2023年稅務師《稅法1》考前重點復習題庫（二百題）

一、單選題

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月初次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用

設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款2萬元，增值稅0.26萬元，當月該企

業(yè)銷項稅額5萬元，當月購進材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.06萬元。

該企業(yè)當月應納增值稅（）萬元。

A、4

B、3.68

C、4.68

D、1.68

答案：D

解析：該企業(yè)當月應納增值稅=57.06-（2+0.26）=1.68（萬元）。

2.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務屬于在境內銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

的是（）。

A、境外單位為境內單位提供境外礦山勘探服務

B、境外單位向境內單位出租境外的廠房

C、境外單位向境內單位銷售在境外的不動產(chǎn)

D、境外單位向境內單位提供運輸服務

答案：D

解析：選項ABC完全發(fā)生在境外，不繳納增值稅。

3.下列經(jīng)濟活動中，需要繳納土地增值稅的是。。

A、丙某轉讓其個人擁有的非唯一且不滿五年的住房

B、甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權用于辦公

C、丁公司由有限公司整體變更為股份公司時發(fā)生的房產(chǎn)評估增值

D、戊公司通過中國青少年發(fā)展基金會向某市文化宮捐贈房產(chǎn)一套用于青少年美

術作品展覽室

答案：B

解析：選項A,對個人銷售住房暫免征收土地增值稅；選項C,房地產(chǎn)評估增值，

沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉讓，不屬于土地增值稅的征收范圍；選項D,房產(chǎn)所有

人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、

土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為，不屬于土地增值

稅的征收范圍。

4.下列業(yè)務中，委托方為消費稅納稅義務人的是。。

A、委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費

B、委托加工高檔修飾類化妝品，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提

供部分輔助材料

C、委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工

費

D、委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收

取加工費

答案:A

解析：選項ABC：委托加工的應稅消費品屬于消費稅的征稅范圍，其中委托加工

是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料;

對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方,

然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應

稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費

品，而應當按照受托方銷售自制應稅消費品繳納消費稅。所以，選項A的消費稅

納稅人是委托方，而選項BC的消費稅納稅人是受托方。選項D,高爾夫車不屬

于消費稅的征稅范圍，所以委托方不是消費稅的納稅義務人。

5.（2018年）2019年5月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證，為增值稅

一般納稅人）向商場批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其

他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬元，取得不含稅銷售額30萬元。該企業(yè)當月應納

消費稅（）萬元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率11%,0.005元/支

A、2.05

B、5.35

C、5.72

D、2.17

答案：D

解析：納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納

稅，納稅人（卷煙批發(fā)商）之間銷售的卷煙不繳納消費稅。該企業(yè)當月應納消費

稅=18.6X11%+24X0.005=2.17（萬元）。

6.某市經(jīng)批準從事城市公交經(jīng)營的甲公交公司2020年3月對新設的公交線路購

置了10輛公交巴士和10輛無軌電車，其中10輛公交巴士的含增值稅購置價格

合計113萬元，10輛無軌電車含增值稅購置價格合計102.6萬元；當月該公交

公司為管理部門購入辦公用小轎車2輛，含增值稅購置價格合計47.46萬元，支

付車輛保險費1萬元并取得保險公司開具的票據(jù)。則甲公交公司上述業(yè)務應納的

車輛購置稅為（）萬元。

A、4.2

B、14.2

C、23.28

D、0

答案：A

解析：對城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。但公交公司非客運

經(jīng)營車輛不屬于免稅范圍。保險費是由保險公司開具的發(fā)票，不屬于車輛購置稅

的計稅依據(jù)。甲公交公司應納的車輛購置稅二47.46+（1+13%）X10%=4.2（萬元）。

7.（2016年）下列說法中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是0o

A、進口應稅消費品的，為報關進口的當天

B、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

C、采取分期收款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天

D、委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天

答案：A

8.企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是（）o

A、存款利息

B、房屋租賃費

C、供電企業(yè)收取的并網(wǎng)服務費

D、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

答案：A

9.某酒店為增值稅一般納稅人，適用進項加計抵咸政策，2019年5月一般計稅

項目銷項稅額200萬元，當期可抵扣進項150萬元，上期留抵10萬元，則當期

可計提的加計抵減額0萬元。

A、4

B、14

C、16

D、15

答案:D

解析：可計提的加計抵減額=150X10%=15(萬元)。

10.下列關于稅法的效力與解釋的說法中，不正確的是()o

A、新稅法代替舊稅法是最常見的稅法失效宣布方式

B、稅收實體法多采用從舊、從輕原則

C、我們通常所說的稅收立法解釋指的是事前解釋

D、最高人民法院和最高人民檢察院作出的司法解釋可以作為辦案與適用法律法

規(guī)的依據(jù)

答案:C

解析：我們通常所說的稅收立法解釋指的是事后解釋。

11.某企業(yè)為增值稅一股納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租

方(增值稅一般納稅人)提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關于收取的

違約金，下列稅務處理正確的是()o

A、不需要繳納增值稅

B、按照3%征收率繳納增值稅

C、按照5%征收率繳納增值稅

D、需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票

答案：C

解析：違約金屬于價外收入，出租房屋適用5%征收率。

12.（2012年）根據(jù)消費稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）o

A、批發(fā)環(huán)節(jié)

B、加油站加油環(huán)節(jié)

C、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

D、消費者購車環(huán)節(jié)

答案：C

解析：成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。

13.下列應稅礦產(chǎn)品中，不屬于能源礦產(chǎn)的是。。

A、油頁巖

B、鐵礦

C、地熱

D、原油

答案：B

解析：選項屬于金屬礦產(chǎn)。

14.2020年6月，李某從某汽車4S店（增值稅一般納稅人）購入一輛排氣量為2.

