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納稅暫時性差異為5000元，該公司預(yù)計未來轉(zhuǎn)回該差異時的稅率為40%，假設(shè)本年年 A.遞延所得稅負(fù)債2000元B.元C.元D.元B.C.某公司2017年12月1日購入固定資產(chǎn)，賬面原值為1000，折舊年限為5年；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為7年；則2018年12月應(yīng)納稅暫時性差異50萬元可抵扣暫時性差異50萬元應(yīng)納稅暫時性差異800萬元可抵扣暫時性差異750萬元年3月20日向境外某公司銷售商品一批，價款總額為2000萬美元，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.12元人民幣。3月31日的市場匯率為1美元=7.03元人民幣。4月30日的市場匯率為1美元=6.98元人民幣。該外幣債權(quán)4月份所發(fā)生的匯兌收B.-年6月10日從境外購買零配件一批，價款總額為1000萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為l美元=7.21人民幣元。6月30日的市場匯率為l美元=7.22人民幣元。7月31日的市場匯率為1美元=7.23人民幣元。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬人民幣元。B.-66.2018年1月1日，A公司開工建造的一座廠房，工期預(yù)計為2年，采用出包方式建造。A2018年1月1日向銀行專門借款1000萬元；2018年工程建設(shè)期間另占用了一筆一般借款，該筆一般借款為A公司于2017年1月1日按面值發(fā)行的5年期公司債券4000萬元；A公司無其他借款。2018年有關(guān)資產(chǎn)支出如下表所示（均1月1日5月1日9月1日11月1日不考慮其他因素，則B.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的75%以上（不含C.租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值的D.A公司2011年1月1日起計提折舊的一臺設(shè)備，原值84000元，估計使用8年，凈殘值400020156年，凈殘值為2000元，則2015年應(yīng)計提的折舊為（）A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由8年改為5年B.子公司上期從母公司購入的50萬元存貨全部在本期實現(xiàn)銷售，取得70萬元的銷售收入，該項存貨母公司的銷售成本40（）。A.借：期初未分配利 貸：主營業(yè)務(wù)成本20B.借：期初未分配利 貸：存貨C.借：期初未分配利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本D.借：主營業(yè)務(wù)收入答案：貸：主營業(yè)務(wù)成本母公司本年銷售給子公司產(chǎn)品一批，銷售收入100000元，銷售成本60000元。子公司購入后本年內(nèi)全部售出，銷售收入為130000元。母公司在編制合并財務(wù)報表時的抵借：主營業(yè)務(wù)收入，貸：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)收入，貸：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)收入40000，貸：主營業(yè)務(wù)成本000D.借：主營業(yè)務(wù)收入60000，貸：主營業(yè)務(wù)成本60000合并財務(wù)報表的主體為（）A.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2017年4月日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為200期匯率為1美元=7.80元人民幣。2017年6月12200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.78元人民幣。2017年6月30日，即期匯率為1美元=7.77元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在某企業(yè)于2018年1月1日開工建造一項固定資產(chǎn)，當(dāng)年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)占用的一般借款有兩筆：2018年1月1日借入800萬元，年利率為%，期限為年；年月日借入萬元，借款年利率為限為3年。該企業(yè)2018年計算資本化的借款費用時所使用的資本化率為（） 16.2020年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2020年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2020年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2021年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2021年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公年2月1年4月日年3月5年2月日年7月1年2月日年7月1年4月日公司擁有公司公司擁有公司公司擁有公司%的股份，則甲公司為乙公司的母公司。2019年12月3稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已收到；該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2019年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）A.300萬元B.700萬元C.1000萬元D.1170萬元甲公司2018年3折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2016年6舊政策，該固定資產(chǎn)2016年應(yīng)計提折舊100萬元，2017年應(yīng)計提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的102017年度資66某企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率進(jìn)行核算，按月計算匯兌損益。1月日銷售價款為20萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝7.25元人民幣。1月31日的市場匯率為l美元＝7.20，2月28日的市場匯率為l美元＝7.23元人民幣，貨款于3月2日收回。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為（）萬元。某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，下列項目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是（）77下列各項資產(chǎn)，不屬于符合借款費用資本化條件的資產(chǎn)的是（）B.某股份公司在會計核算中采用了以下會計政策，其中屬于會計準(zhǔn)則不允許的政策是。A.固定資產(chǎn)交付使用后的借款費用計入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)交付使用后的借款費用計入固定資產(chǎn)價值C.開始和完成分屬不同年度的勞務(wù)按照完工百分比法確認(rèn)收入D.在同一年度開始和完成的勞務(wù)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入答案：B告年度財務(wù)報表項目的是（）下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是（）B.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第公司年發(fā)生了高級財務(wù)會 第8 99法規(guī)定廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。20182000010000A稅稅率為25％，不考慮其他納稅調(diào)整。A公司2018年末應(yīng)確認(rèn)（）。A.