3.1應收/應付票據(jù)業(yè)務核算3.2應收/應付賬款業(yè)務核算3.3預收/預付賬款業(yè)務核算項目三往來業(yè)務核算3.4其他應收/應付賬款業(yè)務核算3.5應收款項減值業(yè)務核算√3.2應收/應付賬款業(yè)務核算【資料】南方工廠某月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:（1）向甲公司銷售產(chǎn)品一批，價款50000元，增值稅6500元，采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算，在產(chǎn)品發(fā)運時，以支票支付代墊運雜費400元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。（2）上月應收乙單位貨款65000元，經(jīng)協(xié)商改用商業(yè)匯票結(jié)算。工廠已收到乙單位交來的一張3個月期的商業(yè)承兌匯票，票面價值為65000元。（3）向丙單位銷售產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅為13000元，付款條件為2/10，1/20，n/30，南方公司根據(jù)交易經(jīng)驗認為丙單位有95%的可能在10天內(nèi)支付。（4）接銀行通知，應收甲公司的貨款56900元已收妥入賬。（5）上述丙單位在第10天交來轉(zhuǎn)賬支票一張，支付貨款111000元?！疽蟆浚焊鶕?jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。任務導入01什么是應收/應付賬款？債務人應收賬款是指企業(yè)因銷售商品或勞務，提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動而應付給供應單位的款項。02一般情況下——按實際發(fā)生額債務人艾達股份有限公司2021年3月1日向福美銷售公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1500000元，適用的增值稅稅率為13%，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，福美銷售公司已經(jīng)收到該批商品，作為庫存商品核算，福美銷售公司尚未付款。借：應收賬款——福美銷售公司

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款——艾達股份有限公司1500000195000169500015000001950001695000艾達股份有限公司福美銷售公司02存在商業(yè)折扣的情況商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)實際情況，在商品標價上給予的扣除。收入+增值稅應收賬款=2021.5.5艾達股份有限公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，該批商品的售價金額為80000元，經(jīng)雙方商定，該企業(yè)同意給予10%的商業(yè)折扣，增值稅稅率為13%。按照未扣除商業(yè)折扣的金額計算增值稅按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認按照扣除商業(yè)折扣后的金額計算增值稅7200080000折扣額為8000元02存在商業(yè)折扣的情況2021.5.5艾達股份有限公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，該批商品的售價金額為80000元，經(jīng)雙方商定，該企業(yè)同意給予10%的商業(yè)折扣，增值稅稅率為13%。72000債務人借：應收賬款——福美銷售公司

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款——艾達股份有限公司7200093608136072000936081360艾達股份有限公司福美銷售公司按照扣除商業(yè)折扣后的金額計算增值稅02存在商業(yè)折扣的情況2021.5.5艾達股份有限公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，該批商品的售價金額為80000元，經(jīng)雙方商定，該企業(yè)同意給予10%的商業(yè)折扣，增值稅稅率為13%。債務人借：應收賬款——福美銷售公司

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款——艾達股份有限公司720001040082400720001040082400艾達股份有限公司福美銷售公司按照未扣除商業(yè)折扣的金額計算增值稅80000折扣額為8000元03存在現(xiàn)金折扣的情況現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務人提供的債務扣除。通常發(fā)生在賒銷交易中。用符號“折扣/付款期限”表示。（2/10，1/20，n/30）10天內(nèi)付款，享受2%的折扣；20天內(nèi)付款，享受1%的折扣超過20天沒有折扣折扣金額計算基礎(chǔ)?不含增值稅的金額03存在現(xiàn)金折扣的情況現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務人提供的債務扣除。通常發(fā)生在賒銷交易中。用符號“折扣/付款期限”表示。總價法將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實際售價?，F(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)支付貨款時，才予以確認。凈價法將扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為實際售價?？蛻舫^折扣期限而多收入的金額，視為提供信貸獲得的收入。我國采用債務人艾達股份有限公司2021年12月15日向福美銷售公司銷售一批產(chǎn)品，價款100000，增值稅稅率為13%，款項尚未收到，付款條件為2/10，1/20，n/30（增值稅除外）。福美收到商品后作為庫存商品核算。根據(jù)交易經(jīng)驗，認為福美公司有90%的概率在10天內(nèi)付款。12月23日，福美銷售公司付款。借：應收賬款——福美銷售公司

