，沒有預(yù)算不能開支，沒有計(jì)劃也不能隨意采購。各單位每年初在編制采購計(jì)劃時(shí)，一定要宣傳灌輸好這種思想，需求處室和采購機(jī)構(gòu)密切協(xié)作配合，共同把采購計(jì)劃做準(zhǔn)、做全。工作中，我們有時(shí)感到采購管理不嚴(yán)，很多時(shí)候都是由計(jì)劃性不強(qiáng)導(dǎo)致的，如果年初有完整的采購計(jì)劃，提前做好規(guī)劃安排，很少會(huì)出現(xiàn)忙亂情況。當(dāng)然，對計(jì)劃外的采購項(xiàng)目，除“插隊(duì)”安排外，也要有其他渠道或方式保障，如網(wǎng)上商城、協(xié)議采購、定點(diǎn)采購、應(yīng)急采購等。4.3從三個(gè)維度理順采購方式。關(guān)于采購方式的選擇，根據(jù)我國現(xiàn)行采購法律法規(guī)，主要把握三個(gè)維度：一是依據(jù)政府集中采購目錄和限額標(biāo)準(zhǔn)。政府集中采購目錄根據(jù)資金來源由國務(wù)院（中央預(yù)算資金）或省級政府（地方預(yù)算資金）確定公布。如寧夏回族自治區(qū)政府每兩個(gè)年度會(huì)發(fā)布一次政府集中采購目錄和限額標(biāo)準(zhǔn)，對各級需要采取公開招標(biāo)方式采購的項(xiàng)目進(jìn)行明確，能夠?yàn)閰^(qū)內(nèi)各級各單位的采購工作提供指導(dǎo)和依據(jù)。二是遵守政府采購法律法規(guī)?！墩少彿ā贰墩少弻?shí)施條例》《政府非招標(biāo)采購方式管理辦法》《政府采購競爭性磋商采購方式管理暫行辦法》以及《總站集中采購暫行管理辦法》等，均對各類采購方式的適用情形進(jìn)行了明確，要嚴(yán)格按照這些規(guī)定選擇合適、恰當(dāng)?shù)牟少彿绞健Ｈ强紤]采購需求和項(xiàng)目特點(diǎn)。從國內(nèi)外和各單位的普遍做法看，政府采購項(xiàng)目均是根據(jù)采購需求和項(xiàng)目特點(diǎn)選擇合適的采購方式，而不是僅以采購金額大小確定采購方式。實(shí)踐中，有的項(xiàng)目技術(shù)復(fù)雜、無法準(zhǔn)確計(jì)算出價(jià)格，以非招標(biāo)采購方式處理更為適宜；有的項(xiàng)目盡管預(yù)算金額較大，但采購數(shù)量較少，且規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，價(jià)格變化幅度不大，則不宜采取公開招標(biāo)方式。4.4牢固樹立“結(jié)果導(dǎo)向型”采購意識。從本質(zhì)說，政府采購的目的，是防止公共資金被濫用、亂用，要讓納稅人的錢花得合理，花得“物有所值”“質(zhì)優(yōu)價(jià)實(shí)”，所有設(shè)定的采購程序、環(huán)節(jié)，都是為此目的服務(wù)。如果沒有達(dá)到這個(gè)目的，即使程序看起來正確，也有不合理之處，需要不斷對程序進(jìn)行改進(jìn)、優(yōu)化?？偟膩碚f，程序固然重要，但不能單純地為走程序而走程序，要牢固樹立“結(jié)果導(dǎo)向型”意識，由過去“只重程序”向“程序結(jié)果并重”轉(zhuǎn)變，在公開、公平、公正原則前提下，更加側(cè)重于從采購結(jié)果是否合理、采購效率是否高效等方面衡量采購工作成效。4.5大力推進(jìn)電子平臺采購。電商、網(wǎng)購已在為新時(shí)代中國經(jīng)濟(jì)增長的重要支撐。2019年阿里巴巴天貓“雙十一”當(dāng)天，僅用14秒，成交額就達(dá)10億元；全天成交額為2684億元，平均每小時(shí)交易111.8億元?？梢哉f，電子平臺采購已成為當(dāng)代中國先進(jìn)的生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系。為適應(yīng)此形勢和要求，從中央到地方，各級各地政府采購部門紛紛行動(dòng)起來，陸續(xù)開通和推出了政府采購網(wǎng)上商城，極大拓寬了采購渠道，提升了采購效率。因此，建議總站各級繼續(xù)用好“網(wǎng)上采購”這個(gè)平臺和手段，以新技術(shù)拓展采購渠道，提高采購效率，更好地服務(wù)總站建設(shè)發(fā)展。4.6抓好采購驗(yàn)收和履約環(huán)節(jié)。采購工作是個(gè)完整的鏈條。采購單位內(nèi)部應(yīng)建立由財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)察、紀(jì)檢等部門共同參與的監(jiān)督機(jī)制，對項(xiàng)目立項(xiàng)、編制采購預(yù)算、發(fā)布信息公告、招評標(biāo)過程、簽訂合同、履約驗(yàn)收、款項(xiàng)支付等環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，對采購活動(dòng)是否按采購計(jì)劃和預(yù)算實(shí)施，采購方式、采購程序及款項(xiàng)支付是否符合法律法規(guī)，是否組織履約驗(yàn)收等進(jìn)行檢查。