會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/50記賬實(shí)操-生態(tài)養(yǎng)殖會(huì)計(jì)處理分錄SOP一、籌建期賬務(wù)處理（15個(gè)分錄）1.資金籌集1.股東現(xiàn)金出資借：銀行存款貸：實(shí)收資本—XX股東資本公積—資本溢價(jià)（溢價(jià)部分）附件：銀行收款回單、驗(yàn)資報(bào)告、股東會(huì)決議2.股東非貨幣資產(chǎn)出資（如養(yǎng)殖場(chǎng)地、環(huán)保設(shè)備）借：固定資產(chǎn)—養(yǎng)殖場(chǎng)地/環(huán)保設(shè)備（評(píng)估值）無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán)（如有）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本—XX股東資本公積—資本溢價(jià)（差額）附件：資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、資產(chǎn)過(guò)戶證明、股東會(huì)決議3.取得銀行生態(tài)養(yǎng)殖專項(xiàng)貸款借：銀行存款貸：短期借款/長(zhǎng)期借款—生態(tài)養(yǎng)殖貸款附件：貸款合同、銀行放款憑證、專項(xiàng)貸款審批文件2.場(chǎng)地與設(shè)施建設(shè)4.租賃生態(tài)養(yǎng)殖基地（1年以上）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—場(chǎng)地租金貸：銀行存款附件：租賃協(xié)議、付款回單、生態(tài)養(yǎng)殖基地證明5.支付場(chǎng)地押金借：其他應(yīng)收款—場(chǎng)地押金貸：銀行存款附件：押金收據(jù)、租賃協(xié)議6.生態(tài)養(yǎng)殖設(shè)施建設(shè)（魚(yú)塘改造、豬舍搭建）借：在建工程—養(yǎng)殖設(shè)施貸：銀行存款/工程物資/應(yīng)付職工薪酬附件：建設(shè)合同、工程進(jìn)度單、材料領(lǐng)用單7.環(huán)保設(shè)施建設(shè)（污水處理池、沼氣池）借：在建工程—環(huán)保設(shè)施貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：環(huán)保工程合同、發(fā)票、環(huán)評(píng)報(bào)告8.設(shè)施完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—養(yǎng)殖設(shè)施/環(huán)保設(shè)施貸：在建工程—養(yǎng)殖設(shè)施/環(huán)保設(shè)施附件：工程驗(yàn)收單、結(jié)算報(bào)告3.設(shè)備與前期費(fèi)用9.購(gòu)入養(yǎng)殖設(shè)備（增氧機(jī)、投喂機(jī)、檢測(cè)設(shè)備）借：固定資產(chǎn)—養(yǎng)殖設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單10.購(gòu)入辦公設(shè)備（電腦、打印機(jī)）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單11.支付籌建期人員工資（技術(shù)、管理）借：管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資附件：工資表、考勤記錄12.支付生態(tài)養(yǎng)殖咨詢費(fèi)（技術(shù)指導(dǎo)、環(huán)評(píng)咨詢）借：管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)—咨詢費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：咨詢合同、發(fā)票、付款回單13.購(gòu)入低值易耗品（養(yǎng)殖工具、辦公耗材）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單14.低值易耗品領(lǐng)用（一次攤銷）借：管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)—低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品附件：領(lǐng)用單15.籌建期費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)（開(kāi)業(yè)當(dāng)月）借：管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—場(chǎng)地租金/裝修費(fèi)附件：開(kāi)辦費(fèi)分?jǐn)傆?jì)算表二、生物資產(chǎn)初始確認(rèn)賬務(wù)處理（20個(gè)分錄）1.消耗性生物資產(chǎn)（出售目的）16.購(gòu)入生態(tài)魚(yú)苗（鯉魚(yú)、草魚(yú)等）借：消耗性生物資產(chǎn)—魚(yú)苗（鯉魚(yú)/草魚(yú)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)單、魚(yú)苗檢疫證明17.購(gòu)入生態(tài)幼畜（仔豬、雛雞）借：消耗性生物資產(chǎn)—幼畜（仔豬/雛雞）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、檢疫證明、入庫(kù)單18.購(gòu)入生態(tài)蝦苗/蟹苗借：消耗性生物資產(chǎn)—蝦苗/蟹苗應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、苗種質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告19.自行繁育魚(yú)苗（未成熟前）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—魚(yú)苗繁育貸：原材料—魚(yú)飼料應(yīng)付職工薪酬—繁育人工制造費(fèi)用—養(yǎng)殖設(shè)施折舊附件：成本歸集表、繁育記錄20.