《中級財務(wù)會計（二）》形成性考核冊答案

中級財務(wù)會計作'也1

習(xí)題一

一、目口勺，練習(xí)應(yīng)交稅費的

二、資料

A企業(yè)為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨合用增值稅稅率17%、合用消費稅稅率10樂轉(zhuǎn)讓無形資

產(chǎn)口勺營業(yè)稅為5%。2023年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1.向B企業(yè)采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款元、增值稅元，另有運費2023元。發(fā)票賬單已經(jīng)抵達，材

料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以限行存款支付。

2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元;該產(chǎn)品需同步交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)

III,貨款已委托銀行收取,有關(guān)手續(xù)辦理完畢。

3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、合計攤銷75000

元。

4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實行條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算

在項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。

5.委托I）企業(yè)加工一批原材料,發(fā)出材料成本為元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、

消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫,準(zhǔn)備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交的增值

稅、消費稅已用銀行存款與D企業(yè)結(jié)算。

6.購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存

款支付。

7.企業(yè)在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。

8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。

三、規(guī)定對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。

盤虧的原材料，由于原因尚未確認.無法確定增值稅與否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條條例第十條第（二）

項所稱非正常損失,是指因管理不善導(dǎo)致被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

有關(guān)會計分錄:

1、借：原材料901860

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）153140

貸:銀行存款1055000

2、借:銀行存款1270000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000()00

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000

——應(yīng)交消費稅100000

同步：借:主營業(yè)務(wù)成本750000

貸：庫存商品750000

3、借：銀行存款15000

合計攤銷75000

貸：無形資產(chǎn)80000

營業(yè)外收入10000

借:營業(yè)外支出750

貸:應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅750

4、借：原材料69600

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）10400

貸：銀行存款80000

5、①借：委托加工物資100000

貸：原材料100000

②借:委托加工物資27500

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）4250

貸:銀行存款31750

③借:庫存商品127500

貸:委托加工物資127500

6、借：固定資產(chǎn)180000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）30600

貸:銀行存款210600

7、借:在建工程58500

貸：原材料50000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8500

8、借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢4680

貸：原材料4000

應(yīng)交稅跟一一應(yīng)交增值稅（講頂稅額轉(zhuǎn)出）680

習(xí)題二

甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款350萬元?，F(xiàn)甲企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲企業(yè)?批存貨和所

持有日勺A企業(yè)股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價準(zhǔn)備15萬元，公允價值180萬元；2.

甲企業(yè)持有的JA企業(yè)股票1000。股作為可供發(fā)售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本元，持有期內(nèi)已確認公

允價值變動凈收益元,重組日的公允價值為每股30元。乙企業(yè)對改項債權(quán)已計提30%的壞賬準(zhǔn)備,受讓的存貨

仍作為存貨核算和管理，對受讓內(nèi)A企業(yè)股票作為交易性投資管理。甲、乙企業(yè)均為一般納稅人，經(jīng)營貨品合

用日勺增值稅稅率17%。分別作出甲、乙企業(yè)對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。

單位:萬元）

甲企業(yè)（債務(wù)人）

債務(wù)重組收益=350-（180-15）-30.6-30=124.4

①借:應(yīng)付賬款——乙企業(yè)350

存貨跌價準(zhǔn)備15

貸:主營業(yè)務(wù)收入180

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30.6

可供發(fā)售金融資產(chǎn)-成本15

一公允價值變動10

投資收益5

營業(yè)外收入124.4

②借：資本公積-其他資本公積10

貸：投資收益10

③借：主營業(yè)務(wù)成本200

貸：庫存商品200

乙企業(yè)（債權(quán)人）

借:庫存商品180

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）30.6

交易性金融資產(chǎn)30

壞賬準(zhǔn)備105

營業(yè)外支出4.4

貸：應(yīng)收賬款350

習(xí)題三

一、簡答題解雇福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？

答：企業(yè)也許出現(xiàn)提前終止勞務(wù)協(xié)議、解雇員工的狀況。根據(jù)勞動協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆資金作為賠償,

稱為解雇福利。解雇福利包括兩方面的內(nèi)容:一是在職工勞動協(xié)議尚未到期前，不管職工本人與否樂意，企業(yè)

決定解除與職工的勞動關(guān)系而予以口勺賠償；二是在職工勞動協(xié)議尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受淘汰而予以

的賠償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受賠償離職。

解雇福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：解雇福利是在職工勞動協(xié)議到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇

傭關(guān)系時而支付日勺賠償，引起賠償日勺事項是解雇：養(yǎng)老金是職工勞動協(xié)議到期時或抵達法定退休年齡時獲得的

退休后生活賠償金，這種賠償不是由于退休自身導(dǎo)致的，而是職工在職時提供的I長期服務(wù)。

二、試述或有負債披露日勺理由與內(nèi)容。

或有負債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負債確實認條件，因而不予確認?；蛴胸搨鶚O小也許

導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)口勺不予披露；A在波及未決訴訟、未決仲裁口勺狀況下，假如披露所有或部分信息預(yù)期

對企業(yè)會導(dǎo)致重大不利影響，企業(yè)不必披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露

這些信息的事實和原因。

否則，針對或有負債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，詳細包括：A第一，或有負債的種類及其形成原因,

包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成II勺或有負債。A第二,經(jīng)濟利益流出

不確定性的闡明。4第三，或有負債估計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得賠償U勺也許性；無法估計U勺，應(yīng)當(dāng)闡明

原因。

中級財務(wù)會計作業(yè)2

習(xí)題一

一、目口勺：練習(xí)借款費用口勺核算

二、資料

2009年1月1日H企業(yè)從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%,利息于各年未支

付。其他有關(guān)資料如下：

(1)工程于2009年1月1日動工，當(dāng)日企業(yè)按協(xié)議向建筑承包商乙企業(yè)支付工程款30。萬元。第一季度

該筆借款的未用資金獲得存款利息收入4萬元。

(2)2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金獲得存款

利息收入4萬元。

(3)2009年7月1日企業(yè)按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，企業(yè)該筆借款的閑置資金300萬元購

入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0,年末收回本金300萬元存

入銀行。

(4)2023你那10月1日，企業(yè)從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6樂利息按季度、并

于季末支付。1()月1日企業(yè)支付工程進度款500萬元。

(5)至2023年末、該項工程尚未竣工。

三、規(guī)定

1.判斷2023年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。

2.按季計算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2023年度按季計提利息以及年末支付利息日勺會計分

錄。

1、專門借款于2009年1月1日借入,生產(chǎn)線工程建設(shè)于20Q9年1月1日動工，因此，借款利息從2009年1

月1日起開始資本化（符合開始資本化的條件），計入在建工程成本。同步，由于工程在2009年4月1H-7

月2日期間發(fā)生非正常中斷超過3個月，該期間發(fā)生日勺利息費月應(yīng)當(dāng)暫停資本化,計入當(dāng)期損益。該工程至202

3年末尚未竣工,因此，2023年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間為：

2009年1月1日——3月31日

2009年7月3日——12月31日

2、①2023年第一季度：

專門借款利息=1000X8%X1/4=20

未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行獲得的利息收入=4

應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=20-4=16

②2023年第一季度：

專門借款利息=1000X8%X1/4=20

未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行獲得的利息收入=4

應(yīng)予費用化的專門借款利息金額=20-4=16

③2023年第三季度：

專門借款利息=款00X8%X1/4=20

應(yīng)予費用化的專門借款利息金額二10OOX8%X2/360=0.44

交易性證券投資收益=9

應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=20—0.44-9=10.56

④2023年第四季度：

計算專門借款的資本化利息

專門借款利息=1OOOX8%X1/4=20

交易性證券投資收益=0

應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=20-0=20

計算占用一般借款的資本化利息

一般借款發(fā)生的利息=500X6%X1/4=7.5

占用一般借款日勺合計支出加權(quán)平均數(shù)=200X3/12=50

占用一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=80X6%=3

應(yīng)予費用化的一般借款利息金額=7.5-3=4.5

本季應(yīng)予資本化的利息金額=20+3=23

⑤會計分錄

第一季度：

借:在建工程16

應(yīng)收利息（或銀行存款）4

貸:應(yīng)付利息20

第二季度：

借:財務(wù)費用16

應(yīng)收利息（或銀行存款）4

貸:應(yīng)付利息20

第三季度：

借:在建工程10.56

財務(wù)費用0.44

應(yīng)收利息（或銀行存款）9

貸：應(yīng)付利息20

第四季度:

借：在建工程23

財務(wù)費用4.5

貸：應(yīng)付利息27.5

習(xí)題二

一、目的J：練習(xí)應(yīng)付債券的核算

二、資料

2009年1月2日K企業(yè)發(fā)行5年期債券一批，面值元，票面利率4%,利息于每年的J7月1日、1月1日分期支

付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行

的實際利率為5%。企業(yè)于每年向6月末，12月末計提利息，同步分?jǐn)傉蹆r款。

三：規(guī)定

1.采用實際利率法計算該批企業(yè)債券六個月U勺實際利息贄用、或付利息于分?jǐn)偟恼蹆r。應(yīng)付債券利息費用計算

表。

2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息H勺會計分錄。

應(yīng)付債券利息費用計算表單位:元

期數(shù)應(yīng)付利息實際利息費用攤銷的折價應(yīng)付債券攤余成本

15366680

40000076833436833415735014

400000786750.7.716121764.7

40000()806()88.24.2416527852.94

400000826390.65.6516954245.59

400000847712.28.2817401957.87

400000870097.8.8917872055.76

9

400000893602.79.7918365658.55

400000918282.93.9318883941.48

400000944197.07.0719428138.55

400000971861.45.4520000000

合計40000008633320

2、作出K企業(yè)發(fā)行債券、按期預(yù)提以及支付利息、到期還本付息的會計分錄。

(1)2023年1月2日發(fā)行債券:

借：銀行存款15366680

應(yīng)付債券一利息調(diào)整4633320

貸:應(yīng)付債券一面值20000000

⑵2023年6月30日計提及支付利息

①計提利息

借:財務(wù)費用768334

貸:應(yīng)付利息400000

應(yīng)付債券一利息調(diào)整368334

②支付利息

借：應(yīng)付利息400000

貸：銀行存款400000

⑶2023年12月31日?2023怎12月31日的會計處理與⑵相似

(4)2023年1月2日還本付息:

借：應(yīng)付債券-面值20000000

應(yīng)付利息400000

貸：銀行存款2040000()

習(xí)題三

一、見教材(P208)

簡述借款費用資本化H勺各項條件。

1.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

這里所指的資產(chǎn)支出有其特定H勺含義，它只包括企業(yè)為購置或者建造固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金

費產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

2.借款費用已經(jīng)發(fā)生

這一條件是指企業(yè)己經(jīng)發(fā)生了因購建固定資產(chǎn)而專門借入款項的利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用

和匯兌差額。A3.為使資產(chǎn)抵達預(yù)定可使用狀態(tài)所必要H勺購建活動已經(jīng)開始A為使資產(chǎn)抵達預(yù)

定可使用狀態(tài)所必要的購建活動重要是指資產(chǎn)的實體建造活動，如主體設(shè)備口勺安裝、廠房口勺實際建造等。但不

包括僅僅持有資產(chǎn)，卻沒有發(fā)生為變化資產(chǎn)形態(tài)而進行建造活動的狀況，如只購置建筑用地但未發(fā)生有關(guān)房屋

建造活動就不包括在內(nèi)。

二、見教材(P224)

簡述估計負債與或有負債日勺聯(lián)絡(luò)及區(qū)別。

估計負債和或有負債有何區(qū)別與聯(lián)絡(luò)：

聯(lián)絡(luò)：

①或有負債和估計負債都屬于或有事項，都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其成員都須有未來不確

定H勺事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證明?！鳍趶男再|(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)

濟利益流出企業(yè)。

區(qū)別：A①估計負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù),或有負債是企業(yè)承擔(dān)H勺潛在義務(wù)或不符合確認條件的現(xiàn)時義

務(wù)；

②估計負債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的也許性是“很也許”且金額可以可靠計量，或有負債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流

出企業(yè)的也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不可靠計量的;

③估計負債是確認了的負債，或有負債是不能加以確認時或有事項；

④估計負債需要在會計報表附注中作對應(yīng)的披露，或有負債根據(jù)狀況（也許性大小等）來決定與否需要在

會計報表附注中披露。

中級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè)三

習(xí)題一

一、目口勺:練習(xí)分期收款銷售的核算

二、資料

2008年1月2日T企業(yè)采用分期收款方式銷售大型設(shè)備,協(xié)議價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年

末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T企業(yè)已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元?，F(xiàn)銷方

式下，該設(shè)備售價1200萬元，成本900萬元。

三、規(guī)定

1.編制T企業(yè)發(fā)出商品日勺會計分錄。

2.編制T企業(yè)分期收款銷出實現(xiàn)融資收益計算表（采用實際利率法，表格請參照教材12—1。本題中，年金

300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93%）;

