會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)14/14做賬實(shí)操-減速機(jī)制造有限公司成本核算標(biāo)準(zhǔn)操作流程一、總則（一）目的規(guī)范減速機(jī)制造有限公司從原料采購(gòu)（齒輪、軸承、鑄件）、零部件加工、裝配測(cè)試到成品入庫(kù)全流程的成本核算，確保準(zhǔn)確歸集原料成本、加工成本、研發(fā)費(fèi)用及質(zhì)量檢測(cè)成本，為成本管控、生產(chǎn)優(yōu)化、定價(jià)決策及財(cái)務(wù)報(bào)表編制提供可靠依據(jù)，提升減速機(jī)制造企業(yè)成本管理精細(xì)化水平與行業(yè)適配性。（二）適用范圍本流程適用于減速機(jī)制造有限公司財(cái)務(wù)及生產(chǎn)部門，涵蓋原料采購(gòu)（齒輪坯、軸承、鑄件、密封件）、生產(chǎn)加工（機(jī)加工、熱處理、裝配、涂裝）、質(zhì)量檢測(cè)（性能測(cè)試、精度檢測(cè)）、研發(fā)改進(jìn)（新產(chǎn)品研發(fā)、工藝升級(jí)）、設(shè)備維護(hù)及環(huán)保治理等全業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的成本核算，包括原料成本、加工成本、研發(fā)成本、質(zhì)量成本、環(huán)保成本等核算內(nèi)容。（三）核算原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以減速機(jī)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生為記賬依據(jù)，原材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)確認(rèn)采購(gòu)成本，成品完工入庫(kù)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)總成本，無(wú)論款項(xiàng)收付狀態(tài)。如進(jìn)口軸承按到岸驗(yàn)收確認(rèn)成本，即使未結(jié)算也需暫估入賬。配比原則：將減速機(jī)銷售收入與對(duì)應(yīng)的原料成本（齒輪、軸承）、加工費(fèi)用（機(jī)加工、熱處理）、人工薪酬、設(shè)備折舊精準(zhǔn)配比。生產(chǎn)過(guò)程中，齒輪加工損耗、裝配人工成本、測(cè)試費(fèi)用等需與對(duì)應(yīng)型號(hào)減速機(jī)（如硬齒面減速機(jī)、行星減速機(jī)）的成本精準(zhǔn)匹配。謹(jǐn)慎性原則：充分考慮鋼材價(jià)格波動(dòng)、精密設(shè)備減值風(fēng)險(xiǎn)（技術(shù)迭代）、訂單波動(dòng)導(dǎo)致的產(chǎn)能閑置風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量索賠責(zé)任，對(duì)原材料及成品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，足額計(jì)提質(zhì)量保證金與設(shè)備大修儲(chǔ)備金，確保資產(chǎn)價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金真實(shí)可靠。分步法與品種法結(jié)合原則：按減速機(jī)型號(hào)（如K系列、R系列）設(shè)成本核算對(duì)象，結(jié)合生產(chǎn)工序（機(jī)加工、熱處理、裝配）分步歸集成本，對(duì)同批次生產(chǎn)的不同型號(hào)減速機(jī)采用定額比例法分配共同成本，對(duì)邊角料回收單獨(dú)核算并沖減主產(chǎn)品成本。合規(guī)性原則：成本核算需符合機(jī)械制造行業(yè)規(guī)范，研發(fā)費(fèi)用、質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)用按項(xiàng)目及批次精準(zhǔn)歸集，確保數(shù)據(jù)可追溯，滿足生產(chǎn)追溯與成本分析需求。一致性原則：成本核算方法保持前后各期一致，如原料成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)、設(shè)備折舊年限（加工中心10-15年、熱處理設(shè)備8-12年、裝配線5-8年）、研發(fā)費(fèi)用資本化標(biāo)準(zhǔn)等不得隨意變更，保障成本數(shù)據(jù)可比性。二、成本核算組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)制定減速機(jī)成本核算戰(zhàn)略，確定成本核算模式（分步法結(jié)合品種法），明確研發(fā)費(fèi)用資本化標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量成本分?jǐn)傄?guī)則及成本結(jié)轉(zhuǎn)方法。監(jiān)控核心成本指標(biāo)（單位減速機(jī)制造成本、原料損耗率、設(shè)備利用率、研發(fā)投入占比），分析鋼材價(jià)格、產(chǎn)能利用率對(duì)成本的影響。審核重大成本事項(xiàng)，如精密設(shè)備采購(gòu)、生產(chǎn)線技改支出、新產(chǎn)品研發(fā)資本化等，確保符合機(jī)械制造行業(yè)規(guī)范與公司戰(zhàn)略。（二）成本核算經(jīng)理統(tǒng)籌全流程成本核算工作，制定成本核算細(xì)則與操作規(guī)范，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)與生產(chǎn)、研發(fā)、質(zhì)量部門的數(shù)據(jù)對(duì)接。