互聯(lián)網(wǎng)交易稅款流失規(guī)模實(shí)證分析目錄TOC\o"1-3"\h\u20018互聯(lián)網(wǎng)交易稅款流失規(guī)模實(shí)證分析 133841.1互聯(lián)網(wǎng)交易稅款流失規(guī)模的實(shí)證分析 122771.1.1變量選取和模型的建立 1128181.1.2互聯(lián)網(wǎng)交易對(duì)商品零售價(jià)格影響的實(shí)證分析 3201281.1.3商品零售價(jià)格指數(shù)對(duì)稅款流失規(guī)模的實(shí)證分析 4109161.1.4實(shí)證結(jié)果分析 6214351.2稅款流失規(guī)模的計(jì)算方法 6272611.2.1“稅收流失率法”下的稅款流失規(guī)模 6214641.2.2“平均稅負(fù)法”下的稅款流失規(guī)模 1091721.3小結(jié) 111.1互聯(lián)網(wǎng)交易稅款流失規(guī)模的實(shí)證分析1.1.1變量選取和模型的建立影響零售價(jià)格指數(shù)的因素：（1）網(wǎng)上零售額占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比重：零售價(jià)格指數(shù)反映一定時(shí)期內(nèi)零售價(jià)格變化和程度的相對(duì)數(shù)。網(wǎng)上商店與傳統(tǒng)商店相比，網(wǎng)店可以節(jié)省相關(guān)成本，從而使網(wǎng)店商品的額外成本相對(duì)較低，在保證相同利潤(rùn)率的情況下，網(wǎng)上商品的銷售額相對(duì)較低。同時(shí)對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)交易而言，通過用戶之間的競(jìng)價(jià)，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商會(huì)降低一定的利潤(rùn)空間，使消費(fèi)者能夠以更低的價(jià)格購買商品。隨著互聯(lián)網(wǎng)交易的不斷普及，互聯(lián)網(wǎng)零售規(guī)模在社會(huì)消費(fèi)品零售總額之中的占比逐步提升，就一定會(huì)導(dǎo)致零售價(jià)格指數(shù)受到相應(yīng)的影響，出現(xiàn)變化。（2）全國人均可支配收入：隨著零售價(jià)格的指數(shù)的上升，根據(jù)稅收的收入水平來說，消費(fèi)者為了保持原來的消費(fèi)水平，只有通過不斷增加收入來實(shí)現(xiàn)，從而使得人均可支配收入的增加?；诖耍⒘四Ｐ鸵?，用來分析互聯(lián)網(wǎng)交易中網(wǎng)絡(luò)購物對(duì)零售價(jià)格指數(shù)的影響程度。模型一：影響稅收的因素主要有以下幾個(gè)方面：（1）從宏觀經(jīng)濟(jì)來看，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是稅收增長(zhǎng)的主要來源，而社會(huì)發(fā)展可以通過GDP來反映，一般而言，GDP越高，稅收越多。（2）稅收收入是財(cái)政收入的主體，得益于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政府對(duì)民生的關(guān)注，導(dǎo)致財(cái)政支出在一定程度上會(huì)不斷增加，政府其財(cái)政支出愈大,那么就必須通過提升財(cái)政收入，逐漸填補(bǔ)政府其支出空白,且財(cái)政收入的提升必定和稅收顯掛鉤。（3）零售價(jià)格指數(shù)，當(dāng)商品價(jià)格提高時(shí)，相應(yīng)的需要繳納稅收的部分就增加了，從而影響到稅收收入的規(guī)模?；诖?，建立了模型二，分析零售價(jià)格指數(shù)對(duì)稅收收入的影響，并以2011—2019年的時(shí)間序列數(shù)據(jù)作為分析樣本。模型二：模型一主要研究互聯(lián)網(wǎng)交易對(duì)零售價(jià)格指數(shù)的影響，模型二主要為了研究零售價(jià)格指數(shù)對(duì)稅收的影響，從而用零售價(jià)格指數(shù)把互聯(lián)網(wǎng)交易與稅收的關(guān)系聯(lián)系起來，從而得到互聯(lián)網(wǎng)交易與稅款流失之間的關(guān)系。