2025年CPA《會(huì)計(jì)》分錄編制強(qiáng)化卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、甲公司為一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.購入原材料一批，發(fā)票價(jià)格50000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6500元，發(fā)票已收到，款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。2.領(lǐng)用原材料5000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品A。3.生產(chǎn)產(chǎn)品A過程中發(fā)生直接人工成本30000元，制造費(fèi)用20000元，已分配計(jì)入產(chǎn)品成本。4.產(chǎn)品A完工入庫，總成本為80000元。5.銷售產(chǎn)品A一批，售價(jià)100000元，增值稅銷項(xiàng)稅額13000元，款項(xiàng)尚未收到。該批產(chǎn)品成本為60000元。6.用銀行存款支付產(chǎn)品A的廣告費(fèi)5000元。7.計(jì)提本月應(yīng)付未付的行政管理人員工資20000元。8.計(jì)提本月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)8000元。9.將本月發(fā)生的銷售費(fèi)用5000元、管理費(fèi)用25000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息費(fèi)用）3000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。10.結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入100000元、其他業(yè)務(wù)收入（假設(shè)為零）及產(chǎn)品銷售成本60000元、其他業(yè)務(wù)成本（假設(shè)為零）。二、乙公司為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.出售閑置設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)150000元，已計(jì)提折舊90000元，出售價(jià)格為80000元，款項(xiàng)已收存銀行。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2.購入管理用設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)200000元，運(yùn)雜費(fèi)5000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，設(shè)備已交付使用并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。3.計(jì)提本月該管理用設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。4.接受投資者投入資本500000元，款項(xiàng)已存入銀行。5.接受投資者投入不需要安裝的全新設(shè)備一臺(tái)，公允價(jià)值為300000元，占乙公司注冊(cè)資本的60%。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。6.用銀行存款向銀行借款100000元，期限6個(gè)月，年利率6%，款項(xiàng)已收到。利息按月計(jì)提，到期一次還本付息。7.計(jì)提本月該筆短期借款應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用。8.用銀行存款歸還上期短期借款50000元。9.本月應(yīng)付未付的職工工資共計(jì)150000元，其中生產(chǎn)工人工資100000元，車間管理人員工資20000元，行政管理人員工資30000元。10.按本月應(yīng)付職工工資總額的10%計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)。三、丙公司為一般納稅人，2024年12月31日，對(duì)某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500000元，已計(jì)提折舊150000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50000元。預(yù)計(jì)未來尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)未來每年現(xiàn)金流量（不含折舊）分別為：2025年120000元，2026年100000元，2027年80000元。假定折現(xiàn)率為10%。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不計(jì)提攤銷。要求：計(jì)算該固定資產(chǎn)在2024年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備金額。四、丁公司為一般納稅人，2024年6月1日，向銀行借入期限為6個(gè)月、年利率為6%的短期借款300000元，用于補(bǔ)充流動(dòng)資金，款項(xiàng)已收存銀行。借款利息按月計(jì)提，到期一次還本付息。6月30日，丁公司用銀行存款支付本月發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息費(fèi)用）1800元。要求：編制丁公司取得借款、月末計(jì)提利息、支付利息及到期還本付息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、戊公司為一般納稅人，2024年9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.銷售產(chǎn)品B一批，售價(jià)200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額26000元。產(chǎn)品B成本為150000元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。銷售過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5000元，用銀行存款支付。2.月末，計(jì)提本月應(yīng)付未付的產(chǎn)品B銷售人員的工資50000元。3.按本月應(yīng)付銷售人員工資的14%計(jì)提應(yīng)付銷售人員福利費(fèi)。4.將本月確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入200000元、產(chǎn)品銷售成本150000元、銷售費(fèi)用5000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。六、己公司為一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.購入原材料一批，買價(jià)100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13000元。發(fā)票已收到，款項(xiàng)尚未支付。材料已驗(yàn)收入庫，但尚未運(yùn)抵公司倉庫。2.將上述已入庫但尚未運(yùn)抵倉庫的原材料運(yùn)回公司，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元，用銀行存款支付。3.月末，對(duì)該批原材料進(jìn)行減值測試。預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為95000元。4.月末，領(lǐng)用該批原材料中的20000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品C。5.生產(chǎn)產(chǎn)品C過程中發(fā)生直接人工成本40000元，制造費(fèi)用30000元，已分配計(jì)入產(chǎn)品成本。6.產(chǎn)品C完工入庫，總成本為85000元。7.將本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用）轉(zhuǎn)入“完工產(chǎn)品成本”科目。8.月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品C的銷售收入（假設(shè)為零）及產(chǎn)品銷售成本（假設(shè)為零）。七、庚公司為一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.計(jì)提本月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)10000元。2.計(jì)提本月無形資產(chǎn)（管理用）應(yīng)計(jì)提的攤銷費(fèi)用5000元。3.