審核減速機(jī)成本報(bào)表、研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)偙砑俺杀痉治鰣?bào)告，確保成本數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整且符合生產(chǎn)追溯要求。推動(dòng)成本管理系統(tǒng)與生產(chǎn)執(zhí)行系統(tǒng)（MES）的數(shù)據(jù)集成，實(shí)現(xiàn)零部件加工成本與生產(chǎn)工單的自動(dòng)關(guān)聯(lián)。（三）原料核算專員負(fù)責(zé)原料采購(gòu)成本核算，歸集鋼材、軸承、鑄件、密封件的買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、關(guān)稅（進(jìn)口軸承）、檢驗(yàn)費(fèi)等，按批次核算原料單位成本。跟蹤原料損耗（倉(cāng)儲(chǔ)損耗、加工邊角料）處理，按實(shí)際入庫(kù)量調(diào)整原料成本，編制原料成本明細(xì)表。監(jiān)控原料庫(kù)存變動(dòng)，按月進(jìn)行原料盤點(diǎn)，處理盤盈盤虧事項(xiàng)，按市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。（四）生產(chǎn)工序會(huì)計(jì)按生產(chǎn)車間（機(jī)加工車間、熱處理車間、裝配車間）歸集加工成本，包括直接材料（齒輪坯、軸承）、直接人工、制造費(fèi)用。核算各工序能耗成本（電力、切削液、燃?xì)猓?，按?shí)際消耗量與單價(jià)計(jì)入對(duì)應(yīng)產(chǎn)品成本。計(jì)算各型號(hào)減速機(jī)的單位成本，跟蹤加工合格率、設(shè)備利用率等指標(biāo)變化，分析成本波動(dòng)原因。（五）研發(fā)成本專員歸集研發(fā)費(fèi)用，按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)“費(fèi)用化支出”“資本化支出”明細(xì)，核算新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、試驗(yàn)?zāi)＞哔M(fèi)、研發(fā)人員薪酬等。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則區(qū)分費(fèi)用化與資本化研發(fā)支出，資本化支出在新產(chǎn)品量產(chǎn)時(shí)按受益原則分?jǐn)傊料嚓P(guān)產(chǎn)品成本。編制研發(fā)成本分析表，監(jiān)控研發(fā)投入與成果轉(zhuǎn)化效率（如新產(chǎn)品毛利率）。（六）質(zhì)量成本專員歸集質(zhì)量成本，包括原料檢驗(yàn)費(fèi)、工序巡檢費(fèi)、成品性能測(cè)試費(fèi)、精度檢測(cè)費(fèi)、不合格品返工費(fèi)等。按減速機(jī)型號(hào)分?jǐn)傎|(zhì)量檢測(cè)成本，編制質(zhì)量成本明細(xì)表，分析質(zhì)量成本占比變化趨勢(shì)。跟蹤設(shè)備校準(zhǔn)費(fèi)、計(jì)量器具檢定費(fèi)等質(zhì)量合規(guī)成本，確保全額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用或相關(guān)產(chǎn)品成本。三、成本核算對(duì)象與會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）成本核算對(duì)象原料采購(gòu)：齒輪坯、軸承、鑄件（箱體、端蓋）、密封件、標(biāo)準(zhǔn)件（螺栓、螺母）、輔料（切削液、潤(rùn)滑油）的采購(gòu)成本。生產(chǎn)工序：機(jī)加工（車削、銑削、磨削）、熱處理（滲碳、淬火）、裝配（零部件組裝、密封測(cè)試）、涂裝（噴漆、噴塑）環(huán)節(jié)的加工成本。成品測(cè)試：空載測(cè)試、負(fù)載測(cè)試、噪音檢測(cè)、精度檢測(cè)等測(cè)試環(huán)節(jié)的成本支出。研發(fā)項(xiàng)目：新型減速機(jī)研發(fā)、老產(chǎn)品工藝改進(jìn)、材料替代試驗(yàn)等項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用。產(chǎn)成品：硬齒面減速機(jī)、行星減速機(jī)、蝸輪蝸桿減速機(jī)等最終產(chǎn)品的總成本與單位成本。副產(chǎn)品：加工過(guò)程中產(chǎn)生的鋼材邊角料、廢油等副產(chǎn)品成本。環(huán)保治理：切削液處理、廢氣凈化（涂裝廢氣）、固廢處置等環(huán)保環(huán)節(jié)的成本支出。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置成本類科目原材料-主料：按類型設(shè)“齒輪坯”“軸承”“鑄件”“密封件”明細(xì)賬，核算核心原料成本。原材料-輔料：設(shè)“切削液”“潤(rùn)滑油”“涂裝材料”明細(xì)賬，核算輔助材料成本。原材料-標(biāo)準(zhǔn)件：核算螺栓、螺母等標(biāo)準(zhǔn)連接件成本，按規(guī)格設(shè)明細(xì)賬。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本：按產(chǎn)品型號(hào)設(shè)二級(jí)科目，下設(shè)“直接材料”“直接人工”“制造費(fèi)用”三級(jí)明細(xì)。