引言在當(dāng)前的金稅四期框架下，民營企業(yè)越來越重視稅收規(guī)劃，以降低總體稅負(fù)，減輕與稅收相關(guān)的風(fēng)險，并獲得競爭優(yōu)勢。然而稅收籌劃較為專業(yè)、復(fù)雜，要求民營企業(yè)從人力、物力和資源等方面提供支持，耗費(fèi)時間較長，在長時間中可能面臨諸多不確定因素，進(jìn)一步阻礙了許多私營企業(yè)提高其稅收規(guī)劃能力，難以提升稅收籌劃水平。為了應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，民營企業(yè)必須積極主動地識別稅收規(guī)劃中的問題，制定符合其運(yùn)營需求的定制策略，探索相應(yīng)的解決策略和方法，保障稅務(wù)籌劃規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)化開展，從而實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

一、緒論稅收籌劃研究肇始于20世紀(jì)40年代，至今已歷經(jīng)七十多年的發(fā)展階段進(jìn)程，打1950年代起頭，我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高速上揚(yáng)階段，國民生產(chǎn)總值實(shí)現(xiàn)跨越式的攀升，在當(dāng)下這種背景之下，企業(yè)身為擁有獨(dú)立法人資格的市場主體，基于盈利目的開展的稅務(wù)優(yōu)化活動正式被定義成稅收籌劃。自1980年代起，跟著改革開放政策的深入實(shí)施和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的慢慢確立，我國稅收法律體系愈發(fā)完善，在這個進(jìn)程里面，學(xué)術(shù)界對中小企業(yè)納稅人的研究收獲顯著突破，然而因發(fā)展的歷程相對不長等因素制約，相關(guān)實(shí)踐應(yīng)用大多還停留在理論探究時期。（一）研究背景以“穩(wěn)中求進(jìn)”為總基調(diào)，我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步向好，民營企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主要組成，造就了超60%的GDP和80%的就業(yè)崗位，民營企業(yè)普遍有著稅負(fù)較重、稅收政策適應(yīng)性不足等困擾，尤其在新能源這一行業(yè)，技術(shù)迭代速度快、政策扶持密集的特征對稅收籌劃提出更高標(biāo)準(zhǔn)。以B公司這一實(shí)例，身為一家新能源汽車零部件制造廠家，其在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、增值稅即征即退之類政策時，存在籌劃效率低落、政策響應(yīng)滯后的毛病，本研究采用理論與實(shí)踐結(jié)合法，期望為B公司優(yōu)化稅務(wù)安排，同時為行業(yè)提供可反復(fù)利用的稅收籌劃框架，促進(jìn)民營企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量成長。（二）研究目的及意義1.研究目的本文著重結(jié)合B公司作為民營企業(yè)在納稅風(fēng)險管理方面的特征，依據(jù)企業(yè)在國內(nèi)貿(mào)易、商業(yè)地產(chǎn)及產(chǎn)品服務(wù)代理等多元化業(yè)務(wù)方面所存在的納稅風(fēng)險問題和納稅風(fēng)險形成原因進(jìn)行分析，圍繞B公司納稅現(xiàn)狀及納稅風(fēng)險類別，結(jié)合B公司在涉稅計(jì)量風(fēng)險、稅收籌劃風(fēng)險、納稅操作風(fēng)險及稅期遞延風(fēng)險等方面形成風(fēng)險的原因和路徑進(jìn)行深入分析，據(jù)此探索B公司等規(guī)模化民營企業(yè)在我國稅收籌劃背景下提高納稅風(fēng)險管理水平的策略，適應(yīng)“金稅四期”及云稅務(wù)發(fā)展背景對于企業(yè)合規(guī)合法納稅所提出的要求，促進(jìn)B公司將提高納稅風(fēng)險管理水平、控制納稅風(fēng)險對企業(yè)所產(chǎn)生的消極影響、提升企業(yè)納稅遵從性作為合規(guī)合法經(jīng)營的重要條件，為B公司規(guī)模化發(fā)展和穩(wěn)定化發(fā)展提供有效建議。2.研究意義通過對比B公司稅收籌劃的研究，可以豐富和完善稅收籌劃理論體系，特別是針對新能源汽車行業(yè)這一特定領(lǐng)域的稅收籌劃研究，有助于推動稅收籌劃理論的創(chuàng)新與發(fā)展。研究B公司的稅收籌劃問題，有助于企業(yè)優(yōu)化稅收策略，降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。同時，通過案例分析，可以為其他企業(yè)提供稅收籌劃的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和參考，促進(jìn)整個行業(yè)的健康發(fā)展。（三）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國外研究現(xiàn)狀國外稅收籌劃研究始于20世紀(jì)50年代，已形成較為完善的理論框架與實(shí)踐體系。Scholes等（2015）提出的"有效稅務(wù)籌劃理論"強(qiáng)調(diào)稅收籌劃需與企業(yè)價值管理相結(jié)合，主張通過政策套利與交易結(jié)構(gòu)優(yōu)化實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。后續(xù)研究進(jìn)一步擴(kuò)展至跨國稅務(wù)協(xié)調(diào)（Desaietal.,2018）和數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)則（OECD,2021）等領(lǐng)域。