自行孵化雛雞借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—雛雞孵化貸：原材料—種蛋/飼料應(yīng)付職工薪酬—孵化人工制造費(fèi)用—孵化設(shè)備折舊附件：孵化記錄、成本計(jì)算表21.繁育/孵化完成轉(zhuǎn)入消耗性生物資產(chǎn)借：消耗性生物資產(chǎn)—魚(yú)苗/雛雞貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—魚(yú)苗繁育/雛雞孵化附件：轉(zhuǎn)群記錄、驗(yàn)收單2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（長(zhǎng)期使用）22.購(gòu)入種魚(yú)（親魚(yú)）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種魚(yú)（親魚(yú)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、種魚(yú)檢疫證明、養(yǎng)殖許可證23.購(gòu)入種豬/種雞借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種豬/種雞應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、種畜檢疫證明、種畜禽生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可證24.自行培育種畜（幼畜轉(zhuǎn)為種畜）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種豬/種雞（未成熟）貸：消耗性生物資產(chǎn)—幼畜（仔豬/雛雞）附件：轉(zhuǎn)群決議、生長(zhǎng)發(fā)育檢測(cè)報(bào)告25.未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)培育支出借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種豬/種雞（未成熟）貸：原材料—飼料/獸藥應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)殖人工制造費(fèi)用—分?jǐn)傎M(fèi)用附件：成本歸集表、養(yǎng)殖記錄26.未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成熟借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種豬/種雞（成熟）貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種豬/種雞（未成熟）附件：成熟驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、管理層決議3.生態(tài)種植資產(chǎn)（飼料原料自用）27.種植牧草（用于養(yǎng)殖飼料）借：消耗性生物資產(chǎn)—牧草貸：原材料—草種應(yīng)付職工薪酬—種植人工制造費(fèi)用—灌溉費(fèi)附件：種植記錄、成本歸集表28.種植玉米/紅薯（青飼料）借：消耗性生物資產(chǎn)—玉米/紅薯（青飼料）貸：原材料—種子應(yīng)付職工薪酬—種植人工制造費(fèi)用—土地租賃費(fèi)附件：種植合同、成本計(jì)算表29.生物資產(chǎn)盤(pán)盈（消耗性）借：消耗性生物資產(chǎn)—XX品種貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢附件：盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、盤(pán)盈說(shuō)明30.盤(pán)盈生物資產(chǎn)批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（企業(yè)會(huì)計(jì)）/其他收入（小企業(yè)會(huì)計(jì)）附件：審批文件31.生物資產(chǎn)盤(pán)虧（消耗性）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備貸：消耗性生物資產(chǎn)—XX品種附件：盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、盤(pán)虧說(shuō)明32.盤(pán)虧生物資產(chǎn)批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)（自然災(zāi)害）借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司（理賠部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢附件：災(zāi)害證明、理賠協(xié)議、審批文件33.盤(pán)虧生物資產(chǎn)批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)（管理不善）借：管理費(fèi)用—生物資產(chǎn)損失其他應(yīng)收款—責(zé)任人（賠償部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢附件：責(zé)任認(rèn)定文件、審批文件34.購(gòu)入生態(tài)養(yǎng)殖用微生物制劑（改善水質(zhì)/腸道）借：原材料—微生物制劑應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、產(chǎn)品檢測(cè)報(bào)告35.微生物制劑領(lǐng)用（魚(yú)塘/豬舍使用）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—生物制劑費(fèi)貸：原材料—微生物制劑附件：領(lǐng)用單、使用記錄三、養(yǎng)殖生產(chǎn)階段賬務(wù)處理（30個(gè)分錄）1.成本歸集（消耗性生物資產(chǎn)）36.領(lǐng)用有機(jī)飼料（投喂魚(yú)苗/幼畜）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—飼料費(fèi)貸：原材料—有機(jī)飼料/消耗性生物資產(chǎn)—牧草（自用）附件：飼料領(lǐng)用單、投喂記錄37.