表1.1變量指標(biāo)的選取變量含義RPI零售價(jià)格指數(shù)，數(shù)據(jù)來源于中國統(tǒng)計(jì)年鑒ER實(shí)物商品網(wǎng)上零售額占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比重，數(shù)據(jù)來源于中國互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)信息中心發(fā)布的相關(guān)各期的《中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》R全國人均可支配收入，數(shù)據(jù)來源于中國統(tǒng)計(jì)年鑒TR稅收收入，數(shù)據(jù)來源與中國稅務(wù)年鑒GDP國內(nèi)生產(chǎn)總值，數(shù)據(jù)來源于中國統(tǒng)計(jì)年鑒FE財(cái)政支出，數(shù)據(jù)來源于中國統(tǒng)計(jì)年鑒1.1.2互聯(lián)網(wǎng)交易對(duì)商品零售價(jià)格影響的實(shí)證分析為了能更直觀的看到相關(guān)變量之間的關(guān)系，我們?cè)诜治鲋?，先?duì)模型一進(jìn)行線性變換，在等式兩邊取對(duì)數(shù)可以得到：首先采取最小二乘法，完成對(duì)模型的回歸分析，最終結(jié)果正如表1.2所顯示。表1.2模型一回歸分析由回歸結(jié)果可知，模型1預(yù)估的R2值是0.942356，和1較為接近，表明模型其擬合優(yōu)度非常高?；貧w的最終結(jié)果之中DW值是1.030262，沒有辦法明確是不是發(fā)生了自相關(guān)現(xiàn)象，因此采取LM法，完成自相關(guān)的檢驗(yàn)，最終結(jié)果，正如表1.3所顯示。表1.3LM自相關(guān)檢驗(yàn)根據(jù)上表eviews輸出結(jié)果，F(xiàn)=0.416651，R2=0.584395，相應(yīng)伴隨概率P0.4446>0.05，則說明不具備一階自相關(guān)。使用White異方差檢驗(yàn)法，完成模型是不是具備異方差，完成檢驗(yàn)，最終結(jié)果如表1.4所顯示。表1.4White異方差檢驗(yàn)由此可知，異方差檢驗(yàn)其White統(tǒng)計(jì)量數(shù)值6.237559，相對(duì)應(yīng)的伴隨概率P數(shù)值是0.1006，表明10%顯著水平下沒有發(fā)現(xiàn)異方差現(xiàn)象?？偨Y(jié)上文，模型最終的回歸結(jié)果較為理想化，最終方程式是：依照預(yù)估結(jié)果可判斷，ER其估計(jì)系數(shù)是-2.325751，相關(guān)系數(shù)顯著性檢驗(yàn)其t統(tǒng)計(jì)量相對(duì)應(yīng)的P＝0，＜0.05，表明這一系數(shù)在5%水平下，為顯著的，又因?yàn)橄禂?shù)低于0，表明互ER對(duì)RPI指數(shù)存在顯著的負(fù)相關(guān)，因此，互聯(lián)網(wǎng)交易的發(fā)展對(duì)零售價(jià)格指數(shù)具有抑制作用，同時(shí)也反映了互聯(lián)網(wǎng)交易零售額占社會(huì)消費(fèi)品零售總值占比提升1%的時(shí)候，會(huì)導(dǎo)致商品零售價(jià)格指數(shù)降低2.325751%。此外，人均可支配收入其估計(jì)系數(shù)就呈現(xiàn)出明顯正值，說明其對(duì)零售價(jià)格指數(shù)有顯著正相關(guān)，當(dāng)R增長(zhǎng)1%時(shí)，會(huì)導(dǎo)致零售價(jià)格指數(shù)提升0.491095%。1.1.3商品零售價(jià)格指數(shù)對(duì)稅款流失規(guī)模的實(shí)證分析針對(duì)模型二，則借助最小二乘法完成預(yù)估，最終結(jié)果正如表1.5所顯示。表1.5模型二回歸分析可得出，模型其R2預(yù)估值等于0.982215，和1較為接近，表明模型具備較高的擬合優(yōu)度，可是就各個(gè)變量系數(shù)其顯著性而言，大部分變量其系數(shù)都不是很明顯，這表明模型或許發(fā)生了共線性現(xiàn)象，必須加以檢驗(yàn)與修正。