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款——艾達股份有限公司980001300011100010000013000113000艾達股份有限公司福美銷售公司03存在現(xiàn)金折扣的情況債務人艾達股份有限公司2021年12月15日向福美銷售公司銷售一批產(chǎn)品，價款100000，增值稅稅率為13%，款項尚未收到，付款條件為2/10，1/20，n/30（增值稅除外）。福美收到商品后作為庫存商品核算。根據(jù)交易經(jīng)驗，認為福美公司有90%的概率在10天內(nèi)付款。12月23日，福美銷售公司付款。借：銀行存款

貸：應收賬款——福美銷售公司借：應付賬款——艾達股份有限公司

貸：銀行存款

財務費用1130001110002000艾達股份有限公司福美銷售公司03存在現(xiàn)金折扣的情況艾達股份有限公司實際收到的款項=100000*（1-2%）+13000=111000111000111000實際收到的款項賬面金額賬面金額現(xiàn)金折扣實際支付的款項債務人艾達股份有限公司2021年12月15日向福美銷售公司銷售一批產(chǎn)品，價款100000，增值稅稅率為13%，款項尚未收到，付款條件為2/10，1/20，n/30（增值稅除外）。福美收到商品后作為庫存商品核算。根據(jù)交易經(jīng)驗，認為福美公司有90%的概率在10天內(nèi)付款。12月27日，福美銷售公司付款。借：銀行存款

貸：應收賬款——福美銷售公司

主營業(yè)務收入借：應付賬款——艾達股份有限公司

貸：銀行存款

財務費用1130001120001000艾達股份有限公司福美銷售公司03存在現(xiàn)金折扣的情況艾達股份有限公司實際收到的款項=100000*（1-1%）+13000=1120001110001120001000實際收到的款項調(diào)增收入賬面金額賬面金額現(xiàn)金折扣實際支付的款項債務人艾達股份有限公司2021年12月15日向福美銷售公司銷售一批產(chǎn)品，價款100000，增值稅稅率為13%，款項尚未收到，付款條件為2/10，1/20，n/30（增值稅除外）。福美收到商品后作為庫存商品核算。根據(jù)交易經(jīng)驗，認為福美公司有90%的概率在10天內(nèi)付款。2022年1月23日，福美銷售公司付款。借：銀行存款

貸：應收賬款——福美銷售公司

主營業(yè)務收入借：應付賬款——艾達股份有限公司

貸：銀行存款113000113000艾達股份有限公司福美銷售公司03存在現(xiàn)金折扣的情況艾達股份有限公司實際收到的款項=100000+13000=1130001110001130002000實際收到的款項調(diào)增收入賬面金額賬面金額實際支付的款項04外購電力的核算Step2分配電力借：制造費用

管理費用等

貸：應付賬款——**電力公司2020年5月10日，艾達股份有限公司收到銀行轉(zhuǎn)來某電力公司供電部門開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的電費為56300元，增值稅稅額為7319元，企業(yè)以銀行存款付訖。月末，該企業(yè)經(jīng)計算，本月應付電費中，生產(chǎn)車間電費40000元，行政管理部門16300元。艾達股份有限公司Step1外購電力借：應付賬款——**電力公司

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款5630073196361940000163005630005應付賬款的轉(zhuǎn)銷應付賬款一般在較短期限內(nèi)支付，但有時由于債權(quán)單位撤銷或其他原因而使應付賬款無法清償。企業(yè)對于這種無法支付的應付賬款應予以轉(zhuǎn)銷。借：應付賬款——**公司

貸：營業(yè)外收入2020年12月31日，艾達股份有限公司應付的山林公司貨款63500元，因?qū)Ψ焦境蜂N，艾達股份有限公司無法償還，年末予以轉(zhuǎn)銷。6350063500【資料】南方工廠某月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:（1）向甲公司銷售產(chǎn)品一批，價款50000元，增值稅6500元，采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算，在產(chǎn)品發(fā)運時，以支票支付代墊運雜費400元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。（2）上月應收乙單位貨款65000元，經(jīng)協(xié)商改用商業(yè)匯票結(jié)算。工廠已收到乙單位交來的一張3個月期的商業(yè)承兌匯票，票面價值為65000元。（3）向丙單位銷售產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅為13000元，付款條件為2/10，1/20，n/30，南方公司根據(jù)交易經(jīng)驗認為丙單位有95%的可能在10天內(nèi)支付。（4）接銀行通知，應收甲公司的貨款56900元已收妥入賬。（5）上述丙單位在第10天交來轉(zhuǎn)賬支票一張，支付貨款111000元?！疽蟆浚焊鶕?jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。任務導入任務實操（1）借：應收賬款——甲公司56900貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500銀行存款400（2）借：應收票據(jù)65000

貸：應收賬款——乙單位65000（3）借：應收賬款——丙單位111000

貸：主營業(yè)務收入98000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）