會(huì)計(jì)實(shí)操文庫3/3記賬實(shí)操-免稅增值稅怎么做賬務(wù)處理增值稅免稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理SOP核心原則：按“價(jià)稅分離核算、免稅優(yōu)惠備案、合規(guī)結(jié)轉(zhuǎn)減免稅額”執(zhí)行，確保賬務(wù)與稅務(wù)申報(bào)一致，全程留痕可追溯。1.業(yè)務(wù)判定與備案（責(zé)任人：財(cái)務(wù)專員+稅務(wù)專員）先明確業(yè)務(wù)是否符合免稅政策：核對(duì)業(yè)務(wù)類型（如農(nóng)產(chǎn)品銷售、小微企業(yè)月銷10萬以下等）與稅法規(guī)定，確認(rèn)無需繳納增值稅。完成免稅備案/申報(bào)：按當(dāng)?shù)囟悇?wù)要求，提交備案資料（如免稅申請(qǐng)表、業(yè)務(wù)證明材料），或在增值稅申報(bào)表中填報(bào)免稅欄次，留存?zhèn)浒富貓?zhí)/申報(bào)記錄。劃分免稅與應(yīng)稅業(yè)務(wù)：若公司同時(shí)有應(yīng)稅業(yè)務(wù)，需單獨(dú)核算免稅業(yè)務(wù)的收入、成本，避免混淆計(jì)稅。2.收入確認(rèn)與價(jià)稅分離（責(zé)任人：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）開具發(fā)票規(guī)范：開具增值稅普通發(fā)票，稅率欄注明“免稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)分錄處理：確認(rèn)收入時(shí)，先價(jià)稅分離：借“銀行存款/應(yīng)收賬款”（含稅總額），貸“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（不含稅金額），貸“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”（按適用稅率計(jì)算的稅額）。結(jié)轉(zhuǎn)免稅稅額：期末按規(guī)定確認(rèn)免稅優(yōu)惠后，借“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸“其他收益”（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）或“營(yíng)業(yè)外收入”（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。附件留存要求：記賬憑證后附免稅發(fā)票、銷售合同、收款憑證，確保收入真實(shí)合規(guī)。3.進(jìn)項(xiàng)稅額處理（責(zé)任人：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）純免稅業(yè)務(wù)：對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。分錄為：借“原材料/固定資產(chǎn)等”（含稅金額），貸“銀行存款/應(yīng)付賬款”。免稅與應(yīng)稅業(yè)務(wù)共存：按銷售額比例分?jǐn)偛坏玫挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額，分?jǐn)偣綖椤安坏玫挚圻M(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅×（當(dāng)期免稅銷售額÷當(dāng)期全部銷售額）”。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：若前期已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅后續(xù)用于免稅業(yè)務(wù)，需及時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，分錄為：借“原材料/生產(chǎn)成本等”，貸“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。4.期末結(jié)轉(zhuǎn)與稅務(wù)申報(bào)（責(zé)任人：稅務(wù)專員+財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）期末結(jié)轉(zhuǎn)：月末將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目下的“銷項(xiàng)稅額”“減免稅款”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)，確保科目清晰。增值稅申報(bào)：在申報(bào)表中填寫“免稅銷售額”“減免稅額”等欄次，確保申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄一致，留存申報(bào)回執(zhí)。資料歸檔：將免稅備案資料、發(fā)票存根、進(jìn)項(xiàng)稅分?jǐn)傆?jì)算表、申報(bào)表等整理歸檔，保管期限不少于10年。5.定期核對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)管控（責(zé)任人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）月度核對(duì)：核對(duì)免稅收入臺(tái)賬、開票記錄、賬務(wù)數(shù)據(jù)三者一致，確保無漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)。季度自查：核查進(jìn)項(xiàng)稅分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確、免稅政策適