部門預算執(zhí)行及財務(wù)審計方案為規(guī)范部門預算管理，提升財政資金使用效益，強化財務(wù)監(jiān)督約束機制，依據(jù)《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國審計法》及單位內(nèi)部財務(wù)管理制度，結(jié)合部門預算管理實際，制定本審計方案。一、審計目的與依據(jù)（一）審計目的通過對部門預算執(zhí)行及財務(wù)收支情況的審計，一是核查預算編制的科學性、執(zhí)行的合規(guī)性與資金使用的效益性，揭示預算管理中的薄弱環(huán)節(jié)；二是驗證財務(wù)信息的真實性、準確性，規(guī)范會計核算行為；三是排查內(nèi)控制度漏洞，促進完善風險防控機制，為優(yōu)化預算管理、提升治理效能提供支撐。（二）審計依據(jù)1.法律法規(guī)：《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國政府采購法》等；2.政策文件：財政部門關(guān)于預算編制、執(zhí)行、績效管理的相關(guān)規(guī)定；3.內(nèi)部制度：單位《預算管理辦法》《財務(wù)管理制度》《內(nèi)部控制手冊》等。二、審計范圍與內(nèi)容（一）審計范圍本次審計涵蓋部門本級及所屬二級單位的預算執(zhí)行情況，審計期間為20XX年度（可根據(jù)實際調(diào)整）預算周期，重點延伸檢查重大項目、專項資金的全流程管理，必要時追溯相關(guān)年度的歷史數(shù)據(jù)。（二）審計內(nèi)容1.預算編制與執(zhí)行管理預算編制合規(guī)性：核查預算編制是否遵循“量入為出、收支平衡”原則，收支分類、項目立項依據(jù)是否充分，定額標準是否合理，是否存在虛報、串項等問題。預算執(zhí)行進度：分析年度預算分解、執(zhí)行節(jié)奏，重點關(guān)注基本支出、項目支出的撥付及時性，是否存在“年底突擊花錢”“資金閑置”等現(xiàn)象。預算調(diào)整規(guī)范性：檢查預算調(diào)整的申請理由、審批流程，評估調(diào)整事項的合理性，是否存在無依據(jù)調(diào)整、超權(quán)限調(diào)整等情況。2.財務(wù)收支管理收入管理：核實財政撥款、非稅收入、上級補助等收入的真實性、完整性，檢查票據(jù)開具、資金繳存是否規(guī)范，有無截留、坐支等問題。支出管理：審查費用報銷、合同付款的審批流程，核查支出憑證的合法性（發(fā)票真?zhèn)?、附件完整性），重點關(guān)注“三公經(jīng)費”“會議費”等重點支出的合規(guī)性，排查套取資金、違規(guī)發(fā)放福利等風險。往來款項：清理長期掛賬的應(yīng)收應(yīng)付款項，分析掛賬原因，核查是否存在隱匿收入、虛列支出等違規(guī)行為。3.專項資金使用績效專款專用情況：跟蹤專項資金的流向，檢查是否存在擠占、挪用、截留現(xiàn)象，項目資金是否與預算批復用途一致?？冃繕诉_成：對照項目績效目標，評估資金使用的經(jīng)濟性、效率性、效果性，分析未達預期目標的原因（如進度滯后、產(chǎn)出不足等），提出優(yōu)化建議。4.資產(chǎn)管理資產(chǎn)核算：核查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的入賬及時性、計價準確性，檢查折舊（攤銷）計提是否規(guī)范，是否存在賬實不符、賬賬不符。資產(chǎn)處置：審查資產(chǎn)報廢、調(diào)撥、出租的審批流程，評估處置價格的合理性，是否存在國有資產(chǎn)流失風險。5.內(nèi)控制度執(zhí)行內(nèi)控流程有效性：測試預算審批、資金支付、采購管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)控流程，檢查是否存在“一人多崗”“流程缺失”等漏洞。風險防控機制：評估單位對財務(wù)風險、廉政風險的識別與應(yīng)對措施，檢查內(nèi)控制度是否覆蓋全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，執(zhí)行是否到位。三、審計實施流程（一）準備階段（XX年XX月—XX月）1.組建審計團隊：抽調(diào)財務(wù)、審計、業(yè)務(wù)骨干組成專項審計組，明確分工（如預算審計崗、財務(wù)審計崗、績效審計崗等），開展審前培訓。2.收集基礎(chǔ)資料：向被審計部門調(diào)取預算文本、會計憑證、賬簿、報表、合同協(xié)議、內(nèi)控制度等資料，梳理業(yè)務(wù)流程。3.制定審計計劃：結(jié)合部門特點，細化審計重點、方法與時間節(jié)點，形成《審計實施方案》并報審批。