會計實(shí)操文庫1/49記賬實(shí)操-鞋廠賬務(wù)處理分錄SOP一、籌建期賬務(wù)處理（15個分錄）1.資金籌集1.股東現(xiàn)金出資借：銀行存款貸：實(shí)收資本—XX股東資本公積—資本溢價（溢價部分）附件：銀行收款回單、驗(yàn)資報告、股東會決議2.股東非貨幣資產(chǎn)出資（制鞋設(shè)備、專利技術(shù)）借：固定資產(chǎn)—制鞋設(shè)備（評估值）無形資產(chǎn)—鞋樣設(shè)計專利（評估值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本—XX股東資本公積—資本溢價（差額）附件：資產(chǎn)評估報告、資產(chǎn)過戶證明、股東會決議3.取得銀行制鞋生產(chǎn)線專項(xiàng)貸款借：銀行存款貸：短期借款/長期借款—制鞋專項(xiàng)貸款附件：貸款合同、銀行放款憑證、項(xiàng)目審批文件2.場地與設(shè)施建設(shè)4.租賃廠房/生產(chǎn)車間（1年以上）借：長期待攤費(fèi)用—廠房租金貸：銀行存款附件：廠房租賃協(xié)議、付款回單、場地驗(yàn)收單5.支付廠房押金借：其他應(yīng)收款—廠房押金貸：銀行存款附件：押金收據(jù)、租賃協(xié)議6.廠房裝修（車間改造、電路鋪設(shè)）借：長期待攤費(fèi)用—廠房裝修費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：裝修合同、工程進(jìn)度單、付款回單7.制鞋生產(chǎn)線安裝工程借：在建工程—制鞋生產(chǎn)線貸：銀行存款/工程物資/應(yīng)付職工薪酬附件：設(shè)備采購合同、安裝協(xié)議、工程進(jìn)度單3.設(shè)備與前期費(fèi)用8.購入制鞋設(shè)備（裁斷機(jī)、針車、成型機(jī)）借：固定資產(chǎn)—制鞋設(shè)備（裁斷機(jī)/針車/成型機(jī)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購合同、設(shè)備發(fā)票、驗(yàn)收單、安裝調(diào)試報告9.購入辦公設(shè)備（電腦、打印機(jī)、辦公家具）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收單10.支付籌建期人員工資（技術(shù)、管理、招聘人員）借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資附件：工資表、考勤記錄11.支付制鞋技術(shù)咨詢費(fèi)（工藝指導(dǎo)、鞋樣設(shè)計）借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—咨詢費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：咨詢合同、發(fā)票、付款回單12.購入低值易耗品（辦公耗材、維修工具、測量工具）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：采購發(fā)票、入庫單13.低值易耗品領(lǐng)用（一次攤銷）借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品附件：領(lǐng)用單14.支付注冊登記費(fèi)、工商年檢費(fèi)借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—注冊費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：發(fā)票、付款回單15.籌建期費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)（開業(yè)當(dāng)月）借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)貸：長期待攤費(fèi)用—廠房租金/裝修費(fèi)附件：開辦費(fèi)分?jǐn)傆嬎惚矶?、原材料采購環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（20個分錄）1.主要原材料采購16.購入皮革（牛皮、PU革、超纖革）借：原材料—主料—皮革（牛皮/PU革）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購合同、發(fā)票、入庫單、鞋材質(zhì)檢報告17.購入鞋底（橡膠底、EVA底、MD底）借：原材料—主料—鞋底（橡膠底/EVA底）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購合同、發(fā)票、入庫單、鞋底耐磨測試報告18.購入鞋面布料（網(wǎng)布、帆布、針織布）借：原材料—主料—布料（網(wǎng)布/帆布）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購合同、發(fā)票、入庫單、布料色牢度檢測報告19.購入輔料（鞋帶、鞋跟、鞋墊、膠水、縫線）借：原材料—輔料—鞋帶/鞋跟/膠水應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購合同、發(fā)票、入庫單、輔料合格證明20.購入包裝材料（鞋盒、包裝袋、防潮紙、標(biāo)簽）借：原材料—包裝材料—鞋盒/包裝袋應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購合同、發(fā)票、入庫單、包裝設(shè)計確認(rèn)單2.采購結(jié)算方式21.賒購原材料（信用期30天）借：原材料—主料—XX材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商附件：采購合同、發(fā)票、入庫單、對賬函22.