做賬實操1/17記賬實操-捷克公司會計賬務(wù)處理分錄示例捷克會計準則（基于歐盟IFRS，捷克《會計法》及稅務(wù)規(guī)定）的會計賬務(wù)處理分錄示例，結(jié)合捷克本地稅務(wù)規(guī)則（VAT標準稅率21%、企業(yè)所得稅19%、個稅代扣代繳規(guī)則），科目采用捷克語+英語對照（括號內(nèi)為中文翻譯），以捷克克朗（CZK）為記賬本位幣，覆蓋企業(yè)全經(jīng)營場景：一、資金與往來核算（1-15）股東現(xiàn)金出資借：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）貸：Zakladníkapitál（ShareCapital，股本）銀行短期借款（年利率4%，捷克商業(yè)銀行常規(guī)利率）借：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）貸：Kratkodobép?j?ky（Short-TermLoansPayable，短期借款）計提短期借款利息（按月計提）借：úrokovénáklady（InterestExpense，利息費用）貸：úrokykzaplacení（InterestPayable，應(yīng)付利息）支付到期借款本息借：Kratkodobép?j?ky（Short-TermLoansPayable，短期借款）借：úrokykzaplacení（InterestPayable，應(yīng)付利息）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）收到客戶賒銷回款借：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）貸：Dluhovnípohledávky（AccountsReceivable，應(yīng)收賬款）支付供應(yīng)商賒購欠款借：Dluhovnízávazky（AccountsPayable，應(yīng)付賬款）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）現(xiàn)金存入銀行借：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）貸：Hotovost（CashinHand，庫存現(xiàn)金）提取備用金（日常零星開支）借：Hotovost（CashinHand，庫存現(xiàn)金）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）確認壞賬損失（直接核銷法，捷克中小企業(yè)常用）借：Nákladyzneúplatněnychpohledávek（BadDebtExpense，壞賬費用）貸：Dluhovnípohledávky（AccountsReceivable，應(yīng)收賬款）收到客戶預(yù)付貨款借：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）貸：Zálohyodzákazník?（AdvancesfromCustomers，客戶預(yù)付款）支付供應(yīng)商預(yù)付定金借：Zálohydodavatel?m（AdvancestoSuppliers，供應(yīng)商預(yù)付款）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）員工預(yù)借差旅費借：Ostatnípohledávky（OtherReceivables，其他應(yīng)收款）貸：Hotovost（CashinHand，庫存現(xiàn)金）員工報銷差旅費（沖抵預(yù)借款，多退少補）借：Cestovnínáklady（TravelExpense，差旅費）借：Hotovost（CashinHand，庫存現(xiàn)金，員工退回多余款項）貸：Ostatnípohledávky（OtherReceivables，其他應(yīng)收款）收到政府補貼（制造業(yè)扶持補貼，免稅）借：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）貸：Státnídotace（GovernmentGrants，政府補助）支付稅務(wù)滯納金（申報延遲）借：Pokutyasankce（PenaltiesandFines，罰款支出）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）二、存貨與采購核算（16-30）賒購原材料（含21%VAT，可抵扣）借：Suroviny（RawMaterials，原材料）借：DPHvstupní（VATInput，進項VAT）貸：Dluhovnízávazky（AccountsPayable，應(yīng)付賬款）現(xiàn)金采購低值易耗品（含VAT，零售）借：P?íslu?enstvíaspot?ebnímateriál（Supplies，低值易耗品）借：DPHvstupní（VATInput，進項VAT）貸：Hotovost（CashinHand，庫存現(xiàn)金）原材料驗收入庫（實際成本法）借：Suroviny（RawMaterials，原材料）貸：Nákupy（Purchases，采購）生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料借：Vevyrobě（WorkinProgress，在產(chǎn)品）貸：Suroviny（RawMaterials，原材料）車間領(lǐng)用低值易耗品（一次攤銷法）借：Vyrobnínáklady（ManufacturingOverhead，制造費用）貸：P?