做賬實操1/20記賬實操-薩摩亞公司會計賬務處理分錄示例薩摩亞作為離岸金融中心，公司賬務處理遵循國際財務報告準則（IFRS），同時結合當?shù)厣虡I(yè)公司法規(guī)定，核心聚焦貿(mào)易往來、離岸運營、投融資等場景。以下整理80個薩摩亞公司會計賬務處理分錄示例，覆蓋常見業(yè)務類型（貿(mào)易、費用、資產(chǎn)、負債、權益、稅務、外匯等），分錄以“借方（Dr.）/貸方（Cr.）”呈現(xiàn)，貨幣單位默認USD（薩摩亞常用結算貨幣）：一、資本金與權益類（10例）股東以現(xiàn)金投入注冊資本Dr.銀行存款100,000Cr.實收資本100,000股東以固定資產(chǎn)（設備）出資Dr.固定資產(chǎn)-設備50,000Cr.實收資本50,000資本公積轉(zhuǎn)增資本Dr.資本公積30,000Cr.實收資本30,000計提法定盈余公積（按凈利潤10%）Dr.利潤分配-提取盈余公積15,000Cr.盈余公積-法定盈余公積15,000宣告現(xiàn)金股利Dr.利潤分配-應付股利20,000Cr.應付股利20,000支付現(xiàn)金股利Dr.應付股利20,000Cr.銀行存款20,000發(fā)行普通股（溢價）Dr.銀行存款120,000（發(fā)行價12元/股，10,000股）Cr.實收資本100,000（面值10元/股）Cr.資本公積-股本溢價20,000回購本公司股份（庫存股）Dr.庫存股50,000Cr.銀行存款50,000注銷庫存股（面值回購）Dr.實收資本50,000Cr.庫存股50,000年末結轉(zhuǎn)本年凈利潤Dr.本年利潤150,000Cr.利潤分配-未分配利潤150,000二、貨幣資金與往來類（15例）從銀行提取現(xiàn)金Dr.庫存現(xiàn)金5,000Cr.銀行存款5,000銷售商品收到現(xiàn)金Dr.庫存現(xiàn)金12,000Cr.主營業(yè)務收入12,000現(xiàn)金存入銀行Dr.銀行存款12,000Cr.庫存現(xiàn)金12,000賒銷商品（貿(mào)易應收）Dr.應收賬款-A客戶25,000Cr.主營業(yè)務收入25,000收到A客戶貨款Dr.銀行存款25,000Cr.應收賬款-A客戶25,000計提應收賬款壞賬準備（按5%）Dr.信用減值損失1,250Cr.壞賬準備1,250實際發(fā)生壞賬Dr.壞賬準備800Cr.應收賬款-B客戶800壞賬收回Dr.應收賬款-B客戶800Cr.壞賬準備800Dr.銀行存款800Cr.應收賬款-B客戶800賒購商品（貿(mào)易應付）Dr.庫存商品18,000Cr.應付賬款-C供應商18,000支付C供應商貨款Dr.應付賬款-C供應商18,000Cr.銀行存款18,000預付供應商貨款Dr.預付賬款-D供應商10,000Cr.銀行存款10,000收到預付貨款的商品Dr.庫存商品10,000Cr.預付賬款-D供應商10,000向員工預支差旅費Dr.其他應收款-員工E3,000Cr.銀行存款3,000員工E報銷差旅費（實際花費2,800，余款退回）Dr.管理費用-差旅費2,800Dr.庫存現(xiàn)金200Cr.其他應收款-員工E3,000收到客戶預付貨款Dr.銀行存款15,000Cr.預收賬款-F客戶15,000三、存貨與成本類（10例）購入商品（已入庫，現(xiàn)金支付）Dr.庫存商品30,000Cr.銀行存款30,000購入商品（運費計入成本）Dr.庫存商品31,200（30,000+1,200運費）Cr.應付賬款-C供應商31,200銷售商品結轉(zhuǎn)成本Dr.主營業(yè)務成本18,000Cr.庫存商品18,000生產(chǎn)領用原材料（制造業(yè)）Dr.生產(chǎn)成本-直接材料40,000Cr.原材料40,000計提生產(chǎn)工人工資Dr.