預(yù)付原材料采購款借：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商貸：銀行存款附件：預(yù)付款協(xié)議、銀行付款回單23.收到預(yù)付采購的原材料借：原材料—XX材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商附件：入庫單、發(fā)票、結(jié)算單24.進(jìn)口原材料（皮革/鞋底，CIF價）借：原材料—主料—XX材料（完稅價格+關(guān)稅）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)口環(huán)節(jié)）貸：應(yīng)付賬款—境外供應(yīng)商應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)口關(guān)稅附件：報關(guān)單、關(guān)稅完稅憑證、商業(yè)發(fā)票、提單25.支付進(jìn)口原材料關(guān)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)口關(guān)稅貸：銀行存款附件：關(guān)稅完稅憑證、銀行付款回單3.采購相關(guān)費(fèi)用26.支付原材料運(yùn)輸費(fèi)（自運(yùn)/第三方物流）借：原材料—XX材料—運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：運(yùn)輸合同、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、行程單27.支付原材料裝卸費(fèi)、倉儲費(fèi)（采購?fù)局校┙瑁涸牧稀猉X材料—雜費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：裝卸費(fèi)發(fā)票、倉儲協(xié)議、付款回單28.采購?fù)局泻侠頁p耗（皮革裁剪邊角料）借：原材料—主料—皮革（含損耗成本）貸：在途物資—皮革附件：損耗說明、過磅單對比表29.采購?fù)局蟹钦p耗（原材料受潮變質(zhì)）借：營業(yè)外支出—非常損失應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：在途物資—XX材料附件：變質(zhì)證明、損耗報告、審批文件30.原材料暫估入賬（已入庫未收票）借：原材料—XX材料貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款附件：入庫單、采購合同31.收到暫估采購發(fā)票（沖銷暫估）借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商附件：采購發(fā)票、結(jié)算單32.采購折讓（原材料質(zhì)量瑕疵，供應(yīng)商讓步）借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商貸：原材料—XX材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）附件：折讓協(xié)議、紅字發(fā)票33.采購?fù)嘶兀ú缓细裨牧希┙瑁恒y行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料—XX材料附件：退貨單、供應(yīng)商簽收證明、紅字發(fā)票34.代墊供應(yīng)商運(yùn)輸費(fèi)（后期結(jié)算）借：應(yīng)收賬款—XX供應(yīng)商（代墊運(yùn)費(fèi)）貸：銀行存款附件：運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、代墊說明35.收回代墊運(yùn)費(fèi)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX供應(yīng)商（代墊運(yùn)費(fèi)）附件：銀行收款回單三、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（30個分錄）1.生產(chǎn)準(zhǔn)備與領(lǐng)料36.生產(chǎn)車間領(lǐng)用皮革（裁剪鞋面）借：生產(chǎn)成本—直接材料—XX鞋型（運(yùn)動鞋/皮鞋）貸：原材料—主料—皮革附件：領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單、鞋型配料表37.領(lǐng)用鞋底、鞋跟（配套組裝）借：生產(chǎn)成本—直接材料—XX鞋型貸：原材料—主料—鞋底/鞋跟附件：領(lǐng)料單、生產(chǎn)任務(wù)單38.領(lǐng)用輔料（膠水、縫線、鞋帶、鞋墊）借：生產(chǎn)成本—直接材料—XX鞋型貸：原材料—輔料—膠水/縫線/鞋帶附件：領(lǐng)料單、輔料消耗定額表39.領(lǐng)用包裝材料（鞋盒、包裝袋，生產(chǎn)末端）借：生產(chǎn)成本—直接材料—XX鞋型—包裝費(fèi)貸：原材料—包裝材料—鞋盒/包裝袋附件：領(lǐng)料單、包裝定額表40.車間領(lǐng)用低值易耗品（維修工具、測量工具）借：制造費(fèi)用—低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品附件：領(lǐng)用單、車間領(lǐng)用記錄2.生產(chǎn)加工與成本歸集41.計提生產(chǎn)工人工資（裁剪工、縫紉工、成型工）借：生產(chǎn)成本—直接人工—XX鞋型貸：應(yīng)付職工薪酬—工資附件：工資表、工時記錄、崗位分配表42.