會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)8/8做賬實(shí)操-減免印花稅的賬務(wù)處理SOP1.目的規(guī)范企業(yè)印花稅減免的政策核實(shí)、稅額核算、賬務(wù)處理及資料留存流程，確保符合《中華人民共和國(guó)印花稅法》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，準(zhǔn)確反映稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響，規(guī)避稅務(wù)申報(bào)與賬務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)。2.適用范圍適用于企業(yè)享受小微企業(yè)印花稅減半、特定合同免稅等各類印花稅減免政策的賬務(wù)處理，涵蓋買賣合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿等各類應(yīng)稅憑證對(duì)應(yīng)的印花稅減免場(chǎng)景。3.核心定義直接減免：企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為后，依據(jù)政策無(wú)需繳納或按比例減繳印花稅，如小微企業(yè)按50%減征營(yíng)業(yè)賬簿印花稅。先征后退：企業(yè)先足額繳納印花稅后，因符合優(yōu)惠條件獲批退稅，退稅款項(xiàng)視為印花稅減免。4.賬務(wù)處理流程4.1前期準(zhǔn)備與政策核實(shí)步驟責(zé)任部門/人操作要求核心資料1財(cái)務(wù)部門梳理當(dāng)期應(yīng)稅憑證，對(duì)照最新印花稅減免政策，判斷是否符合減免條件，明確減免比例或金額應(yīng)稅憑證清單、印花稅減免政策文件2財(cái)務(wù)部門如需備案，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交減免備案申請(qǐng)及相關(guān)憑證，獲取備案回執(zhí)；無(wú)需備案的留存政策適用說(shuō)明減免備案表、稅務(wù)機(jī)關(guān)回執(zhí)（如需）3財(cái)務(wù)部門按應(yīng)稅憑證類型核算應(yīng)收稅額及減免稅額，編制印花稅減免計(jì)算表印花稅計(jì)算表、應(yīng)稅合同復(fù)印件4.2不同減免類型的會(huì)計(jì)處理4.2.1直接減免的賬務(wù)處理分兩種主流核算方式，企業(yè)可根據(jù)自身核算習(xí)慣選擇，且保持一貫性。核算方式操作步驟會(huì)計(jì)分錄適用場(chǎng)景方式一：僅核算實(shí)際應(yīng)繳金額計(jì)提時(shí)直接按減免后金額入賬，減免部分不單獨(dú)核算計(jì)提時(shí)：借：稅金及附加-印花稅（實(shí)際應(yīng)繳金額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅貸：銀行存款小微企業(yè)減半征收等常規(guī)比例減免場(chǎng)景方式二：?jiǎn)为?dú)核算減免金額先計(jì)提全額稅額，再將減免部分轉(zhuǎn)入損益計(jì)提全額時(shí)：借：稅金及附加-印花稅（全額稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅確認(rèn)減免時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅（減免金額）貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益大額減免或需單獨(dú)核算優(yōu)惠收益的場(chǎng)景4.2.2先征后退的賬務(wù)處理企業(yè)先完成全額繳納，收到退稅后沖減對(duì)應(yīng)科目或確認(rèn)收益。操作步驟會(huì)計(jì)分錄操作要求1繳納印花稅時(shí)借：稅金及附加-印花稅（全額稅額）貸：銀行存款憑完稅憑證入賬，留存繳納回單2提交退稅申請(qǐng)并獲批后借：其他應(yīng)收款-印花稅退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅附退稅申請(qǐng)審批表作為入賬依據(jù)3實(shí)際收到退稅款時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-印花稅退稅核對(duì)退稅金額與減免計(jì)算表一致4.3特殊場(chǎng)景處理特殊場(chǎng)景操作要求會(huì)計(jì)分錄跨年減免退稅退稅款項(xiàng)屬于以前年度的，需調(diào)整以前年度損益借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)減免政策適用錯(cuò)誤更正若前期誤算導(dǎo)致多繳且無(wú)法退稅，按正常損失處理；若少繳需補(bǔ)繳，按補(bǔ)繳流程入賬補(bǔ)繳時(shí)：借：稅金及附加-印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅貸：銀行存款4.4期末核對(duì)與歸檔核對(duì)要點(diǎn)：核對(duì)應(yīng)稅憑證金額與印花稅計(jì)提基數(shù)一致；核對(duì)減免金額與政策標(biāo)準(zhǔn)一致；核對(duì)退稅金額與完稅憑證、退稅回單金額一致。資料歸檔：歸檔應(yīng)稅合同、印花稅計(jì)算表、減免政策文件、備案回執(zhí)、完稅憑證、退稅回單等資料，保存期限不少于10年。5.風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)準(zhǔn)確判斷政策適用范圍，避免將不符合條件的憑證違規(guī)享受減免；賬務(wù)處理方式需保持