生產(chǎn)成本-直接人工15,000Cr.應付職工薪酬15,000結轉(zhuǎn)制造費用（車間水電費、折舊等）Dr.生產(chǎn)成本-制造費用8,000Cr.制造費用8,000完工產(chǎn)品入庫Dr.庫存商品63,000（40,000+15,000+8,000）Cr.生產(chǎn)成本63,000存貨盤盈（批準后處理）Dr.待處理財產(chǎn)損溢2,000Cr.管理費用2,000存貨盤虧（因管理不善，批準后處理）Dr.管理費用3,000Cr.待處理財產(chǎn)損溢3,000存貨跌價準備計提（可變現(xiàn)凈值低于成本）Dr.資產(chǎn)減值損失4,500Cr.存貨跌價準備4,500四、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)類（10例）購入辦公設備（不含稅）Dr.固定資產(chǎn)-辦公設備12,000Cr.銀行存款12,000購入機器設備（含安裝費）Dr.在建工程55,000（50,000設備+5,000安裝費）Cr.銀行存款55,000設備安裝完成投入使用Dr.固定資產(chǎn)-機器設備55,000Cr.在建工程55,000計提固定資產(chǎn)折舊（直線法，辦公設備5年，無殘值）Dr.管理費用-折舊費200（12,000/5/12）Cr.累計折舊200計提生產(chǎn)設備折舊Dr.制造費用-折舊費917（55,000/5/12，近似值）Cr.累計折舊917固定資產(chǎn)出售（原值50,000，累計折舊30,000，售價25,000）Dr.固定資產(chǎn)清理20,000Dr.累計折舊30,000Cr.固定資產(chǎn)50,000Dr.銀行存款25,000Cr.固定資產(chǎn)清理25,000Dr.固定資產(chǎn)清理5,000Cr.資產(chǎn)處置損益5,000固定資產(chǎn)報廢（無殘值，凈損失）Dr.固定資產(chǎn)清理8,000Dr.累計折舊42,000Cr.固定資產(chǎn)50,000Dr.營業(yè)外支出8,000Cr.固定資產(chǎn)清理8,000購入專利權（無形資產(chǎn)）Dr.無形資產(chǎn)-專利權60,000Cr.銀行存款60,000計提無形資產(chǎn)攤銷（專利權10年）Dr.管理費用-攤銷費500（60,000/10/12）Cr.累計攤銷500無形資產(chǎn)減值準備計提Dr.資產(chǎn)減值損失10,000Cr.無形資產(chǎn)減值準備10,000五、負債類（10例）短期借款（1年以內(nèi)）Dr.銀行存款50,000Cr.短期借款50,000計提短期借款利息（月利率0.5%）Dr.財務費用-利息支出250（50,000×0.5%）Cr.應付利息250支付短期借款本息Dr.短期借款50,000Dr.應付利息750（3個月利息）Cr.銀行存款50,750長期借款（3年）Dr.銀行存款200,000Cr.長期借款200,000計提長期借款利息（資本化，用于在建工程）Dr.在建工程1,000（200,000×6%/12）Cr.應付利息1,000計提員工工資（管理+銷售）Dr.管理費用-工資8,000Dr.銷售費用-工資5,000Cr.應付職工薪酬13,000支付員工工資Dr.應付職工薪酬13,000Cr.銀行存款13,000計提社保公積金（公司承擔部分）Dr.管理費用-社保公積金3,000Cr.應付職工薪酬-社保公積金3,000繳納社保公積金（公司+個人）Dr.應付職工薪酬-社保公積金3,000Dr.其他應收款-個人社保公積金1,500Cr.銀行存款4,500應交增值稅（銷項-進項，薩摩亞離岸公司通常免增值稅，本土經(jīng)營適用）Dr.