領(lǐng)用生物獸藥（防疫、治療）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—獸藥費(fèi)貸：原材料—生物獸藥附件：獸藥領(lǐng)用單、防疫記錄38.計(jì)提養(yǎng)殖人員工資（投喂、防疫、巡查）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬—工資附件：工資表、考勤記錄、崗位分配表39.分?jǐn)傪B(yǎng)殖設(shè)施折舊（增氧機(jī)、豬舍等）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊—養(yǎng)殖設(shè)施/環(huán)保設(shè)施附件：折舊計(jì)算表、費(fèi)用分?jǐn)偙?0.分?jǐn)偔h(huán)保設(shè)施運(yùn)行費(fèi)用（污水處理、沼氣池）借：制造費(fèi)用—環(huán)保設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款（電費(fèi)/藥劑費(fèi)）應(yīng)付職工薪酬—環(huán)保運(yùn)維人工附件：費(fèi)用發(fā)票、運(yùn)行記錄、分?jǐn)偙?1.支付養(yǎng)殖用水費(fèi)（井水/河水處理費(fèi)）借：制造費(fèi)用—水費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：水費(fèi)發(fā)票、付款回單42.支付養(yǎng)殖用電費(fèi)（增氧、照明、供暖）借：制造費(fèi)用—電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：電費(fèi)發(fā)票、付款回單43.分?jǐn)偼恋刈赓U費(fèi)借：制造費(fèi)用—土地租賃費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—場(chǎng)地租金附件：攤銷計(jì)算表、分?jǐn)偙?4.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（種魚(yú)/種畜）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—折舊費(fèi)用貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊—種魚(yú)/種豬附件：折舊計(jì)算表45.種畜飼養(yǎng)成本（種豬/種雞飼料、獸藥）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—種畜飼養(yǎng)成本貸：原材料—有機(jī)飼料/生物獸藥應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)殖人工附件：成本歸集表、飼養(yǎng)記錄2.生物資產(chǎn)生長(zhǎng)與轉(zhuǎn)化46.消耗性生物資產(chǎn)追加成本（魚(yú)苗育成成魚(yú)）借：消耗性生物資產(chǎn)—成魚(yú)（鯉魚(yú)/草魚(yú)）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—飼料費(fèi)/獸藥費(fèi)/人工成本制造費(fèi)用（分?jǐn)偨痤~）附件：成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算表、生長(zhǎng)記錄47.幼畜育成育肥畜（仔豬育成育肥豬）借：消耗性生物資產(chǎn)—育肥豬貸：消耗性生物資產(chǎn)—仔豬農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—追加成本附件：轉(zhuǎn)群記錄、成本結(jié)轉(zhuǎn)表48.種魚(yú)產(chǎn)苗（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)出消耗性生物資產(chǎn)）借：消耗性生物資產(chǎn)—魚(yú)苗貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—種魚(yú)飼養(yǎng)成本附件：產(chǎn)苗記錄、成本分?jǐn)偙?9.種豬產(chǎn)仔借：消耗性生物資產(chǎn)—仔豬貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—種豬飼養(yǎng)成本附件：產(chǎn)仔記錄、成本分?jǐn)偙?0.生態(tài)種養(yǎng)結(jié)合成本分?jǐn)偅~(yú)塘套養(yǎng)鴨，鴨糞肥塘）借：消耗性生物資產(chǎn)—成魚(yú)消耗性生物資產(chǎn)—肉鴨貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—共同成本（按產(chǎn)量比例分?jǐn)偅└郊撼杀痉謹(jǐn)傆?jì)算表、養(yǎng)殖記錄51.牧草收割用于養(yǎng)殖飼料借：原材料—青飼料（牧草）貸：消耗性生物資產(chǎn)—牧草附件：收割記錄、入庫(kù)單52.青飼料加工（粉碎、青貯）借：原材料—青飼料（加工后）貸：原材料—青飼料（牧草）應(yīng)付職工薪酬—加工人工制造費(fèi)用—加工設(shè)備折舊附件：加工記錄、成本計(jì)算表3.特殊生產(chǎn)支出53.生物資產(chǎn)疫病防控支出（疫苗接種、消毒）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—防疫費(fèi)貸：銀行存款/原材料—消毒藥劑附件：防疫合同、發(fā)票、防控記錄54.生態(tài)認(rèn)證費(fèi)用（有機(jī)認(rèn)證、綠色食品認(rèn)證）借：管理費(fèi)用—認(rèn)證費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：認(rèn)證合同、發(fā)票、認(rèn)證證書(shū)55.水質(zhì)檢測(cè)費(fèi)用（定期檢測(cè)養(yǎng)殖用水）借：制造費(fèi)用—檢測(cè)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：檢測(cè)合同、檢測(cè)報(bào)告、發(fā)票56.養(yǎng)殖廢棄物處理費(fèi)用（委托第三方處理）借：制造費(fèi)用—廢棄物處理費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：處理合同、發(fā)票、處理記錄57.