2025年跨境電商財稅合規(guī)風(fēng)險控制培訓(xùn)試卷及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確選項的字母填在括號內(nèi)）1.2025年3月1日起，海關(guān)總署對跨境電商出口退貨商品實施的新監(jiān)管方式代碼是（）。A.1210B.9610C.9710D.9810答案：D2.境內(nèi)跨境電商企業(yè)以“清單核放、匯總申報”模式出口，其收匯義務(wù)完成的最遲時點為（）。A.貨物離境后15天B.清單放行后30天C.匯總報關(guān)單結(jié)關(guān)后次月15日前D.企業(yè)會計年度終了后45天答案：C3.下列關(guān)于跨境電商零售出口企業(yè)所得稅核定征收的表述，符合2025年國家稅務(wù)總局公告第2號的是（）。A.應(yīng)稅所得率統(tǒng)一為8%B.不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠C.采用定率征收的，可暫按4%應(yīng)稅所得率預(yù)繳D.必須提供完整成本資料答案：C4.境內(nèi)公司A通過亞馬遜FBA向德國消費者銷售電子產(chǎn)品，年銷售額超過德國增值稅遠(yuǎn)程銷售門檻，A公司應(yīng)在德國完成稅務(wù)登記，該門檻為（）。A.1萬歐元B.2.2萬歐元C.3.5萬歐元D.10萬歐元答案：B5.2025年7月1日起，歐盟進口低值貨物豁免關(guān)稅政策取消，原22歐元以下免稅包裹現(xiàn)應(yīng)（）。A.繳納關(guān)稅但免增值稅B.繳納增值稅但免關(guān)稅C.關(guān)稅增值稅均繳納D.仍享雙免答案：C6.深圳某跨境電商企業(yè)采用“9810”模式出口，其出口退稅申報的“收匯憑證”可以是（）。A.亞馬遜后臺銷售流水B.第三方支付機構(gòu)結(jié)匯回單C.境外銀行收賬通知D.以上均可，但須與報關(guān)單匹配答案：D7.企業(yè)以“0110”一般貿(mào)易方式出口，誤按“9610”清單申報，導(dǎo)致無法收匯，最終觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，該風(fēng)險類型屬于（）。A.匯率風(fēng)險B.監(jiān)管方式錯配風(fēng)險C.轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險D.關(guān)稅歸類風(fēng)險答案：B8.2025年，國家外匯管理局對跨境電商企業(yè)實施“白名單”管理，納入白名單的核心條件不包括（）。A.近二年無外匯行政處罰B.貨物貿(mào)易分類為A類C.建立外匯收支臺賬D.注冊資本不低于1億元答案：D9.境內(nèi)公司B通過獨立站向美國銷售服裝，使用Stripe收款，其收入確認(rèn)時點應(yīng)為（）。A.消費者下單日B.商品發(fā)出日C.商品簽收且無理由退貨期滿日D.Stripe提現(xiàn)至國內(nèi)賬戶日答案：C10.下列關(guān)于跨境電商企業(yè)“境外倉儲費用”企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，正確的是（）。A.一律不得扣除B.按視同分紅處理C.憑合法憑證可據(jù)實扣除D.按銷售額5%比例扣除答案：C11.2025年，廣東省稅務(wù)局試點“跨境電商出口免稅大數(shù)據(jù)監(jiān)管”，對下列哪類企業(yè)實行“免予免稅申報”直接備案制（）。A.綜試區(qū)注冊且信用等級為M級的企業(yè)B.綜試區(qū)注冊且信用等級為A級的企業(yè)C.非綜試區(qū)注冊但年出口額超2億美元D.所有9810模式企業(yè)答案：B12.某企業(yè)2025年2月出口貨物，3月發(fā)生退關(guān)，已辦理退稅，企業(yè)應(yīng)在退關(guān)之日起（）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。A.5日B.10日C.15日D.30日答案：C13.歐盟IOSS制度下，若企業(yè)漏報銷售額，成員國稅務(wù)機關(guān)可追加征收滯納金，年化利率一般不低于（）。