2025年CPA審計模擬卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、請簡述風險評估程序的目的及其在計劃審計工作中所扮演的角色。在執(zhí)行風險評估程序時，注冊會計師通常關(guān)注哪些方面的風險？二、某公司采用永續(xù)盤存制核算庫存商品。注冊會計師計劃測試其存貨盤點程序的有效性。請說明注冊會計師在監(jiān)盤前、監(jiān)盤過程中及監(jiān)盤后需要執(zhí)行哪些關(guān)鍵程序？并解釋執(zhí)行這些程序的目的。三、請區(qū)分“重要性”與“可容忍錯報”這兩個審計概念，并說明它們在審計過程中各自的應(yīng)用意義。四、注冊會計師在對甲公司財務(wù)報表進行審計時，注意到管理層在會計估計中使用了樂觀的假設(shè)。請闡述注冊會計師應(yīng)如何應(yīng)對這種情況？需要執(zhí)行哪些審計程序來評估會計估計的合理性？并說明注冊會計師如何判斷會計估計是否存在重大錯報。五、假設(shè)注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了甲公司一項錯報，該錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策。請說明注冊會計師應(yīng)如何處理該項錯報？需要編制哪些審計工作底稿記錄該事項？六、請簡述關(guān)聯(lián)方交易的定義。注冊會計師在審計關(guān)聯(lián)方交易時，通常需要執(zhí)行哪些主要的審計程序？并說明為何關(guān)聯(lián)方交易可能存在更高的舞弊風險。七、某公司銷售商品通常給予客戶現(xiàn)金折扣。請說明注冊會計師在審計應(yīng)收賬款時，如何運用審計抽樣的方法來估計應(yīng)收賬款的可收回性？在執(zhí)行變量抽樣時，需要確定哪些關(guān)鍵要素？并簡述如何根據(jù)抽樣結(jié)果推斷總體情況。八、請比較內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效與內(nèi)部控制測試結(jié)果不同的情形。在后者的情況下，注冊會計師通常需要執(zhí)行哪些進一步的審計程序？九、注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司管理層拒絕提供某項重要的管理層聲明書。請說明注冊會計師應(yīng)如何處理這種情況？如果管理層拒絕提供聲明書可能導(dǎo)致審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)如何應(yīng)對？并說明此時可能出具的審計報告類型。十、請結(jié)合審計實務(wù)，論述注冊會計師如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度。在審計過程中，哪些情形可能促使注冊會計師需要保持更高的職業(yè)懷疑？試卷答案一、目的：識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險。角色：為計劃進一步審計程序提供基礎(chǔ)，幫助注冊會計師確定審計方向、重點和范圍。關(guān)注風險：與財務(wù)報表編制相關(guān)的重大錯報風險，包括固有風險和控制風險。二、監(jiān)盤前：獲取或編制存貨清單；檢查存貨盤點計劃；評估存貨內(nèi)部控制；確定參加盤點的personnel。監(jiān)盤過程中：觀察盤點程序執(zhí)行情況；抽選并檢查盤點中的存貨樣本，核對實物與清單；關(guān)注存貨狀況和保管情況；執(zhí)行必要的計算和復(fù)核。監(jiān)盤后：抽選并檢查未盤點的存貨樣本；檢查存貨截止性；檢查盤點結(jié)果的匯總和復(fù)核。目的：獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。三、重要性：從財務(wù)報表使用者的角度看，對財務(wù)報表可能產(chǎn)生影響的錯報的臨界金額?？扇萑体e報：在特定類別的交易、賬戶余額或披露中，注冊會計師愿意接受的錯報金額。應(yīng)用意義：重要性用于確定審計范圍和重點；可容忍錯報用于規(guī)劃和控制控制測試的風險。四、應(yīng)對：要求管理層解釋樂觀假設(shè)的合理性；評估假設(shè)的客觀依據(jù)；執(zhí)行更詳細的審計程序以挑戰(zhàn)管理層假設(shè)。審計程序：重新計算會計估計；執(zhí)行敏感性分析；考慮與同行業(yè)公司比較；咨詢專家意見。判斷：評估管理層假設(shè)是否現(xiàn)實；判斷會計估計結(jié)果是否與實際狀況存在重大差異。五、處理：根據(jù)錯報的性質(zhì)和重大程度，確定是否需要調(diào)整或披露。如果需要調(diào)整，跟蹤調(diào)整情況直至完成。底稿記錄：記錄錯報的性質(zhì)、金額、發(fā)現(xiàn)過程、評估結(jié)果、處理過程（調(diào)整或披露）、管理層確認情況等。底稿記錄：包括錯報匯總表、具體錯報描述、審計調(diào)整分錄、管理層確認函等。六、定義：關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間進行的交易。審計程序：識別所有關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易；評估關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由和條款是否合理；檢查關(guān)聯(lián)方交易是否已恰當披露；對未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易實施審計程序。舞弊風險原因：關(guān)聯(lián)方可能為了轉(zhuǎn)移利潤、粉飾業(yè)績或損害公司利益而進行不公允的交易；關(guān)聯(lián)方交易可能缺乏市場價作為依據(jù)，難以判斷其公允性。七、方法：運用變量抽樣（如差異估計法或比率估計法）估計應(yīng)收賬款賬齡或預(yù)期損失金額。要素：樣本量、抽樣方法、抽樣單元、抽樣起點和間隔、抽樣結(jié)果（賬齡或金額）。推斷：根據(jù)樣本結(jié)果計算總體的預(yù)期損失金額，并與重要性水平比較，判斷應(yīng)收賬款可收回性是否合理。八、比較：設(shè)計有效意味著控制存在并可用；運行有效意味著控制在實際中按設(shè)計發(fā)揮作用。進一步程序：執(zhí)行控制測試以評估控制運行的有效性；如果控制測試結(jié)果不可靠或未通過，增加實質(zhì)性程序的范圍和性質(zhì)。程序：重新執(zhí)行控制；執(zhí)行實質(zhì)性分析程序；增加細節(jié)測試的范圍。九、處理：要求管理層解釋拒絕提供的原因；評估不提供聲明書對審計意見的影響。應(yīng)對：如果影響有限，可能仍能發(fā)表無保留意見，但需在審計報告強調(diào)事項段中說明；如果影響重大，可能需要發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見。報告類型：取決于不提供聲明書對審計范圍的影