計(jì)提本月管理用無形資產(chǎn)應(yīng)發(fā)生的研究開發(fā)支出50000元（符合資本化條件）。4.計(jì)提本月管理用無形資產(chǎn)應(yīng)發(fā)生的研究開發(fā)支出20000元（不符合資本化條件）。5.將本月發(fā)生的管理費(fèi)用（含折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、不符合資本化條件的研究開發(fā)支出）轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。八、辛公司為一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.企業(yè)行政管理人員發(fā)生非貨幣性福利（以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放），該產(chǎn)品的成本為10000元，市場售價(jià)為15000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為2550元。假設(shè)不考慮其他因素。2.月末，將本月實(shí)現(xiàn)的全部主營業(yè)務(wù)收入（假設(shè)為500000元）、營業(yè)外收入（假設(shè)為10000元）轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。3.月末，將本月發(fā)生的全部主營業(yè)務(wù)成本（假設(shè)為300000元）、營業(yè)外支出（假設(shè)為5000元）轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。4.結(jié)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2500元、教育費(fèi)附加1000元（假設(shè)基于增值稅計(jì)算）。5.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25%。九、壬公司為一般納稅人，2024年7月1日，購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得成本為80000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。要求：編制壬公司取得該無形資產(chǎn)、每月攤銷、處置該無形資產(chǎn)（假設(shè)在2026年7月1日以50000元的價(jià)格出售，不考慮相關(guān)稅費(fèi)）的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。試卷答案一、1.借：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款565002.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本5000貸：原材料50003.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本50000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資30000制造費(fèi)用200004.借：庫存商品80000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本800005.借：應(yīng)收賬款113000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：庫存商品600006.借：銷售費(fèi)用5000貸：銀行存款50007.借：管理費(fèi)用20000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資200008.借：管理費(fèi)用8000貸：累計(jì)折舊80009.借：本年利潤35000貸：銷售費(fèi)用5000管理費(fèi)用25000財(cái)務(wù)費(fèi)用300010.借：本年利潤40000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：本年利潤60000解析思路：1.購入原材料并支付款項(xiàng)，同時(shí)確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2.領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)，計(jì)入產(chǎn)品成本。3.發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用（人工、制造費(fèi)用），計(jì)入產(chǎn)品成本。4.產(chǎn)品完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。5.銷售產(chǎn)品，確認(rèn)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。6.支付廣告費(fèi)，計(jì)入銷售費(fèi)用。7.計(jì)提應(yīng)付未付的管理人員工資，計(jì)入管理費(fèi)用。8.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入管理費(fèi)用。9.將銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)出至本年利潤（通常在年末，但題目要求在月度）。10.將本年利潤中的收入和成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，影響本年利潤金額。二、1.借：銀行存款80000累計(jì)折舊90000貸：固定資產(chǎn)150000資產(chǎn)處置損益100002.借：固定資產(chǎn)235000貸：銀行存款235000借：管理費(fèi)用3850貸：累計(jì)折舊3850（每月折舊=235000*(1-5%)/5/12=3850元）3.同上月計(jì)提折舊分錄。4.借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本5000005.借：固定資產(chǎn)300000貸：實(shí)收資本180000資本公積1200006.借：銀行存款100000貸：短期借款1000007.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息500（每月利息=100000*6%/12=500元）8.借：短期借款50000貸：銀行存款500009.借：生產(chǎn)成本100000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用30000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資15000010.借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)21000貸：應(yīng)付職工福利費(fèi)21000（福利費(fèi)=150000*14%=21000元）解析思路：1.出售設(shè)備，計(jì)算處置損益（售價(jià)-賬面價(jià)值），確認(rèn)銀行存款流入、累計(jì)折舊減少、固定資產(chǎn)清理（或直接沖減固定資產(chǎn)），處置損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益。2.購入設(shè)備，買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)=固定資產(chǎn)原值。支付款項(xiàng)，增加固定資產(chǎn)。計(jì)提折舊，按月計(jì)入管理費(fèi)用。3.計(jì)提本月折舊，同邏輯同2。4.投資者投入資本，增加銀行存款和實(shí)收資本。5.接受投資設(shè)備，增加固定資產(chǎn)，同時(shí)增加實(shí)收資本（按比例）和資本公積（差額）。6.取得短期借款，增加銀行存款和短期借款。7.按月計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，增加應(yīng)付利息。8.歸還短期借款，減少銀行存款和短期借款。9.計(jì)提應(yīng)付未付工資，按不同部門計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用。10.按工資總額計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)。三、應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值-可收回金額）。賬面價(jià)值=原價(jià)-累計(jì)折舊-已計(jì)提減值準(zhǔn)備=500000-150000-50000=300000元。計(jì)算可收回金額，需比較預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值和賬面價(jià)值。