沼氣池維護(hù)與沼氣利用（沼氣用于供暖）借：制造費(fèi)用—能源費(fèi)（沼氣）貸：應(yīng)付職工薪酬—維護(hù)人工原材料—沼氣發(fā)酵劑附件：維護(hù)記錄、能源使用記錄58.養(yǎng)殖設(shè)備日常維修（增氧機(jī)、投喂機(jī)維修）借：制造費(fèi)用—設(shè)備維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/原材料—維修配件附件：維修記錄、發(fā)票、配件領(lǐng)用單59.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)改良支出（種畜品種改良）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種豬/種雞（改良）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：改良合同、發(fā)票、改良效果報(bào)告60.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)日常維護(hù)（體檢、護(hù)理）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—種畜維護(hù)費(fèi)貸：銀行存款/原材料—護(hù)理用品附件：維護(hù)記錄、發(fā)票61.應(yīng)急防控支出（臺(tái)風(fēng)/暴雨防護(hù)，加固設(shè)施）借：營(yíng)業(yè)外支出—應(yīng)急支出（災(zāi)害防護(hù)）貸：銀行存款/原材料—防護(hù)材料附件：應(yīng)急方案、支出憑證、災(zāi)害證明62.生物資產(chǎn)運(yùn)輸費(fèi)（轉(zhuǎn)場(chǎng)養(yǎng)殖）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：運(yùn)輸合同、發(fā)票、轉(zhuǎn)場(chǎng)記錄63.養(yǎng)殖技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用（員工生態(tài)養(yǎng)殖培訓(xùn)）借：管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：培訓(xùn)合同、發(fā)票、培訓(xùn)記錄64.委托養(yǎng)殖支出（委托農(nóng)戶代養(yǎng)幼畜）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—委托養(yǎng)殖費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：委托養(yǎng)殖協(xié)議、發(fā)票、回收驗(yàn)收單65.回收委托養(yǎng)殖生物資產(chǎn)借：消耗性生物資產(chǎn)—育肥豬/成魚(yú)貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—委托養(yǎng)殖費(fèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—其他追加成本附件：回收驗(yàn)收單、成本結(jié)轉(zhuǎn)表四、飼料獸藥及物料管理賬務(wù)處理（15個(gè)分錄）1.采購(gòu)與入庫(kù)66.購(gòu)入有機(jī)飼料（顆粒料、青飼料原料）借：原材料—有機(jī)飼料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)單、飼料檢測(cè)報(bào)告67.購(gòu)入生物獸藥（疫苗、益生菌、中藥制劑）借：原材料—生物獸藥應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)單、獸藥經(jīng)營(yíng)許可證復(fù)印件68.購(gòu)入養(yǎng)殖設(shè)備配件（增氧機(jī)電機(jī)、投喂機(jī)料斗）借：原材料—設(shè)備配件應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)單69.購(gòu)入環(huán)保物料（污水處理藥劑、沼氣發(fā)酵劑）借：原材料—環(huán)保物料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)單、環(huán)保產(chǎn)品檢測(cè)報(bào)告70.購(gòu)入低值易耗品（養(yǎng)殖工具、防護(hù)用品）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單2.領(lǐng)用與消耗71.飼料領(lǐng)用（按養(yǎng)殖品種分配）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—飼料費(fèi)—XX品種貸：原材料—有機(jī)飼料附件：飼料領(lǐng)用單、品種分配表72.獸藥領(lǐng)用（按防疫計(jì)劃領(lǐng)用）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—獸藥費(fèi)—XX品種貸：原材料—生物獸藥附件：獸藥領(lǐng)用單、防疫計(jì)劃73.設(shè)備配件領(lǐng)用（維修更換）借：制造費(fèi)用—設(shè)備維修費(fèi)貸：原材料—設(shè)備配件附件：配件領(lǐng)用單、維修記錄74.環(huán)保物料領(lǐng)用（污水處理、沼氣發(fā)酵）借：制造費(fèi)用—環(huán)保物料費(fèi)貸：原材料—環(huán)保物料附件：領(lǐng)用單、使用記錄75.低值易耗品領(lǐng)用（五五攤銷法）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫(kù)借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷附件：領(lǐng)用單3.庫(kù)存管理76.飼料盤(pán)點(diǎn)盤(pán)盈借：原材料—有機(jī)飼料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢附件：盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、盤(pán)盈說(shuō)明77.飼料盤(pán)盈批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用—存貨盤(pán)盈附件：審批文件78.