做賬實操1/26記賬實操-冰島公司會計賬務(wù)處理分錄一、貨幣資金與往來款（1-15）1.收到股東現(xiàn)金投資借：Cashinbank（銀行存款）貸：Sharecapital（股本）2.從冰島銀行取得短期貸款（年利率5%）借：Cashinbank（銀行存款）貸：Short-termloan-Bank（短期借款-銀行）3.銷售商品（冰島克朗ISK，含稅24%，賒銷）借：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）貸：Revenue（主營業(yè)務(wù)收入）貸：VATpayable（應(yīng)交增值稅）4.收到客戶賒銷回款借：Cashinbank（銀行存款）貸：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）5.采購原材料（賒購，含稅24%）借：Rawmaterials（原材料）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進項）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）6.支付供應(yīng)商貨款借：Accountspayable（應(yīng)付賬款）貸：Cashinbank（銀行存款）7.提取現(xiàn)金備用金借：Cashonhand（庫存現(xiàn)金）貸：Cashinbank（銀行存款）8.員工預(yù)借差旅費借：Advancestoemployees（其他應(yīng)收款-員工）貸：Cashonhand（庫存現(xiàn)金）9.員工報銷差旅費（沖抵預(yù)借款，多退少補）借：Travelexpenses（管理費用-差旅費）借：Cashonhand（庫存現(xiàn)金，員工退回多余款）貸：Advancestoemployees（其他應(yīng)收款-員工）10.收到冰島政府小微企業(yè)補貼借：Cashinbank（銀行存款）貸：Governmentgrants（營業(yè)外收入-政府補助）11.支付銀行手續(xù)費借：Bankcharges（財務(wù)費用-手續(xù)費）貸：Cashinbank（銀行存款）12.外幣兌換（歐元換冰島克朗，產(chǎn)生匯兌收益）借：Cashinbank-ISK（銀行存款-冰島克朗）貸：Cashinbank-EUR（銀行存款-歐元）貸：Exchangegain（財務(wù)費用-匯兌收益）13.計提壞賬準備（按應(yīng)收賬款余額5%）借：Baddebtexpense（信用減值損失）貸：Allowancefordoubtfulaccounts（壞賬準備）14.實際發(fā)生壞賬損失借：Allowancefordoubtfulaccounts（壞賬準備）貸：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）15.收回已核銷的壞賬借：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）貸：Allowancefordoubtfulaccounts（壞賬準備）借：Cashinbank（銀行存款）貸：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）二、存貨與生產(chǎn)成本（16-25）16.原材料驗收入庫（實際成本法）借：Rawmaterials（原材料）貸：Purchase（材料采購）17.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料借：Workinprogress（生產(chǎn)成本-直接材料）貸：Rawmaterials（原材料）18.計提生產(chǎn)工人工資借：Workinprogress（生產(chǎn)成本-直接人工）貸：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬）19.計提車間水電費借：Manufacturingoverhead（制造費用-水電費）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）20.計提車間固定資產(chǎn)折舊借：Manufacturingoverhead（制造費用-折舊費）貸：Accumulateddepreciation（累計折舊）21.分配制造費用至生產(chǎn)成本借：Workinprogress（生產(chǎn)成本-制造費用）貸：Manufacturingoverhead（制造費用）22.產(chǎn)成品完工入庫借：Finishedgoods（庫存商品）貸：Workinprogress（生產(chǎn)成本）23.銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本借：Costofgoodssold（主營業(yè)務(wù)成本）貸：Finishedgoods（庫存商品）24.存貨盤盈（原材料）借：Rawmaterials（原材料）貸：Inventorysurplus（管理費用-存貨盤盈）25.存貨盤虧（因管理不善，進項稅轉(zhuǎn)出）借：Inventoryshortage（管理費用-存貨盤虧）借：VATpayable（應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出）貸：Rawmaterials（原材料）三、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（26-38）26.購入機器設(shè)備（含稅，立即投入使用）借：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進項）貸：Cashinbank（銀行存款）27.購入需安裝的設(shè)備借：Property,plantandequipment-Constructioninprogress（在建工程）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進項）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）28.