實(shí)證層面，西方企業(yè)普遍建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，例如特斯拉（2022）通過研發(fā)費(fèi)用全球分?jǐn)偱c愛爾蘭子公司利潤轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)綜合稅負(fù)率降至8.3%，顯著低于行業(yè)均值。2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀國內(nèi)研究歷經(jīng)概念引介（張守文，2000）、本土化應(yīng)用（王曉紅，2021）到技術(shù)賦能（劉華明，2024）三個階段。近五年研究呈現(xiàn)兩大特征：一是聚焦政策適配性，如楊倩倩（2024）指出民營企業(yè)稅收優(yōu)惠利用率不足42%；二是關(guān)注行業(yè)特殊性，褚明娟（2024）基于大數(shù)據(jù)構(gòu)建制造業(yè)稅務(wù)預(yù)警模型，但針對新能源汽車行業(yè)的專項(xiàng)研究仍屬空白?，F(xiàn)有文獻(xiàn)多采用理論推演，缺乏企業(yè)層面的微觀數(shù)據(jù)驗(yàn)證，導(dǎo)致策略可操作性受限。（四）研究內(nèi)容與研究方法1.研究內(nèi)容研究先闡述選題背景、意義、思路和方法，點(diǎn)明創(chuàng)新與不足之處，接著介紹稅收籌劃的概念、理論基礎(chǔ)。然后分析我國民營企業(yè)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和稅收籌劃現(xiàn)狀，深入剖析B公司稅收籌劃案例，包括現(xiàn)行方案、效果和存在的問題。最后針對B公司問題提出優(yōu)化策略，并為促進(jìn)民營企業(yè)稅收籌劃發(fā)展給出政策建議，得出研究結(jié)論并展望未來研究方向。2.研究方法研究采用文獻(xiàn)研究法，收集國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，梳理稅收籌劃理論成果，為研究提供理論支撐。運(yùn)用案例分析法，以B公司為案例，深入分析其稅收籌劃情況，挖掘問題并提出優(yōu)化方案。借助對比分析法，對比行業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)和企業(yè)數(shù)據(jù)，總結(jié)B公司稅收籌劃的優(yōu)勢與不足，為研究提供數(shù)據(jù)支持。

二、稅收籌劃理論基礎(chǔ)（一）稅收籌劃的定義與特點(diǎn)稅收籌劃即企業(yè)在法律允許范圍內(nèi)開展的相關(guān)活動，采用國家稅收政策合理組織經(jīng)濟(jì)工作，以盡量削減稅收負(fù)擔(dān)且最大限度增進(jìn)財(cái)政效率，跟避稅以及積極的稅收規(guī)劃相異，稅收籌劃是合理合法的財(cái)務(wù)管理手段。稅收籌劃表現(xiàn)出合法性、預(yù)防性、專業(yè)性、個性化、風(fēng)險性這些特性，企業(yè)得在進(jìn)行經(jīng)營活動之前制訂稅收計(jì)劃，稅收籌劃離不開專業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識作支撐，而且針對企業(yè)的實(shí)際情形量身編排。（二）稅收籌劃的意義稅務(wù)籌劃其實(shí)是一種專業(yè)的管理活動，處于法律允許的范圍里，采用前瞻性的規(guī)劃及戰(zhàn)略性的業(yè)務(wù)活動設(shè)計(jì)，金融結(jié)構(gòu)跟其他涉稅的問題，合法降低稅收壓力，提升稅務(wù)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化效果，其關(guān)鍵含義是，采用稅收減免方式；延遲納稅的期限或者調(diào)整利潤分配進(jìn)而實(shí)現(xiàn)直接稅收節(jié)省，抬高資本回報率水平，運(yùn)用資金的時間價值，提高資金流動及再投資的能力。稅收規(guī)劃推動了合規(guī)行為和風(fēng)險統(tǒng)籌，防止因稅務(wù)違規(guī)現(xiàn)象而面臨罰款或聲譽(yù)敗壞，由此保障公司的合法利益，它可促進(jìn)資源的優(yōu)化；采用調(diào)整商業(yè)模式及投資戰(zhàn)略的方式，提升財(cái)務(wù)管理水平，而且支持國家既定政策目標(biāo)；從宏觀這個維度來講，稅收籌劃實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)體現(xiàn)出稅收制度的漏洞，稅收籌劃不僅是降低成本、增進(jìn)效率的關(guān)鍵法寶，還有利于優(yōu)化立法，且能促進(jìn)企業(yè)與政府達(dá)成雙贏局面，還是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措。（三）稅收籌劃的作用稅收籌劃的作用大體上體現(xiàn)在以下幾個方面：它依靠合法采用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及交易配置，有力降低企業(yè)的稅收壓力，騰出更多資金投入研發(fā)、生產(chǎn)與戰(zhàn)略投資，由此直接提升企業(yè)盈利及市場競爭的能力；稅收籌劃可實(shí)現(xiàn)資源配置的優(yōu)化，引導(dǎo)資金朝著稅收優(yōu)惠明顯的領(lǐng)域流動，帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及資本合理安排，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，又能間接推動國家宏觀調(diào)控目標(biāo)達(dá)成；它憑借前瞻性評估政策風(fēng)險、創(chuàng)建合規(guī)監(jiān)控體系，協(xié)助企業(yè)于復(fù)雜稅制環(huán)境下躲開稅務(wù)爭議，增進(jìn)財(cái)務(wù)的穩(wěn)健狀況和抵御風(fēng)險本事；稅收籌劃也跟戰(zhàn)略規(guī)劃深度掛鉤，采用跨國稅務(wù)架構(gòu)規(guī)劃、資本運(yùn)營模式革新等手段助力企業(yè)全球布局，好比在國際業(yè)務(wù)里合理分配利潤，以此降低整體稅負(fù)；這一過程倒逼著企業(yè)健全財(cái)務(wù)管理制度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平，增進(jìn)內(nèi)部控制水平；從宏觀這個層面看，稅收籌劃借助促進(jìn)稅法執(zhí)行的透明度，優(yōu)化征納關(guān)系，實(shí)際上推動稅制進(jìn)一步完善并發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，稅收籌劃不只是企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅增效的關(guān)鍵法寶，更是銜接微觀經(jīng)營決策與宏觀政策導(dǎo)向的關(guān)鍵橋梁。