獸藥盤(pán)點(diǎn)盤(pán)虧（過(guò)期失效）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料—生物獸藥附件：盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、過(guò)期證明79.獸藥盤(pán)虧批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)借：管理費(fèi)用—存貨盤(pán)虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢附件：審批文件80.計(jì)提飼料跌價(jià)準(zhǔn)備（受潮變質(zhì)）借：資產(chǎn)減值損失—存貨減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—飼料附件：跌價(jià)測(cè)試報(bào)告、變質(zhì)證明五、環(huán)保與生態(tài)支出賬務(wù)處理（15個(gè)分錄）81.生態(tài)修復(fù)支出（養(yǎng)殖區(qū)植被恢復(fù)）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—生態(tài)修復(fù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：修復(fù)合同、發(fā)票、修復(fù)方案82.生態(tài)修復(fù)費(fèi)攤銷（按受益期3年）借：管理費(fèi)用—生態(tài)修復(fù)費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—生態(tài)修復(fù)費(fèi)附件：攤銷計(jì)算表83.污水處理設(shè)施升級(jí)改造（資本化）借：在建工程—環(huán)保設(shè)施升級(jí)累計(jì)折舊—環(huán)保設(shè)施貸：固定資產(chǎn)—環(huán)保設(shè)施借：在建工程—環(huán)保設(shè)施升級(jí)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：升級(jí)合同、發(fā)票、工程進(jìn)度單84.污水處理設(shè)施升級(jí)完工結(jié)轉(zhuǎn)借：固定資產(chǎn)—環(huán)保設(shè)施（升級(jí)后）貸：在建工程—環(huán)保設(shè)施升級(jí)附件：工程驗(yàn)收單、結(jié)算報(bào)告85.環(huán)保罰款支出（違規(guī)排放罰款）借：營(yíng)業(yè)外支出—罰款支出貸：銀行存款附件：罰款通知書(shū)、付款回單86.環(huán)保獎(jiǎng)勵(lì)收入（政府環(huán)保達(dá)標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)）借：銀行存款貸：其他收益—政府補(bǔ)助—環(huán)保獎(jiǎng)勵(lì)附件：獎(jiǎng)勵(lì)文件、銀行收款回單87.碳匯交易收入（養(yǎng)殖區(qū)林業(yè)碳匯出售）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—碳匯收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：碳匯交易合同、發(fā)票、收款回單88.碳匯項(xiàng)目開(kāi)發(fā)支出借：其他業(yè)務(wù)成本—碳匯開(kāi)發(fā)成本應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：開(kāi)發(fā)合同、發(fā)票、項(xiàng)目報(bào)告89.養(yǎng)殖廢棄物資源化利用收入（有機(jī)肥銷售）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入—有機(jī)肥銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：銷售合同、發(fā)票、出庫(kù)單90.有機(jī)肥生產(chǎn)成本歸集借：生產(chǎn)成本—有機(jī)肥生產(chǎn)貸：原材料—養(yǎng)殖廢棄物應(yīng)付職工薪酬—加工人工制造費(fèi)用—加工設(shè)備折舊附件：成本歸集表、生產(chǎn)記錄91.有機(jī)肥完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品—有機(jī)肥貸：生產(chǎn)成本—有機(jī)肥生產(chǎn)附件：完工入庫(kù)單、成本計(jì)算表92.環(huán)保檢測(cè)設(shè)備采購(gòu)借：固定資產(chǎn)—環(huán)保檢測(cè)設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單93.環(huán)保檢測(cè)設(shè)備折舊借：制造費(fèi)用—環(huán)保檢測(cè)費(fèi)貸：累計(jì)折舊—環(huán)保檢測(cè)設(shè)備附件：折舊計(jì)算表94.綠色能源使用支出（太陽(yáng)能光伏發(fā)電設(shè)備租賃費(fèi)）借：制造費(fèi)用—能源費(fèi)—太陽(yáng)能應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：租賃協(xié)議、發(fā)票、付款回單95.生態(tài)養(yǎng)殖宣傳支出（綠色產(chǎn)品推廣）借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)—生態(tài)推廣應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：宣傳合同、發(fā)票、推廣方案六、銷售與收入賬務(wù)處理（20個(gè)分錄）1.生物資產(chǎn)銷售96.直接銷售成魚(yú)（現(xiàn)銷）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—成魚(yú)銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—成魚(yú)銷售成本貸：消耗性生物資產(chǎn)—成魚(yú)附件：銷售合同、發(fā)票、出庫(kù)單、收款回單97.