會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)13/13做賬實(shí)操-奶茶制作成本核算標(biāo)準(zhǔn)操作流程一、總則（一）目的規(guī)范奶茶從原料采購(gòu)、配方制作、成品出品到銷售服務(wù)全流程的成本核算，精準(zhǔn)歸集各環(huán)節(jié)原料、耗材、人工、能源及間接成本，為奶茶定價(jià)、產(chǎn)品盈利分析、成本控制及財(cái)務(wù)報(bào)表編制提供可靠數(shù)據(jù)支撐，提升奶茶企業(yè)成本管理精細(xì)化水平與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（二）適用范圍本流程適用于奶茶店、連鎖茶飲品牌及奶茶生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門、生產(chǎn)制作部門（后廚制作間、吧臺(tái)）、銷售部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門及質(zhì)量控制部門。涵蓋經(jīng)典奶茶（珍珠奶茶、波霸奶茶）、果茶（檸檬茶、水果茶）、奶蓋茶、芝士茶及配套輔料（珍珠、椰果、布?。┑某杀竞怂恪＃ㄈ┖怂阍瓌t權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以奶茶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)間確認(rèn)成本。核心原料（鮮奶、茶葉、植脂末）驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)確認(rèn)采購(gòu)成本，制作過(guò)程中人工成本、設(shè)備折舊按銷售周期或批次計(jì)提，奶茶成品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，無(wú)論款項(xiàng)是否支付。例如，定制糖漿按驗(yàn)收日確認(rèn)成本，未結(jié)算部分按合同價(jià)暫估入賬。配比原則：將奶茶銷售收入與對(duì)應(yīng)制作成本精準(zhǔn)匹配，原料消耗、制作工時(shí)、包裝費(fèi)用等按產(chǎn)品品類（奶茶/果茶）或單品（珍珠奶茶）歸集，確保收入與成本在核算期間和產(chǎn)品維度上嚴(yán)格對(duì)應(yīng)，針對(duì)季節(jié)性飲品（如夏季冰沙、冬季熱飲）按周期單獨(dú)核算成本。謹(jǐn)慎性原則：充分考慮原料價(jià)格波動(dòng)（鮮奶、茶葉、水果漲價(jià)）、原料損耗增加（鮮果變質(zhì)、奶油過(guò)期）、配方調(diào)整導(dǎo)致的輔料積壓、設(shè)備維護(hù)成本上升及外賣包裝損耗等風(fēng)險(xiǎn)，合理計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（臨期原料、滯銷輔料）、設(shè)備減值準(zhǔn)備（老舊制冰機(jī)）、原料損耗準(zhǔn)備金及質(zhì)量保障準(zhǔn)備金，真實(shí)反映成本與潛在風(fēng)險(xiǎn)。品種法與批次法結(jié)合原則：對(duì)常規(guī)奶茶（如珍珠奶茶、原味奶茶）采用品種法核算，按原料領(lǐng)用、配方制作、成品出品工序歸集成本；對(duì)限量款或季節(jié)性飲品采用批次法核算，單獨(dú)歸集專用原料、定制包裝及推廣成本，實(shí)現(xiàn)成本精準(zhǔn)管控。合規(guī)性原則：成本核算遵循奶茶行業(yè)安全規(guī)范與衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)，原料檢疫檢驗(yàn)成本、包裝材料合規(guī)認(rèn)證成本、設(shè)備消毒成本按產(chǎn)品品類和批次歸集，數(shù)據(jù)可追溯，滿足市場(chǎng)監(jiān)管與食品安全審計(jì)要求。二、成本核算組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審定奶茶成本核算制度，確定核心原料（鮮奶、茶葉）價(jià)格波動(dòng)應(yīng)對(duì)機(jī)制，明確設(shè)備折舊政策（按使用年限）、成本分?jǐn)傄?guī)則及包裝材料攤銷標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)控核心成本指標(biāo)（單位杯原料消耗、原料損耗率、人工成本占比、包裝成本占比），分析成本變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品盈利的影響，為產(chǎn)品定價(jià)與促銷策略提供決策支持。審批重大成本事項(xiàng)，如自動(dòng)化制茶設(shè)備采購(gòu)、核心原料戰(zhàn)略儲(chǔ)備、新品研發(fā)成本投入、連鎖門店成本調(diào)整等，平衡產(chǎn)品品質(zhì)與成本效益。