A.2%B.5%C.8%D.12%答案：C14.2025年，跨境電商企業(yè)向香港公司支付平臺服務(wù)費，單筆5萬美元，需履行稅務(wù)備案，應(yīng)提交的資料不包括（）。A.合同B.發(fā)票C.完稅憑證D.稅務(wù)備案表答案：C15.下列關(guān)于“跨境電商出口海外倉”模式關(guān)稅擔(dān)保的表述，正確的是（）。A.無需擔(dān)保B.按出口貨值110%提供保函C.采用關(guān)稅保證保險D.由亞馬遜提供擔(dān)保答案：C16.2025年，稅務(wù)總局明確跨境電商企業(yè)采購國內(nèi)貨物用于出口，其增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出比例為（）。A.0%B.5%C.10%D.按征退稅率差答案：A17.企業(yè)使用“1039”市場采購貿(mào)易方式出口，其免稅收入在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)（）。A.并入應(yīng)稅收入B.單獨列示作為不征稅收入C.減半征收D.按15%稅率征收答案：B18.2025年，美國《消費者告知法案》要求第三方平臺驗證賣家身份，未提供EIN的賬戶將被（）。A.凍結(jié)資金B(yǎng).限制上架C.強制注銷D.代扣30%預(yù)提稅答案：A19.跨境電商企業(yè)取得香港銀行利息收入，其企業(yè)所得稅適用稅率為（）。A.0%B.8.25%C.16.5%D.25%答案：D20.2025年，稅務(wù)總局推行“出口退稅發(fā)票信息確認(rèn)”新機制，企業(yè)應(yīng)在增值稅發(fā)票開具后（）內(nèi)完成確認(rèn)。A.24小時B.48小時C.15日D.30日答案：B二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）21.下列屬于跨境電商企業(yè)常見資金回流路徑的有（）。A.第三方收匯機構(gòu)結(jié)匯B.離岸賬戶ODI返程投資C.個人分拆購匯D.市場采購貿(mào)易收匯答案：A、B、D22.2025年，企業(yè)申請出口退稅時，下列憑證可作為收匯憑證的有（）。A.銀行收匯水單B.第三方支付機構(gòu)結(jié)匯回單C.境外銀行入賬通知D.平臺銷售訂單答案：A、B、C23.歐盟IOSS注冊企業(yè)需履行的義務(wù)包括（）。A.月度申報B.按目的國稅率繳納增值稅C.保存10年交易記錄D.任命財稅代表答案：A、B、C24.下列關(guān)于跨境電商企業(yè)所得稅核定征收的表述，正確的有（）。A.綜試區(qū)企業(yè)可自愿選擇查賬或核定B.核定應(yīng)稅所得率統(tǒng)一為4%C.核定后不得享受小型微利優(yōu)惠D.核定征收需每年重新申請答案：A、B25.2025年，企業(yè)采用“9810”模式出口，其出口退稅審核關(guān)注要點包括（）。A.海外倉地址真實性B.收匯憑證與報關(guān)單一致性C.離境時間D.商品退運記錄答案：A、B、C、D26.下列屬于美國銷售稅關(guān)聯(lián)（Nexus）觸發(fā)條件的有（）。A.年銷售額超10萬美元B.交易筆數(shù)超200筆C.使用亞馬遜FBA倉庫D.雇傭華盛頓州員工答案：A、B、C、D27.跨境電商企業(yè)向境外支付廣告費，需履行稅務(wù)備案的情形包括（）。A.單筆超5萬美元B.收款方為BVI公司C.收款方為谷歌愛爾蘭D.收款方為Facebook美國答案：A、B28.2025年，稅務(wù)總局對跨境電商企業(yè)實施分類管理，影響分類級別的因素有（）。A.納稅信用等級B.出口退稅辦理時限C.海關(guān)企業(yè)信用D.外匯管理分類答案：A、B、C、D29.下列關(guān)于跨境電商企業(yè)“境外平臺費用”稅前扣除的表述，正確的有（）。A.需代扣增值稅B.需代扣所得稅C.憑合法憑證可扣除D.按10%比例扣除答案：B、C30.2025年，企業(yè)使用“1210”模式出口，其退貨流程正確的有（）。A.原狀退貨可免稅B.退貨入?yún)^(qū)即予核銷C.退貨可跨年度D.退貨需在監(jiān)管期內(nèi)完成答案：A、B、C三、判斷題（每題1分，共10分。正確的打“√”，錯誤的打“×”）31.2025年起，跨境電商企業(yè)出口貨物退運進境，一律按一般貿(mào)易征稅。（）答案：×32.