銷售育肥豬（賒銷）借：應(yīng)收賬款—XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—育肥豬銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—育肥豬銷售成本貸：消耗性生物資產(chǎn)—育肥豬附件：銷售合同、發(fā)票、出庫(kù)單、檢疫證明98.銷售種畜（種豬/種雞）借：銀行存款/應(yīng)收賬款生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種豬/種雞應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）資產(chǎn)處置損益（差額，或借方）附件：銷售合同、發(fā)票、檢疫證明、收款回單99.預(yù)售生物資產(chǎn)（收取定金）借：銀行存款貸：合同負(fù)債—XX客戶附件：預(yù)售合同、收款回單100.交付預(yù)售生物資產(chǎn)確認(rèn)收入借：合同負(fù)債—XX客戶銀行存款（差額部分）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—XX產(chǎn)品成本貸：消耗性生物資產(chǎn)—XX品種附件：出庫(kù)單、驗(yàn)收單、結(jié)算單101.銷售有機(jī)肥（副產(chǎn)品）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入—有機(jī)肥銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本—有機(jī)肥銷售成本貸：庫(kù)存商品—有機(jī)肥附件：銷售合同、發(fā)票、出庫(kù)單102.電商平臺(tái)銷售（線上直銷）借：其他貨幣資金—電商平臺(tái)賬戶銷售費(fèi)用—平臺(tái)手續(xù)費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—線上銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—線上銷售成本貸：消耗性生物資產(chǎn)—XX品種附件：平臺(tái)銷售明細(xì)、手續(xù)費(fèi)憑證、出庫(kù)單103.電商平臺(tái)提現(xiàn)借：銀行存款貸：其他貨幣資金—電商平臺(tái)賬戶附件：銀行提現(xiàn)回單104.批發(fā)銷售給經(jīng)銷商借：銀行存款/應(yīng)收賬款—XX經(jīng)銷商貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—批發(fā)銷售成本貸：消耗性生物資產(chǎn)—XX品種附件：經(jīng)銷合同、發(fā)票、出庫(kù)單、運(yùn)輸單據(jù)105.銷售折扣（批量采購(gòu)優(yōu)惠）借：銀行存款（折扣后金額）銷售費(fèi)用—折扣優(yōu)惠貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品收入（原價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—XX產(chǎn)品成本貸：消耗性生物資產(chǎn)—XX品種附件：折扣協(xié)議、銷售發(fā)票、收款回單106.銷售退回（產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款借：消耗性生物資產(chǎn)—XX品種（退回）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—XX產(chǎn)品成本附件：退貨單、入庫(kù)單、紅字發(fā)票2.其他收入107.政府生態(tài)養(yǎng)殖補(bǔ)貼（與收益相關(guān)）借：銀行存款貸：其他收益—政府補(bǔ)助—生態(tài)補(bǔ)貼附件：補(bǔ)貼文件、銀行收款回單108.政府環(huán)保設(shè)施補(bǔ)貼（與資產(chǎn)相關(guān)）借：銀行存款貸：遞延收益—政府補(bǔ)助—環(huán)保設(shè)施補(bǔ)貼附件：補(bǔ)貼文件、銀行收款回單109.養(yǎng)殖技術(shù)服務(wù)收入（對(duì)外提供生態(tài)養(yǎng)殖指導(dǎo)）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入—技術(shù)服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：服務(wù)合同、發(fā)票、收款回單110.養(yǎng)殖場(chǎng)地出租收入（閑置場(chǎng)地出租）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入—場(chǎng)地出租收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：租賃協(xié)議、發(fā)票、收款回單111.保險(xiǎn)理賠收入（生物資產(chǎn)死亡理賠）借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入—保險(xiǎn)理賠收入其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司（已計(jì)提部分）附件：理賠協(xié)議、銀行回單、理賠審批文件112.副產(chǎn)品銷售收入（魚(yú)鱗、豬皮等）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—副產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本—副產(chǎn)品銷售成本貸：生產(chǎn)成本—副產(chǎn)品成本附件：銷售發(fā)票、出庫(kù)單、收款回單113.會(huì)員制銷售（年卡/季度配送）借：銀行存款貸：合同負(fù)債—會(huì)員費(fèi)附件：會(huì)員協(xié)議、收款回單114.會(huì)員消費(fèi)確認(rèn)收入（按月配送）借：合同負(fù)債—會(huì)員費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—會(huì)員銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—會(huì)員銷售成本貸：消耗性生物資產(chǎn)—XX品種附件：配送記錄、消費(fèi)明細(xì)115.