計提車間管理人員工資（車間主任、質(zhì)檢員）借：制造費(fèi)用—人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬—工資附件：工資表、考勤記錄43.計提制鞋設(shè)備折舊（裁斷機(jī)、針車、成型機(jī)、硫化罐）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)—制鞋設(shè)備貸：累計折舊—制鞋設(shè)備附件：折舊計算表、固定資產(chǎn)臺賬44.支付車間水電費(fèi)借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：水電費(fèi)發(fā)票、付款回單、車間水電分?jǐn)偙?5.支付車間機(jī)器設(shè)備維修費(fèi)（日常維修）借：制造費(fèi)用—設(shè)備維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/原材料—維修配件附件：維修合同、發(fā)票、維修記錄單、配件領(lǐng)用單46.支付車間清潔費(fèi)、物業(yè)費(fèi)借：制造費(fèi)用—清潔費(fèi)/物業(yè)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：服務(wù)合同、發(fā)票、付款回單47.支付制鞋工藝能源費(fèi)（硫化工藝燃?xì)赓M(fèi)、注塑機(jī)電費(fèi)）借：制造費(fèi)用—能源費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：能源發(fā)票、付款回單、工藝能耗記錄48.計提車間廠房租金攤銷借：制造費(fèi)用—租金攤銷貸：長期待攤費(fèi)用—廠房租金附件：攤銷計算表、分?jǐn)偙?9.輔料消耗（膠水、縫線等間接消耗）借：制造費(fèi)用—輔料消耗貸：原材料—輔料—膠水/縫線附件：輔料領(lǐng)用單、消耗匯總表3.委托加工與協(xié)作生產(chǎn)50.委托外廠加工鞋面（針車工序外包）借：委托加工物資—鞋面加工貸：原材料—主料—布料/皮革附件：委托加工合同、發(fā)出材料單、配料表51.支付委托加工費(fèi)借：委托加工物資—鞋面加工應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：加工費(fèi)發(fā)票、付款回單52.收回委托加工鞋面入庫借：原材料—半成品—鞋面貸：委托加工物資—鞋面加工附件：收回入庫單、質(zhì)檢報告53.領(lǐng)用委托加工鞋面進(jìn)行成型組裝借：生產(chǎn)成本—直接材料—XX鞋型貸：原材料—半成品—鞋面附件：領(lǐng)料單、生產(chǎn)任務(wù)單4.生產(chǎn)流程與產(chǎn)品完工54.裁剪工序完工，轉(zhuǎn)入縫紉工序（在產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)）借：生產(chǎn)成本—在產(chǎn)品—縫紉工序貸：生產(chǎn)成本—在產(chǎn)品—裁剪工序附件：工序交接單、產(chǎn)量記錄55.縫紉工序完工，轉(zhuǎn)入成型工序借：生產(chǎn)成本—在產(chǎn)品—成型工序貸：生產(chǎn)成本—在產(chǎn)品—縫紉工序附件：工序交接單、質(zhì)檢記錄56.成型工序完工（刷膠、組裝、定型），轉(zhuǎn)入包裝工序借：生產(chǎn)成本—在產(chǎn)品—包裝工序貸：生產(chǎn)成本—在產(chǎn)品—成型工序附件：工序交接單、成型檢驗(yàn)報告57.包裝工序完工，產(chǎn)成品入庫借：庫存商品—XX鞋型（運(yùn)動鞋/皮鞋/休閑鞋）貸：生產(chǎn)成本—在產(chǎn)品—包裝工序生產(chǎn)成本—直接材料—XX鞋型—包裝費(fèi)附件：完工入庫單、成品檢驗(yàn)報告、成本計算表58.多鞋型共同制造費(fèi)用分?jǐn)偅ò串a(chǎn)量比例）借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用—運(yùn)動鞋生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用—皮鞋貸：制造費(fèi)用（總額）附件：制造費(fèi)用分?jǐn)傆嬎惚怼⒏餍彤a(chǎn)量統(tǒng)計59.月末在產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本—在產(chǎn)品—月末余額貸：生產(chǎn)成本—直接材料/直接人工/制造費(fèi)用附件：在產(chǎn)品盤點(diǎn)表、成本分配表5.特殊生產(chǎn)業(yè)務(wù)60.鞋樣開發(fā)生產(chǎn)（研發(fā)用樣品）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—樣品生產(chǎn)貸：原材料—主料/輔料應(yīng)付職工薪酬—研發(fā)人員工資制造費(fèi)用—分?jǐn)傎M(fèi)用附件：研發(fā)任務(wù)單、樣品生產(chǎn)記錄61.鞋樣開發(fā)完工（作為庫存樣品）借：庫存商品—樣品鞋貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—樣品生產(chǎn)附件：樣品入庫單、研發(fā)驗(yàn)收報告62.返工產(chǎn)品處理（不合格品返工）借：生產(chǎn)成本—返工成本—XX鞋型貸：原材料—輔料—膠水/縫線應(yīng)付職工薪酬—返工人工附件：返工通知單、不合格品報告63.返工產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品—XX鞋型貸：生產(chǎn)成本—返工成本—XX鞋型附件：返工完工入庫單、復(fù)檢報告64.