生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本：核算模具車間、維修車間的成本，按車間設(shè)明細(xì)賬。制造費(fèi)用：按車間設(shè)“機(jī)加工車間”“熱處理車間”“裝配車間”“測(cè)試車間”二級(jí)科目，下設(shè)“折舊費(fèi)”“水電費(fèi)”“燃料費(fèi)”“維修費(fèi)”“檢測(cè)費(fèi)”等明細(xì)。自制半成品-齒輪：核算機(jī)加工完成的齒輪成本，按型號(hào)設(shè)明細(xì)賬。庫(kù)存商品：按產(chǎn)品型號(hào)設(shè)“硬齒面減速機(jī)”“行星減速機(jī)”明細(xì)賬，核算產(chǎn)成品總成本與單位成本。研發(fā)支出：按項(xiàng)目設(shè)“費(fèi)用化支出”“資本化支出”明細(xì)賬，核算研發(fā)費(fèi)用。費(fèi)用類科目管理費(fèi)用-質(zhì)量費(fèi)用：核算計(jì)量器具檢定費(fèi)、質(zhì)量體系認(rèn)證費(fèi)等管理性質(zhì)量支出。管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用：核算費(fèi)用化研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)額。銷售費(fèi)用-安裝費(fèi)：核算產(chǎn)品售后安裝調(diào)試費(fèi)用。資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失：核算原料、半成品、產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。資產(chǎn)與負(fù)債類科目固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備：按設(shè)備類型設(shè)“加工中心”“車床”“熱處理爐”“裝配線”明細(xì)賬。固定資產(chǎn)-測(cè)試設(shè)備：核算性能測(cè)試臺(tái)、精度檢測(cè)儀等設(shè)備成本。累計(jì)折舊：對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提，按設(shè)備類型設(shè)明細(xì)賬。無(wú)形資產(chǎn)-專有技術(shù)：核算減速機(jī)設(shè)計(jì)專利、工藝技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)成本。累計(jì)攤銷-專有技術(shù)：對(duì)應(yīng)專有技術(shù)的攤銷計(jì)提。專項(xiàng)儲(chǔ)備-質(zhì)量保證金：核算計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修準(zhǔn)備金。應(yīng)付賬款-原料供應(yīng)商：核算應(yīng)付原料采購(gòu)款，按供應(yīng)商設(shè)明細(xì)賬。四、成本核算流程（一）原料采購(gòu)成本核算原料入庫(kù)成本歸集齒輪坯、鑄件采購(gòu)入庫(kù)：借：原材料-主料-齒輪坯/鑄件應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-鑄件供應(yīng)商銀行存款（運(yùn)雜費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)）進(jìn)口軸承采購(gòu)入庫(kù)：借：原材料-主料-軸承應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-境外供應(yīng)商銀行存款（關(guān)稅、代理費(fèi)）輔料及標(biāo)準(zhǔn)件采購(gòu)入庫(kù)：借：原材料-輔料/標(biāo)準(zhǔn)件應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-輔料供應(yīng)商月末暫估入庫(kù)（未收到發(fā)票）：借：原材料-主料/輔料貸：應(yīng)付賬款-暫估原料款原料發(fā)出成本核算機(jī)加工車間領(lǐng)用齒輪坯：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX型號(hào)-直接材料貸：原材料-主料-齒輪坯裝配車間領(lǐng)用軸承、密封件：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX型號(hào)-直接材料貸：原材料-主料-軸承原材料-主料-密封件熱處理車間領(lǐng)用輔助材料：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX型號(hào)-直接材料貸：原材料-輔料-淬火介質(zhì)（二）生產(chǎn)加工成本歸集直接人工成本核算計(jì)提生產(chǎn)人員薪酬：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX型號(hào)-直接人工制造費(fèi)用-各車間-職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-工資/福利費(fèi)/社保費(fèi)輔助生產(chǎn)成本歸集與分配模具車間制作工裝夾具成本：借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-模具車間貸：原材料-鋼材應(yīng)付職工薪酬-模具工累計(jì)折舊-模具設(shè)備按產(chǎn)品批次分配模具成本：