（二）成本核算專員統(tǒng)籌全店成本核算工作，制定成本核算實(shí)施細(xì)則，協(xié)調(diào)采購(gòu)、制作、銷售、倉(cāng)儲(chǔ)等部門的數(shù)據(jù)對(duì)接，建立產(chǎn)品成本臺(tái)賬與原料損耗專項(xiàng)臺(tái)賬。審核成本報(bào)表（原料消耗明細(xì)表、單品成本構(gòu)成表、損耗分析表），確保成本數(shù)據(jù)準(zhǔn)確反映奶茶制作特點(diǎn)（原料占比高、損耗易發(fā)生、品類更新快）。推動(dòng)成本管理系統(tǒng)與收銀系統(tǒng)、庫(kù)存管理系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)原料領(lǐng)用、銷售數(shù)據(jù)、損耗記錄的自動(dòng)采集與成本核算對(duì)接，提升核算效率。（三）采購(gòu)成本專員歸集核心原料與包裝材料采購(gòu)成本，包括基礎(chǔ)原料（鮮奶、茶葉、糖、植脂末）、輔料（珍珠、椰果、布?。Ⅴr果（檸檬、草莓、芒果）、包裝材料（杯子、吸管、封口膜、外賣袋）等的買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、檢疫檢驗(yàn)費(fèi)等，按原料類型和供應(yīng)商設(shè)明細(xì)賬。跟蹤核心原料價(jià)格波動(dòng)（受季節(jié)、市場(chǎng)供需影響），建立價(jià)格預(yù)警機(jī)制，對(duì)易變質(zhì)原料（鮮奶、奶油）控制庫(kù)存周期，對(duì)臨期原料及時(shí)核算損耗。核算采購(gòu)損耗（運(yùn)輸變質(zhì)、數(shù)量短缺），合理?yè)p耗計(jì)入采購(gòu)成本，超耗查明原因后處理，協(xié)同質(zhì)量部門追溯供應(yīng)商責(zé)任。（四）制作車間成本專員按制作環(huán)節(jié)（備料區(qū)、制茶區(qū)、配料區(qū)、包裝區(qū)）和產(chǎn)品品類歸集成本，包括直接材料（核心原料領(lǐng)用）、直接人工（按制作工時(shí)或銷量分配）、制造費(fèi)用（設(shè)備折舊、水電能耗、清潔耗材）。記錄各環(huán)節(jié)生產(chǎn)數(shù)據(jù)（原料領(lǐng)用數(shù)量、成品產(chǎn)出杯數(shù)、配方損耗、設(shè)備運(yùn)行時(shí)間），建立制作成本臺(tái)賬，核算不同產(chǎn)品的單位成本（如每杯珍珠奶茶成本、每杯水果茶成本）。監(jiān)控制作過(guò)程成本異常（如原料浪費(fèi)超標(biāo)、配方執(zhí)行偏差、設(shè)備能耗驟增），分析原因并提出改進(jìn)建議，重點(diǎn)管控高成本環(huán)節(jié)（鮮果處理、奶油打發(fā)、定制配方制作）。（五）銷售與包裝成本專員歸集銷售環(huán)節(jié)成本，包括外賣包裝費(fèi)用（定制杯套、保溫袋）、促銷物料成本（買贈(zèng)活動(dòng)贈(zèng)品）、門店展示物料成本等，按銷售渠道（堂食/外賣）歸集。按銷量或銷售額分?jǐn)備N售間接成本（POS機(jī)折舊、外賣平臺(tái)傭金），監(jiān)控包裝材料利用率（杯蓋匹配率、吸管損耗率），評(píng)估包裝方案的經(jīng)濟(jì)性。建立銷售成本臺(tái)賬，記錄單品銷量、包裝耗材消耗、促銷成本，為銷售定價(jià)與包裝優(yōu)化提供數(shù)據(jù)支持。（六）倉(cāng)儲(chǔ)與損耗成本專員歸集原料倉(cāng)儲(chǔ)成本（冷藏庫(kù)租金、保鮮設(shè)備能耗、倉(cāng)儲(chǔ)人員薪酬）和損耗成本（原料變質(zhì)、過(guò)期報(bào)廢、儲(chǔ)存損耗）。按原料類型和保質(zhì)期分?jǐn)倐}(cāng)儲(chǔ)成本，分析原料庫(kù)存周轉(zhuǎn)率（尤其鮮奶、鮮果）、損耗率等指標(biāo)，優(yōu)化庫(kù)存管理與采購(gòu)頻率。定期盤點(diǎn)原料與包裝材料，核算盤盈盤虧成本，對(duì)變質(zhì)、過(guò)期的原料計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。三、成本核算對(duì)象與會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）成本核算對(duì)象奶茶產(chǎn)品：按品類（經(jīng)典奶茶、果茶、奶蓋茶、芝士茶）及具體單品（珍珠奶茶、楊枝甘露、草莓奶蓋）核算從原料投入到成品銷售的制作成本。核心原料與輔料：基礎(chǔ)原料（鮮奶、茶葉、糖、植脂末、奶油）、輔料（珍珠、椰果、布丁、芋圓）、鮮果（檸檬、芒果、葡萄）、添加劑（香精、色素、甜味劑）的采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)與領(lǐng)用成本。制作環(huán)節(jié)：原料預(yù)處理（茶葉沖泡、珍珠煮制）、基礎(chǔ)液制作（奶茶底、果茶底）、配料混合（加奶、加糖、加輔料）、成品調(diào)制（溫度控制、口感調(diào)試）、包裝出品（封口、貼標(biāo)、裝袋）等環(huán)節(jié)成本。生產(chǎn)與銷售設(shè)備：制冰機(jī)、封口機(jī)、萃茶機(jī)、冷藏柜、收銀設(shè)備的折舊與維護(hù)成本。