3.編制T企業(yè)2023年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益口勺會計分錄。

⑴2（）23年1月2日T企業(yè)發(fā)出商品并獲得銷項增值稅時：

借:長期應(yīng)收款1500000（）

銀行存款2550000

貸：主營業(yè)務(wù)收入12000000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550000

未確認融資收益3000000

同步，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本9000000

貸：庫存商品9000000

⑵XX設(shè)備未實現(xiàn)融資收益計算表

2008年1月2日金

額元

期數(shù)各期收款確認融資收益已收本金攤余金額

2008年1月2日12000000

2008年12月31H3000009516002048400995160

0

2009年12月31日30000078916222107740762

0838

2010年12月31日3000061384223861585354604

00

2011年12月31日3000042462025753802779224

00

2012年12月31日3000022077627792240

00

合計150003003000000120000

0()

⑶2（）23年12月31日，收到本期貨款300萬元（150/5=300萬元），同步分?jǐn)側(cè)谫Y收益95.16萬元（1200

X7.93%=95.16萬元）

借：銀行存款3000000

貸:長期應(yīng)收款一乙企業(yè)3000000

同步，借：未確認融資收益951600

貸：財務(wù)費用951600

習(xí)題二

一、目的：練習(xí)所得稅費用的核算

二、資料

2023年度A企業(yè)實現(xiàn)稅前利澗200萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入800D元、支付罰金4

000元;去年終購入并使用日勺設(shè)備，原價30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費45000元,按稅法規(guī)定該

設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A企業(yè)日勺所得稅費月采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%

遞延所得稅的年初余額為0.企業(yè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。

三、規(guī)定

1.計算A企業(yè)本年度固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)；

2.計算A企業(yè)本年末以及本年產(chǎn)牛工勺遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；

3.計算A企業(yè)本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；

4.2023年1-1月A企業(yè)已預(yù)交所得稅45萬元,編制A企業(yè)年末列支所得稅費用的會計分錄。

（1）本年末A企業(yè)固定資產(chǎn)口勺賬面價值=300000-45000=255000（元）

固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000（元）

（2）本年末A企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價值不不大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時性差異。

應(yīng)納稅臨時性差異=255000-243000=12000（元）

則：遞延所得稅負債=12000X25%=3000（元）

（3）A企業(yè)本年度的納稅所得額=2000000-8000+4000+（45000-57000）

=1984000（元）

2023年度A企業(yè)應(yīng)交所得稅=1984000X25%=496000（元）

（4）因年內(nèi)已預(yù)交所得稅45萬元，年末應(yīng)交所得稅=496（）00-450000=4600（）（元）

借：所得稅費用49000

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅46000

遞延所得稅負債3000

習(xí)題三A

習(xí)題三

一、見教材(P236)

與獨資企業(yè)或合作企業(yè)相比，企業(yè)制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同樣？

獨資企業(yè)、合作企業(yè)與企業(yè)制企業(yè)的區(qū)別重要是法律投資主體日勺區(qū)別，而在會計核算上并無太大差異，最

大H勺差異也許就是在股東利潤分派的賬務(wù)處理上?！魉姓邫?quán)益在除企業(yè)制企業(yè)以外H勺其他不同樣組織形

式口勺企業(yè)里，其體現(xiàn)形式和權(quán)利、責(zé)任是不同樣的。獨資企業(yè)和合作企業(yè)H勺所有者權(quán)益與企業(yè)制企業(yè)的所有者

杈益有著明顯不同樣II勺特性。

獨資企業(yè)是個人獨資創(chuàng)、完全由個人經(jīng)營的企業(yè)。獨資企業(yè)不是獨立II勺法律實體，沒有獨立性行為能力，

企業(yè)日勺資產(chǎn)所有歸個人所有，所有者權(quán)益體現(xiàn)為直接日勺業(yè)主權(quán)益。?般來說，業(yè)主直接經(jīng)營并管理企業(yè)，對企

業(yè)日勺重大經(jīng)營決策及人事安排、盈利分派等具有決定權(quán)；同步，對企業(yè)的債務(wù)負所有責(zé)任，當(dāng)企業(yè)的財產(chǎn)局限性

以清償其債務(wù)時，業(yè)主必須將個人的財產(chǎn)用來清償企業(yè)債務(wù)，即企業(yè)日勺所有者要對企業(yè)口勺債務(wù)負無限清償責(zé)任。