0升的轎車自用，支付含稅價款452000元，4s店開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。另

支付零配件價款4000元、車輛裝飾費750元，由4s店開具增值稅普通發(fā)票。4

S店代收臨時牌照費150元、代收保險費3000元。4s店對代收臨時牌照費和代

收保險費均提供委托方票據(jù)，李某應繳納車輛購置稅。元。（車輛購置稅稅率

10%）

A、40000

B、40420.35

C、40699.12

D、45604.5

答案：A

解析：納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部

價款，不包括增值稅稅款。李某應納車輛購置稅=452000+（1+13%）X10%=4

0000（元）

15.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%,退稅

率為10%。2020年6月發(fā)生業(yè)務：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明

的價款300萬元，進項稅額39萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組

成計稅價格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額12

0萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業(yè)當月應退的增值稅為

。萬元。

A、11.00

B、48.20

C、33.80

D、27.80

答案：A

解析：1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格

X（出口貨物征稅稅率一出口貨物退稅稅率）=150X（13%-10%）=4.5（萬元）

（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X

（出口貨物征稅稅率一出口貨物退稅稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減

額=260X（13%-10%）-4.5=3.3（萬元）（3）當期應納稅額=120X13%—（3

9-3.3）-22=-42.1（萬元）（4）免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格X

出口貨物退稅稅率=150X10%=15（萬元）（5）出口貨物免抵退稅額=260X1

0%—15=11（萬元）（6）當期期末留抵稅額,當期免抵退稅額，當期應退稅額

=當期免抵退稅額=11（萬元）

16.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，從事下列服務行業(yè)的納稅人，自2019年10月

1日起可以按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納稅額的是。。

A、主要提供廣告設計服務的廣告公司

B、主要提供法律代理服務的代理公司

C、主要提供餐飲和住宿服務的某酒店

D、主要提供會計鑒證的會計師事務所

答案:C

解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅

人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額。2019年10月1日至2021

年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵

減應納稅額。生活服務包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲

住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

17.下列各項業(yè)務不適用5%征收率的是（）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡

易計稅方法的

B、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)

C、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇按簡易計稅方法

的

D、一般納稅人銷售舊貨

答案：D

解析：一般納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依照3矯正收率減按2%征收增值稅。

18.我國現(xiàn)行稅制中采用超率累進稅率的稅種是0o

A、城鎮(zhèn)土地使用稅

B、土地增值稅

C、契稅

D、個人所得稅

答案：B

解析：選項A：城鎮(zhèn)土地適用稅采用的是有幅度的定額稅率；選項B：我國現(xiàn)行

稅制中的土地增值稅采用超率累進稅率計稅；選項C：契稅采用的是有幅度的比

例稅率；選項D：分不同所得分別適用超額累進稅率和比例稅率，沒有超率累進

稅率。

19.按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，以下（）屬于車輛購置稅的征收范圍。

A、掛車

B、摩托車

C、吊車

D、挖掘機

答案：A

解析：自2019年7月1日起，在中華人民共和國境內購置汽車、有軌電車、汽

車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應稅車輛）的單位和個人，

為車輛購置稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。選項B錯誤;地鐵、

輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，

以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應稅車輛。選項C、D錯誤。

20.（2017年）下列單位不屬于消費稅納稅人的是（）。

A、委托加工煙絲的單位

B、進口實木地板的單位

C、受托加工卷煙的單位

D、生產(chǎn)銷售白酒的單位

答案：C

解析：受托加工應稅消費品的單位是消費稅的代收代繳義務人，不是消費稅的納

稅人。

21.根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列應稅消費品中，準予按照生產(chǎn)領用量抵扣外購

應稅消費品的已納消費稅的是（）。

A、外購已稅白酒生產(chǎn)白酒

B、外購已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車

C、外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火

D、外購已稅機動游艇生產(chǎn)的機動游艇

答案：C

解析：白酒、小汽車、游艇，不屬于消費稅可以抵扣的范圍。

22.（2018年）2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品

為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是:

期初庫存的已納消費稅30萬元，當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已

納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當月

應納消費稅（）萬元。（高檔化妝品消費稅率15%）

A、12

B、39

C、42

D、22

答案：D

解析：委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納

的消費稅?？梢钥鄢南M稅稅額=期初庫存+當期收回一期末庫存=30+10

-20=20（萬元），該企業(yè)當月應納消費稅=280X15%—20=22（萬元）。

23.關于資源稅的稅收優(yōu)惠政策，下列說法不正確的是（）o

A、2019年1月1日至2021年12月31日，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可

根據(jù)本地區(qū)實際情況,，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50舟的稅額幅度內減征資