íslu?enstvíaspot?ebnímateriál（Supplies，低值易耗品）支付采購運輸費（計入原材料成本，含VAT）借：Suroviny（RawMaterials，原材料）借：DPHvstupní（VATInput，進項VAT）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）產(chǎn)成品完工入庫借：Hotovávyroba（FinishedGoods，產(chǎn)成品）貸：Vevyrobě（WorkinProgress，在產(chǎn)品）盤盈原材料（批準后處理）借：Suroviny（RawMaterials，原材料）貸：Ziskzinventury（GainonInventory，存貨盤盈收益）盤虧原材料（批準后，管理不善）借：Ztrátazinventury（LossonInventory，存貨盤虧損失）貸：Suroviny（RawMaterials，原材料）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：Nákladynarealizovanouvyrobu（CostofGoodsSold，主營業(yè)務(wù)成本）貸：Hotovávyroba（FinishedGoods，產(chǎn)成品）委托加工物資發(fā)出借：Materiályzpracovávanét?etímistranami（GoodsProcessedbyThirdParties，委托加工物資）貸：Suroviny（RawMaterials，原材料）支付委托加工費（含VAT）借：Materiályzpracovávanét?etímistranami（GoodsProcessedbyThirdParties，委托加工物資）借：DPHvstupní（VATInput，進項VAT）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）委托加工物資收回入庫借：Hotovávyroba（FinishedGoods，產(chǎn)成品）貸：Materiályzpracovávanét?etímistranami（GoodsProcessedbyThirdParties，委托加工物資）外購商品用于促銷贈送（視同銷售，含VAT）借：Marketingovénáklady（MarketingExpense，營銷費用）貸：Obchoznízásoby（MerchandiseInventory，商品存貨）貸：DPHvystupní（VATOutput，銷項VAT）原材料報廢（過期失效）借：Nákladyzobsolescenceinventury（InventoryObsolescenceExpense，存貨報廢費用）貸：Suroviny（RawMaterials，原材料）三、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（31-45）購入生產(chǎn)設(shè)備（含VAT，可抵扣）借：Trvaléaktiva（Property,PlantandEquipment，固定資產(chǎn)）借：DPHvstupní（VATInput，進項VAT）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）購入辦公房產(chǎn)（無VAT，含契稅）借：Trvaléaktiva-Budovy（Property,PlantandEquipment-Buildings，固定資產(chǎn)-房產(chǎn)）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）自建生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資借：Stavbyvprovozu（ConstructioninProgress，在建工程）貸：Stavebnímateriály（ConstructionMaterials，工程物資）支付自建生產(chǎn)線工程款（含VAT）借：Stavbyvprovozu（ConstructioninProgress，在建工程）借：DPHvstupní（VATInput，進項VAT）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）生產(chǎn)線完工轉(zhuǎn)固借：Trvaléaktiva（Property,PlantandEquipment，固定資產(chǎn)）貸：Stavbyvprovozu（ConstructioninProgress，在建工程）計提生產(chǎn)設(shè)備折舊（直線法，殘值率10%，使用壽命10年）借：Vyrobnínáklady（ManufacturingOverhead，制造費用）貸：Akumulovanéamortizace（AccumulatedDepreciation，累計折舊）計提辦公設(shè)備折舊借：Správnínáklady（AdministrativeExpense，管理費用）貸：Akumulovanéamortizace（AccumulatedDepreciation，累計折舊）出售固定資產(chǎn)（賬面價值低于售價）借：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）借：Akumulovanéamortizace（AccumulatedDepreciation，累計折舊）貸：Trvaléaktiva（Property,PlantandEquipment，固定資產(chǎn)）貸：Ziskzprodejetrvalychaktiv（GainonAssetDisposal，資產(chǎn)處置收益）固定資產(chǎn)報廢（無殘值）借：Akumulovanéamortizace（AccumulatedDepreciation，累計折舊）貸：Trvaléaktiva（Property,PlantandEquipment，固定資產(chǎn)）購入汽車制造技術(shù)專利（無形資產(chǎn)，捷克核心資產(chǎn)）借：Nehmotnáaktiva（IntangibleAssets，無形資產(chǎn)）借：DPHvstupní（VATInput，進項VAT）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）計提專利攤銷（年限平均法，15年）借：Amortiza?nínáklady（AmortizationExpense，攤銷費用）貸：Akumulovanáamortizacenehmotnychaktiv（AccumulatedAmortization，累計攤銷）無形資產(chǎn)出售（賬面價值高于售價）借：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）借：Akumulovanáamortizacenehmotnychaktiv（AccumulatedAmortization，累計攤銷）借：Ztrátazprodejenehmotnychaktiv（LossonIntangibleDisposal，無形資產(chǎn)處置損失）貸：Nehmotnáaktiva（IntangibleAssets，無形資產(chǎn)）固定資產(chǎn)日常維修（費用化，含VAT）借：údr?bnínáklady（MaintenanceExpense，維修費用）借：DPHvstupní（VATInput，進項VAT）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）固定資產(chǎn)改良支出（資本化）借：Trvaléaktiva（Property,PlantandEquipment，固定資產(chǎn)）借：DPHvstupní（VATInput，進項VAT）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）經(jīng)營租賃倉庫（支付季度租金，含VAT）借：Pronájmnénáklady（RentExpense，租金費用）借：DPHvstupní（VATInput，進項VAT）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）四、收入與費用核算（46-60）賒銷商品（含21%VAT）借：Dluhovnípohledávky（AccountsReceivable，應(yīng)收賬款）貸：P?íjmyzprodeje（SalesRevenue，銷售收入）貸：DPHvystupní（VATOutput，銷項VAT）現(xiàn)金銷售商品（零售，含VAT）借：Hotovost（CashinHand，庫存現(xiàn)金）貸：P?íjmyzprodeje（SalesRevenue，銷售收入）貸：DPHvystupní（VATOutput，銷項VAT）提供技術(shù)服務(wù)收入（含VAT）借：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）貸：P?íjmyzslu?eb（ServiceRevenue，服務(wù)收入）貸：DPHvystupní（VATOutput，銷項VAT）出租閑置設(shè)備收入（含VAT）借：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）貸：Ostatníp?íjmy（OtherRevenue，其他收入）貸：DPHvystupní（VATOutput，銷項VAT）支付產(chǎn)品廣告費（含VAT）借：Reklamnínáklady（AdvertisingExpense，廣告費用）借：DPHvstupní（VATInput，進項VAT）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）支付辦公水電費（含VAT）借：ú?tovnénáklady（UtilitiesExpense，水電費用）借：DPHvstupní（VATInput，進項VAT）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）計提員工工資（含社保，捷克社保費率45.5%，雇主28.5%+雇員17%）借：P?ímápráce（DirectLabor，直接人工，生產(chǎn)工人）借：Vyrobnínáklady（ManufacturingOverhead，制造費用，車間管理人員）借：Prodejnínáklady（SalesExpense，銷售費用，銷售人員）借：Správnínáklady（AdministrativeExpense，管理費用，行政人員）貸：Mzdykzaplacení（SalariesPayable，應(yīng)付工資）支付員工工資（扣除個稅和社保個人部分）借：Mzdykzaplacení（SalariesPayable，應(yīng)付工資）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）貸：Daňzp?íjmuodpo?ítanázdroje（PAYEWithheld，代扣個稅）貸：Sociálnípoji?těníkzaplacení（SocialSecurityPayable，應(yīng)付社保個人部分）支付社?？傎M用（公司+個人部分）借：Sociálnípoji?těnínáklady（SocialSecurityExpense，社保公司部分）借：Sociálnípoji?těníkzaplacení（SocialSecurityPayable，應(yīng)付社保個人部分）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）計提壞賬準備（備抵法，捷克大型企業(yè)要求）借：Nákladyzneúplatněnychpohledávek（BadDebtExpense，壞賬費用）貸：Zálohananeúplatnépohledávky（AllowanceforDoubtfulDebts，壞賬準備）支付審計費（含VAT）借：Profesionálnípoplatky（ProfessionalFees，專業(yè)費用）借：DPHvstupní（VATInput，進項VAT）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）計提產(chǎn)品保修費用借：Garan?nínáklady（WarrantyExpense，保修費用）貸：Zálohanazáru?nínáhrady（WarrantyProvision，保修準備）收到違約金收入（客戶違約，含VAT）借：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）貸：Ostatníp?