驗(yàn)收環(huán)節(jié)是內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，驗(yàn)收貨物要逐項(xiàng)對照數(shù)量、品牌型號、出廠證明等要素，防止“貍貓換太子”；驗(yàn)收服務(wù)要化整為零、拉長戰(zhàn)線，在日常工作中對照條款認(rèn)真檢查；驗(yàn)收工程要查看材料和工藝，準(zhǔn)確把握節(jié)點(diǎn)，并預(yù)留質(zhì)保金。只有這樣，才能確?？傉镜牟少彊?quán)益，才能讓每一次采購都經(jīng)得起檢驗(yàn)。4.7加強(qiáng)代理機(jī)構(gòu)的選擇管理。關(guān)于代理機(jī)構(gòu)的選擇，由于利害共擔(dān)、權(quán)責(zé)一致性，《政府采購法》中規(guī)定：“采購人有權(quán)自行選擇采購代理機(jī)構(gòu)，任何單位和個(gè)人不得以任何方式為采購人指定采購代理機(jī)構(gòu)。”《政府采購代理機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》中也規(guī)定：“采購人有權(quán)自主選擇代理機(jī)構(gòu)?！苯陙淼膶?shí)際工作中，邊檢總站機(jī)關(guān)及部分基層單位通過市場考察、擇優(yōu)遴選方式確定采購代理機(jī)構(gòu)，實(shí)踐證明效果不錯(cuò)。但選定采購代理機(jī)構(gòu)后，仍要加強(qiáng)對他們的管理、考察，項(xiàng)目經(jīng)辦人、監(jiān)督者要深度參與項(xiàng)目之中，不能當(dāng)“旁觀者”和“甩手掌柜”，對不盡責(zé)、不合格的代理機(jī)構(gòu)，要有退出機(jī)制，果斷進(jìn)行更換。同時(shí)，各級要經(jīng)常提醒采購從業(yè)人員時(shí)刻崩緊“規(guī)范采購”“廉潔采購”這根弦，在采購項(xiàng)目“終身負(fù)責(zé)制”情況下，任何人員都不要有僥幸心理，不要因小失大、自毀聲譽(yù)，什么時(shí)候都要做到心中有戒、利劍高懸。5結(jié)論與展望5.1結(jié)論在公共財(cái)政框架不斷完善的背景下，總站采購改革逐漸步入深水區(qū)。采購在組織實(shí)施過程中不可避免地面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)梳理總站采購執(zhí)行過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和部門職責(zé)，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)控體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決采購過程中的問題，及時(shí)查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞、消除隱患，確保采購法律法規(guī)得到有效貫徹執(zhí)行，提高采購效率和質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)采購的公開、公平、公正、廉潔高效和物有所值，推動(dòng)總站采購事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。5.2展望從習(xí)近平總書記提出的“推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合”的重要指示來看，電子化采購將成為政府采購的必然發(fā)展方向，加強(qiáng)電子化采購內(nèi)部控制建設(shè)研究任重道遠(yuǎn)。致謝經(jīng)過兩年多的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)，三個(gè)多月的精心準(zhǔn)備，我的畢業(yè)論文終于完成了。從開始選題到確定論文題目、從查找文獻(xiàn)到思考總結(jié)，從不斷修改完善再到論文終稿，每走一步對我來說都是新的嘗試與挑戰(zhàn)：克服工學(xué)矛盾，平衡家庭與學(xué)習(xí)時(shí)間……幾次想要放棄……但教學(xué)點(diǎn)老師的督促和鼓勵(lì)，論文指導(dǎo)老師的悉心指導(dǎo)和耐心輔導(dǎo)，總站同事的積極幫助和建議，都給我完成論文提供了良多助益。論文也許還有不完善的地方，但通過撰寫論文，我深刻認(rèn)識到自身的差距和不足，更加清醒和迫切地理解終身學(xué)習(xí)的重要性。此篇論文是我的本科繼續(xù)教育的終點(diǎn)，但也是我堅(jiān)持專業(yè)所學(xué)的起點(diǎn)，但對我而言，這是寶貴的開始。最后，我誠摯地向繼續(xù)教育學(xué)習(xí)點(diǎn)北方民族大學(xué)的各位老師，和在我的畢業(yè)設(shè)計(jì)過程中給予我很大幫助的西安交通大學(xué)趙濱老師致以最深的謝意!參考文獻(xiàn)[1]王慧婷.我國政府采購現(xiàn)狀及建議[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2018年第6期[2]呼斯樂.基于內(nèi)部控制的采購