源稅。

B、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

C、煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤（層）氣免征資源稅

D、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因自然災害等原因遭受重大損失的，

省、自治區(qū)、直轄市稅務局可以決定減稅或者免稅

答案：D

解析:納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因自然災害等原因遭受重大損失的,

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定減稅或者免稅。

24.甲百貨商店（一般納稅人）采用平銷返利方式銷售乙服裝廠的服裝，2020年

5月銷售服裝取得零售收入113000元，平價與服裝廠結算，并向服裝廠收取銷

售額10舟的返還收入11300元，則下列說法正確的是（）。

A、甲百貨商店收取的返還收入應當計算銷項稅額1300元

B、甲百貨商店收取的返還收入應當沖減當期增值稅進項稅額1300元

C、甲百貨商店收取的返還收入應當沖減當期增值稅進項稅額1469元

D、甲百貨商店收取的返還收入應當計算銷項稅額1469元

答案：B

解析：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量,銷售額掛鉤（如以一定比例、

金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期

增值稅進項稅額。甲百貨商店收取的返還收入應當沖減當期增值稅進項稅額二11

300/（1+13%）X13%=1300（元）o

25.下列情形中，企業(yè)應履行代收代繳稅款義務的是0o

A、企業(yè)向員工支付工資

B、企業(yè)受托加工應稅消費品

C、企業(yè)向境外支付特許權使用費

D、煙草企業(yè)收購煙葉

答案：B

26.某進出口公司從境外進口卷煙5萬條,支付買價340萬元，運輸費用15萬元，

保險費用5萬元，關稅完稅價格360萬元，假定關稅稅率為50%,該公司應繳納

消費稅()萬元。

A、305.44

B、308.44

C、691.20

D、694.09

答案:D

解析：按照規(guī)定，查找稅率時先用36%的稅率估算第一次組價，計算每標準條進

口卷煙組成計稅價格，確定該批卷煙適用的比例稅率。組成計稅價格=(360+3

60X50%4-0.6X5)4-(1-36%)4-5=169.69(元)>70元，適用比例稅率為5

6%;之后按照適用稅率做第二次組價，該公司應繳納消費稅=(360+360X50%

+0,6X5)4-(1-56%)X56%+0.6X5=694.09(萬元)

27.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%,退

稅率為10%o2020年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額615.

38萬元、稅額80萬元，內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷

售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元。該企業(yè)當期“免、抵、

退”稅不得免征和抵扣稅額為()萬元。

A、6

B、26

C、34

D、60

答案：A

解析：不得免征和抵扣稅額二200X(13%-10%)=6(萬元)。

28.下列業(yè)務不屬于增值稅視同銷售的是()。

A、單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務

B、單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務

C、單位無償為關聯(lián)企業(yè)提供建筑服務

D、單位以自產(chǎn)的建筑材料對外投資

答案:B

解析：單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務視同銷售，但用于公益

事業(yè)或以社會公眾為對象除外。

29.某天然氣田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年5月銷售自采天然氣600萬立

方米，取得含稅收入392.4萬元，將50萬立方米天然氣換取一套檢測設備，資

源稅稅率6%。該天然氣田企業(yè)當月應繳納資源稅()萬元。

A、25.51

B、23.54

C、23.40

D、21.60

答案：C

解析：從價定率計算資源稅的銷售額為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部

價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。該天然氣田企業(yè)當月應納資

源稅二392.4+(1+9%)4-600X(600+50)X6%=23.40(萬元)。

30.2020年5月，某建筑安裝公司(增值稅一般納稅人)以清包工方式提供建筑

服務，取得含稅收入1000萬元；銷售2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，取得

含稅收入800萬元。上述業(yè)務均選擇簡易計稅方法計稅。該公司當月應納增值稅

O萬元。

A、52.43

B、70.92

C、85.72

D、67.23

答案：D

解析：應納增值稅=1000+(1+3%)X3%+8004-(1+5%)X5%=29.13+38.

10=67.23(萬元)

31.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2020年5月銷售人員出差發(fā)生的交通費均未取

得增值稅專用發(fā)票，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單注明票價

和燃油附加費合計25070元、取得注明旅客身份信息的鐵路車票注明票面金額為

8720元、取得注明旅客身份信息的公路客票注明票面金額3090元。該企業(yè)當月

可以抵扣的國內旅客運輸服務的進項稅為()元。

A、3045.14

B、2880.00

C、2413.98

D、1075.17

答案：B

解析：航空旅客運輸進項稅額二（票價+燃油附加費）（1+9%）X9忙25070：（1

+9%）X9%=2070（元）；鐵路旅客運輸進項稅額二票面金額：（1+9%）X9%=872

0+（1+9%）X9%=720（元）；公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額;

（1+3%）X3%=30904-（1+3%）X3%=90（元）；合計可以抵扣二2070+720+90=28

80（7L）o

32.下列項目中，關于征收土地增值稅時確定取得土地使用權所支付地價款的說

法，正確的是（）。

A、以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地價款

B、以行政劃撥方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金

C、以轉讓方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金和費用

D、以其他方式取得土地使用權的，為建房的費用與成本

答案：B

解析：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取

得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規(guī)定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土

地使用權的，為支付的地價款。

33.下列情形中應當繳納環(huán)境保護稅的是（）。

A、企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護稅標準的

B、企業(yè)事業(yè)單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的

C、其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存固體廢物

的

D、其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的

答案：A

解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固定廢物不符合國家和地方

環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅。

34.某企業(yè)（一般納稅人、非先進制造業(yè)）位于某城市縣城，2019年3月底留抵

進項100萬元，2019年9月底留抵進項為300萬元，2019年4月-9月申報抵扣

的增值稅進項中增值稅專用發(fā)票、海關增值稅專用繳款書以及扣繳稅款完稅憑證

占申報抵扣進項總額的80%,該企業(yè)10月初按規(guī)定辦理了增值稅增量留抵退稅。

假定該企業(yè)2019年10月銷項稅額為1000萬元，當月取得可抵扣進項的增值稅

稅額為500萬元。該企業(yè)2019年10月稅款所屬期應繳納城建稅（）萬元（假定

該企業(yè)滿足增值稅增量留抵退稅政策條件）。

A、10

B、14.8

C、14

D、20.72

答案：A

解析：（1）該企業(yè)2019年10月辦理退還的增值稅留抵稅額二（300700）X80%

X60%=96（萬元）（2）該企業(yè)2019年10月應納增值稅=1000-[500+（300-96）]

