做賬實操1/17記賬實操-葡萄牙公司會計賬務處理分錄示例葡萄牙會計準則（基于歐盟IFRS，葡萄牙《會計法》及稅務規(guī)定）的會計賬務處理分錄示例，結合葡萄牙本地稅務規(guī)則（VAT標準稅率23%、企業(yè)所得稅21%、個稅代扣代繳規(guī)則），科目采用葡萄牙語+英語對照（括號內(nèi)為中文翻譯），以歐元（EUR，葡萄牙法定貨幣）為記賬本位幣，覆蓋企業(yè)全經(jīng)營場景：一、資金與往來核算（1-15）股東現(xiàn)金出資借：Contabancária（BankAccount，銀行存款）貸：Capitalsocial（ShareCapital，股本）銀行短期借款（年利率3%，葡萄牙商業(yè)銀行常規(guī)利率）借：Contabancária（BankAccount，銀行存款）貸：Empréstimosacurtoprazo（Short-TermLoansPayable，短期借款）計提短期借款利息（按月計提）借：Despesasdejuros（InterestExpense，利息費用）貸：Jurosapagar（InterestPayable，應付利息）支付到期借款本息借：Empréstimosacurtoprazo（Short-TermLoansPayable，短期借款）借：Jurosapagar（InterestPayable，應付利息）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）收到客戶賒銷回款借：Contabancária（BankAccount，銀行存款）貸：Créditoscomerciais（AccountsReceivable，應收賬款）支付供應商賒購欠款借：Dívidascomerciais（AccountsPayable，應付賬款）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）現(xiàn)金存入銀行借：Contabancária（BankAccount，銀行存款）貸：Dinheiroemcaixa（CashinHand，庫存現(xiàn)金）提取備用金（日常零星開支）借：Dinheiroemcaixa（CashinHand，庫存現(xiàn)金）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）確認壞賬損失（直接核銷法，葡萄牙中小企業(yè)常用）借：Despesasdecréditosirrecuperáveis（BadDebtExpense，壞賬費用）貸：Créditoscomerciais（AccountsReceivable，應收賬款）收到客戶預付貨款借：Contabancária（BankAccount，銀行存款）貸：Adiantamentosdeclientes（AdvancesfromCustomers，客戶預付款）支付供應商預付定金借：Adiantamentosafornecedores（AdvancestoSuppliers，供應商預付款）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）員工預借差旅費借：Outroscréditos（OtherReceivables，其他應收款）貸：Dinheiroemcaixa（CashinHand，庫存現(xiàn)金）員工報銷差旅費（沖抵預借款，多退少補）借：Despesasdeviagensdeservi?o（TravelExpense，差旅費）借：Dinheiroemcaixa（CashinHand，庫存現(xiàn)金，員工退回多余款項）貸：Outroscréditos（OtherReceivables，其他應收款）收到政府補貼（旅游業(yè)/農(nóng)業(yè)扶持補貼，免稅）借：Contabancária（BankAccount，銀行存款）貸：Subven??esgovernamentais（GovernmentGrants，政府補助）支付稅務滯納金（申報延遲）借：Multasesan??es（PenaltiesandFines，罰款支出）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）二、存貨與采購核算（16-30）賒購原材料（含23%VAT，可抵扣）借：Matérias-primas（RawMaterials，原材料）借：IVAentrada（VATInput，進項VAT）貸：Dívidascomerciais（AccountsPayable，應付賬款）現(xiàn)金采購低值易耗品（含VAT，零售）借：Utensíliosemateriaisdeexplora??o（Supplies，低值易耗品）借：IVAentrada（VATInput，進項VAT）貸：Dinheiroemcaixa（CashinHand，庫存現(xiàn)金）原材料驗收入庫（實際成本法）借：Matérias-primas（RawMaterials，原材料）貸：Compras（Purchases，采購）生產(chǎn)車間領用原材料借：Produ??oemcurso（WorkinProgress，在產(chǎn)品）貸：Matérias-primas（RawMaterials，原材料）車間領用低值易耗品（一次攤銷法）借：Despesasindustriais（ManufacturingOverhead，制造費用）貸：Utensíliosemateriaisdeexplora??o（Supplies，低值易耗品）支付采購運輸費（計入原材料成本，含VAT）借：Matérias-primas（RawMaterials，原材料）借：IVAentrada（VATInput，進項VAT）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