出口銷售生態(tài)農(nóng)產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款—境外客戶（外幣戶）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—出口銷售收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—出口銷售成本貸：消耗性生物資產(chǎn)—XX品種附件：出口報(bào)關(guān)單、商業(yè)發(fā)票、提單、檢疫證明116.出口貨款結(jié)匯借：銀行存款—人民幣賬戶財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益（差額）貸：應(yīng)收賬款—境外客戶（外幣戶）附件：結(jié)匯憑證、銀行回單七、政府補(bǔ)助與補(bǔ)貼賬務(wù)處理（10個(gè)分錄）117.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助（生態(tài)養(yǎng)殖基地建設(shè)補(bǔ)貼）借：銀行存款貸：遞延收益—政府補(bǔ)助—資產(chǎn)相關(guān)附件：補(bǔ)助文件、銀行收款回單118.與資產(chǎn)相關(guān)補(bǔ)助分?jǐn)偅ò丛拢┙瑁哼f延收益—政府補(bǔ)助—資產(chǎn)相關(guān)貸：其他收益—政府補(bǔ)助附件：補(bǔ)助分?jǐn)傆?jì)算表、資產(chǎn)折舊表119.收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助（防疫補(bǔ)貼）借：銀行存款貸：其他收益—政府補(bǔ)助—收益相關(guān)附件：補(bǔ)助文件、銀行收款回單120.收到農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)補(bǔ)貼借：銀行存款貸：其他收益—政府補(bǔ)助—龍頭企業(yè)補(bǔ)貼附件：補(bǔ)貼文件、銀行收款回單121.收到有機(jī)肥生產(chǎn)補(bǔ)貼借：銀行存款貸：其他收益—政府補(bǔ)助—有機(jī)肥補(bǔ)貼附件：補(bǔ)貼文件、銀行收款回單122.收到扶貧養(yǎng)殖補(bǔ)貼（帶動(dòng)農(nóng)戶養(yǎng)殖）借：銀行存款貸：其他收益—政府補(bǔ)助—扶貧補(bǔ)貼附件：補(bǔ)貼文件、帶動(dòng)農(nóng)戶證明、銀行收款回單123.政府補(bǔ)助用于支付環(huán)保支出借：銀行存款貸：遞延收益—政府補(bǔ)助—環(huán)保支出借：制造費(fèi)用—環(huán)保設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款借：遞延收益—政府補(bǔ)助—環(huán)保支出貸：其他收益—政府補(bǔ)助附件：補(bǔ)助文件、支出憑證、分?jǐn)偙?24.提前退還政府補(bǔ)助（未達(dá)到補(bǔ)貼條件）借：遞延收益—政府補(bǔ)助其他收益—政府補(bǔ)助（已分?jǐn)偛糠郑┵J：銀行存款附件：退款通知、銀行回單125.收到災(zāi)后重建補(bǔ)貼（自然災(zāi)害后恢復(fù)養(yǎng)殖）借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助—災(zāi)后重建附件：災(zāi)害證明、補(bǔ)貼文件、銀行收款回單126.政府補(bǔ)助形成的資產(chǎn)處置借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)—環(huán)保設(shè)施（補(bǔ)助形成）借：銀行存款（處置收入）貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：遞延收益—政府補(bǔ)助（未分?jǐn)偛糠郑┵J：資產(chǎn)處置損益附件：處置協(xié)議、發(fā)票、收款回單八、資產(chǎn)設(shè)備管理賬務(wù)處理（15個(gè)分錄）1.固定資產(chǎn)購(gòu)置與折舊127.購(gòu)入養(yǎng)殖運(yùn)輸車輛（冷鏈車）借：固定資產(chǎn)—運(yùn)輸設(shè)備—冷鏈車應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：購(gòu)車發(fā)票、行駛證、采購(gòu)合同128.計(jì)提養(yǎng)殖設(shè)備折舊（按月）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)—養(yǎng)殖設(shè)備管理費(fèi)用—折舊費(fèi)—辦公設(shè)備其他業(yè)務(wù)成本—折舊費(fèi)—出租設(shè)備貸：累計(jì)折舊—養(yǎng)殖設(shè)備/辦公設(shè)備/運(yùn)輸設(shè)備附件：折舊計(jì)算表、固定資產(chǎn)臺(tái)賬129.購(gòu)入辦公軟件（財(cái)務(wù)軟件、養(yǎng)殖管理系統(tǒng)）借：無(wú)形資產(chǎn)—軟件應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、軟件授權(quán)證書(shū)130.無(wú)形資產(chǎn)攤銷（軟件、土地使用權(quán)）借：管理費(fèi)用—攤銷費(fèi)—無(wú)形資產(chǎn)貸：累計(jì)攤銷—軟件/土地使用權(quán)附件：攤銷計(jì)算表2.固定資產(chǎn)維修與改良131.養(yǎng)殖設(shè)施大修（費(fèi)用化）借：制造費(fèi)用—維修費(fèi)—養(yǎng)殖設(shè)施應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：維修合同、發(fā)票、維修清單132.養(yǎng)殖設(shè)施改良（資本化）借：在建工程—養(yǎng)殖設(shè)施改良累計(jì)折舊—養(yǎng)殖設(shè)施貸：固定資產(chǎn)—養(yǎng)殖設(shè)施借：在建工程—養(yǎng)殖設(shè)施改良應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：改良合同、發(fā)票、工程進(jìn)度單133.改良完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—養(yǎng)殖設(shè)施（改良后）貸：在建工程—養(yǎng)殖設(shè)施改良附件：工程驗(yàn)收單、結(jié)算報(bào)告3.