=296（萬元）（3）該企業(yè)2019年10月應納城建稅二（296-96）X5%=10（萬元）

35.某境外旅客2019年8月來我國度假，8月10日在北京某退稅商店購買了一

套京劇臉譜，取得退稅商店當天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票

注明金額900元，稅率13%,稅額117元，價稅合計1017元。該旅客8月26日

離境時海關驗核、退稅機構審核均無問題。在不考慮退稅代理機構手續(xù)費的情況

下，該旅客可獲得的退稅額為（）元。

A、99

B、101.7

C、111.87

D、117

答案:C

解析：應退增值稅額應為退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）與退稅率的乘積。

該旅客購買京劇臉譜取得的增值稅普通發(fā)票開具日期為8月10日，發(fā)票注明稅

率13%,退稅率應為11%,因此該旅客購買京劇臉譜的退稅額=1017X11%=111.8

7（元）o

36.（2019年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月提供汽車租賃服務，開

具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元；提供汽車車身廣告位出租服務，開具增

值稅專用發(fā)票，注明金額60萬元；出租上月購置房屋，開具增值稅專用發(fā)票，

注明金額100萬元。該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額（）萬元。

A、15.60

B、18.90

C、23.30

D、25.60

答案：C

解析：該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額=（50+60）X13%+100X9%=23.30（萬

元）。

37.關于進口貨物（非應稅消費品）增值稅計稅依據(jù)的規(guī)定，下列說法正確的是

()

A、以到岸價格為計稅依據(jù)

B、以關稅完稅價格與關稅額之和為計稅依據(jù)

C、以海關審定的成交價格與關稅額之和為計稅依據(jù)

D、以海關審定的成交價格為計稅依據(jù)

答案：B

解析：增值稅計稅依據(jù)是關稅完稅價格與關稅額之和。

38.安徽省某快遞公司是按月納稅的小規(guī)模納稅人，2020年3月，為居民個人提

供必需生活物資的收派服務取得不含稅收入7萬元，為公司提供的收派服務取得

不含稅收入6萬元，該快遞公司選擇享受稅收減免優(yōu)惠政策，則2020年3月取

得的收入應繳納的增值稅是()萬元。

A、0.07

B、0.18

C、0.06

D、0

答案：C

解析：該快遞公司2020年3月共取得不含稅收入13萬元，當月沒有發(fā)生銷售不

動產(chǎn)行為，合計月銷售額超過10萬元,不適用2019年4號公告免征增值稅政策。

該快遞公司可以享受2020年國家出臺的疫情防控與復工復產(chǎn)等稅收優(yōu)惠政策，2

020年3月，快遞公司為居民提供必需生活物資收派服務取得不含稅收入7萬元,

免征增值稅。2020年3月，該快遞公司為公司提供的收派服務取得不含稅收入6

萬元，征收率為1%,應納增值稅是二6X1%=0.06(萬元)。

39.下列不屬于關稅納稅義務人的是0o

A、進口貨物的收貨人

B、出口貨物的發(fā)貨人

C、郵遞出口物品的寄件人

D、郵遞進境物品的發(fā)件人

答案：D

解析：郵遞進境物品的收件人為關稅的納稅義務人。

40.下列關于跨境電子商務零售進口商品稅收政策說法不正確的是()o

A、2019年1月1日起，將跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值由人民幣

2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元

B、在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0;進口環(huán)節(jié)

增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%征收

C、超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過20

00元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅

D、電子商務零售進口商品的以電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企

業(yè)為納稅義務人

答案:D

解析：選項D,跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、

消費稅。購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人。實際交易價格

(包括貨物零售價格、運費和保險費)作為完稅價格，電子商務企業(yè)、電子商務

交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人。

41.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年6月承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，

二樓以上用于廠部研發(fā)機構。合約約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元,

按年支付。本月支付一年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額

3.24萬元。6月準予從銷項稅額抵扣的進項稅額()萬元。

A、0.45

B、0.5

C、3.24

D、3.6

答案：C

解析：租入不動產(chǎn)同時用于集體福利和一般計稅方法計稅項目的，進項稅可以全

額抵扣。

42.關稅的納稅人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起()內，向指定銀行繳納稅

款。

A、15日

B、25日

C、30日

D、60日

答案:A

解析:納稅人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納關稅

稅款

43.下列關于車輛購置稅納稅人的說法中，錯誤的是0o

A、車輛購置稅的適用區(qū)域是中華人民共和國境內

B、車輛購置稅的納稅人包括單位和個人

C、單位或個人購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

D、購置排氣量低于150毫升摩托車的單位屬于車輛購置稅的納稅人

答案：D

解析：《車輛購置稅法》規(guī)定的納稅人，是指在中華人民共和國境內購置汽車、

有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升摩托車的單位和個人。

44.下列各項中，不屬于土地增值稅特點的是（）。

A、以增值額為征稅對象

B、采用扣除法和評估法計算增值額

C、抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權益

D、實行按次征收，納稅時間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉讓情況而定

答案：C

解析：抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權益，這是征收土地增值稅的意義。

45.某銅礦開采企業(yè)2020年10月開采并銷售銅礦原礦，開具增值稅專用發(fā)票，

注明不含增值稅價款800萬元；銷售銅礦選礦取得含增值稅銷售額1130萬元。

當?shù)厥∪嗣裾?guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為4%,銅礦選礦資源稅稅率為8%。