）產(chǎn)成品完工入庫借：Produtosacabados（FinishedGoods，產(chǎn)成品）貸：Produ??oemcurso（WorkinProgress，在產(chǎn)品）盤盈原材料（批準后處理）借：Matérias-primas（RawMaterials，原材料）貸：Lucroporinventário（GainonInventory，存貨盤盈收益）盤虧原材料（批準后，管理不善）借：Prejuízoporinventário（LossonInventory，存貨盤虧損失）貸：Matérias-primas（RawMaterials，原材料）銷售商品結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本借：Custodevendas（CostofGoodsSold，主營業(yè)務成本）貸：Produtosacabados（FinishedGoods，產(chǎn)成品）委托加工物資發(fā)出借：Materiaisprocessadosporterceiros（GoodsProcessedbyThirdParties，委托加工物資）貸：Matérias-primas（RawMaterials，原材料）支付委托加工費（含VAT）借：Materiaisprocessadosporterceiros（GoodsProcessedbyThirdParties，委托加工物資）借：IVAentrada（VATInput，進項VAT）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）委托加工物資收回入庫借：Produtosacabados（FinishedGoods，產(chǎn)成品）貸：Materiaisprocessadosporterceiros（GoodsProcessedbyThirdParties，委托加工物資）外購商品用于促銷贈送（視同銷售，含VAT）借：Despesasdemarketing（MarketingExpense，營銷費用）貸：Mercadoriasparavenda（MerchandiseInventory，商品存貨）貸：IVAsaída（VATOutput，銷項VAT）原材料報廢（過期失效）借：Despesasdeobsolescênciadeinventário（InventoryObsolescenceExpense，存貨報廢費用）貸：Matérias-primas（RawMaterials，原材料）三、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（31-45）購入生產(chǎn)設備（含VAT，可抵扣）借：Ativosfixos（Property,PlantandEquipment，固定資產(chǎn)）借：IVAentrada（VATInput，進項VAT）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）購入辦公房產(chǎn)（無VAT，含契稅）借：Ativosfixos-Edifícios（Property,PlantandEquipment-Buildings，固定資產(chǎn)-房產(chǎn)）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）自建生產(chǎn)線領用工程物資借：Obrasemcurso（ConstructioninProgress，在建工程）貸：Materiaisdeconstru??o（ConstructionMaterials，工程物資）支付自建生產(chǎn)線工程款（含VAT）借：Obrasemcurso（ConstructioninProgress，在建工程）借：IVAentrada（VATInput，進項VAT）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）生產(chǎn)線完工轉(zhuǎn)固借：Ativosfixos（Property,PlantandEquipment，固定資產(chǎn)）貸：Obrasemcurso（ConstructioninProgress，在建工程）計提生產(chǎn)設備折舊（直線法，殘值率10%，使用壽命10年）借：Despesasindustriais（ManufacturingOverhead，制造費用）貸：Amortiza??oacumulada（AccumulatedDepreciation，累計折舊）計提辦公設備折舊借：Despesasadministrativas（AdministrativeExpense，管理費用）貸：Amortiza??oacumulada（AccumulatedDepreciation，累計折舊）出售固定資產(chǎn)（賬面價值低于售價）借：Contabancária（BankAccount，銀行存款）借：Amortiza??oacumulada（AccumulatedDepreciation，累計折舊）貸：Ativosfixos（Property,PlantandEquipment，固定資產(chǎn)）貸：Lucropelavendadeativosfixos（GainonAssetDisposal，資產(chǎn)處置收益）固定資產(chǎn)報廢（無殘值）借：Amortiza??oacumulada（AccumulatedDepreciation，累計折舊）貸：Ativosfixos（Property,PlantandEquipment，固定資產(chǎn)）購入葡萄酒釀造技術專利（無形資產(chǎn)，葡萄牙核心資產(chǎn)）借：Ativosintangíveis（IntangibleAssets，無形資產(chǎn)）借：IVAentrada（VATInput，進項VAT）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）計提專利攤銷（年限平均法，15年）借：Despesasdeamortiza??o（AmortizationExpense，攤銷費用）貸：Amortiza??oacumuladadeativosintangíveis（AccumulatedAmortization，累計攤銷）無形資產(chǎn)出售（賬面價值高于售價）借：Contabancária（BankAccount，銀行存款）借：Amortiza??oacumuladadeativosintangíveis（AccumulatedAmortization，累計攤銷）借：Prejuízopelavendadeativosintangíveis（LossonIntangibleDisposal，無形資產(chǎn)處置損失）貸：Ativosintangíveis（IntangibleAssets，無形資產(chǎn)）固定資產(chǎn)日常維修（費用化，含VAT）借：Despesasdemanuten??o（MaintenanceExpense，維修費用）借：IVAentrada（VATInput，進項VAT）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）固定資產(chǎn)改良支出（資本化）借：Ativosfixos（Property,PlantandEquipment，固定資產(chǎn)）借：IVAentrada（VATInput，進項VAT）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）經(jīng)營租賃倉庫（支付季度租金，含VAT）借：Despesasdealuguer（RentExpense，租金費用）借：IVAentrada（VATInput，進項VAT）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）四、收入與費用核算（46-60）賒銷商品（含23%VAT）借：Créditoscomerciais（AccountsReceivable，應收賬款）貸：Receitasdevendas（SalesRevenue，銷售收入）貸：IVAsaída（VATOutput，銷項VAT）現(xiàn)金銷售商品（零售，含VAT）借：Dinheiroemcaixa（CashinHand，庫存現(xiàn)金）貸：Receitasdevendas（SalesRevenue，銷售收入）貸：IVAsaída（VATOutput，銷項VAT）提供葡萄酒釀造技術服務收入（含VAT）借：Contabancária（BankAccount，銀行存款）貸：Receitasdeservi?os（ServiceRevenue，服務收入）貸：IVAsaída（VATOutput，銷項VAT）出租閑置設備收入（含VAT）借：Contabancária（BankAccount，銀行存款）貸：Outrasreceitas（OtherRevenue，其他收入）貸：IVAsaída（VATOutput，銷項VAT）支付產(chǎn)品廣告費（含VAT）借：Despesasdepublicidade（AdvertisingExpense，廣告費用）借：IVAentrada（VATInput，進項VAT）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）支付辦公水電費（含VAT）借：Despesasdeservi?ospúblicos（UtilitiesExpense，水電費用）借：IVAentrada（VATInput，進項VAT）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）計提員工工資（含社保，葡萄牙社保費率34.75%，雇主23.75%+雇員11%）借：M?o-de-obradireta（DirectLabor，直接人工，生產(chǎn)工人）借：Despesasindustriais（ManufacturingOverhead，制造費用，車間管理人員）借：Despesasdevendas（SalesExpense，銷售費用，銷售人員）借：Despesasadministrativas（AdministrativeExpense，管理費用，行政人員）貸：Saláriosapagar（SalariesPayable，應付工資）支付員工工資（扣除個稅和社保個人部分）借：Saláriosapagar（SalariesPayable，應付工資）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）貸：Impostoderendaretidonafonte（PAYEWithheld，代扣個稅）貸：Seguran?asocialapagar（SocialSecurityPayable，應付社保個人部分）支付社?？