支付設(shè)備安裝費借：Property,plantandequipment-Constructioninprogress（在建工程）貸：Cashinbank（銀行存款）29.設(shè)備安裝完成投入使用借：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）貸：Property,plantandequipment-Constructioninprogress（在建工程）30.計提固定資產(chǎn)折舊（直線法，機器設(shè)備殘值5%，使用壽命10年）借：Manufacturingoverhead（制造費用-折舊費，生產(chǎn)用）/Administrativeexpenses（管理費用-折舊費，管理用）貸：Accumulateddepreciation（累計折舊）31.固定資產(chǎn)日常維修（管理用辦公樓）借：Administrativeexpenses（管理費用-維修費）貸：Cashinbank（銀行存款）32.固定資產(chǎn)大修理（延長使用壽命，資本化）借：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）貸：Cashinbank（銀行存款）33.出售固定資產(chǎn)（賬面價值低于售價）借：Cashinbank（銀行存款）借：Accumulateddepreciation（累計折舊）貸：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）貸：Gainondisposaloffixedassets（資產(chǎn)處置損益-收益）34.固定資產(chǎn)報廢（無殘值，已提足折舊）借：Accumulateddepreciation（累計折舊）貸：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）35.購入專利技術(shù)（冰島本地知識產(chǎn)權(quán)）借：Intangibleassets（無形資產(chǎn)-專利）貸：Cashinbank（銀行存款）36.計提無形資產(chǎn)攤銷（專利，使用壽命5年，直線法）借：Administrativeexpenses（管理費用-攤銷費）貸：Accumulatedamortization（累計攤銷）37.研發(fā)支出資本化（符合IFRS準則）借：Intangibleassets-Developmentcosts（無形資產(chǎn)-開發(fā)支出）貸：Cashinbank（銀行存款）38.研發(fā)支出費用化（研究階段）借：Researchanddevelopmentexpenses（管理費用-研發(fā)費）貸：Rawmaterials（原材料）貸：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬）四、負債與職工薪酬（39-50）39.計提本月員工工資（含社保公積金，冰島社保費率約18%）借：Administrativeexpenses（管理費用-工資）/Manufacturingoverhead（制造費用-工資）貸：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬-工資）貸：Socialsecuritycontributionspayable（應(yīng)付職工薪酬-社保）40.支付員工工資（代扣個人所得稅，冰島個稅累進稅率）借：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬-工資）貸：Cashinbank（銀行存款）貸：Incometaxwithheld（應(yīng)交稅費-代扣個人所得稅）41.支付社保及個稅至冰島稅務(wù)局借：Socialsecuritycontributionspayable（應(yīng)付職工薪酬-社保）借：Incometaxwithheld（應(yīng)交稅費-代扣個人所得稅）貸：Cashinbank（銀行存款）42.計提短期借款利息（按月計提）借：Interestexpense（財務(wù)費用-利息支出）貸：Interestpayable（應(yīng)付利息）43.支付短期借款本息借：Short-termloan-Bank（短期借款-銀行）借：Interestpayable（應(yīng)付利息）貸：Cashinbank（銀行存款）44.發(fā)行公司債券（5年期，面值發(fā)行）借：Cashinbank（銀行存款）貸：Bondspayable（應(yīng)付債券-面值）45.計提債券利息（每年付息）借：Interestexpense（財務(wù)費用-利息支出）貸：Interestpayable（應(yīng)付利息）46.支付債券利息借：Interestpayable（應(yīng)付利息）貸：Cashinbank（銀行存款）47.計提應(yīng)付供應(yīng)商貨款（暫估）借：Rawmaterials（原材料）貸：Accountspayable-Estimated（應(yīng)付賬款-暫估）48.收到供應(yīng)商發(fā)票，沖銷暫估借：Accountspayable-Estimated（應(yīng)付賬款-暫估）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進項）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）49.計提工會經(jīng)費（工資總額2%）借：Administrativeexpenses（管理費用-工會經(jīng)費）貸：Unionduespayable（應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費）50.