íjmy（OtherRevenue，其他收入）貸：DPHvystupní（VATOutput，銷項VAT）支付業(yè)務(wù)招待費（含VAT）借：P?ijímacínáklady（EntertainmentExpense，招待費用）借：DPHvstupní（VATInput，進項VAT）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）計提銷售用車輛折舊借：Prodejnínáklady（SalesExpense，銷售費用）貸：Akumulovanéamortizace（AccumulatedDepreciation，累計折舊）五、稅務(wù)與利潤核算（61-75）結(jié)轉(zhuǎn)VAT（銷項VAT>進項VAT，差額繳稅）借：DPHvystupní（VATOutput，銷項VAT）貸：DPHvstupní（VATInput，進項VAT）貸：DPHkzaplacení（VATPayable，應(yīng)付VAT）繳納VAT（捷克按月申報）借：DPHkzaplacení（VATPayable，應(yīng)付VAT）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）計提企業(yè)所得稅（稅率19%，捷克標準稅率）借：Daňovánákladyzp?íjmu（IncomeTaxExpense，所得稅費用）貸：Daňzp?íjmukzaplacení（IncomeTaxPayable，應(yīng)付所得稅）預(yù)繳企業(yè)所得稅（按季度預(yù)繳）借：Daňzp?íjmukzaplacení（IncomeTaxPayable，應(yīng)付所得稅）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）繳納代扣代繳個稅借：Daňzp?íjmuodpo?ítanázdroje（PAYEWithheld，代扣個稅）貸：Bankovníú?et（BankAccount，銀行存款）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入至本年利潤借：P?íjmyzprodeje（SalesRevenue，銷售收入）借：P?íjmyzslu?eb（ServiceRevenue，服務(wù)收入）貸：Ziskováaztrátováú?et（IncomeSummary，本年利潤）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入至本年利潤借：Ostatníp?íjmy（OtherRevenue，其他收入）貸：Ziskováaztrátováú?et（IncomeSummary，本年利潤）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入至本年利潤借：Ziskzprodejetrvalychaktiv（GainonAssetDisposal，資產(chǎn)處置收益）貸：Ziskováaztrátováú?et（IncomeSummary，本年利潤）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本至本年利潤借：Ziskováaztrátováú?et（IncomeSummary，本年利潤）貸：Nákladynarealizovanouvyrobu（CostofGoodsSold，主營業(yè)務(wù)成本）結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用至本年利潤借：Ziskováaztrátováú?et（IncomeSummary，本年利潤）貸：Prodejnínáklady（SalesExpense，銷售費用）結(jié)轉(zhuǎn)管理費用至本年利潤借：Ziskováaztrátováú?et（IncomeSummary，本年利潤）貸：Správnínáklady（AdministrativeExpense，管理費用）結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用至本年利潤借：Ziskováaztrátováú?et（IncomeSummary，本年利潤）貸：úrokovénáklady（InterestExpense，利息費用）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出至本年利潤借：Ziskováaztrátováú?et（IncomeSummary，本年利潤）貸：Ztrátazprodejenehmotnychaktiv（LossonIntangibleDisposal，無形資產(chǎn)處置損失）貸：Pokutyasankce（PenaltiesandFines，罰款支出）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用至本年利潤借：Ziskováaztrátováú?et（IncomeSummary，本年利潤）貸：Daňovánákladyzp?íjmu（IncomeTaxExpense，所得稅費用）本年盈利結(jié)轉(zhuǎn)留存收益借：Ziskováaztrátováú?et（IncomeSummary，本年利潤）貸：Udr?enézis