傎M用（公司+個人部分）借：Despesasdeseguran?asocial（SocialSecurityExpense，社保公司部分）借：Seguran?asocialapagar（SocialSecurityPayable，應付社保個人部分）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）計提壞賬準備（備抵法，葡萄牙大型企業(yè)要求）借：Despesasdecréditosirrecuperáveis（BadDebtExpense，壞賬費用）貸：Provis?oparacréditosduvidosos（AllowanceforDoubtfulDebts，壞賬準備）支付審計費（含VAT）借：Honoráriosprofissionais（ProfessionalFees，專業(yè)費用）借：IVAentrada（VATInput，進項VAT）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）計提產(chǎn)品保修費用借：Despesasdegarantia（WarrantyExpense，保修費用）貸：Provis?oparagarantia（WarrantyProvision，保修準備）收到違約金收入（客戶違約，含VAT）借：Contabancária（BankAccount，銀行存款）貸：Outrasreceitas（OtherRevenue，其他收入）貸：IVAsaída（VATOutput，銷項VAT）支付業(yè)務招待費（含VAT）借：Despesasrepresentativas（EntertainmentExpense，招待費用）借：IVAentrada（VATInput，進項VAT）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）計提銷售用車輛折舊借：Despesasdevendas（SalesExpense，銷售費用）貸：Amortiza??oacumulada（AccumulatedDepreciation，累計折舊）五、稅務與利潤核算（61-75）結轉(zhuǎn)VAT（銷項VAT>進項VAT，差額繳稅）借：IVAsaída（VATOutput，銷項VAT）貸：IVAentrada（VATInput，進項VAT）貸：IVAapagar（VATPayable，應付VAT）繳納VAT（葡萄牙按月申報）借：IVAapagar（VATPayable，應付VAT）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）計提企業(yè)所得稅（稅率21%，葡萄牙標準稅率）借：Despesasdeimpostosobreorendimento（IncomeTaxExpense，所得稅費用）貸：Impostosobreorendimentoapagar（IncomeTaxPayable，應付所得稅）預繳企業(yè)所得稅（按季度預繳）借：Impostosobreorendimentoapagar（IncomeTaxPayable，應付所得稅）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）繳納代扣代繳個稅借：Impostoderendaretidonafonte（PAYEWithheld，代扣個稅）貸：Contabancária（BankAccount，銀行存款）結轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入至本年利潤借：Receitasdevendas（SalesRevenue，銷售收入）借：Receitasdeservi?os（ServiceRevenue，服務收入）貸：Contadelucroseprejuízos（IncomeSummary，本年利潤）結轉(zhuǎn)其他業(yè)務收入至本年利潤借：Outrasreceitas（OtherRevenue，其他收入）貸：Contadelucroseprejuízos（IncomeSummary，本年利潤）結轉(zhuǎn)營業(yè)外收入至本年利潤借：Lucropelavendadeativosfixos（GainonAssetDisposal，資產(chǎn)處置收益）貸：Contadelucroseprejuízos（IncomeSummary，本年利潤）結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本至本年利潤借：Contadelucroseprejuízos（IncomeSummary，本年利潤）貸：Custodevendas（CostofGoodsSold，主營業(yè)務成本）結轉(zhuǎn)銷售費用至本年利潤借：Contadelucroseprejuízos（IncomeSummary，本年利潤）貸：Despesasdevendas（SalesExpense，銷售費用）結轉(zhuǎn)管理費用至本年利潤借：Contadelucroseprejuízos（IncomeSummary，本年利潤）貸：Despesasadministrativas（AdministrativeExpense，管理費用）結轉(zhuǎn)財務費用至本年利潤借：Contadelucroseprejuízos（IncomeSummary，本年利潤）貸：Despesasdejuros（InterestExpense，利息費用）結轉(zhuǎn)營業(yè)外支出至本年利潤借：Contadelucroseprejuízos（IncomeSummary，本年利潤）貸：Prejuízopelavendadeativosintangíveis（LossonIntangibleDisposal，無形資產(chǎn)處置損失）貸：Multasesan??es（PenaltiesandFines，罰款支出）結轉(zhuǎn)所得稅費用至本年利潤借：Contadelucroseprejuízos（IncomeSummary，本年利潤）貸：Despesasdeimpostosobreorendimento（IncomeTaxExpense，所得稅費用）本年盈利結轉(zhuǎn)留存收益借：Contadelucroseprejuízos（IncomeSummary，本年利潤）貸：Lucrosn?odi