預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值：PV(2025)=120000/(1+10%)^1=109090.91元PV(2026)=100000/(1+10%)^2=82644.63元PV(2027)=80000/(1+10%)^3=60105.18元可收回金額合計(jì)=109090.91+82644.63+60105.18=251840.72元應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=300000-251840.72=48159.28元（結(jié)果可能因四舍五入略有差異）借：資產(chǎn)減值損失48159.28貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備48159.28解析思路：1.計(jì)算固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值（原值-累計(jì)折舊-已提減值準(zhǔn)備）。2.計(jì)算資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額，通常是其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。需分別計(jì)算每年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值并加總。3.比較賬面價(jià)值與可收回金額，若賬面價(jià)值高于可收回金額，則需計(jì)提減值準(zhǔn)備。4.減值準(zhǔn)備金額=賬面價(jià)值-可收回金額。5.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，同時(shí)增加固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（貸方）。四、1.借：銀行存款300000貸：短期借款3000002.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：應(yīng)付利息1500（每月利息=300000*6%/12=1500元）3.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1800貸：銀行存款18004.借：應(yīng)付利息9000貸：銀行存款9000（累計(jì)6個(gè)月利息=1500*6=9000元）借：短期借款300000貸：銀行存款300000解析思路：1.取得借款，增加銀行存款，同時(shí)增加短期借款。2.按月計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，增加應(yīng)付利息。3.支付當(dāng)月已計(jì)提的利息。4.到期還本，需支付累計(jì)的利息（已計(jì)提6個(gè)月）和本金。沖減應(yīng)付利息和短期借款，減少銀行存款。五、1.借：應(yīng)收賬款226000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000借：主營業(yè)務(wù)成本150000貸：庫存商品150000借：銷售費(fèi)用5000貸：銀行存款50002.借：銷售費(fèi)用50000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資500003.借：銷售費(fèi)用7000貸：應(yīng)付職工福利費(fèi)7000（福利費(fèi)=50000*14%=7000元）4.借：本年利潤50000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000借：主營業(yè)務(wù)成本150000貸：本年利潤150000借：銷售費(fèi)用25000貸：本年利潤25000解析思路：1.銷售產(chǎn)品，確認(rèn)收入、增值稅銷項(xiàng)，結(jié)轉(zhuǎn)成本。2.支付銷售運(yùn)輸費(fèi)，計(jì)入銷售費(fèi)用。3.計(jì)提銷售人員工資，計(jì)入銷售費(fèi)用。4.按工資計(jì)提銷售人員福利費(fèi)，計(jì)入銷售費(fèi)用。5.將銷售收入、銷售成本、銷售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。六、1.借：在途物資100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：應(yīng)付賬款1130002.借：在途物資2000貸：銀行存款20003.借：資產(chǎn)減值損失5000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000（可變現(xiàn)凈值95000<賬面價(jià)值102000，需計(jì)提減值，減值額=102000-95000=5000元）4.借：生產(chǎn)成本20000貸：原材料200005.借：生產(chǎn)成本70000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資40000制造費(fèi)用300006.借：庫存商品85000貸：生產(chǎn)成本850007.借：完工產(chǎn)品成本85000貸：生產(chǎn)成本850008.借：主營業(yè)務(wù)成本85000貸：庫存商品850009.借：本年利潤0貸：主營業(yè)務(wù)收入0借：主營業(yè)務(wù)成本85000貸：本年利潤85000解析思路：1.購入原材料但未入庫，計(jì)入在途物資，同時(shí)確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2.材料運(yùn)回公司，轉(zhuǎn)入原材料科目。3.月末進(jìn)行減值測試，若可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。4.領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)，計(jì)入生產(chǎn)成本。5.發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用（人工、制造費(fèi)用），計(jì)入生產(chǎn)成本。6.產(chǎn)品完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本至庫存商品。7.將本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用（此處是完工入庫部分）轉(zhuǎn)入“完工產(chǎn)品成本”科目（此分錄根據(jù)題目描述，邏輯上生產(chǎn)成本已歸集完畢，此步似為結(jié)轉(zhuǎn)已入庫產(chǎn)品成本至成本計(jì)算對(duì)象，或題目意圖為結(jié)轉(zhuǎn)所有生產(chǎn)費(fèi)用，但前已結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫）。8.假設(shè)本月產(chǎn)品已銷售，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。9.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售收入和成本（此處為0，或表示題目未涉及收入結(jié)轉(zhuǎn)，僅練習(xí)成本結(jié)轉(zhuǎn)）。七、1.借：管理費(fèi)用10000貸：累計(jì)折舊100002.借：管理費(fèi)用5000貸：累計(jì)攤銷50003.借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出20000貸：銀行存款等200004.借：管理費(fèi)用30000貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出300005.借：本年利潤45000貸：管理費(fèi)用45000解析思路：1.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入管理費(fèi)用。2.計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用。3.符合資本化條件的研究開發(fā)支出，計(jì)入“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目（假設(shè)題目指明或常規(guī)做法）。4.不符合資本化條件的研究開發(fā)支出，計(jì)入管理費(fèi)用。5.將本月發(fā)生的管理費(fèi)用（含折舊、攤銷、研究開發(fā)支出）轉(zhuǎn)出至本年利潤。八、1.借：管理費(fèi)用12550貸：應(yīng)付職工薪酬12550借：應(yīng)付職工薪酬2550貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25502.借：本年利潤510000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000營業(yè)外收入100003.借：本年利潤305000貸：主營業(yè)務(wù)成本300000營業(yè)外支出50004.借