三、民營企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析（一）民營企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀1.籌劃意識逐步提升，但實(shí)踐仍存誤區(qū)近年來，隨著“營改增”等稅改政策落地，以及國家持續(xù)推出研發(fā)加計(jì)扣除、留抵退稅等專項(xiàng)優(yōu)惠，民營企業(yè)對稅收籌劃的重視度顯著提高。大部分企業(yè)已意識到稅收籌劃對企業(yè)的作用，例如通過優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、利用優(yōu)惠政策降低稅負(fù)。但是，部分企業(yè)仍存在“減稅即籌劃”的片面認(rèn)知，忽略系統(tǒng)性規(guī)劃，甚至因操作不當(dāng)導(dǎo)致稅收風(fēng)險。行業(yè)差異與地區(qū)政策不平衡，高新技術(shù)、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)因政策傾斜更易享受稅收紅利，而傳統(tǒng)行業(yè)因政策適配性不足，籌劃空間有限。東部沿海地區(qū)企業(yè)因財(cái)稅服務(wù)資源豐富，籌劃專業(yè)化程度較高；而中西部企業(yè)受限于信息不對稱和專業(yè)人才短缺，政策利用率較低。2.專業(yè)能力不足成為核心制約中小企業(yè)缺乏專業(yè)團(tuán)隊(duì)，依賴外部代理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致籌劃方案與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)。財(cái)務(wù)人員對稅收政策動態(tài)理解不足，不能及時調(diào)整存貨計(jì)價方法或資本運(yùn)作模式，因此會錯失節(jié)稅機(jī)會。目前，我國稅法體系比較松散、更新太頻繁，企業(yè)不能及時了解，因此導(dǎo)致部分企業(yè)因不能全面掌握政策而引發(fā)稅收爭議3.稅收優(yōu)惠政策利用不足與結(jié)構(gòu)性問題雖然民營企業(yè)占新增減稅規(guī)模的71.3%，但部分企業(yè)因申報流程復(fù)雜放棄享受優(yōu)惠；并且政策更多照顧大型民企，小微企業(yè)缺乏針對性的政策支持；而跨國經(jīng)營的民營企業(yè)更是面臨著重復(fù)征稅的風(fēng)險，只有小部分企業(yè)能有效利用國際稅收協(xié)定優(yōu)化全球稅負(fù)。4.風(fēng)險防控與合規(guī)管理待加強(qiáng)法律與政策變動風(fēng)險大，稅收籌劃方案容易受到政策調(diào)整的影響，有的企業(yè)為了追求短期的利益而觸碰法律邊界，從而引發(fā)稽查風(fēng)險；民營企業(yè)企業(yè)內(nèi)部稅收管理系統(tǒng)數(shù)字化普及率低，使得籌劃的效率和準(zhǔn)確率低。（二）影響民營企業(yè)稅收籌劃的因素1.

政策環(huán)境因素稅收政策的復(fù)雜特性與動態(tài)情況直接影響籌劃成效，我國稅收政策的體系十分龐大，而且隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷加以調(diào)整，民營企業(yè)若不能及時跟上政策變化，或許會讓籌劃方案無效化，區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策的修訂，會直接影響企業(yè)借助稅收洼地的籌劃手段；環(huán)保稅、房產(chǎn)稅等政策的進(jìn)一步細(xì)化，還針對相關(guān)行業(yè)的稅務(wù)處理給出新要求。2.

企業(yè)內(nèi)部管理因素企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)規(guī)范化程度構(gòu)成了稅收籌劃的基礎(chǔ)，采用家族式管理模式的民營企業(yè)，鑒于所有權(quán)跟經(jīng)營權(quán)呈現(xiàn)高度集中局面，決策很容易受主觀因素干擾，難以推進(jìn)科學(xué)的稅收籌劃安排；而財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，會造成稅收籌劃缺少精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持，甚至?xí)鸲悇?wù)機(jī)關(guān)的懷疑，企業(yè)文化對風(fēng)險的接受水平同樣影響籌劃尺度，風(fēng)險偏好大的企業(yè)或許會過度激進(jìn)地開展籌劃，企業(yè)或許錯失合理節(jié)稅的機(jī)遇。3.

外部專業(yè)支持因素稅務(wù)中介組織、專業(yè)咨詢團(tuán)隊(duì)服務(wù)呈現(xiàn)出的水平，對民營企業(yè)實(shí)施稅收籌劃起到關(guān)鍵輔助效果，部分中介機(jī)構(gòu)為贏得短期利益，給出脫離企業(yè)實(shí)際狀態(tài)的“模板化”方案，或沒能深入鉆研企業(yè)業(yè)務(wù)模式，造成籌劃方案落地執(zhí)行性差，民營企業(yè)對外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的信任及合作深度未達(dá)標(biāo)，沒能充分利用其資源整合與政策解讀的長處，進(jìn)一步降低了稅收籌劃的水平。4.

