會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)7/7記賬實(shí)操-銷(xiāo)售退回的會(huì)計(jì)處理SOP銷(xiāo)售退回按“退回時(shí)點(diǎn)（當(dāng)年/以前年度）+退回類(lèi)型（全額/部分退回）”差異化處理，核心沖減收入、成本及相關(guān)稅費(fèi)，確保賬務(wù)與實(shí)際交易一致。（一）前期準(zhǔn)備：資料歸集與退回判定核心資料收集銷(xiāo)售退回審批單、客戶(hù)退貨說(shuō)明、退貨入庫(kù)單；原銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、收款回單（或應(yīng)收賬款臺(tái)賬）；紅字發(fā)票（銷(xiāo)售方開(kāi)具）、退款憑證（如有）。退回判定標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)年銷(xiāo)售退回：退回發(fā)生在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，且屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，按日后事項(xiàng)處理；其他當(dāng)年退回直接沖減當(dāng)期收入；以前年度銷(xiāo)售退回：非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，沖減當(dāng)期收入（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）或通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”處理（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。（二）分場(chǎng)景賬務(wù)處理1.場(chǎng)景1：當(dāng)年銷(xiāo)售退回（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具體分錄附件要求確認(rèn)銷(xiāo)售時(shí)（含稅收入113萬(wàn)元，稅率13%，成本60萬(wàn)元）借：銀行存款1130000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000貸：庫(kù)存商品600000銷(xiāo)售合同、發(fā)票、收款回單、出庫(kù)單全額退回，開(kāi)具紅字發(fā)票并退款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130000貸：銀行存款1130000借：庫(kù)存商品600000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000退回審批單、紅字發(fā)票、退款回單、入庫(kù)單部分退回（退回50%貨物，退款56.5萬(wàn)元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）65000貸：銀行存款565000借：庫(kù)存商品300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000部分退回協(xié)議、紅字發(fā)票（部分沖銷(xiāo)）、退款回單、入庫(kù)單2.場(chǎng)景2：以前年度銷(xiāo)售退回（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）（1）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具體分錄附件要求退回上年銷(xiāo)售貨物（含稅收入113萬(wàn)元，成本60萬(wàn)元，退款）借：以前年度損益調(diào)整1000000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130000貸：銀行存款1130000借：庫(kù)存商品600000貸：以前年度損益調(diào)整600000結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整（假設(shè)無(wú)所得稅影響）：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)400000貸：以前年度損益調(diào)整400000退回審批單、紅字發(fā)票、退款回單、入庫(kù)單（2）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具體分錄附件要求退回上年銷(xiāo)售貨物借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130000貸：銀行存款1130000借：庫(kù)存商品600000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000退回審批單、紅字發(fā)票、退款回單、入庫(kù)單3.場(chǎng)景3：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具體分錄附件要求報(bào)告年度銷(xiāo)售貨物，次年（報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前）退回借：以前年度損益調(diào)整1000000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130000貸：銀行存款1130000借：庫(kù)存商品600000貸：以前年度損益調(diào)整600000調(diào)整所得稅（假設(shè)稅率25%）：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅100000貸：以前年度損益調(diào)整100000結(jié)轉(zhuǎn)：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)300000貸：以前年度損益調(diào)整300000退回審批單、紅字發(fā)票、退款回單、入庫(kù)單、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)聲明（三）管控要點(diǎn)紅字發(fā)票開(kāi)具：銷(xiāo)售退回需按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。成本沖減：退回貨物需驗(yàn)收入庫(kù)，同步?jīng)_減對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售成本，確保收入與成本配