生產(chǎn)邊角料入庫（皮革邊角料、布料廢料）借：原材料—邊角料—皮革廢料/布料廢料貸：生產(chǎn)成本—直接材料—XX鞋型（沖減成本）附件：邊角料入庫單、廢料稱重記錄65.邊角料銷售借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—邊角料銷售應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本—邊角料銷售成本貸：原材料—邊角料—XX廢料附件：銷售發(fā)票、出庫單、收款回單四、庫存管理賬務(wù)處理（15個分錄）1.原材料庫存66.原材料盤點(diǎn)盤盈（皮革/鞋底盤盈）借：原材料—主料—XX材料貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢附件：盤點(diǎn)報告、盤盈說明67.原材料盤盈批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用—存貨盤盈附件：審批文件68.原材料盤點(diǎn)盤虧（輔料過期、丟失）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料—輔料—XX材料附件：盤點(diǎn)報告、盤虧說明、過期證明69.原材料盤虧批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)（管理不善）借：管理費(fèi)用—存貨盤虧其他應(yīng)收款—責(zé)任人（賠償部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢附件：責(zé)任認(rèn)定文件、審批文件70.原材料盤虧批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)（自然災(zāi)害）借：營業(yè)外支出—非常損失其他應(yīng)收款—保險公司（理賠部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢附件：災(zāi)害證明、理賠協(xié)議、審批文件71.計提原材料跌價準(zhǔn)備（皮革受潮、款式淘汰導(dǎo)致材料貶值）借：資產(chǎn)減值損失—存貨減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備—原材料附件：跌價測試報告、市場價格證明、材料狀態(tài)評估2.產(chǎn)成品庫存72.產(chǎn)成品盤點(diǎn)盤盈（XX鞋型盤盈）借：庫存商品—XX鞋型貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢附件：盤點(diǎn)報告、盤盈說明、成品檢驗(yàn)報告73.產(chǎn)成品盤盈批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用—存貨盤盈附件：審批文件74.產(chǎn)成品盤點(diǎn)盤虧（滯銷積壓、破損）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢存貨跌價準(zhǔn)備—產(chǎn)成品（已計提部分）貸：庫存商品—XX鞋型附件：盤點(diǎn)報告、盤虧說明、破損證明75.產(chǎn)成品盤虧批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)借：管理費(fèi)用—存貨盤虧（滯銷/管理不善）營業(yè)外支出—非常損失（自然災(zāi)害）其他應(yīng)收款—責(zé)任人（賠償部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢附件：審批文件、責(zé)任認(rèn)定文件76.計提產(chǎn)成品跌價準(zhǔn)備（款式過時、斷碼導(dǎo)致貶值）借：資產(chǎn)減值損失—存貨減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備—產(chǎn)成品附件：跌價測試報告、市場銷售數(shù)據(jù)、庫存積壓清單77.產(chǎn)成品跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回（市場需求回升、促銷后庫存消化）借：存貨跌價準(zhǔn)備—產(chǎn)成品貸：資產(chǎn)減值損失—存貨減值損失附件：跌價轉(zhuǎn)回測試報告、銷售回升證明3.在產(chǎn)品庫存78.月末在產(chǎn)品盤點(diǎn)（各工序在產(chǎn)品）借：生產(chǎn)成本—在產(chǎn)品—盤點(diǎn)調(diào)整貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢（盤盈）或借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢（盤虧）貸：生產(chǎn)成本—在產(chǎn)品—盤點(diǎn)調(diào)整附件：在產(chǎn)品盤點(diǎn)表、工序產(chǎn)量記錄79.在產(chǎn)品盤點(diǎn)結(jié)果批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢（盤盈）貸：管理費(fèi)用—存貨盤盈借：管理費(fèi)用—存貨盤虧（盤虧）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢（盤虧）附件：審批文件80.在產(chǎn)品報廢處理（工序失誤導(dǎo)致報廢）借：營業(yè)外支出—在產(chǎn)品報廢損失貸：生產(chǎn)成本—在產(chǎn)品—XX工序附件：報廢審批文件、不合格品報告五、銷售環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（20個分錄）1.國內(nèi)銷售81.