行業(yè)特性因素不同行業(yè)經(jīng)營模式與成本結(jié)構(gòu)的差別，界定了稅收籌劃的方向與難度大小，制造業(yè)牽扯固定資產(chǎn)折舊、供應(yīng)鏈稅務(wù)管理相關(guān)情況，籌劃焦點(diǎn)多匯聚于成本費(fèi)用優(yōu)化；服務(wù)業(yè)鑒于人力成本在總成本中占比高，更看重用工模式（像勞務(wù)外包、靈活用工）的稅收處理事宜；高新技術(shù)企業(yè)重點(diǎn)側(cè)重研發(fā)費(fèi)用歸集、知識產(chǎn)權(quán)布局等稅收優(yōu)惠的施行，若不顧及行業(yè)特性，原樣套用其他企業(yè)的籌劃方案，非常容易讓籌劃失去效果。（三）稅收籌劃對民營企業(yè)的影響1.控制成本和提高經(jīng)濟(jì)效益合法減輕稅負(fù)，通過額外扣除研發(fā)費(fèi)用，或?qū)⑿∥⑵髽I(yè)免征增值稅起征點(diǎn)提高到每月15萬元。優(yōu)化供應(yīng)鏈和區(qū)域優(yōu)惠：調(diào)整供應(yīng)鏈以降低采購成本在特殊地區(qū)使用退稅計(jì)劃。改善現(xiàn)金流：延遲納稅可以減少短期財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，并將資金用于研發(fā)或擴(kuò)大生產(chǎn)。2.管理能力與合規(guī)意識的增強(qiáng)稅收籌劃要求企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)核算體系；企業(yè)需建立政策跟蹤機(jī)制，構(gòu)建風(fēng)險防控體系，通過稅務(wù)健康檢查、內(nèi)控流程優(yōu)化降低操作風(fēng)險，避免因政策誤讀導(dǎo)致的補(bǔ)稅風(fēng)險。提高管理能力和合規(guī)意識3.行業(yè)差異與政策敏感度各企業(yè)的國家政策不同，制造業(yè)傳統(tǒng)制造業(yè)因固定資產(chǎn)投入大，更依賴折舊政策優(yōu)化和增值稅留抵退稅；新興產(chǎn)業(yè)則通過知識產(chǎn)權(quán)作價投資、股權(quán)激勵計(jì)劃等享受稅收優(yōu)惠，節(jié)稅效果可達(dá)40%以上；而服務(wù)業(yè)靈活用工模式在人力密集型行業(yè)中應(yīng)用廣泛，可降低用工成本約20%。

四、B公司稅收籌劃案例分析（一）B公司的基本情況B公司成立于1995年2月，總部位于深圳，是在香港和深圳兩地上市的世界500強(qiáng)企業(yè)，業(yè)務(wù)涵蓋汽車（掌握新能源汽車全產(chǎn)業(yè)鏈核心技術(shù)，擁有王朝、海洋等乘用車系列及騰勢等品牌，商用車含電動大巴）、電子（全球領(lǐng)先的平臺型高端制造企業(yè)，覆蓋多領(lǐng)域產(chǎn)品）、新能源（全球領(lǐng)先動力電池廠商，提出“光儲一體化”方案，車用功率器件領(lǐng)先）及軌道交通（擁有100%自主知識產(chǎn)權(quán)的新型低運(yùn)量軌道交通系統(tǒng)）；重視研發(fā)，2024年上半年研發(fā)投入超200億元，專利儲備豐富，推出多項(xiàng)電動化、智能化技術(shù)；經(jīng)營表現(xiàn)亮眼，2023年總營收超6000億元，2024年銷量、出口量持續(xù)增長，新能源乘用車進(jìn)入77個國家和地區(qū)，持續(xù)拓展海外市場。（二）B公司稅收籌劃現(xiàn)狀1.B公司財(cái)務(wù)狀況分析近年來，新能源汽車行業(yè)發(fā)展迅速，國家對民營企業(yè)的發(fā)展也越來越重視，B公司在國家的大力支持下發(fā)展越來越快速，以下是B公司四年來主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)：表4-1-1B公司近四年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)（單位：億元）2020202120222023資產(chǎn)總額2010295849396795負(fù)債總額1366191537255291所有者權(quán)益645104212141505營業(yè)收入1566216142416023營業(yè)成本1263188035184806稅金及附加21.54430.34972.671103銷售費(fèi)用50.55660.817151252管理費(fèi)用43.21557.102100135財(cái)務(wù)費(fèi)用37.62617.869-16.180-14.749研發(fā)費(fèi)用74.64979.910187396所得稅費(fèi)用8.6865.50733.66659.246凈利潤60.14039.673177313數(shù)據(jù)來源：B公司2020-2023年報從上表分析可得B公司：（1）規(guī)?？焖贁U(kuò)張，資產(chǎn)總額從2010億元增至6795億元，負(fù)債總額從1366億元增至5291億元，增速均超過3倍，表明公司通過大幅舉債推動資產(chǎn)擴(kuò)張；所有者權(quán)益從645億元增至1505億元，增速（約133%）顯著低于負(fù)債增速（約287%），導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率從67.9%升至77.9%，財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險上升。（2）收入與成本同步高增長，營業(yè)收入從1566億元增至6023億元（增速超284%），但營業(yè)成本從1263億元增至4806億元（增速約281%），毛利率穩(wěn)定在20%左右，說明收入增長主要依賴規(guī)模擴(kuò)張而非效率提升。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用增速均低于收入增速，但研發(fā)費(fèi)用從74.6億元激增至396億元（增速超430%），顯示公司通過高強(qiáng)度研發(fā)投入布局長期競爭力。（3）盈利波動性顯著，凈利潤從60.1億元增至313億元，但2021年驟降至39.7億元，可能與財(cái)務(wù)費(fèi)用波動（2021年下降53%）及成本控制階段性失效有關(guān)。所得稅費(fèi)用隨凈利潤增長而上升，2023年達(dá)59.2億元，稅負(fù)壓力與利潤增長同步。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)為負(fù)值，2022年及2023年財(cái)務(wù)費(fèi)用為負(fù)（-16.2億元、-14.7億元），表明公司利息收入超過支出，可能因現(xiàn)金儲備充裕或債務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化（如低息融資增加）。2.B公司核心稅種稅負(fù)結(jié)構(gòu)圖4-1核心稅種稅負(fù)結(jié)構(gòu)從4-1中可以看出增值稅占總稅負(fù)的45%，是通過進(jìn)項(xiàng)抵扣來降低實(shí)際的稅負(fù)；企業(yè)所得稅占比32%，是通過受惠于15%優(yōu)惠稅率及研發(fā)加計(jì)扣除來扣除稅負(fù)；消費(fèi)稅占8%，主要稅負(fù)是純電車型免稅。其他稅種是關(guān)稅、車船稅等。3.