固定資產(chǎn)處置134.養(yǎng)殖設(shè)備報(bào)廢（達(dá)到使用年限）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)—養(yǎng)殖設(shè)備附件：報(bào)廢審批文件、資產(chǎn)處置清單135.報(bào)廢設(shè)備殘值收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：殘值銷售合同、發(fā)票、收款回單136.報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附件：清理服務(wù)合同、發(fā)票、付款回單137.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢設(shè)備凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理附件：清理?yè)p益計(jì)算表138.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢設(shè)備凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益附件：清理?yè)p益計(jì)算表139.出售閑置養(yǎng)殖設(shè)備借：銀行存款累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)處置損益（差額，借方）貸：固定資產(chǎn)—養(yǎng)殖設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附件：出售協(xié)議、發(fā)票、收款回單140.固定資產(chǎn)盤(pán)盈借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)附件：盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、審批文件141.固定資產(chǎn)盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤(pán)虧其他應(yīng)收款—責(zé)任人（賠償部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢附件：盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、盤(pán)虧說(shuō)明、審批文件九、稅費(fèi)處理賬務(wù)處理（15個(gè)分錄）1.增值稅處理142.月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）附件：增值稅銷項(xiàng)明細(xì)臺(tái)賬143.月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）附件：增值稅進(jìn)項(xiàng)明細(xì)臺(tái)賬144.月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）附件：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出明細(xì)145.結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅附件：增值稅結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算表146.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款附件：增值稅完稅憑證147.生態(tài)農(nóng)產(chǎn)品免稅銷售（符合政策）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—免稅銷售收入附件：免稅備案文件、銷售發(fā)票2.附加稅費(fèi)148.計(jì)提城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加附件：附加稅計(jì)算表149.繳納附加稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加貸：銀行存款附件：附加稅完稅憑證3.其他稅費(fèi)150.計(jì)提印花稅（購(gòu)銷合同、養(yǎng)殖協(xié)議）借：稅金及附加—印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅附件：印花稅計(jì)算表151.繳納印花稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅貸：銀行存款附件：印花稅完稅憑證152.計(jì)提房產(chǎn)稅/土地使用稅（自有養(yǎng)殖場(chǎng)地）借：稅金及附加—房產(chǎn)稅/土地使用稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交土地使用稅附件：稅費(fèi)計(jì)算表、產(chǎn)權(quán)證明153.繳納房產(chǎn)稅/土地使用稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交土地使用稅貸：銀行存款附件：完稅憑證4.企業(yè)所得稅154.季度計(jì)提企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅附件：企業(yè)所得稅計(jì)算表、季度利潤(rùn)表155.年度匯算清繳補(bǔ)稅借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)（可抵扣差異）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅遞延所得稅負(fù)債（應(yīng)納稅差異）附件：匯算清繳申報(bào)表、稅會(huì)差異調(diào)整表156.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款附件：企業(yè)所得稅完稅憑證十、期末賬務(wù)處理（18個(gè)分錄）1.損益結(jié)轉(zhuǎn)157.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)