該企業(yè)2020年10月應繳納的資源稅稅額為（）萬元。

A、32

B、112

C、122.4

D、840

答案：B

解析：資源稅應納稅額=800義4%+1130/（1+13%）X8%=112（萬元）。

46.下列關于委托加工業(yè)務消費稅處理的說法，正確的是（）。

A、將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅

B、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳

納消費稅

C、委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管

稅務機關核定其材料成本

D、委托方委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補

稅

答案:B

解析：選項A,委托方收回的應稅消費品，以不高于受托方計稅價格出售的，為

直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申

報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項C,委托加

工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務機關有權

核定其材料成本。選項D,委托方委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅

款的，委托方要補繳稅款，受托方就不再補稅了。

47.（2016年）某建筑工程公司為甲市增值稅一般納稅人，2019年6月到乙市提

供建筑服務（建筑用主要材料由建設單位提供），取得含稅價款5768萬元，該

建筑工程公司將承包工程中的電梯安裝業(yè)務分包給某電梯安裝企業(yè)，支付含稅分

包618萬元，取得增值稅普通發(fā)票。建筑工程公司購進建筑用輔助材料的進項稅

額為20萬元，該工程公司上述業(yè)務稅務處理正確的是（）。

A、可以選擇簡易方法計算增值稅，在乙市預繳增值稅150萬元

B、應按一般計稅方法計算增值稅，在乙市預繳增值稅280萬元

C、應按一般計稅方法計算增值稅，在甲市繳納增值稅280萬元

D、可以選擇簡易方法計算增值稅，在甲市繳納增值稅150萬元

答案：A

解析：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，

以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計

算應預繳稅款。，軟件考前一周更新，應預繳稅款二（5768-618）4-（1+3%）X3%

=150（萬元）。

48.下列不屬于計算土地增值稅時的房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。

A、取得土地使用權所支付的地價款

B、前期工程費

C、建筑安裝工程費

D、基礎設施費

答案：A

解析：選項A,屬于為取得土地使用權所支付的金額。房地產(chǎn)開發(fā)成本包括：）

土地征用及拆遷補償費；（2）前期工程費；（3）建筑安裝工程費；（4）基礎

設施費；（5）公共配套設施費；（6）開發(fā)間接費用。

49.按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列（）行為應當繳納車輛購置稅。

A、4s店銷售小汽車

B、小李從某保稅區(qū)購買了一臺進口汽車自用

C、小張抽獎獲得了一輛摩托車

D、個體工商戶小趙購買了一臺已征收車輛購置稅的二手掛車

答案：B

解析：車輛購置稅法所稱購置，是指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他

方式取得并自用應稅車輛的行為，選項A錯誤；車輛購置稅是買方計稅，賣方不

繳納車輛購置稅，選項B正確；車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置

稅的車輛，不再征收車輛購置稅，選項D錯誤。

50.甲外貿企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年6月從生產(chǎn)企業(yè)購進紡織品，取得

增值稅專用發(fā)票上注明價款4萬元，增值稅稅額0.52萬元；當月將紡織品出口

取得銷售收入6萬元人民幣。已知紡織品的增值稅退稅率為9%,甲外貿企業(yè)出

口紡織品應退的增值稅為（）萬元。

A、0.36

B、0.52

C、0.54

D、0.78

答案：A

解析：甲外貿企業(yè)出口紡織品應退的增值稅=4X9%=0.36（萬元）。

51.某酒廠為增值稅一般納稅人，2018年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，

同類白酒不含稅售價50000元/噸。成本價35000元/噸。該酒廠上述業(yè)務當月應

納消費稅（）元。

A、7700

B、8700

C、10000

D、11000

答案：D

解析：應納消費稅額=50000X20%+1X2000X0.5二11000（元）。

52.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法的，應以取得的全

部價款和價外費用扣除分包款后的余額，按（）的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳

稅款。

A、5%

B、3%

C、2%

D、9%

答案：C

解析：正常計稅是9%稅率，簡易計稅預征率是3%,一般計稅方法預征率是2%。

53.某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和商用小客車，小汽車不含

稅出廠價為12.5萬元，輛，小客車不含稅出廠價為6.8/輛萬元。5月發(fā)生如下業(yè)