包裝材料：杯子（塑料杯、紙杯）、吸管、封口膜、杯套、外賣袋、打包盒等的采購(gòu)與領(lǐng)用成本。研發(fā)與推廣成本：新品研發(fā)（配方測(cè)試、口味調(diào)整）、季節(jié)性飲品開(kāi)發(fā)、促銷活動(dòng)物料等成本。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置成本類科目原材料-基礎(chǔ)原料：設(shè)“鮮奶”“茶葉”“糖”“植脂末”“奶油”明細(xì)賬，核算基礎(chǔ)原料采購(gòu)成本。原材料-輔料與鮮果：設(shè)“珍珠/椰果”“布丁/芋圓”“鮮果（檸檬/芒果）”明細(xì)賬，核算輔料與鮮果成本。原材料-包裝材料：設(shè)“杯子”“吸管”“封口膜”“外賣包裝”明細(xì)賬，核算包裝材料成本。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本：按產(chǎn)品品類設(shè)二級(jí)科目，下設(shè)“直接材料（原料）”“直接人工”“制造費(fèi)用”三級(jí)明細(xì)，歸集制作費(fèi)用。生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本：設(shè)“設(shè)備維護(hù)”“清潔消毒”明細(xì)賬，核算輔助生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用：按制作區(qū)設(shè)“制茶區(qū)”“配料區(qū)”“包裝區(qū)”二級(jí)科目，下設(shè)“折舊費(fèi)（制冰機(jī)/封口機(jī)）”“水電費(fèi)”“清潔耗材”“設(shè)備維護(hù)費(fèi)”等明細(xì)。固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備：設(shè)“制茶設(shè)備（萃茶機(jī)）”“冷藏設(shè)備（冰箱/冷柜）”“包裝設(shè)備（封口機(jī)）”明細(xì)賬，核算設(shè)備原值（折舊年限3-5年）。周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品：設(shè)“清潔工具”“量杯/濾網(wǎng)”“攪拌器具”明細(xì)賬，按領(lǐng)用攤銷。費(fèi)用類科目主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-奶茶成本：產(chǎn)品銷售時(shí)，從“生產(chǎn)成本”轉(zhuǎn)入的成品總成本。研發(fā)費(fèi)用-新品開(kāi)發(fā)：核算新品配方研發(fā)、口味測(cè)試、原料試用等費(fèi)用。銷售費(fèi)用-包裝與促銷：設(shè)“外賣包裝費(fèi)”“促銷物料費(fèi)”“平臺(tái)傭金”明細(xì)賬，核算銷售環(huán)節(jié)成本。銷售費(fèi)用-門店運(yùn)營(yíng)：設(shè)“門店租金”“人員薪酬”“能耗費(fèi)”明細(xì)賬，核算門店運(yùn)營(yíng)成本。資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失：核算變質(zhì)原料、臨期輔料、破損包裝的跌價(jià)損失。資產(chǎn)減值損失-設(shè)備減值損失：核算老化設(shè)備（低效制冰機(jī)）的減值損失。資產(chǎn)與負(fù)債類科目應(yīng)收賬款-團(tuán)購(gòu)訂單：按客戶設(shè)明細(xì)賬，核算團(tuán)購(gòu)奶茶應(yīng)收款。應(yīng)付賬款-原料供應(yīng)商：核算應(yīng)付給原料、包裝材料供應(yīng)商的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬-制作人員：核算制茶師、配料員、包裝員的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼。專項(xiàng)儲(chǔ)備-原料損耗準(zhǔn)備金：按銷售額一定比例計(jì)提，用于原料變質(zhì)、浪費(fèi)的損耗彌補(bǔ)。專項(xiàng)儲(chǔ)備-質(zhì)量保障準(zhǔn)備金：計(jì)提用于食品安全檢測(cè)、客訴賠償?shù)馁Y金。