批發(fā)銷售給經(jīng)銷商（現(xiàn)銷）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入—XX鞋型應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本—XX鞋型貸：庫存商品—XX鞋型附件：銷售合同、發(fā)票、出庫單、收款回單、物流單82.批發(fā)銷售給經(jīng)銷商（賒銷）借：應(yīng)收賬款—XX經(jīng)銷商貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入—XX鞋型應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本—XX鞋型貸：庫存商品—XX鞋型附件：銷售合同、發(fā)票、出庫單、物流單83.零售銷售（門店直銷）借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入—零售收入—XX鞋型應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本—XX鞋型貸：庫存商品—XX鞋型附件：銷售小票、出庫單、收銀記錄84.電商平臺銷售（淘寶、京東、抖音）借：其他貨幣資金—電商平臺賬戶銷售費(fèi)用—平臺手續(xù)費(fèi)貸：主營業(yè)務(wù)收入—電商收入—XX鞋型應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本—XX鞋型貸：庫存商品—XX鞋型附件：平臺銷售明細(xì)、手續(xù)費(fèi)憑證、出庫單、物流單85.電商平臺提現(xiàn)借：銀行存款貸：其他貨幣資金—電商平臺賬戶附件：銀行提現(xiàn)回單86.預(yù)售銷售（收取定金）借：銀行存款貸：合同負(fù)債—XX客戶附件：預(yù)售合同、收款回單87.交付預(yù)售產(chǎn)品確認(rèn)收入借：合同負(fù)債—XX客戶銀行存款（差額部分）貸：主營業(yè)務(wù)收入—預(yù)售收入—XX鞋型應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本—XX鞋型貸：庫存商品—XX鞋型附件：出庫單、物流單、客戶簽收記錄88.銷售折讓（產(chǎn)品輕微瑕疵，給予價格優(yōu)惠）借：主營業(yè)務(wù)收入—XX銷售類型—XX鞋型應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款—XX客戶附件：折讓協(xié)議、紅字發(fā)票、客戶確認(rèn)單89.銷售退回（產(chǎn)品質(zhì)量問題、尺碼不合適）借：主營業(yè)務(wù)收入—XX銷售類型—XX鞋型應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款—XX客戶借：庫存商品—XX鞋型（退回入庫）貸：主營業(yè)務(wù)成本—XX鞋型附件：退貨單、入庫單、紅字發(fā)票、客戶退貨原因說明90.品牌加盟銷售（收取加盟費(fèi)+貨款）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—加盟貨款收入—XX鞋型其他業(yè)務(wù)收入—加盟費(fèi)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本—XX鞋型貸：庫存商品—XX鞋型附件：加盟協(xié)議、銷售合同、發(fā)票、收款回單2.出口銷售91.出口銷售鞋類產(chǎn)品（FOB價）借：應(yīng)收賬款—境外客戶（外幣戶）貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口收入—XX鞋型借：主營業(yè)務(wù)成本—XX鞋型貸：庫存商品—XX鞋型附件：出口報關(guān)單、商業(yè)發(fā)票、提單、商檢證明92.收到出口貨款（結(jié)匯）借：銀行存款—人民幣賬戶財務(wù)費(fèi)用—匯兌損益（差額）貸：應(yīng)收賬款—境外客戶（外幣戶）附件：結(jié)匯憑證、銀行回單93.支付出口運(yùn)費(fèi)/保險費(fèi)（CIF價，沖減收入）借：主營業(yè)務(wù)收入—出口收入—XX鞋型（沖減）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：運(yùn)輸合同、保險單、付款回單94.出口退稅申報確認(rèn)借：應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）附件：出口退稅申報表、報關(guān)單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、結(jié)匯憑證95.收到出口退稅款借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅款附件：退稅到賬回單3.其他銷售業(yè)務(wù)96.樣品鞋銷售（庫存樣品折價出售）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—樣品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本—樣品銷售成本貸：庫存商品—樣品鞋附件：銷售發(fā)票、出庫單、收款回單97.滯銷產(chǎn)品折價銷售（斷碼、過季鞋）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—折價收入—XX鞋型應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本—XX鞋型貸：庫存商品—XX鞋型附件：銷售合同、折價說明、出庫單、收款回單98.