核心稅種籌劃策略企業(yè)所得稅，B公司及其多家子公司享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率（正常稅率25%）；2022年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額達(dá)11.25億元，同比增長86%；通過布局西部地區(qū)，適用15%的西部大開發(fā)稅率；深圳等地方政府對特定項(xiàng)目提供稅收返還；專項(xiàng)政策利用：集成電路企業(yè)享受“兩免三減半”政策，合同能源管理項(xiàng)目適用“三免三減半”政策。增值稅，進(jìn)項(xiàng)抵扣與加計(jì)抵減；生產(chǎn)環(huán)節(jié)優(yōu)化新能源汽車銷售適用13%增值稅稅率，通過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來降低實(shí)際稅負(fù)。2023-2027年B公司汽車工廠作為先進(jìn)制造業(yè)按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減增值稅，B公司半導(dǎo)體進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減（B公司半導(dǎo)體）；B公司涉及海外銷售車輛享受增值稅全額或部分退稅，提升價格競爭力。消費(fèi)稅，車型分類與政策規(guī)避；B公司純電動車免征消費(fèi)稅，直接節(jié)約稅負(fù)；插混車型系列插混車消費(fèi)稅稅率控制在3%以下，且通過技術(shù)升級減少應(yīng)稅基數(shù)；動力電池免征消費(fèi)稅，其他電池類產(chǎn)品適用4%稅率。4.B公司稅收優(yōu)惠政策利用效果表4-2B公司稅收優(yōu)惠政策利用效果（單位：億元）政策類型具體措施節(jié)稅金額影響指標(biāo)高新技術(shù)優(yōu)惠15%企業(yè)稅得稅稅率9.2實(shí)際稅率降至14.2%研發(fā)加計(jì)扣除刀片電池、智能化研發(fā)投入11.25加計(jì)比例提升至100%-125%購置稅減免2024年全免政策利用22.7單車最高免稅額達(dá)3萬元出口退稅海外市場車輛出口退稅5.8歐洲市場退稅率達(dá)13%5.區(qū)域和行業(yè)優(yōu)惠合并使用B公司將研發(fā)投入與稅收優(yōu)惠相結(jié)合，2024年通過額外扣除研發(fā)支出，減稅11.25億元（同比增長86%）。研發(fā)支出占收入的比例達(dá)到5.3%。深圳總部利用前海自貿(mào)區(qū)優(yōu)惠，每年降低企業(yè)利潤稅超過8億元。作為西部開發(fā)計(jì)劃的一部分（西安，重慶）適用9%的較低所得稅稅率，這使得該公司的總稅率在2024年降至12.3%。（三）B公司現(xiàn)行稅收籌劃存在的問題1.采購環(huán)節(jié)增值稅籌劃不足供應(yīng)商身份的差別引起進(jìn)項(xiàng)稅抵扣損失，B公司在采購操作時優(yōu)先采用線上招標(biāo)以保障公平，但未能充分識別小規(guī)模納稅人跟一般納稅人的稅務(wù)作用，小規(guī)模納稅人僅可開具3%的增值稅專用發(fā)票，而一般納稅人可開出13%或9%的增值稅專用發(fā)票，造成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率存在明顯差異?？缇巢少徳陉P(guān)稅籌劃方面的空間未被充分挖掘，進(jìn)口的零部件牽扯到關(guān)稅與增值稅，但B公司未對不同貿(mào)易方式下的稅負(fù)差異做系統(tǒng)分析。2.銷售環(huán)節(jié)稅收操作待優(yōu)化因折扣銷售而多繳增值稅，B公司在促銷活動當(dāng)中采用現(xiàn)金折扣，但未把折扣額跟銷售額開在同一張發(fā)票之上，致使增值稅計(jì)稅依據(jù)依舊依照原銷售額算，多繳稅款。國際市場定價策略對稅收成本的匹配不到位，處于歐盟市場，B公司汽車于歐盟的售賣價格為中國市場的兩倍，高利潤雖可沖抵進(jìn)口稅成本，但沒有依靠轉(zhuǎn)移定價、區(qū)域總部布局等手段實(shí)現(xiàn)全球稅負(fù)優(yōu)化。3.稅收管理機(jī)制的系統(tǒng)性不足納稅籌劃意識跟專業(yè)能力有待增強(qiáng)，管理層對稅收籌劃的重視明顯不足，缺少全流程統(tǒng)籌、跨部門配合的協(xié)同機(jī)制。對政策依賴的水平過高，抵御風(fēng)險本事欠佳，2023年，B公司得到的稅收優(yōu)惠與補(bǔ)貼總額超出300億元，涉及動力電池消費(fèi)稅免征、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠這些情況，若之后政策作出調(diào)整，現(xiàn)行籌劃方案的可持續(xù)進(jìn)程將面臨挑戰(zhàn)。4.國際化稅收風(fēng)險凸顯跨境稅務(wù)合規(guī)面臨著增大的壓力，在印度的市場里，B公司由于進(jìn)口關(guān)稅政策作出調(diào)整，被指控漏稅金額約6360萬元人民幣，體現(xiàn)出其海外稅務(wù)合規(guī)機(jī)制有漏洞，歐盟意欲對電動汽車加征關(guān)稅，B公司借助高溢價彌補(bǔ)成本，但長期下去或許會削弱價格競爭力。稅收協(xié)定利用欠佳，B公司在印尼、墨西哥等地的投資雖得到當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠，但未對中國與東道國的稅收協(xié)定做系統(tǒng)利用以優(yōu)化全球稅負(fù)。