借助eviews10.0軟件，針對(duì)變量進(jìn)行VIF值判斷，可以看到變量的VIF值顯著高于10，因此判斷該這一模型出現(xiàn)了嚴(yán)重共線性現(xiàn)象，必須對(duì)模型加以修訂。結(jié)果如表1.6所示。表1.6VIF值判斷結(jié)果由于模型存在嚴(yán)重共線性，故采用逐步回歸刪除變量加以回歸，最終結(jié)果除去了財(cái)政支出指標(biāo)，進(jìn)而使得多重共線性對(duì)于模型所產(chǎn)生的影響，進(jìn)行修訂，最終完成修訂的結(jié)果正如表1.7所示。表1.7逐步回歸修正后的回歸結(jié)果進(jìn)一步對(duì)模型進(jìn)行LM自相關(guān)檢驗(yàn)以及White異方差檢驗(yàn)，結(jié)果如表1.8、1.9所示，可以看出在5%置信區(qū)間不存在自相關(guān)以及異方差現(xiàn)象。表1.8LM自相關(guān)檢驗(yàn)結(jié)果表1.9White異方差檢驗(yàn)綜上所述，模型的回歸結(jié)果相對(duì)而言比較理想，得到的估計(jì)方程為：經(jīng)由上述實(shí)證剖析結(jié)果可以判斷，商品零售價(jià)格指數(shù)其預(yù)估系數(shù)等于260.1515，相關(guān)系數(shù)其顯著性檢驗(yàn)的t統(tǒng)計(jì)量相對(duì)應(yīng)的P＝0.0024，低于0.05，表明這一系數(shù)處于5%水平下是較為顯著的，又因?yàn)樵撓禂?shù)＞0，表明RPI對(duì)稅收收入表現(xiàn)出明顯的積極影響，所以，其對(duì)于稅收收入具有相應(yīng)的推動(dòng)作用，當(dāng)RPI增長(zhǎng)1%時(shí)，能夠使稅收收入增長(zhǎng)260.1515億元。此外，GDP其估計(jì)系數(shù)表現(xiàn)出明顯的正值，表明GDP會(huì)對(duì)稅收收入產(chǎn)生明顯的正向影響，如果GDP提升1億元，則稅收收入提升0.139084億元。1.1.4實(shí)證結(jié)果分析通過以上分析可知互聯(lián)網(wǎng)交易的發(fā)展對(duì)RPI有一定的抑制作用，當(dāng)ER增長(zhǎng)1%時(shí)，會(huì)使零售價(jià)格指數(shù)下降2.325751%；而當(dāng)RPI下降1%時(shí)，將會(huì)引起稅收收入減少260.1515億元，通過計(jì)算推導(dǎo)可得：當(dāng)ER增長(zhǎng)1%時(shí)，在R不變的情況下，將會(huì)引起稅收收入減少605.05億元。由此，本文以2011年為基數(shù)，計(jì)算2012到2019年互聯(lián)網(wǎng)交易所造成的稅款流失規(guī)模，由表1.10可知，我國稅款流失規(guī)模呈現(xiàn)逐漸增加的趨勢(shì)，到2019年互聯(lián)網(wǎng)交易造成的稅款流失規(guī)模已經(jīng)達(dá)到9723億元。表1.10實(shí)證分析下稅款流失規(guī)模2011年2012年2013年2014年2015年2016年2017年2018年2019年ER1.63%6.00%8.13%10.53%10.77%12.62%15.00%18.40%20.70%比重增長(zhǎng)1.37%3.50%5.90%6.14%7.99%10.37%13.77%16.07%稅款流失規(guī)模828.922117.683569.803715.014831.356271.378331.549723.15網(wǎng)上交易稅收流失占總稅收的比率（%）0.82%1.92%3.00%2.97%3.71%1.35%5.33%6.15%1.2稅款流失規(guī)模的計(jì)算方法1.2.1“稅收流失率法”下的稅款流失規(guī)模稅收流失率的計(jì)算方法是通過回歸計(jì)量分析出互聯(lián)網(wǎng)交易的稅收流失率，然后用網(wǎng)上交易零售額乘以稅收流失率，便可以計(jì)算出互聯(lián)網(wǎng)交易中稅款流失金額以及所占比重。