支付租賃辦公樓租金（預(yù)付一年）借：Prepaidrent（預(yù)付賬款-租金）貸：Cashinbank（銀行存款）每月攤銷：借：Administrativeexpenses（管理費用-租金）貸：Prepaidrent（預(yù)付賬款-租金）五、收入與費用（51-65）51.銷售商品（現(xiàn)金收款，含稅）借：Cashinbank（銀行存款）貸：Revenue（主營業(yè)務(wù)收入）貸：VATpayable（應(yīng)交增值稅）52.提供服務(wù)收入（冰島本地咨詢服務(wù)，賒銷）借：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）貸：Servicerevenue（其他業(yè)務(wù)收入）貸：VATpayable（應(yīng)交增值稅）53.銷售原材料（非主營業(yè)務(wù)）借：Cashinbank（銀行存款）貸：Otherrevenue（其他業(yè)務(wù)收入）貸：VATpayable（應(yīng)交增值稅）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：Othercostofgoodssold（其他業(yè)務(wù)成本）貸：Rawmaterials（原材料）54.計提本月水電費（管理部門）借：Administrativeexpenses（管理費用-水電費）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）55.支付辦公費（辦公用品采購）借：Administrativeexpenses（管理費用-辦公費）貸：Cashinbank（銀行存款）56.計提業(yè)務(wù)招待費借：Administrativeexpenses（管理費用-業(yè)務(wù)招待費）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）57.支付廣告費（冰島本地媒體投放）借：Salesexpenses（銷售費用-廣告費）貸：Cashinbank（銀行存款）58.計提銷售人員傭金借：Salesexpenses（銷售費用-傭金）貸：Commissionspayable（應(yīng)付職工薪酬-傭金）59.支付法律咨詢費（冰島律所服務(wù)）借：Administrativeexpenses（管理費用-咨詢費）貸：Cashinbank（銀行存款）60.計提房產(chǎn)稅（冰島不動產(chǎn)稅，按房產(chǎn)估值1.2%）借：Administrativeexpenses（管理費用-房產(chǎn)稅）貸：Propertytaxpayable（應(yīng)交稅費-房產(chǎn)稅）61.支付排污費（冰島環(huán)保部門收費）借：Administrativeexpenses（管理費用-排污費）貸：Cashinbank（銀行存款）62.收到違約金（客戶違約）借：Cashinbank（銀行存款）貸：Otherincome（營業(yè)外收入-違約金）63.支付違約金（公司違約）借：Otherexpenses（營業(yè)外支出-違約金）貸：Cashinbank（銀行存款）64.計提存貨跌價準備（可變現(xiàn)凈值低于成本）借：Inventoryimpairmentloss（資產(chǎn)減值損失-存貨跌價）貸：Provisionforinventoryimpairment（存貨跌價準備）65.沖回多計提的存貨跌價準備借：Provisionforinventoryimpairment（存貨跌價準備）貸：Inventoryimpairmentloss（資產(chǎn)減值損失-存貨跌價）六、稅務(wù)處理（66-75）66.計提增值稅（銷項-進項）借：VATpayable（應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：VATpayable-Unpaid（應(yīng)交增值稅-未交增值稅）67.繳納增值稅至冰島稅務(wù)局借：VATpayable-Unpaid（應(yīng)交增值稅-未交增值稅）貸：Cashinbank（銀行存款）68.計提企業(yè)所得稅（冰島企業(yè)所得稅率20%）借：Incometaxexpense（所得稅費用）貸：Incometaxpayable（應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅）69.繳納企業(yè)所得稅借：Incometaxpayable（應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅）貸：Cashinbank（銀行存款）70.收到增值稅退稅（進項大于銷項）借：Cashinbank（銀行存款）貸：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出）71.計提印花稅（購銷合同，按金額0.03%）借：Administrativeexpenses（管理費用-印花稅）貸：Taxespayable（應(yīng)交稅費-印花稅）72.支付印花稅借：Taxespayable（應(yīng)交稅費-印花稅）貸：Cashinbank（銀行存款）73.遞延所得稅資產(chǎn)確認（可抵扣暫時性差異）借：Deferredtaxasset（遞延所得稅資產(chǎn)）貸：Incometaxexpense（所得稅費用-遞延所得稅）74.遞延所得稅負債確認（應(yīng)納稅暫時性差異）借：Incometaxexpense（所得稅費用-遞延所得稅）貸：Deferredtaxliability（遞延所得稅負債）75.補繳上年度企業(yè)所得稅借：Prioryearadjustments（以前年度損益調(diào)整）貸：Incometaxpayable（應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅）借：Profitdistribution-Retainedearnings（利潤分配-未分配利潤）貸：Prioryearadjustments（以前年度損益調(diào)整）七、