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX型號(hào)-制造費(fèi)用-模具費(fèi)貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-模具車間制造費(fèi)用歸集與分配設(shè)備折舊計(jì)提：借：制造費(fèi)用-機(jī)加工車間-折舊費(fèi)制造費(fèi)用-熱處理車間-折舊費(fèi)制造費(fèi)用-測(cè)試車間-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備/測(cè)試設(shè)備支付水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)：借：制造費(fèi)用-各車間-水電費(fèi)制造費(fèi)用-熱處理車間-燃?xì)赓M(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-能源供應(yīng)商檢測(cè)費(fèi)用歸集（精度檢測(cè)、性能測(cè)試）：借：制造費(fèi)用-測(cè)試車間-檢測(cè)費(fèi)貸：銀行存款/原材料-檢測(cè)耗材制造費(fèi)用分配至生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX型號(hào)-制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用-各車間-折舊費(fèi)/水電費(fèi)/檢測(cè)費(fèi)/維修費(fèi)（三）成品成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)加工車間完成齒輪加工入庫(kù)：借：自制半成品-齒輪-XX型號(hào)貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-機(jī)加工工序裝配車間領(lǐng)用齒輪及鑄件：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX型號(hào)-直接材料貸：自制半成品-齒輪-XX型號(hào)原材料-主料-鑄件成品入庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)裝配車間完成成品入庫(kù)：借：庫(kù)存商品-XX減速機(jī)貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX型號(hào)計(jì)算單位產(chǎn)品成本：?jiǎn)挝怀杀?（月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本）÷合格成品數(shù)量不合格品處理生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生不合格品：借：管理費(fèi)用-質(zhì)量損失（可修復(fù)）營(yíng)業(yè)外支出-報(bào)廢損失（不可修復(fù)）貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX型號(hào)不合格品返工成本：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX型號(hào)-制造費(fèi)用-返工費(fèi)貸：原材料-輔料應(yīng)付職工薪酬-返工人員（四）研發(fā)費(fèi)用核算研發(fā)費(fèi)用歸集發(fā)生研發(fā)人員薪酬、試驗(yàn)材料消耗：借：研發(fā)支出-資本化支出-新型減速機(jī)項(xiàng)目研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-工藝改進(jìn)項(xiàng)目貸：應(yīng)付職工薪酬-研發(fā)人員原材料-試驗(yàn)材料累計(jì)折舊-研發(fā)設(shè)備支付專利申請(qǐng)費(fèi)、試驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)：借：研發(fā)支出-資本化支出-新型減速機(jī)項(xiàng)目貸：銀行存款研發(fā)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出資本化研發(fā)支出轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)：借：無(wú)形資產(chǎn)-專有技術(shù)-XX技術(shù)貸：研發(fā)支出-資本化支出-新型減速機(jī)項(xiàng)目專有技術(shù)攤銷：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX型號(hào)-制造費(fèi)用-攤銷費(fèi)貸：累計(jì)攤銷-專有技術(shù)（五）質(zhì)量與環(huán)保成本核算質(zhì)量成本核算支付成品性能測(cè)試費(fèi)：借：制造費(fèi)用-測(cè)試車間-檢測(cè)費(fèi)貸：銀行存款計(jì)提質(zhì)量保修準(zhǔn)備金：借：銷售費(fèi)用-保修費(fèi)貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備-質(zhì)量保證金環(huán)保成本核算切削液處理費(fèi)支付：借：制造費(fèi)用-機(jī)加工車間-環(huán)保費(fèi)貸：銀行存款涂裝廢氣處理成本：借：制造費(fèi)用-涂裝車間-環(huán)保費(fèi)貸：原材料-環(huán)保藥劑（六）成本分析與結(jié)賬成本分析報(bào)表編制按產(chǎn)品型號(hào)