影響稅收收入的相關(guān)因素：（1）社會(huì)消費(fèi)品零售總額：指不同經(jīng)濟(jì)種類企業(yè)、個(gè)人其零售額總值。中國是一個(gè)以貨物勞務(wù)稅主體稅制的國家，這類稅種的計(jì)稅依據(jù)與商品銷售額息息相關(guān)，因此社會(huì)消費(fèi)品零售總額在很大程度上會(huì)影響稅收收入。（2）進(jìn)口總額：利用設(shè)定相應(yīng)的進(jìn)口關(guān)稅,如果進(jìn)口總值提升時(shí),進(jìn)行征收的進(jìn)口稅收入提升,國家稅收總收益也將隨之提升。（3）相關(guān)政策變化：當(dāng)稅收政策的突然變化，必然會(huì)影響我國的稅收收入。由此，構(gòu)建的的互聯(lián)網(wǎng)交易下的“稅收流失率”的計(jì)量模型如下：表1.11相關(guān)指標(biāo)解釋指標(biāo)含義Tax表示我國稅收總量,數(shù)據(jù)來源于中國稅務(wù)年鑒Com是社會(huì)消費(fèi)品零售總額，數(shù)據(jù)來源于中國統(tǒng)計(jì)年鑒IMP我國歷年的商品進(jìn)口總額，數(shù)據(jù)來源于國家統(tǒng)計(jì)局的國家數(shù)據(jù)庫DUM我國流轉(zhuǎn)稅稅收政策變化，有重大變化取值為1，沒有重大變化取值為0P表示互聯(lián)網(wǎng)交易滲透率，數(shù)據(jù)來源于《中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》T時(shí)間趨勢(shì)項(xiàng)EC表示網(wǎng)絡(luò)零售的交易額，數(shù)據(jù)來源于國家統(tǒng)計(jì)局的國家數(shù)據(jù)庫用eviews10.0對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，結(jié)果如下表所示，雖然調(diào)整過的R方為0.995549，DW值為3.232308，說明模型的擬合優(yōu)度較好，但是可以看到P值顯著大于5%，而且t值較小，故猜測(cè)存在多重共線性。通過VIF檢測(cè)發(fā)現(xiàn)大部分指標(biāo)明顯大于10，說明該模型存在極其嚴(yán)重的多重共線性，需要對(duì)模型進(jìn)行修正，采取STEPLS模型通過逐步回歸的方式刪除變量進(jìn)行修正，結(jié)果如表1.14所示。表1.12線性回歸結(jié)果表1.13VIF檢驗(yàn)結(jié)果表1.14逐步回歸修正的回歸結(jié)果同時(shí)對(duì)模型進(jìn)行自相關(guān)檢測(cè)和修正，通過LM檢測(cè)的方式，結(jié)果如下表1.15所示：表1.15修正后的回歸結(jié)果在“稅收流失率”法下估計(jì)的2011年到2019年間我國互聯(lián)網(wǎng)交易的平均稅收流失率為11.81%，從下表1.16計(jì)算結(jié)果中，我們可以發(fā)現(xiàn)，隨著交易規(guī)模的不斷擴(kuò)大，不論是電子商務(wù)交易，還是全國網(wǎng)上交易額，每年的稅款流失額呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢(shì)，而且稅收流失規(guī)模占總稅收的比重也在不斷增長(zhǎng)。在2011年，電子商務(wù)交易下的稅收流失規(guī)模僅為6950.16億元，而全國網(wǎng)上交易導(dǎo)致的稅收流失為925.03億元，但是到了2019年時(shí)，電子商務(wù)交易下的稅收流失規(guī)模達(dá)到了41145.42億元，是2011年的6倍左右，而全國網(wǎng)上交易導(dǎo)致的稅收流失為12567.52億元，是2011年的13倍多。從互聯(lián)網(wǎng)交易的稅收流失規(guī)模占總稅收的比重來看，2011年這一比率分別為7.74%和1.03%，而到了2019年時(shí)，這一比率上升至了26.04%和7.95%，分別增加了18.3%和6.92%。