務：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，

3輛作為廣告樣品；銷售小客車576輛，將本廠生產(chǎn)的10輛小客車移送改裝分

廠，將其改裝為救護車。該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅（）萬元。（題中小汽車消

費稅稅率為3%,小客車消費稅稅率為5%,小客車為中輕型商務客車）

A、8804.24

B、3425.37

C、8804.94

D、8798.84

答案：B

解析：應納消費稅=（8600+3）X12.5X3%+（576+10）X6.8X5%=3425.3

7（萬元）

54.某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，3月銷售汽油0.1萬噸，取得不含稅

銷售額400萬元。汽油1噸=1388升，消費稅稅率1.52元/升。該企業(yè)當月應

納消費稅（）萬元。

A、2531.71

B、1687.81

C、2742.69

D、210.98

答案：D

解析：應納消費稅=0.1X1388X1.52=210.98（萬元）。

55.（2018年）增值稅一般納稅人購進的下列服務中，進項稅額不得從銷項稅中

抵扣的是（）。

A、咨詢服務

B、信息技術服務

C、貨物運輸服務

D、娛樂服務

答案：D

解析：購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣增值稅

進項稅額。

56.（2010年）關于關稅特點的說法，正確的是。。

A、關稅的高低對進口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿易影響不大

B、關稅是多環(huán)節(jié)價內稅

C、關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅

D、關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅

答案:C

解析：關稅高低既影響進口國的生產(chǎn)、經(jīng)濟的發(fā)展，也影響國際貿易，所以A

選項錯誤；關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅，所以B選項錯誤，C選項正確；關稅征收

的對象是進出境的貨物和物品，D選項錯誤。

57.2020年5月，境外公司為我國甲企業(yè)提供技術咨詢服務，甲企業(yè)向其支付含

稅價款1000萬元，該境外公司在境內未設立經(jīng)營機構，則甲企業(yè)應當扣繳的增

值稅稅額為()。

A、29.12萬元

B、30萬元

C、56.60萬元

D、60萬元

答案：C

解析：應扣繳增值稅=1000+(1+6%)X6%=56.60(萬元)。

58.某公司職員張某因居住地點與單位太遠，遂商議與其朋友王某互換住房一套,

張某的住房市場價值80萬元，購置價格為75萬元；王某的住房市場價值85萬

元，購置價格為80萬元，已經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實。張某應繳納的土地增值稅為

()萬元。

A、2.00

B、1.50

C、3.00

D、0

答案：D

解析：對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務機關核實，可免征土地增值

稅。

59.我國目前對棉花實行滑準稅。滑準稅應納稅額的計算公式為（）。

A、關稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量X單位完稅價格X適用稅率

B、關稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量X單位貨物稅額

C、關稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量X單位貨物稅額+應稅進（出）口貨物

數(shù)量X單位完稅價格X稅率

D、關稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量義單位完稅價格X滑準稅稅率

答案：D

解析：滑準稅應納稅額的計算公式為：關稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量X單

位完稅價格X滑準稅稅率。

60.下列情形中，應繳納環(huán)境保護稅的是（）。

A、企業(yè)向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物

B、個體戶向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物

C、事業(yè)單位在符合國家環(huán)境保護標準的設施貯存固體廢物

D、企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物

答案：D

解析：選項A、B、C,不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境

保護稅。

61.下列屬于稅法基本原則的是()o

A、新法優(yōu)于舊法

B、特別法優(yōu)于普通法

C、稅收合作信賴主義

D、程序法優(yōu)于實體法

答案：C

解析：選項ABD,屬于稅法適用原則。

62.某4s店11月份進口9輛商務車，海關核定的關稅計稅價格為40萬元/輛，

當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4s店應納車輛

購置稅是。萬元。(商務車關稅稅率為25%,消費稅稅率12%)

A、5.48

B、5.60

C、5.68

D、17.04

答案：C

解析：進口銷售、待售的車輛不繳納車輛購置稅，進口自用的需要征收車輛購置

稅。該4s店應納車輛購置稅=40X1X(1+25%)4-(1-12%)X10%=5.68(萬

元)

63.根據(jù)規(guī)定生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人享受加計抵減政策，所稱生產(chǎn)、生活性

服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售

額占全部銷售額的比重超過()的納稅人。

A、30%

B、50%

C、60%

D、80%

答案：B

解析：所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服

務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

64.甲企業(yè)為環(huán)境保護稅的納稅人，該企業(yè)有一個污水排放口，2019年4月排放

總鉛600千克，污染當量值0.025千克，假設當?shù)毓嫉沫h(huán)境保護稅稅額為每污

染當量為3.6元。甲企業(yè)當月應繳納環(huán)境保護稅。元。

A、84000

B、86400

C、84600

D、85000

答案：B

解析：污染當量數(shù)=該污染物的排放量《該污染物的污染當量值=600+0.025

=24000應繳納環(huán)境保護稅=污染當量數(shù)又適用稅額=24000X3.6=86400（元）

65.某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年5月從農民手中購進小麥用于加工糕

點并于當月全部領用，收購發(fā)票上注明買價5萬元，支付運費（運輸企業(yè)為一般

納稅人），取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.6萬元。本月銷售糕點等，取得

不含稅銷售額20萬元，假定當月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月抵扣

進項稅，該廠當月應納增值稅（）萬元。

A、2.70

B、1.45

C、2.05

D、2.10

答案:C

解析：本題考核增值稅稅率、扣除率的運用。可抵扣的增值稅進項稅額=5X10%

+0.6X9%=0.55（萬元）；應納的增值稅二20X1320.55=2.05（萬元）°

66.下列職權中不屬于稅務機關職權的是（）。

A、稅收檢查權

B、稅收行政立法權

C、代位權和撤銷權

D、稅收法律立法權

答案：D

解析：稅收法律立法權，屬于國家權力機關的職權，稅務機關沒有制定稅收法律

的權力

67.（2018年）下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是（）。

A、大氣污染物

B、工業(yè)噪聲污染

C、固體廢物

D、光污染

答案：D

解析：環(huán)境保護稅的征稅對象為應稅污染物，是環(huán)境保護稅法所附《環(huán)境保護稅

稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體

廢物和噪聲（僅包括工業(yè)噪聲）。

68.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售貨物，開具的增值稅

專用發(fā)票上注明金額120萬元。開收據(jù)收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質費2萬元。