5.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃局限性作為高新企業(yè)，B公司產(chǎn)品呈現(xiàn)出高附加值，但進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)際可來源的途徑有限，造成增值稅實(shí)際稅負(fù)率比傳統(tǒng)制造業(yè)偏高，2023年其增值稅留抵退稅差不多10億元，但若對供應(yīng)鏈的抵扣鏈條予以優(yōu)化，大概能進(jìn)一步降低整體稅負(fù)。固定資產(chǎn)折舊策略太單一，B公司借助年限平均法開展折舊計(jì)提工作，雖對管理起到簡化效果，但沒與加速折舊政策結(jié)合以實(shí)現(xiàn)遞延納稅，若對關(guān)鍵設(shè)備采用加速折舊方式，可提前削減應(yīng)納稅所得額，增加現(xiàn)金流動性。（四）B公司稅收籌劃存在問題的解決措施1.采購環(huán)節(jié)增值稅籌劃不足的改進(jìn)措施先建立起供應(yīng)商比價模型，采用價格臨界點(diǎn)測算辦法，當(dāng)小規(guī)模納稅人所定價格≤一般納稅人價格的86.8%的時候，選用小規(guī)模納稅人更為理想；倡導(dǎo)建設(shè)自動化比價系統(tǒng)，實(shí)時核算各個供應(yīng)商的綜合采購成本，改善結(jié)算方式跟發(fā)票管理，采用賒購和分期付款模式，在合同條款當(dāng)中規(guī)定“貨到后30天付款，同時提前開具專用發(fā)票”，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅提早抵扣。針對大規(guī)模采購，簽訂“分階段驗(yàn)收合同”，依據(jù)驗(yàn)收的進(jìn)度分階段拿到發(fā)票，還可構(gòu)建起動態(tài)采購時機(jī)決策機(jī)制，構(gòu)建市場監(jiān)測小組，一旦原材料價格指數(shù)環(huán)比下滑5%，且增值稅率預(yù)期穩(wěn)定，便啟動集中采購，運(yùn)用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁原理以降低采購開支，面對農(nóng)產(chǎn)品采購事宜，規(guī)范運(yùn)用收購憑證，做到進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵全扣。2.銷售環(huán)節(jié)稅收操作待優(yōu)化的提升方案對銷售的定價體系進(jìn)行重構(gòu)，實(shí)施按業(yè)務(wù)區(qū)分的稅率管理：對混合銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行分割，搭建折扣模型數(shù)據(jù)庫，保證現(xiàn)金折扣的占比不超過銷售額的20%，實(shí)施創(chuàng)新促銷模式的合規(guī)性改造。把以舊換新業(yè)務(wù)改造成“回收-生產(chǎn)-銷售”閉環(huán)，防止二次銷售出現(xiàn)計(jì)稅，對贈品促銷采用“組合折扣”的開票方式，躲開視同銷售相關(guān)風(fēng)險，搭建跨境銷售稅務(wù)防火墻。設(shè)立片區(qū)定價中心，制定關(guān)聯(lián)交易利潤率的浮動區(qū)間，按時開展APA預(yù)約定價事項(xiàng)，對數(shù)字產(chǎn)品銷售開展“用戶所在地納稅識別系統(tǒng)”實(shí)施工作，自動采用各個國家的增值稅率。3.稅務(wù)管理機(jī)制系統(tǒng)性不足的改進(jìn)路徑實(shí)施組織架構(gòu)重構(gòu)，確立三級稅務(wù)管理體系，集團(tuán)稅務(wù)部，配備全職稅務(wù)BP，深度介入重大合同談判環(huán)節(jié)，流程數(shù)字化重塑，開發(fā)業(yè)財(cái)稅整合一體化平臺，實(shí)現(xiàn)三項(xiàng)主要功能，自動篩查發(fā)票的合規(guī)性；實(shí)時巡察各稅種稅負(fù)率的波動走向；自動弄出18種稅務(wù)風(fēng)險報告。實(shí)施風(fēng)險防控機(jī)制構(gòu)建，構(gòu)建一套“紅黃藍(lán)”三級風(fēng)險評估體系：紅色風(fēng)險必須交由董事會審議；黃色風(fēng)險引起專項(xiàng)審計(jì)流程；藍(lán)色風(fēng)險系統(tǒng)自動對問題修正。4.國際化稅收風(fēng)險應(yīng)對策略完成全球稅務(wù)架構(gòu)的重塑，組建以開曼、香港、新加坡搭建的三層控股架構(gòu)，運(yùn)用既有的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，于海南自貿(mào)港設(shè)置研發(fā)中心，于香港注冊銷售公司，控股平臺坐落于新加坡。實(shí)施轉(zhuǎn)移定價文檔管理事宜，編制國別報告的過程里采用“利潤分割法”，按研發(fā)投入、營銷支出的占比劃分利潤，準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔、特殊事項(xiàng)文檔、國別報告，外加留存收益表。5.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃突破方向?qū)嵤┭邪l(fā)費(fèi)用“三化”管理，建立起“項(xiàng)目-部門-費(fèi)用”三維核算模型，開發(fā)一套智能分?jǐn)傁到y(tǒng)，自動判別可加計(jì)扣除的相關(guān)費(fèi)用，每筆研發(fā)支出都和“立項(xiàng)書+驗(yàn)收報告+專利證書”相匹配。技術(shù)成果轉(zhuǎn)化出新，經(jīng)過內(nèi)部研發(fā)形成專利后，采用技術(shù)入股方式把技術(shù)注入子公司，采用遞延繳稅政策，待股權(quán)實(shí)際轉(zhuǎn)讓時去繳稅。