銷售返利（按經(jīng)銷商銷量給予返利）借：銷售費(fèi)用—返利費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)收賬款—XX經(jīng)銷商附件：返利協(xié)議、銷量統(tǒng)計單、經(jīng)銷商確認(rèn)單99.委托代銷（委托商場/電商代銷）借：發(fā)出商品—委托代銷—XX鞋型貸：庫存商品—XX鞋型附件：代銷協(xié)議、發(fā)出商品單100.收到代銷清單確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款—XX代銷商貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷收入—XX鞋型應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本—XX鞋型貸：發(fā)出商品—委托代銷—XX鞋型附件：代銷清單、發(fā)票、對賬函六、資產(chǎn)設(shè)備管理賬務(wù)處理（15個分錄）1.固定資產(chǎn)購置與折舊101.購入制鞋生產(chǎn)線（裁斷-縫紉-成型流水線）借：固定資產(chǎn)—制鞋設(shè)備—生產(chǎn)線應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收單、安裝調(diào)試報告102.購入硫化罐/注塑機(jī)（特殊制鞋設(shè)備）借：固定資產(chǎn)—制鞋設(shè)備—硫化罐/注塑機(jī)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購合同、發(fā)票、特種設(shè)備檢測報告、驗(yàn)收單103.購入運(yùn)輸車輛（送貨貨車、冷鏈車）借：固定資產(chǎn)—運(yùn)輸設(shè)備—貨車/冷鏈車應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：購車發(fā)票、行駛證、采購合同104.計提固定資產(chǎn)折舊（按月）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)—制鞋設(shè)備管理費(fèi)用—折舊費(fèi)—辦公設(shè)備/運(yùn)輸設(shè)備其他業(yè)務(wù)成本—折舊費(fèi)—出租設(shè)備貸：累計折舊—制鞋設(shè)備/辦公設(shè)備/運(yùn)輸設(shè)備附件：折舊計算表、固定資產(chǎn)臺賬105.購入鞋樣設(shè)計軟件（CAD設(shè)計系統(tǒng)）借：無形資產(chǎn)—軟件—設(shè)計系統(tǒng)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：采購合同、發(fā)票、軟件授權(quán)證書106.無形資產(chǎn)攤銷（設(shè)計軟件、品牌商標(biāo)）借：管理費(fèi)用—攤銷費(fèi)—無形資產(chǎn)銷售費(fèi)用—攤銷費(fèi)—品牌商標(biāo)（銷售相關(guān)）貸：累計攤銷—軟件/商標(biāo)附件：攤銷計算表、無形資產(chǎn)證書2.固定資產(chǎn)維修與改良107.制鞋設(shè)備日常維修（針車調(diào)試、裁斷機(jī)刀片更換）借：制造費(fèi)用—設(shè)備維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/原材料—維修配件附件：維修記錄單、發(fā)票、配件領(lǐng)用單108.制鞋設(shè)備大修（生產(chǎn)線升級、硫化罐翻新）借：在建工程—設(shè)備大修累計折舊—制鞋設(shè)備貸：固定資產(chǎn)—制鞋設(shè)備借：在建工程—設(shè)備大修應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：大修合同、發(fā)票、工程進(jìn)度單109.大修完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—制鞋設(shè)備（大修后）貸：在建工程—設(shè)備大修附件：工程驗(yàn)收單、結(jié)算報告3.固定資產(chǎn)處置110.報廢老舊制鞋設(shè)備（達(dá)到使用年限）借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)—制鞋設(shè)備附件：報廢審批文件、資產(chǎn)處置清單、設(shè)備檢測報告111.報廢設(shè)備殘值收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：殘值銷售合同、發(fā)票、收款回單112.報廢設(shè)備清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：清理服務(wù)合同、發(fā)票、付款回單113.結(jié)轉(zhuǎn)報廢設(shè)備凈損失借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理附件：清理損益計算表114.結(jié)轉(zhuǎn)報廢設(shè)備凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)收益附件：清理損益計算表115.出售閑置制鞋設(shè)備借：銀行存款累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)處置損益（差額，借方）貸：固定資產(chǎn)—制鞋設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：出售協(xié)議、發(fā)票、收款回單、設(shè)備狀況說明七、稅費(fèi)處理賬務(wù)處理（15個分錄）1.增值稅處理116.