綜試區(qū)核定征收企業(yè)，其應(yīng)稅所得率一經(jīng)確定，三年內(nèi)不得變更。（）答案：√33.IOSS制度下，企業(yè)漏報增值稅將被成員國聯(lián)合追繳，但無需繳納滯納金。（）答案：×34.企業(yè)以“9610”模式出口，其收匯可由境外關(guān)聯(lián)公司代收，但需提供代收協(xié)議。（）答案：√35.2025年，美國各州銷售稅稅率統(tǒng)一為6.25%。（）答案：×36.跨境電商企業(yè)支付境外傭金，單筆超5萬美元需提交稅務(wù)備案表。（）答案：√37.2025年，香港銀行利息收入免征企業(yè)所得稅。（）答案：×38.企業(yè)采用“9810”模式出口，其海外倉庫存損失可申報出口退稅。（）答案：×39.2025年，稅務(wù)總局允許跨境電商企業(yè)跨年度申報出口退稅。（）答案：√40.歐盟取消低值包裹免稅后，所有進口包裹均須繳納關(guān)稅和增值稅。（）答案：√四、計算題（共20分，要求列出計算過程，結(jié)果保留兩位小數(shù)）41.某綜試區(qū)跨境電商企業(yè)A，2025年度采用核定征收，全年出口收入人民幣5000萬元，核定應(yīng)稅所得率4%，符合小型微利企業(yè)條件（年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元）。請計算其應(yīng)納企業(yè)所得稅。（8分）答案：應(yīng)納稅所得額=5000×4%=200萬元根據(jù)2025年政策，小型微利企業(yè)200萬元以內(nèi)部分：100萬元以內(nèi)：100×25%×20%=5萬元超過100萬元部分：100×25%×20%=5萬元合計應(yīng)納企業(yè)所得稅=5+5=10萬元42.某企業(yè)通過IOSS向法國銷售電子產(chǎn)品，2025年8月銷售額€100,000，法國增值稅稅率20%，其已在IOSS申報并繳納。若10月發(fā)現(xiàn)漏報銷售額€20,000，法國稅務(wù)機關(guān)按8%年化利率追加滯納金90天，請計算滯納金金額。（6分）答案：漏報增值稅=20,000×20%=€4,000滯納金=4,000×8%×90/365=€78.9043.某企業(yè)以“9810”模式出口，報關(guān)單FOB價$120,000，退稅率13%，匯率為7.0。因海外倉滯銷，2026年1月退運入境，退運時關(guān)稅稅率7%，增值稅稅率13%，請計算退運環(huán)節(jié)應(yīng)繳關(guān)稅與增值稅。（6分）答案：關(guān)稅完稅價格=120,000×7=840,000元關(guān)稅=840,000×7%=58,800元增值稅=(840,000+58,800)×13%=116,844元五、案例分析題（共30分）44.背景：深圳綜試區(qū)企業(yè)B，2025年1—6月通過亞馬遜美國站銷售智能家居產(chǎn)品，實現(xiàn)銷售收入$3,000,000，其中FBA倉庫存儲于加州。企業(yè)采用第三方收匯機構(gòu)結(jié)匯，人民幣收入已全部入賬。企業(yè)未取得美國EIN，未繳納加州銷售稅。2025年7月，加州稅務(wù)局要求企業(yè)補繳銷售稅$180,000并罰款$36,000。企業(yè)財務(wù)總監(jiān)認(rèn)為其無美國實體，不應(yīng)納稅。問題：（1）企業(yè)是否構(gòu)成加州銷售稅關(guān)聯(lián)？請說明法律依據(jù)。（5分）（2）企業(yè)未繳納銷售稅將面臨哪些后續(xù)風(fēng)險？（5分）（3）企業(yè)應(yīng)如何補救并建立合規(guī)機制？（5分）（4）該筆補繳稅款能否在中國企業(yè)所得稅前扣除？請說明理由。（5分）（5）若企業(yè)通過IOSS向歐盟銷售相同產(chǎn)品€(wěn)500,000，已按德國稅率19%申報，但貨物實際發(fā)往法國（稅率20%），應(yīng)如何調(diào)整？計算補稅金額。（10分）答案：（1）構(gòu)成關(guān)聯(lián)。加州法律明確，使用FBA倉庫即構(gòu)成物理關(guān)聯(lián)（PhysicalNexus），且2025年加州經(jīng)濟關(guān)聯(lián)（EconomicNexus）門檻為年銷售額$500,000或交易200筆，企業(yè)遠(yuǎn)超門檻。