四、成本核算流程（一）核心原料采購(gòu)與領(lǐng)用成本核算采購(gòu)成本歸集基礎(chǔ)原料采購(gòu)入庫(kù)：借：原材料-基礎(chǔ)原料-鮮奶/茶葉/糖應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX原料供應(yīng)商銀行存款（運(yùn)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)）輔料與包裝材料采購(gòu)入庫(kù)：借：原材料-輔料與鮮果-珍珠/檸檬原材料-包裝材料-杯子/吸管應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商銀行存款月末暫估入庫(kù)（發(fā)票未到）：借：原材料-暫估-鮮奶/茶葉貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款原料領(lǐng)用核算制茶區(qū)領(lǐng)用基礎(chǔ)原料：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-奶茶類-直接材料貸：原材料-基礎(chǔ)原料-鮮奶/茶葉/植脂末配料區(qū)領(lǐng)用輔料與鮮果：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-果茶類-直接材料貸：原材料-輔料與鮮果-珍珠/芒果包裝區(qū)領(lǐng)用包裝材料：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-各品類-直接材料貸：原材料-包裝材料-杯子/封口膜（二）制作成本歸集直接人工成本核算計(jì)提制作人員薪酬，按銷量或制作工時(shí)分配：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-各品類-直接人工制造費(fèi)用-各制作區(qū)-職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-制作人員-工資/社保/績(jī)效輔助生產(chǎn)成本歸集與分配設(shè)備維護(hù)與清潔消毒成本：借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-設(shè)備維護(hù)/清潔消毒貸：應(yīng)付職工薪酬-維修人員原材料-清潔耗材（消毒液/抹布）累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備-維護(hù)工具輔助成本分配至基本生產(chǎn)：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-各品類-制造費(fèi)用-維護(hù)費(fèi)/清潔費(fèi)貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-設(shè)備維護(hù)/清潔消毒制造費(fèi)用歸集與分配計(jì)提設(shè)備折舊與能耗成本：借：制造費(fèi)用-制茶區(qū)-折舊費(fèi)制造費(fèi)用-各制作區(qū)-水電費(fèi)貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備-制冰機(jī)/萃茶機(jī)銀行存款/應(yīng)付賬款（水電費(fèi)）歸集清潔耗材與設(shè)備維護(hù)費(fèi)：借：制造費(fèi)用-各制作區(qū)-清潔耗材制造費(fèi)用-制茶區(qū)-設(shè)備維護(hù)費(fèi)貸：銀行存款/原材料-維修備件制造費(fèi)用分配至產(chǎn)品：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-各品類-制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用-各制作區(qū)（匯總折舊/能耗/清潔費(fèi)等）（三）成品成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)單品成本計(jì)算按配方計(jì)算單位原料成本：每杯原料成本=Σ（配方原料用量×原料單價(jià)）示例：珍珠奶茶配方（鮮奶200ml+茶葉5g+珍珠30g+糖20g）鮮奶單價(jià)8元/L，茶葉單價(jià)200元/kg，珍珠單價(jià)10元/kg，糖單價(jià)5元/kg每杯原料成本=（0.2×8）+（0.005×200）+（0.03×10）+（0.02×5）=1.6+1+0.3+0.1=3元分?jǐn)側(cè)斯づc制造費(fèi)用：每杯總成本=原料成本+（人工成本+制造費(fèi)用）÷總銷量銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)奶茶銷售后結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-奶茶成本-XX品類貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX品類損耗與報(bào)廢處理原料變質(zhì)損耗：借：專項(xiàng)儲(chǔ)備-原料損耗準(zhǔn)備金貸：原材料-基礎(chǔ)原料/輔料與鮮果臨期原料折價(jià)處理：借：銀行存款（折價(jià)收入）資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失（差額）貸：原材料-XX原料包裝材料破損報(bào)廢：借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失貸：原材料-包裝材料（四）成本分析與控制成本分析報(bào)表編制編制《奶茶單品成本明細(xì)表》，反映原料、人工、制造費(fèi)用占比。編制《原料損耗分析表》，按類型統(tǒng)計(jì)鮮奶變質(zhì)、鮮果浪費(fèi)、輔料過(guò)期損耗。分析不同