五、民營企業(yè)稅收籌劃優(yōu)化措施（一）采購環(huán)節(jié)優(yōu)化增值稅籌劃1.優(yōu)化供應(yīng)商選擇與管理創(chuàng)建供應(yīng)商稅務(wù)信息庫以及供應(yīng)商評價體系，細(xì)致記錄供應(yīng)商的納稅人身份（一般納稅人也或小規(guī)模納稅人）、可供應(yīng)的發(fā)票類型（例如13%、9%或3%的增值稅專用發(fā)票）、歷史合作價格和稅負(fù)影響數(shù)據(jù)，對不能自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模供應(yīng)商而言，幫其完成開票，于是獲取合法專票用作抵扣。運(yùn)用價格折讓公式篩選：采購前借助價格折讓公式X=Y×(1-13%)/(1-3%)（Y為一般納稅人的含稅價，X為小規(guī)模納稅人含稅價的上限）做測算工作，若小規(guī)模納稅人的報價超出X范圍，優(yōu)先抉擇一般納稅人供應(yīng)商，以實(shí)現(xiàn)充分的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。2.利用稅收優(yōu)惠與政策紅利留意一下小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策，若企業(yè)每年的應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元，能登記成為小規(guī)模納稅對象，適用簡易計(jì)稅手段（如3%征收率，特定時期也許會降低按1%征收，這是進(jìn)項(xiàng)稅額少的民營企業(yè)降低稅負(fù)的主要法子。恰當(dāng)運(yùn)用地方稅收優(yōu)惠，落戶有稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)園區(qū)，留意地方針對采購環(huán)節(jié)的扶持政策，減輕綜合的稅負(fù)壓力。3.規(guī)范采購流程與稅收協(xié)同按時開展稅收核查，每季度或半年針對采購環(huán)節(jié)的增值稅籌劃做一次檢查，檢查供應(yīng)商選擇、發(fā)票管理、進(jìn)項(xiàng)抵扣等流程有無漏洞，即刻實(shí)施調(diào)整優(yōu)化。引導(dǎo)采購、財(cái)務(wù)人員參與增值稅政策及籌劃培訓(xùn)，使他們掌握發(fā)票合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)與稅負(fù)優(yōu)化的訣竅，采購部門及時匯報供應(yīng)商稅務(wù)信息的變動，財(cái)務(wù)部門給出專業(yè)水準(zhǔn)的指導(dǎo)，形成跨部門共同協(xié)作優(yōu)化采購環(huán)節(jié)增值稅籌劃的工作機(jī)制。（二）優(yōu)化銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃1.規(guī)范折扣銷售稅收處理在銷售合同內(nèi)添加稅務(wù)條款，要求“現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣等優(yōu)惠需于發(fā)票金額欄同時注明銷售額與折扣額度”，銷售部門著手發(fā)起開票申請時，需附帶經(jīng)審批的折扣協(xié)議作為相關(guān)附件，財(cái)務(wù)部門對其嚴(yán)格審核，對未按要求注明折扣的發(fā)票，全部退回銷售部門重新開票。按周期組織銷售、財(cái)務(wù)人員參與稅務(wù)培訓(xùn)，著重說明折扣銷售的發(fā)票開具要求及增值稅計(jì)稅依據(jù)的確定原則，借助案例剖析凸顯不合規(guī)操作造成多繳稅款的后果，提高稅務(wù)合規(guī)的認(rèn)知，每季度對銷售發(fā)票開展抽樣再檢，查看折扣的注明情況以及增值稅計(jì)稅依據(jù)準(zhǔn)不準(zhǔn)。2.區(qū)分銷售方式，準(zhǔn)確核算計(jì)稅依據(jù)當(dāng)涉及混合銷售的時候，采用主營業(yè)務(wù)適用稅率開展計(jì)稅，確定主要業(yè)務(wù)范疇并做好備案事宜，保證能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，若存在既賣貨又提供服務(wù)這類不同稅率項(xiàng)目，一定要分別對銷售額加以核算，開設(shè)明細(xì)分類賬冊，對不同稅率業(yè)務(wù)里的收入、成本、費(fèi)用開展單獨(dú)核算，防止因未分別核算而采用較高稅率，按季度對銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理進(jìn)行核查，查看混合銷售與兼營業(yè)務(wù)的核算是否精準(zhǔn)，稅率采用是否精準(zhǔn)，立馬改正差錯。3.