Theimpactofinternalauditexpenditureonenterprisevalue-added:AcasestudyofZhongnanConstructionGroup【Abstract】Therelationshipbetweeninternalauditexpenditureandenterprisevalue-addedisanimportantresearchtopicinthefieldofenterprisemanagement.However,highinternalauditspenddoesnotnecessarilyimprovecorporategovernance,enhanceriskmanagement,ensureregulatorycompliance,andultimatelyincreasecorporatevalue.Thisstudyaimstoexploretherelationshipbetweeninternalauditexpenditureandcorporatevalue-added.Theresearchinthisdissertationusesanexplanatorycaseanalysisandmulti-casestudymethodology,andconductsfieldinterviewsandthree-levelcodingofinterviewrecordstoexploretherelationshipbetweeninternalauditqualityandenterprisevalue-added.Throughanin-depthanalysisofZhongnanConstructionGroup,thispaperrevealsthattheimpactofinternalauditonenterprisevalue-addedisnotfixedandimmutable.Theresultsshowthatwithintheenterprise,theexpenditureofinternalauditisnotnecessarilyproportionaltotheactualefficiencyofinternalaudit,andthendoesnotnecessarilyhaveapositiveeffectonthevalue-addedoftheenterprise.Toacertainextent,internalauditcanhelptoimprovetheeffectivenessofthecompany'sinternalcontrol,therebyoptimizingthecompany'sresourceallocation,andultimatelyimprovingoperationalefficiencyandprofitability,butitisnotabsolute.Thesefindingsareofgreatsignificancetothecompany'smanagersandinternalauditdepartments,andcanprovidethemwithsuggestionsanddecision-makingreferencesforimprovingthequalityofinternalauditandenhancingthevalueoftheenterprise.Theconclusionisthatincreasinginternalauditspendingdoesnotnecessarilyleadtovalue-addedforthebusiness.Whenformulatingstrategies,thecompany'smanagementshouldattachimportancetotheindependenceandprofessionalismoftheinternalauditdepartment,andstrengthenthecomplianceandprofessionalsupervisionofinternalaudit,soastoimprovetheoverallmanagementlevelandenterprisevalue-added.【KeywordsInternalauditspending,internalauditquality,enterprisevalue-added,caseanalysis,multi-dimensional,effectivenessofinternalcontrols目錄 1 1 3 4 4 4 5 5（一） 6（二） 6 8 8 8 10 10 11 12 12 12 144.內(nèi)部審計(jì)投入作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防控的重要投入，其合理配置與使用同樣值得關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)投入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)不僅影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，還間接決定了企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善程度。深入研究內(nèi)部審計(jì)投入與企業(yè)增值之間的關(guān)系，能夠幫助企業(yè)更科學(xué)地規(guī)劃審計(jì)資源，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)投入結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)以較低的成本獲取更高的審計(jì)效益，進(jìn)一步提升企業(yè)的運(yùn)營效率與經(jīng)濟(jì)效益。此外，這一研究也為理解企業(yè)資源分配決策提供了新的視角，有助于完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理與資源配置的理論框架。