遞延所得稅負(fù)債250萬元B.應(yīng)交所得稅2750萬元C.所得稅費用2500萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元B.C.B.C.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（）外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（）D.當(dāng)匯率波動較大時，當(dāng)年l月1日的匯率下列為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出中，屬于資產(chǎn)支出的有。A.企業(yè)將自己生產(chǎn)的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于固定資產(chǎn)建造B.以人民幣專門借款向工程承包方支付進(jìn)度款C.自供應(yīng)商處賒購（不帶息）建造固定資產(chǎn)項目的物資D.以外幣專門借款支付在建工程所需設(shè)備購置款答案：ABD下列各項中，符合資本化條件的資產(chǎn)包括（）。A.需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)B.需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)C.需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨D.需要經(jīng)過半年的購建才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)答案：ABC 產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達(dá)3個月，應(yīng)暫停借款費用資本化B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資C.D.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）無形資產(chǎn)攤銷方法由生產(chǎn)總量法改為年限平均法B.造合同收入確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.因執(zhí)行新會計準(zhǔn)則對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算答案：BCD 定資產(chǎn)改擴(kuò)建而將其使用年限由5年延長至10年 壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額3%計提改為按5%計提 某一已使用的電子設(shè)備的使用年限由5年改為3年答甲股份有限公司2018年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2019年3月30日，實際對外公布的日期為2019年4月3日。該公司2019年1月1日至3月A.3月1日發(fā)現(xiàn)2018年10B.2月25日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元C.2019年1月292018貸款及罰息等共計95萬元，2018年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元月25日完成2018年12月20萬元甲公司（制造企業(yè)）投資的下列各公司中，應(yīng)當(dāng)納入其合并財務(wù)報表合并范圍的有。B.C.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有（）B.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有。A.D.和下屬的子公司仍然是一個相對獨立的會計主體。答案：對告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項進(jìn)行處理。答案：錯55.66.。答案：錯銷售收入，而不含子公司相互之間的銷售收入。答案：錯最終控制分為：同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。2.簡述暫時性差異答案：（1）定義：暫時性差異是指企業(yè)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異。（2）分類：按照暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響，可分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。（可不答：應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異?？傻挚蹠簳r性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。）3.44.行使這種選擇權(quán)；（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（大于等于75％）；（4）承90％）；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額的現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值（大于等于90％）；（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。5.答案：借款費用停止資本化的條件：所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化。具體判斷時，符合下列條件之一即可停止資本化：（1）資產(chǎn)實體建造（包括安裝）或生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成。高級財務(wù)會 ；第三步，調(diào)整列報前期最早期初財務(wù)報表相關(guān)項目及其金額；第四步，附注說明。7.簡答案：外幣貨幣性項目是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定金額或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。具體包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等貨幣性資產(chǎn)項目，以及短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等貨幣性負(fù)債項目。外幣非貨幣性項目是指貨幣性項目以外的項目，包括存貨、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)等。8.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下“其他綜合收益”項目列示。9.簡述合并財務(wù)報表的組成。答案：合并財務(wù)報表包括：合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動表、附注。10.1.甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2021年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：（1）7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3000萬元，年利率為7.2％，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。（2）7月1日，以銀行存款支付工程款1900率為1.2％，（3）10月1日，借入半年期的一般借款300萬元，年利率為4.8％，（4）10月1（5）11月1250（6）12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6（7）12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬元。