強(qiáng)化銷售合同稅收審核在銷售合同訂立前，讓稅務(wù)專員對合同條款做審核，重點(diǎn)留意付款方式（如分期支付、賒賬銷售等）、發(fā)票的開具時間及類型、稅收承擔(dān)的約定事宜，確定分期付款相關(guān)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款日期，防止出現(xiàn)提前或延后確認(rèn)稅款現(xiàn)象。對涉及稅務(wù)風(fēng)險的條款（就如“包稅”條款）開展評估跟優(yōu)化，保證條款與稅收法律法規(guī)相契合，防止因約定不合理增加企業(yè)稅負(fù)并引發(fā)法律風(fēng)險。（三）完善稅收管理機(jī)制1.完善稅收管理制度體系打造全流程稅務(wù)內(nèi)控的規(guī)范體系，制定覆蓋采購、銷售、研發(fā)、投資等全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，確定稅務(wù)操作相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定供應(yīng)商發(fā)票類型選取規(guī)則（優(yōu)先選一般納稅人，附帶價格折讓計(jì)算公式，無票采購審批方面，單筆超2000元需總經(jīng)理簽字，把研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍細(xì)化一下，附上《研發(fā)與生產(chǎn)領(lǐng)料區(qū)分清單》以及《工時分配表模板》。實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的稅收檔案管理模式，構(gòu)建統(tǒng)一的模板，采用電子檔案系統(tǒng)開展存儲，規(guī)定查閱權(quán)限（就像財(cái)務(wù)總監(jiān)可查看全量數(shù)據(jù)，部門經(jīng)理僅可查閱本部門資料），每季度由內(nèi)審部門對10%的稅務(wù)檔案開展抽查，重點(diǎn)核實(shí)發(fā)票流、資金流、業(yè)務(wù)流“三流”是否契合，為缺失資料的整改限定一個期限。2.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與協(xié)同機(jī)制設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，年?duì)I收未達(dá)5000萬的小型企業(yè)，招錄1名專職稅務(wù)會計(jì)，承擔(dān)納稅申報、發(fā)票管理且進(jìn)行政策跟蹤，直接向財(cái)務(wù)主管做工作方面的匯報，年?duì)I收從5000萬到5億的中型企業(yè)，組建一個規(guī)模3-5人的稅務(wù)部，分別劃分出政策崗，歸財(cái)務(wù)總監(jiān)直接管轄，大型集團(tuán)企業(yè)，成立獨(dú)立的稅務(wù)中心，跟財(cái)務(wù)、法務(wù)是平級關(guān)系，承擔(dān)全球稅務(wù)方案籌劃、轉(zhuǎn)移定價相關(guān)管理、跨境稅務(wù)協(xié)調(diào)工作，按既定周期向董事會匯報風(fēng)險。部門間協(xié)同合作，財(cái)務(wù)、采購、銷售與研發(fā)部門一同參會，采購部傳達(dá)供應(yīng)商稅務(wù)資質(zhì)出現(xiàn)的變化，財(cái)務(wù)部把進(jìn)項(xiàng)抵扣方面的模型更新；銷售部呈上促銷方案，稅務(wù)崗初步預(yù)估發(fā)票開具是否合規(guī)；研發(fā)部確認(rèn)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度，稅務(wù)崗在費(fèi)用歸集口徑上給予指導(dǎo)。（四）建立海外稅收合規(guī)管理體系1.設(shè)立專職海外稅務(wù)崗位針對重點(diǎn)投資國（如東南亞、非洲、拉美）的子公司，設(shè)立本地稅務(wù)合規(guī)崗，由掌握當(dāng)?shù)囟惙ǖ呢?cái)務(wù)人員或者外部聘請的會計(jì)師擔(dān)任，負(fù)責(zé)：實(shí)時留意投資國稅法的動態(tài)改變，檢驗(yàn)跨境交易稅務(wù)處理是否恰當(dāng)，保證與當(dāng)?shù)睾弦?guī)要求相符。2.完善跨境交易稅務(wù)檔案搭建《跨境業(yè)務(wù)稅務(wù)臺賬》，記錄關(guān)聯(lián)交易定價所依內(nèi)容、稅收協(xié)定適用情形、國別報告所需的數(shù)據(jù)，每年找國際會計(jì)師事務(wù)所對跨境交易稅務(wù)合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，留存同期資料留作備查，防止被認(rèn)定為有“不合理商業(yè)目的”的避稅手段。3精準(zhǔn)運(yùn)用國際稅收政策工具針對《中國與XX國稅收協(xié)定》關(guān)鍵條款開展研究，股息預(yù)征的稅：就像中國與泰國協(xié)定的稅率是5%，低于泰國國內(nèi)法規(guī)定的10%，依靠控股架構(gòu)設(shè)計(jì)（如在泰國建立持股超25%的子公司）享受優(yōu)惠福利；特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)提稅金：在新加坡組建知識產(chǎn)權(quán)公司，向海外子公司賦予技術(shù)授權(quán)，依靠新中協(xié)定5%的稅率（比部分國家10%-15%的稅率低）減少稅負(fù)。4.優(yōu)化跨境供應(yīng)鏈