本研究旨在通過深入的理論剖析與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?shí)證檢驗(yàn)，精準(zhǔn)揭示內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)增值之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，為企業(yè)提供戰(zhàn)略層面的決策指引，同時(shí)也為政策制定者在審計(jì)法規(guī)的制定和完善上提供有價(jià)值的參考依據(jù)。通過達(dá)成這些目標(biāo)，本研究有望助力企業(yè)強(qiáng)化治理效能，提升市場運(yùn)行效率，并為所有利益相關(guān)者創(chuàng)造更為可觀的價(jià)值。本論文的研究闡述了涉及以下幾個(gè)方面：問題闡述：說明了內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)增值的影響機(jī)制尚未被全面理解，內(nèi)部審計(jì)投入與質(zhì)量對企業(yè)增值的影響路徑復(fù)雜，同事，企業(yè)增值是一個(gè)多維概念，需要考慮財(cái)務(wù)的和非財(cái)務(wù)的績效指標(biāo)。同時(shí)指出現(xiàn)有的研究對于內(nèi)部審計(jì)的投入與質(zhì)量和企業(yè)增值關(guān)系的系統(tǒng)研究相對較少。研究目的：明確了研究的目標(biāo)和方法。首先是評估內(nèi)審質(zhì)量的不同維度，包括投入的審計(jì)的支出，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力、獨(dú)立性、遵循審計(jì)程序和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。其次是衡量企業(yè)增值的有效指標(biāo)，包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。最后是探索可能的調(diào)節(jié)變量，以了解外部因素如何影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和企業(yè)增值之間的關(guān)系。研究意義：提出通過本研究對內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)增值的相互作用進(jìn)行深入理論分析和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?shí)證研究，為企業(yè)提供戰(zhàn)略上的指導(dǎo)，加強(qiáng)企業(yè)管理，增強(qiáng)企業(yè)的資金利用，創(chuàng)造更大的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)投入通常指的是企業(yè)為開展內(nèi)部審計(jì)活動所投入的各類資源，包括人力、物力、財(cái)力以及時(shí)間等。這些投入旨在通過內(nèi)部審計(jì)活動提升企業(yè)治理水平、優(yōu)化內(nèi)部控制、識別和管理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體而言，內(nèi)部審計(jì)投入涉及審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)、審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用、審計(jì)設(shè)備的購置以及審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)劃與實(shí)施等。合理的內(nèi)部審計(jì)投入被認(rèn)為可以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效性，從而提升企業(yè)整體運(yùn)營效率和價(jià)值。同時(shí)，它也是企業(yè)資源管理中非常重要的一環(huán)，通過對審計(jì)資源的合理配置，為企業(yè)提供精準(zhǔn)的監(jiān)督和評估，從而幫助企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)投入對于企業(yè)的資源利用效率和長期發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響，但其具體的影響機(jī)制和效果至今尚未得到全面的理論和實(shí)證的證明。因此，對內(nèi)部審計(jì)投入與企業(yè)績效之間關(guān)系的研究具有重要的理論和實(shí)踐價(jià)值。此外，內(nèi)部審計(jì)投入一直是學(xué)術(shù)界和實(shí)踐界關(guān)注的焦點(diǎn)問題之一。內(nèi)部審計(jì)投入涉及審計(jì)資源的配置、審計(jì)程序的優(yōu)化、審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用、審計(jì)人員的培訓(xùn)等多個(gè)方面，其投入的合理性直接影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性、風(fēng)險(xiǎn)控制的精準(zhǔn)度以及治理過程的健康程度，從而對企業(yè)的績效產(chǎn)生重要的影響。然而，目前對于內(nèi)部審計(jì)投入與企業(yè)增值關(guān)系的研究尚處于初級階段，已有的研究成果受到了一些限制和局限。首先，大部分研究還停留在對內(nèi)部審計(jì)投入與企業(yè)增值間關(guān)系的描述和表征，缺乏對內(nèi)部審計(jì)投入對企業(yè)增值影響機(jī)制的深入探討；其次，現(xiàn)有研究中對內(nèi)部審計(jì)投入與企業(yè)增值間關(guān)系的研究方法和數(shù)據(jù)選擇存在一定的局限性，導(dǎo)致研究結(jié)果的可信度和說服力不高。因此，本研究致力于全面審視內(nèi)部審計(jì)投入與企業(yè)增值之間的相互聯(lián)系，通過系統(tǒng)地回顧相關(guān)文獻(xiàn)，分析內(nèi)部審計(jì)投入如何作用于企業(yè)的績效，并識別出影響這一關(guān)系的關(guān)鍵因素與潛在的制約條件。此外，本研究也將評估當(dāng)前研究領(lǐng)域的空白與缺陷，并就未來的研究方向提出見解和提案，旨在為學(xué)術(shù)界及實(shí)務(wù)界的專家和從業(yè)者提供有價(jià)值的參考與啟發(fā)。