獨資企業(yè)的所有者權(quán)益不必像企業(yè)制企業(yè)那樣分為投入資本、資本公積、盈余公積。無論業(yè)主向企業(yè)投入資本、

從企業(yè)提款，還是從企業(yè)經(jīng)營中獲取利潤，都可直接歸于業(yè)主資本賬戶。但在會計核算上必須明確辨別獨資企

業(yè)與業(yè)主個人的經(jīng)濟活動?！骱献髌髽I(yè)是由兩個或兩個以上的投資者簽訂合作協(xié)議，共同出資、共同經(jīng)營、

共享收益、共擔(dān)風(fēng)險，并對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任H勺營利性組織。其所有者權(quán)益最終體現(xiàn)為各合作人的資

本。法律未對合作企業(yè)盈利分派作出限制，在向合作人支付合年利潤前不必提取公積金和公益金。合作企業(yè)區(qū)I

所有者權(quán)益也不必辨別為資本投入和經(jīng)營中因盈利而產(chǎn)生的積累。一般來說，合作人共同參與企業(yè)的經(jīng)營和管

理，各合作人對企業(yè)II勺經(jīng)營決策、人事安排、盈利分派等,是按各合作人II勺投資金額比例或契約規(guī)定享有對應(yīng)

的決定權(quán),并對應(yīng)地對企業(yè)的債務(wù)負所有責(zé)任，當(dāng)企業(yè)的財產(chǎn)局限性以清償其債務(wù)時,合作人有責(zé)任以個人財產(chǎn)

來清償企業(yè)債務(wù),如其中某?合作人無力承擔(dān)其應(yīng)承擔(dān)日勺責(zé)任時,其他合作人有代其承擔(dān)的責(zé)任,即合作企業(yè)的

合作人對?企業(yè)的債務(wù)負有無限連帶清償日勺責(zé)任。因此合作企業(yè)無論是資本投入,還是業(yè)主提款或經(jīng)營損益最終

都歸為每一合作人開設(shè)日勺“業(yè)主資本”賬戶。與獨資企業(yè)不同樣的是，追加投資和從企業(yè)提款必須符合合作協(xié)

議日勺規(guī)定，征得其他合作人口勺同意。

二、見教材(P258)

試述商品銷售收入確實認條件？

企業(yè)銷售商品應(yīng)當(dāng)問步滿足5個條件，

r企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的重要風(fēng)險和酬勞同步轉(zhuǎn)移.也就是說,商品一旦售出，無論減值或毀損所形成的風(fēng)

險都由購置方承擔(dān).

2,企業(yè)在銷售后來不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.：區(qū)銷售的I商品可以可靠的計量它所形成H勺金額.A4'

銷售商品所形成的經(jīng)濟利益可以直接或間接H勺流入企業(yè).5A'銷售商品時，有關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本

也必須可以可靠的去計量.

中級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè)4

習(xí)題一答案

一、目口勺:練習(xí)會計差錯改正的會計處理

二、資料

Y企業(yè)為一般納稅人，合用口勺增值稅率為17%,所得稅率為25%,企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

23年12月企業(yè)在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)如下問題并規(guī)定會計部門改正:

1、09年2月1日，企業(yè)購入一批低值易耗品所有由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年終

已計提折舊15000元;企業(yè)對低值易耗品采用五成攤銷法。

2、08年1月2日，企業(yè)以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但23年企業(yè)對該項

專利未予攤銷。

3、23年11月，企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元

未予結(jié)轉(zhuǎn)。

規(guī)定:

編制改正上述會計差錯H勺會計分錄

1、屬于本期差錯

⑴借：周轉(zhuǎn)材料150000

貸:固定資產(chǎn)150000

⑵借:合計折舊30000

貸:管理費用305000

⑶借:周轉(zhuǎn)材料-在用150000

貸:周轉(zhuǎn)材料-在庫150000

⑷借：管理費用75000

貸:周轉(zhuǎn)材料一攤銷75000

2?3、屬于前期重大差錯

⑴借：此前年度損益調(diào)整250000

貸:合計攤銷250000

⑵借:此前年度損益調(diào)整11000000

貸:庫存商品11000000

⑶借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅2812500

貸：此前年度損益諦.整2812500

⑷借:利潤分派一未分派利聞8437500

貸：此前年度損益調(diào)整8437500

⑸借:盈余公積843750

貸:利潤分派-未分派利潤