月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）附件：增值稅銷項(xiàng)明細(xì)臺賬、銷售發(fā)票匯總表117.月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）附件：增值稅進(jìn)項(xiàng)明細(xì)臺賬、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證清單118.月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）附件：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出明細(xì)、相關(guān)證明文件119.結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅附件：增值稅結(jié)轉(zhuǎn)計算表120.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款附件：增值稅完稅憑證121.小規(guī)模納稅人計提增值稅（零售銷售）借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入—零售收入—XX鞋型應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅附件：銷售明細(xì)、納稅申報表2.附加稅費(fèi)122.計提城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加附件：附加稅計算表（按增值稅應(yīng)納稅額計算）123.繳納附加稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加貸：銀行存款附件：附加稅完稅憑證3.其他稅費(fèi)124.計提印花稅（購銷合同、加工合同、銷售合同）借：稅金及附加—印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅附件：印花稅計算表（按合同金額計提）125.繳納印花稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅貸：銀行存款附件：印花稅完稅憑證126.計提房產(chǎn)稅/土地使用稅（自有廠房/土地）借：稅金及附加—房產(chǎn)稅/土地使用稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交土地使用稅附件：稅費(fèi)計算表、產(chǎn)權(quán)證明127.繳納房產(chǎn)稅/土地使用稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交土地使用稅貸：銀行存款附件：完稅憑證4.企業(yè)所得稅128.季度計提企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅附件：企業(yè)所得稅計算表、季度利潤表129.年度匯算清繳補(bǔ)稅借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)（可抵扣暫時性差異）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅遞延所得稅負(fù)債（應(yīng)納稅暫時性差異）附件：匯算清繳申報表、稅會差異調(diào)整表（如研發(fā)費(fèi)用加計扣除、資產(chǎn)折舊差異）130.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款附件：企業(yè)所得稅完稅憑證八、特殊業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（20個分錄）1.鞋樣設(shè)計與研發(fā)131.鞋樣設(shè)計費(fèi)用（設(shè)計人員工資、繪圖軟件）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—設(shè)計費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)計人員工資銀行存款（軟件費(fèi)/繪圖工具費(fèi)）附件：研發(fā)任務(wù)單、工資表、發(fā)票132.研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)（費(fèi)用化）借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用—鞋樣設(shè)計貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—設(shè)計費(fèi)附件：研發(fā)費(fèi)用匯總表、審批文件133.鞋型研發(fā)資本化支出（新技術(shù)、新工藝研發(fā)）借：研發(fā)支出—資本化支出—XX項(xiàng)目貸：銀行存款（設(shè)備購置/技術(shù)咨詢）應(yīng)付職工薪酬—研發(fā)人員工資附件：研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、支出憑證134.研發(fā)項(xiàng)目完工結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)（專利技術(shù)）借：無形資產(chǎn)—專利技術(shù)—XX鞋型工藝貸：研發(fā)支出—資本化支出—XX項(xiàng)目附件：研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收報告、專利申請受理通知書2.委托加工與協(xié)作135.