計算甲公司2021年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入計算甲公司2021年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入計算甲公司2021年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計支出計算甲公司2021年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入專門借款應(yīng)付利息（利息支出）＝3000×7.2％×3/12＝54（萬元）暫時閑置專門借款的存款利息收入＝1100×1.2％×3/12＝3.3（萬元）專計算甲公司2021年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入專門借款應(yīng)付利息（利息支出）＝3000×7.2％×3/12＝54（萬元）暫時閑置專門借款的存款利息收入＝1100×1.2％×1/12＝1.1（萬元）專計算甲公司2021年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計支出第四季度一般借款利息支出＝300×4.8％×3/12＋600×6％×1/12＝6.6（萬元一般借款平均資本化率一般借款利息支出資本化金額＝350×1.32％＝4.62（萬元22.S股份有限公司（以下簡稱S公司）系20×8年利潤總額為800（1）取得國債利息收入因違反稅收政策支付罰款40萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益40萬元（4）本期提取存貨跌價準(zhǔn)備210萬元；（5）預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用50萬元。S公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項目情況如下 單位： 應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)3000000 2600000－0－⑴計算S公司20×8⑵計算S公司20×8⑶計算S公司20×8⑷計算S公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用。⑸編制S公司20×8應(yīng)納稅所得額＝利潤總額800萬元－國債利息80萬元＋違反稅收政策罰款40萬40210量保證費用萬元應(yīng)交所得稅＝980×25%＝245（萬元30002600400－（3）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝260×25%＝65（萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝40×25%＝10（萬元（4）所得稅費用＝245＋10－65＝190（萬元（5）借：所得稅費用1900遞延所得稅資產(chǎn)650貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債10015900－21005000－500－－4002600乙公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為年度發(fā)生（1）1月1日，乙公司以3200萬元取得甲公司有表決權(quán)股份的60。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為5000萬元；所有者權(quán)益為000萬元，其中，股本2000萬元，資本公積1900萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤500（2）6月30日，乙公司向甲公司銷售一件A產(chǎn)品，銷售價格為500300A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)日投入使用，預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）7月1日，乙公司向甲公司銷售B產(chǎn)品200件，單位銷售價格為10萬元，單位銷售成本為9萬元，款項尚未收取。甲公司將購入的B產(chǎn)品作為存貨入庫；至2021年12月31日，甲公司已對外銷售產(chǎn)品40件，單位銷售價格為10.3萬元。（4）12月31日，乙公司尚未收到向甲公司銷售200件B產(chǎn)品的款項；當(dāng)日，對該筆應(yīng)收賬款計提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備。（5）4月12日，甲公司對外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬元；4月20日，乙公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬元。甲公司2011年度利潤表列報的凈利潤為400萬元。要求：編制乙公司2021年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股編制乙公司2021年12月31（3）編制乙公司2021年12月31（4）編制乙公司2021年12月31（5）編制乙公司2021年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時與長期股權(quán)投資及遞延所得稅抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示）答案：編制乙公司2021年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股借：長期股權(quán)投資貸：投資收益編制乙公司2021年12月31分錄借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本固定資產(chǎn)——原價貸：管理費用20編制乙公司2021年12月31分錄借：營業(yè)收入2貸：營業(yè)成本1【或：借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本借：營業(yè)成本PAGEPAGE2125編制乙公司2021年12月31分錄借：應(yīng)付賬款2貸：應(yīng)收賬款2借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失編制乙公司2021年12月31借：股本資本公積盈余公積未分配利潤——年末商譽200（3200－5000×60％）貸：長期股權(quán)投資3260少數(shù)股東權(quán)益2040[（2000＋1900＋640＋560）×40：投資收益未分配利潤——年初500貸：本年利潤分配——提取盈余公積——應(yīng)付股利未分配利潤——年末未分配利潤——年末①7月1日，黃河公司收到國外A公司投資，金額為200000美元，款項已支付，合同約定的匯率為1美元＝7.6元人民幣，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝7.5元人民幣。②7月20日，黃河公司購進(jìn)一批進(jìn)口原材料，價款共計300000美元，款項尚未支付，720日的市場匯率為1美元＝7.6元人民幣。③8月10日，黃河公司以美元歸還短期借款100000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝7.63元人民幣。④8月30日，黃河公司在中國銀行將300000美元兌換為人民幣，當(dāng)日，中國銀行美元買入價為1美元＝元人民幣，賣出價為1美元＝元人民幣，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝7.6元人民幣。⑤9月10日，黃河公司對外銷售商品一批，售價為500000美元＝7.5⑥9月23日，黃河公司歸還前欠貨款150000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝7.58⑦9月30日的市場匯率為1美元＝7.6元人民幣。①7月1日：借：銀行存款——美元1500 （200貸：實收資本1500②借：原材料2280 （300③借：短期借款——美元（100④借：銀行存款——人民幣 （300財務(wù)費用42貸：銀行存款——美元 （300⑤借：應(yīng)收賬款——美元3（500貸：主營業(yè)務(wù)收入3750 5.2018年1月1日，S企業(yè)賬面凈資產(chǎn)500000元，其中，股本200000元，盈余公積000元，未分配利潤100000元。（已知S，P企業(yè)與S企業(yè)不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系）P企業(yè)當(dāng)天購得S企業(yè)80%的股份，假定P企業(yè)：元元；借：長期股權(quán)投資400貸：銀行存款400借：股本200盈