包裝物押金單獨記賬核算。該企業(yè)當月增值稅銷項稅額（）萬元。

A、15.60

B、15.83

C、15.95

D、16.18

答案：B

解析:該企業(yè)當月增值稅銷項稅額=[120+2+（1+13%）]義13%=15.83（萬元）。

69.下列關于增值稅專用發(fā)票開具的說法中，不正確的是（）。

A、金融商品轉讓不得開具增值稅專用發(fā)票

B、銷售免稅貨物一律不得開具增值稅專用發(fā)票

C、提供勞務派遣選擇差額納稅的，減除部分不得開具增值稅專用發(fā)票

D、小規(guī)模納稅人可以選擇自己開具增值稅專用發(fā)票也可以申請稅務機關代開

答案：B

解析：自2014年5月1日起，國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食或大豆適用免稅政策，

并可以開具增值稅專用發(fā)票，除此之外，發(fā)生應稅行為適用免稅規(guī)定的一律不得

開具增值稅專用發(fā)票。

70.某企業(yè)為一般納稅人，2020年7月員工出差，取得交通費票據(jù)如下：取得某

滴公司旅客運輸電子普通發(fā)票一張，上面注明金額200元，稅額6元；航空公司

的行程單一張，注明票價1000元，機場建設費50元，燃油費附加50元；實名

制動車票一張，注明票價500元；實名制大巴車票一張，注明票價40元；出租

車票(非實名制)票價100元。該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為()。

A、129.88

B、135.15

C、134.42

D、140.64

答案：B

解析：納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，自2

019年4月1日起，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票，暫按照以下規(guī)定確定進項稅

額：(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；(2)取得注明旅

客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項額：航空旅

客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費):(1+9%)X9%(3)取得注明旅客身

份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額

=票面金額:(1+9%)X9%(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客

票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運榆進項稅額=票面

金額+(1+3%)X3%可以抵扣的進項稅額=6+(1000+50)-?(1+9%)X9%

+5004-(1+9%)X9%+404-(1+3%)X3%=6+86.70+41.28+1.17=135.1

5(元)。

71.下列關于城建稅的說法中，正確的是()。

A、計征范圍不包括當期免抵的增值稅稅額

B、增值稅實行即征即退的，一律退還城建稅

C、城建稅原則上不單獨規(guī)定減免稅

D、計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款

答案:C

解析：選項A,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退辦法后，經(jīng)批準的當期免抵的增值

稅稅額應納入城建稅的計征范圍；選項B,對“二稅”實行先征后返、先征后退、

即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，附征的城建稅，一律不予退(返)還；選項D,

計稅依據(jù)不包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款。

72.關于土地增值稅的特點，下列表述不正確的是()o

A、實行超率累進稅率

B、采用扣除法和評估法計算增值額

C、征稅面比較廣

D、實行按期征收，納稅時間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉讓情況而定

答案：D

解析：實行按次征收，納稅時間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉讓情況而定。

73.如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照()計算保險

費。

A、貨價的3%°

B、貨價加運費的3%。

C、貨價的5%。

D、貨價加運費的5%。

答案：B

解析：如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運

費的3%。”計算保險費。

74.依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對已經(jīng)實行預征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實際情

況確定土地增值稅預征率，西部地區(qū)省份預征率不得低于()O

A、1%

B、2%

C、2.5%

D、1.5%

答案：A

解析：西部地區(qū)省份預征率不得低于1%。

75.某煤礦為增值稅一般納稅人，2020年5月開采原煤20萬噸，對外銷售6萬

噸，取得不含稅銷售額3000萬元；將2萬噸原煤用于職工食堂；移送4萬噸原

煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤。生產(chǎn)的洗選煤當月全部銷售，取得不含稅銷售額6000萬元；

剩余原煤留存待售。已知煤原礦資源稅稅率為8%,煤選礦資源稅稅率為6.4幻

該煤礦當月應繳納資源稅()萬元。

A、384.00

B、480.00

C、704.00

D、800.00

答案：C

解析：將自采原煤用于職工食堂，視同銷售，需要繳納資源稅，將自采原煤用于

連續(xù)加工洗選煤，移送時不繳納資源稅，洗選煤銷售時按選礦稅率計算納稅。該

煤礦當月應繳納資源稅=3000+6X（6+2）X8$+6000X6.4%=704（萬元）。

76.我國某公司2020年3月從國內甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格1

70萬元（不含出口關稅），其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元。

甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關稅稅率為20%。

該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅為（）O

A、25.6萬元

B、29.6萬元

C、31.6萬元

D、34萬元

答案：D

解析：出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當

包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。

下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：（1）出口關稅；（2）在貨物價款

中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費

用、保險費。所以應納關稅=170X20%=34（萬元）

77.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是實行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進料加

工業(yè)務，按實耗法計算，前一期已核銷的實際分配率為30%,出口貨物的征稅率

為13%,退稅率為10乳2019年8月有關經(jīng)營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的

增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元通過

認證。上期末留抵稅額9萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113

萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當月

應退的增值稅稅額為0萬元。

A、17.59

B、14.70

C、12.11

D、13.33

答案：B

解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210X（1-30%）X（13210%）=4.41（萬