受托加工鞋面/鞋底（收取加工費(fèi)）借：銀行存款/應(yīng)收賬款—XX委托方貸：其他業(yè)務(wù)收入—受托加工收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本—受托加工成本貸：應(yīng)付職工薪酬—加工人工制造費(fèi)用—分?jǐn)傎M(fèi)用附件：受托加工合同、發(fā)票、加工記錄單136.收到委托方提供的原材料（受托加工）借：原材料—受托加工材料—XX材料貸：受托加工物資—XX委托方附件：受托加工材料入庫單、委托加工協(xié)議137.領(lǐng)用受托加工材料進(jìn)行加工借：受托加工物資—XX委托方貸：原材料—受托加工材料—XX材料附件：領(lǐng)料單、加工任務(wù)單138.受托加工產(chǎn)品完工交付借：受托加工物資—XX委托方貸：其他業(yè)務(wù)成本—受托加工成本附件：完工交付單、委托方簽收記錄3.品牌與加盟139.品牌商標(biāo)注冊費(fèi)用借：無形資產(chǎn)—商標(biāo)—XX品牌應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：商標(biāo)注冊受理通知書、發(fā)票、付款回單140.品牌授權(quán)收入（授權(quán)其他廠家使用商標(biāo)）借：銀行存款/應(yīng)收賬款—XX廠家貸：其他業(yè)務(wù)收入—品牌授權(quán)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：品牌授權(quán)協(xié)議、發(fā)票、收款回單141.加盟保證金收取借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款—加盟保證金—XX加盟商附件：加盟協(xié)議、保證金收據(jù)、收款回單142.加盟保證金退還（合同到期無違約）借：其他應(yīng)付款—加盟保證金—XX加盟商貸：銀行存款附件：退款協(xié)議、銀行回單、加盟商確認(rèn)單4.政府補(bǔ)助與補(bǔ)貼143.收到制鞋技術(shù)改造補(bǔ)貼（與資產(chǎn)相關(guān)）借：銀行存款貸：遞延收益—政府補(bǔ)助—技術(shù)改造附件：補(bǔ)貼文件、銀行收款回單、技術(shù)改造項(xiàng)目立項(xiàng)書144.技術(shù)改造補(bǔ)貼分?jǐn)偅ò丛拢┙瑁哼f延收益—政府補(bǔ)助—技術(shù)改造貸：其他收益—政府補(bǔ)助附件：補(bǔ)助分?jǐn)傆嬎惚?、設(shè)備折舊表145.收到出口創(chuàng)匯補(bǔ)貼（與收益相關(guān)）借：銀行存款貸：其他收益—政府補(bǔ)助—出口補(bǔ)貼附件：補(bǔ)貼文件、出口數(shù)據(jù)證明、銀行收款回單5.售后與定制146.鞋類售后維修費(fèi)用（質(zhì)保期內(nèi)免費(fèi)維修）借：銷售費(fèi)用—售后服務(wù)費(fèi)貸：原材料—輔料—膠水/縫線應(yīng)付職工薪酬—維修人工附件：維修記錄單、售后申請單147.定制鞋業(yè)務(wù)（客戶個性化定制）借：銀行存款（預(yù)收定金）貸：合同負(fù)債—定制鞋客戶附件：定制合同、收款回單148.定制鞋生產(chǎn)完成確認(rèn)收入借：合同負(fù)債—定制鞋客戶銀行存款（尾款）貸：主營業(yè)務(wù)收入—定制鞋收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本—定制鞋成本貸：庫存商品—定制鞋附件：完工入庫單、客戶簽收記錄、定制明細(xì)單149.廢品處理收入（報廢鞋、不合格品拆解銷售）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—廢品處理收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：廢品銷售合同、發(fā)票、出庫單150.疫情期間政府穩(wěn)崗補(bǔ)貼借：銀行存款貸：其他收益—政府補(bǔ)助—穩(wěn)崗補(bǔ)貼附件：補(bǔ)貼文件、銀行收款回單九、期末賬務(wù)處理（18個分錄）1.損益結(jié)轉(zhuǎn)151.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)/零售/電商/出口收入其他業(yè)務(wù)收入—受托加工/品牌授權(quán)/邊角料銷售營業(yè)外收入—資產(chǎn)處置收益/保險理賠/政府補(bǔ)助其他收益—政府補(bǔ)助投資收益（如有）財務(wù)費(fèi)用—利息收入（紅字）貸：本年利潤附件：科目余額表、收入?yún)R總表152.結(jié)轉(zhuǎn)成本類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本—各鞋型銷售成本其他業(yè)務(wù)成本—受托加工/品牌授權(quán)/廢品處理成本稅金及附加銷售費(fèi)用—平臺手續(xù)費(fèi)/廣告費(fèi)/售后服務(wù)費(fèi)管理費(fèi)用—工資/研發(fā)費(fèi)用/折舊費(fèi)/攤銷費(fèi)制造費(fèi)用（未分?jǐn)偛糠纸Y(jié)轉(zhuǎn)）財務(wù)費(fèi)用—利息支出/匯兌損益資產(chǎn)減值損失—存貨/固定資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出—非常損失/報廢損失/罰款支出附件：科目余額表、成本費(fèi)用匯總表153.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用附件：所得稅費(fèi)用計算表2.利潤分配154.提取法定盈余公積（10%）借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積附件：利