（二）實施階段（XX年XX月—XX月）1.現(xiàn)場審計：審計組進駐被審計單位，采用查閱資料、實地盤點、訪談詢問、數(shù)據(jù)分析等方法開展工作：查閱會計憑證、賬簿，驗證財務(wù)數(shù)據(jù)真實性；盤點固定資產(chǎn)、庫存物資，核對賬實一致性（高風險資產(chǎn)全覆蓋，一般資產(chǎn)抽查比例不低于30%）；訪談財務(wù)、業(yè)務(wù)人員，了解預算執(zhí)行中的難點與風險；運用Excel、SQL等工具分析預算執(zhí)行率、支出結(jié)構(gòu)等數(shù)據(jù)。2.問題溝通：對審計發(fā)現(xiàn)的疑點及時與被審計部門溝通，要求提供佐證材料，形成《審計工作底稿》。（三）報告階段（XX年XX月—XX月）1.撰寫審計報告：審計組匯總問題，按“問題描述—法規(guī)依據(jù)—整改建議”結(jié)構(gòu)撰寫《審計報告（征求意見稿）》，客觀反映成績與不足。2.征求意見：將報告發(fā)至被審計部門，限期反饋意見，審計組對合理意見予以采納，完善報告。3.提交審定：最終版《審計報告》報單位審計委員會或分管領(lǐng)導審定，作為決策依據(jù)。（四）整改階段（XX年XX月—XX月）1.整改方案制定：被審計部門針對問題制定整改方案，明確整改措施、責任人和時限，報審計組備案。2.跟蹤復核：審計組定期跟蹤整改進度，對整改結(jié)果進行復核驗收，形成《整改情況報告》。四、審計方法與技術(shù)（一）傳統(tǒng)審計方法查閱法：全面審查會計憑證、賬簿、報表及合同、文件等資料，驗證數(shù)據(jù)邏輯與合規(guī)性。盤點法：實地盤點現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、庫存物資，高風險資產(chǎn)全覆蓋，一般資產(chǎn)抽查比例不低于30%。訪談法：與財務(wù)、業(yè)務(wù)、采購等崗位人員訪談，了解業(yè)務(wù)流程與內(nèi)控執(zhí)行情況。（二）數(shù)據(jù)分析技術(shù)預算執(zhí)行分析：通過Excel數(shù)據(jù)透視表對比預算數(shù)與實際數(shù)，計算執(zhí)行率、偏差率，識別異常波動項目。績效評估：運用“成本-效益”分析法，結(jié)合項目產(chǎn)出（如服務(wù)人數(shù)、成果數(shù)量）評估資金使用效率。內(nèi)控測試：采用“穿行測試法”，選取典型業(yè)務(wù)（如大額采購、資金支付）跟蹤流程，驗證內(nèi)控有效性。五、重點關(guān)注領(lǐng)域（一）預算編制的科學性關(guān)注預算項目是否與部門職能精準匹配，定額標準是否基于歷史數(shù)據(jù)或行業(yè)規(guī)范制定，是否存在立項依據(jù)不足、重復申報等缺乏科學論證的問題。（二）資金支付的合規(guī)性重點核查“三重一大”事項的資金支付是否履行集體決策程序，發(fā)票是否通過“全國增值稅發(fā)票查驗平臺”驗證真?zhèn)?，付款?jié)點與金額是否與合同約定一致。（三）專項資金的績效對民生保障、科研創(chuàng)新等專項資金，評估其是否達成預期目標（如民生項目的受益群體覆蓋率、科研項目的成果轉(zhuǎn)化率），有無“重資金分配、輕過程管理”的現(xiàn)象。（四）往來款項清理針對掛賬超三年的往來款，追溯形成原因，核查是否存在“以撥代支”“虛列支出”等違規(guī)操作。（五）內(nèi)控制度缺陷排查“不相容崗位未分離”（如會計與出納混崗）、“關(guān)鍵審批流程缺失”（如無合同付款、無驗收付款）等風險點，提出制度優(yōu)化建議。六、審計成果運用與整改要求（一）成果運用1.審計報告作為下年度預算編制的參考依據(jù)，對低效項目壓減預算，對合規(guī)高效項目優(yōu)先保障。2.問題清單納入單位績效考核體系，被審計部門的整改情況與部門評優(yōu)、干部晉升掛鉤。（二）整改要求1.限時整改：被審計部門應(yīng)在30個工作日內(nèi)完成整改，重大復雜問題可申請延期（最長不超過15個工作日）。2.舉一反三：針對同類問題開展全部門自查，完善制度漏洞，建立問題整改長效機制。3.長效監(jiān)督：審計部門每半年開展整改跟蹤檢查，對整改不力的單位通報批評，情節(jié)嚴重的移交紀檢監(jiān)察部門依規(guī)處理。七、保障措施（一）組織保障成立由單位分管領(lǐng)導任組長的審計領(lǐng)導小組，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)審計資源，解決審計中遇到的重大問題。（二）質(zhì)量保障建立“審計組長初審—業(yè)務(wù)骨干復核—分管領(lǐng)導終審”的三級復核制度，確保審計證據(jù)充分、結(jié)論準確。（三