元）當期應納稅額=100X13%-（26-4.41）-9=-17.59（萬元）免抵退稅額=210

X（1-30%）X10%=14.70（萬元）因為14.70<17.59,當期應退稅14.70萬元。

78.下列各項中不屬于稅法的經(jīng)濟作用的是。。

A、稅法的預測作用

B、稅法是稅收根本職能得以實現(xiàn)的法律保障

C、稅法是國家宏觀調控經(jīng)濟的重要手段

D、稅法是維護國家權益的重要手段

答案：A

解析：選項A：屬于稅法的規(guī)范作用，不是稅法的經(jīng)濟作用。

79.（2017年）某公司為增值稅一般納稅人，2017年3月提供平面設計服務取得

收入36萬元，提供網(wǎng)站設計服務取得收入12萬元，轉讓網(wǎng)絡游戲虛擬道具取得

收入22.6萬元，上述收入均為含稅收入。關于該公司上述業(yè)務的增值稅處理，

下列說法正確的是（）。

A、按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為4.00萬元

B、按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為3.32萬元

C、按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為2.04萬元

D、按照“銷售無形資產(chǎn)”計算的銷項稅額為1.28萬元

答案:D

解析：平面設計服務和網(wǎng)站設計服務屬于“現(xiàn)代服務一文化創(chuàng)意服務”，轉讓網(wǎng)

絡虛擬道具屬于“銷售無形資產(chǎn)”，文化創(chuàng)意服務的銷項稅額=（36+12）/（1+

6%）X6%=2.72（萬元），銷售無形資產(chǎn)的銷項稅額=22.6/（1+6%）X6%=1.28

（萬元）。

80.（2017年）某卷煙批發(fā)企業(yè)2019年5月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙6

標準箱，取得含稅收入120萬元。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。

A、57.52

B、37.01

C、57.59

D、11.83

答案：D

該企業(yè)當月應納消費稅二JI}x11%十雪篇二11.83（萬元）

解+JL3foJLUUUU

81.某進出口公司2019年7月進口化妝品一批，購買價34萬元，該公司另支付

入關前運費3萬元，保險費無法確定。化妝品關稅稅率為30%,該公司應繳納的

關稅為Oo

A、10.20萬元

B、10.23萬元

Cx11.10萬元

Dv11.13萬元

答案：D

解析：應繳納的關稅二[34+3+（34+3）X3%o]X30%=11.13（萬元）

82.下列說法中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

A、采取分期收款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天

B、進口應稅消費品的，為報關進口的當天

C、委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天

D、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

答案：B

解析：分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天；委托加工應稅

消費品的，為納稅人提貨的當天；采取預收貨款結算的，為發(fā)出應稅消費品的當

天。

83.某有限責任公司在整體改制過程中，將廠房、辦公樓等不動產(chǎn)所有權均轉移

至改制后的股份有限公司，關于土地增值稅處理正確的是（）。

A、應向稅務機關申請核定繳納土地增值稅

B、應向稅務機關申請暫不繳納土地增值稅

C、應按視同銷售計算繳納土地增值稅

D、應按評估值計算繳納土地增值稅

答案：B

解析：根據(jù)規(guī)定，有限責任公司整體改建為股份有限公司，對改建前的企業(yè)將國

有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

84.在計算增值稅留抵退稅中的進項構成比例時，下列金額不能組成進項構成比

例分子的是。。

A、解繳稅款完稅憑證上注明的稅額

B、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的稅額

C、海關進口增值稅專用繳款書上注明的稅額

D、購進國內旅客運輸服務取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額

答案：D

解析：進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增

值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、解

繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

85.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月銷售柴油90000升，其中包括

以柴油調和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油300

00升，且已分別核算，該企業(yè)2020年3月應繳納消費稅（）元。（消費稅稅率

1.2元/升）

A、108000

B、60000

C、72000

D、0

答案：C

解析：符合條件的純生物柴油免征消費稅。應納消費稅二（90000-30000）X1.2

=72000（元）

86.某具有進出口經(jīng)營權的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年5月從國外進口

小汽車一輛，關稅完稅價格折合人民幣85500元，假定小汽車的關稅稅率20%,

消費稅稅率5%,其進口環(huán)節(jié)應納增值稅（）元。

A、3078

B、14040

C、18360

D、17280

答案:B

解析：應納增值稅=85500X（1+20%）/（1-5%）X13%=14040（元）。

87.（2017年）某酒廠為增值稅一般納稅人，2017年4月發(fā)放1噸自制白酒作為

職工福利，同類白酒不含稅售價50000元/噸，成本價35000元/噸。該酒廠上述

業(yè)務當月應納消費稅0元。

A、11000

B、10000

C、8700

D、7700

答案：A

解析：納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于其他方面的，有同類消費品售價的，按同

類消費品的售價計算納稅。當月應納消費稅=50000X1X20%+1X2000X0.5=1

1000（元）o

88.根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消

費者取得的收入，適用（）稅率。

A、13%

B、9%

C、6%

D、3%

答案：C

解析：納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅，

增值稅一般納稅人適用6席稅率。

89.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內銷和出口業(yè)務，2

018年8月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨

物繳納增值稅16萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2018年8月應納城市維護

建設稅()萬元。

A、2.80

B、3.08

C、2.52

D、5.18

答案:B

解析：應納城市維護建設稅二(40+4)X7%=3.08(萬元)。

90.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是實行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進料加

工業(yè)