表1.16稅收流失率法下互聯(lián)網(wǎng)交易稅款流失測(cè)算年份2011年2012年2013年2014年2015年2016年2017年2018年2019年電商交易稅收流失（億元）6950.169278.7012056.4015838.8021630.6027150.5434467.1237386.6641145.42網(wǎng)上交易稅收流失（億元）925.031549.602202.783297.544582.996093.888480.9710645.6812567.52電商交易稅收流失占總稅收的比率（%）7.74%9.22%10.91%13.29%17.32%20.83%23.87%23.90%26.04%網(wǎng)上交易稅收流失占總稅收的比率（%）1.03%1.54%1.99%2.77%3.67%1.67%5.87%6.81%7.95%1.2.2“平均稅負(fù)法”下的稅款流失規(guī)模用“平均稅負(fù)法”來測(cè)算稅款流失率主要計(jì)算出在商品交易環(huán)節(jié)的平均稅負(fù)率，然后用計(jì)算出的平均稅負(fù)率分別乘以電子商務(wù)交易額、全國網(wǎng)上零售額，便可以得出電商交易與網(wǎng)上交易的稅收流失額，再用計(jì)算出的稅收流失額除以稅收總收入便可計(jì)算得出稅收流失率。由表1.17可知，平均稅負(fù)從2017年之后有小幅度的下降，這得益于我國減稅降費(fèi)政策的執(zhí)行，由于平均稅負(fù)的下降，導(dǎo)致電子商務(wù)交易稅收流失率有小幅度的下降，但網(wǎng)上交易稅收流失率并未受到影響，仍在小幅度增長(zhǎng)。表1.17平均稅負(fù)法下互聯(lián)網(wǎng)交易稅款流失測(cè)算年份2011年2012年2013年2014年2015年2016年2017年2018年2019年批發(fā)零售業(yè)商品銷售額（億元）360525.9410532.7496603.8541318.8515567.5558877.6630181.3691162.1782518.3增值稅與消費(fèi)稅之和31202.8434291.0937041.4539762.4841651.6350929.3166603.2772162.5274911.8平均稅負(fù)（%）8.65%8.35%7.46%7.35%8.08%9.11%10.57%10.44%9.57%電子商務(wù)交易額（億元）5880078500102000134000183000229700291600316300348100電商交易稅款流失（億元）5089.036556.977608.139842.9514781.1920932.0730818.9333021.1033321.20全國網(wǎng)上零售額（億元）782613110186362789838773.251555.77175190065106321.2網(wǎng)上交易稅款流失（億元）677.331095.061390.052049.243132.414698.167583.309403.4610178.60稅收總收入（億元）89738.39100611.28110530.70119175.31124922.20130360.73144369.87156402.86158000.46電商交易稅收流失占總稅收的比率（%）5.67%6.52%6.88%8.26%11.83%16.06%21.35%21.11%21.09%網(wǎng)上交易稅收流失占總稅收的比率（%）0.75%1.09%1.26%1.72%2.51%3.60%5.25%6.01%6.44%從上述計(jì)算結(jié)果中，我們可以發(fā)現(xiàn)，隨著交易規(guī)模的不斷擴(kuò)大，不論是電子商務(wù)交易，還是全國網(wǎng)上交易額，每年的稅款流失額呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢(shì)，而且稅收流失率也在不斷增長(zhǎng)。在2011年，電子商務(wù)交易下的稅收流失規(guī)模僅為5089.03億元，而全國網(wǎng)上交易導(dǎo)致的稅收流失為677.33億元，但是到了2019年時(shí)，電子商務(wù)交易下的稅收流失規(guī)模達(dá)到了33321.2億元，是2011年的6.5倍多，而全國網(wǎng)上交易導(dǎo)致的稅收流失為10178.6億元，是2011年的15倍左右。從互聯(lián)網(wǎng)交易稅收流失規(guī)模占總稅收的比重來看，2011年這一比率分別為5.67%和0.75%，而到了2019年時(shí)，這一比率上升至了21.09%和6.44%，分別增加了15.42