(2023)伍莉(2015)分利用內(nèi)部審計(jì)資源、保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量等等的目的。（一）根據(jù)公開信息，中南建筑集團(tuán)在20232269.06億元，負(fù)債總為227.3713.1746.1-52.67圖1近幾年中南建筑財(cái)務(wù)狀況（二）表1開放式編碼范疇化范疇原始資料語句（初始概念）政策導(dǎo)向A2:國家土地資源管理部門，當(dāng)?shù)卣炔块T發(fā)布了許多關(guān)于建筑集團(tuán)及相關(guān)從業(yè)人員的職責(zé)和地皮，材料等相關(guān)規(guī)定（政策發(fā)布）A3:政府越來越重視內(nèi)部審計(jì)“審計(jì)免疫”的職能，要求企業(yè)預(yù)防各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（政府重視）社會影響A2：隨著恒大破產(chǎn)，人們對房地產(chǎn)的期望值日漸降低，不再愿意買房（發(fā)展壓力大）A3：近年來大量購買地皮以尋求復(fù)蘇，并發(fā)展企業(yè)的行動收到嚴(yán)重影響（發(fā)展受阻）合法控制A3:審計(jì)廳來查主要就是看采購材料是否合法合規(guī)，所以我們內(nèi)審的重心也在這,隨著項(xiàng)目增多，需要更多的內(nèi)審人員配合，所以內(nèi)審?fù)度胍残枰黾有袠I(yè)類型A1:這個(gè)行情不好，是社會大環(huán)境問題，不僅僅是房地產(chǎn)一個(gè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展不好。隨著恒大破產(chǎn)，人們對房地產(chǎn)的期望值日漸降低，不再愿意買房。專業(yè)能力A2:專業(yè)能力更強(qiáng)的內(nèi)審人員往往需要更高的工資，我們公司為此需要對內(nèi)審部門增加更多的投入。道德水平A5:我們公司在擴(kuò)張的過程中一直強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德的發(fā)展，像我們黨員還要定期上黨課，起帶頭作用匯報(bào)渠道A4:實(shí)際審計(jì)過程中，有些部門會故意拖延資料，我們審計(jì)人員其實(shí)也不好向上反映,主要是不知道找誰匯報(bào)(上報(bào)受阻)A4:每次審計(jì)整改發(fā)現(xiàn)的問題其實(shí)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，但是由于部門是平級的，我們的審計(jì)建議缺乏約束力(反饋不佳)A4:內(nèi)審是有專門的分管領(lǐng)導(dǎo)來分管的，匯報(bào)也是向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，但也不是一直固定某一個(gè)人，看那次審計(jì)誰負(fù)責(zé)(渠道不固定)表2主軸編碼形成的主范疇主范疇副范疇范疇的內(nèi)涵及江蘇中南企業(yè)內(nèi)具體情況外部推動政策導(dǎo)向國家發(fā)布相關(guān)政策，政府重視內(nèi)部審計(jì)的作用，促使集團(tuán)增加對內(nèi)部審計(jì)部門的投入，擴(kuò)大內(nèi)審規(guī)模，以提高內(nèi)審質(zhì)量社會影響社會輿論壓力大，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展嚴(yán)重受阻，需要尋求突破內(nèi)部需求效益追求為了進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，逆轉(zhuǎn)虧損局勢，需要擴(kuò)大內(nèi)審部門合規(guī)控制新建的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中可直接調(diào)取相關(guān)法律文件，內(nèi)部控制流程更加效率，有利于合規(guī)控制行業(yè)類型外部需求行業(yè)的發(fā)展受到外部需求降低的影響人員素質(zhì)專業(yè)能力內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力較強(qiáng)道德水平企業(yè)定期開展職業(yè)道德教育，反腐規(guī)定明確渠道權(quán)限內(nèi)審權(quán)限內(nèi)部審計(jì)的覆蓋面較為廣闊匯報(bào)渠道匯報(bào)渠道不穩(wěn)定，內(nèi)審人員匯報(bào)容易受阻據(jù)上述訪談，江蘇中南內(nèi)部審計(jì)的投入和質(zhì)量可以抽象概括為五個(gè)部分，外部推動（市場環(huán)境），內(nèi)部需求（公司規(guī)模），行業(yè)類型，人員素質(zhì)和渠道權(quán)限。四、案例中內(nèi)審質(zhì)量多維度影響績效的分析與總結(jié)蘇中南內(nèi)部審計(jì)的投入和質(zhì)量可以抽象概括為五個(gè)部分，外部推動（市場環(huán)境），內(nèi)部需求（公司規(guī)模），技術(shù)要求（行業(yè)類型），人員素質(zhì)和渠道權(quán)限。在近幾年，公司嘗試擴(kuò)大公司規(guī)模，同時(shí)加大內(nèi)部審計(jì)投入來提高公司的收益。但是，盡管內(nèi)部審計(jì)效能日漸提升，來自外部的市場的沖擊任然導(dǎo)致了改企業(yè)的增值受挫。（四）《陳瑩，林斌，何漪漪，林東杰.(2016).內(nèi)部審計(jì)、治理機(jī)制互動與公司價(jià)值——基于上市公司問卷調(diào)查數(shù)據(jù)的研究.《審計(jì)研究》,2016年1期,101-106.江蘇中南集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告（2020-2023）巨潮資訊網(wǎng)邵鈺瑩.企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)問題的關(guān)聯(lián)性分析[J孫寶厚.以內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展2023Akerlof,G.A.(1970).Themarketfor"lemons":Qu