應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3,250Cr.應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,800Cr.應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1,450六、收入與費用類（10例）銷售商品（含運費，運費由公司承擔）Dr.應收賬款27,000Cr.主營業(yè)務收入25,000Dr.銷售費用-運費2,000Cr.銀行存款2,000提供服務收入（咨詢服務）Dr.銀行存款10,000Cr.其他業(yè)務收入10,000確認租金收入（出租固定資產(chǎn)）Dr.銀行存款3,000Cr.其他業(yè)務收入3,000支付辦公水電費Dr.管理費用-水電費1,500Cr.銀行存款1,500支付廣告宣傳費Dr.銷售費用-廣告費4,000Cr.銀行存款4,000支付法律咨詢費Dr.管理費用-咨詢費2,500Cr.銀行存款2,500支付銀行手續(xù)費Dr.財務費用-手續(xù)費300Cr.銀行存款300收到銀行存款利息Dr.銀行存款150Cr.財務費用-利息收入150（或借方紅字）計提壞賬準備轉(zhuǎn)回（應收賬款可收回性提升）Dr.壞賬準備500Cr.信用減值損失500結轉(zhuǎn)已售原材料成本Dr.其他業(yè)務成本6,000Cr.原材料6,000七、外匯業(yè)務類（5例）收到外幣貨款（USD10,000，匯率7.2，入賬匯率7.2）Dr.銀行存款-美元戶（USD10,000）72,000Cr.應收賬款72,000外幣兌換（USD5,000兌換人民幣，賣出價7.18，賬面匯率7.2）Dr.銀行存款-人民幣戶35,900（5,000×7.18）Dr.財務費用-匯兌損益100Cr.銀行存款-美元戶（USD5,000）36,000（5,000×7.2）月末調(diào)匯（美元戶余額USD5,000，賬面匯率7.2，期末匯率7.25）Dr.銀行存款-美元戶250（5,000×(7.25-7.2)）Cr.財務費用-匯兌損益250外幣短期借款（USD20,000，借入?yún)R率7.2，期末匯率7.25）Dr.財務費用-匯兌損益1,000（20,000×(7.25-7.2)）Cr.短期借款-美元戶1,000償還外幣借款（USD20,000，償還匯率7.23，賬面匯率7.25）Dr.短期借款-美元戶145,000（20,000×7.25）Cr.銀行存款-美元戶144,600（20,000×7.23）Cr.財務費用-匯兌損益400八、稅務與特殊業(yè)務類（10例）計提企業(yè)所得稅（薩摩亞離岸公司免所得稅，本土公司按20%計提）Dr.所得稅費用30,000（150,000×20%）Cr.應交稅費-企業(yè)所得稅30,000繳納企業(yè)所得稅Dr.應交稅費-企業(yè)所得稅30,000Cr.銀行存款30,000收到政府補貼（與收益相關）Dr.銀行存款50,000Cr.其他收益50,000收到政府補貼（與資產(chǎn)相關）Dr.銀行存款100,000Cr.遞延收益100,000與資產(chǎn)相關補貼攤銷（資產(chǎn)使用5年）Dr.遞延收益1,667（100,000/5/12）Cr.其他收益1,667捐贈支出（公益性）Dr.營業(yè)外支出10,000Cr.銀行存款10,000收到違約金收入Dr.銀行存款2,000Cr.營業(yè)外收入2,000支付違約金支出Dr.營業(yè)外支出1,500Cr.銀行存款1,500年末結轉(zhuǎn)損益類科目（收入類）Dr.主營業(yè)務收入500,000Dr.其他業(yè)務收入50,000Dr.營業(yè)外收入12,000Dr.其他收益51,667Cr.本年利潤613,667年末結轉(zhuǎn)損益類科目（費用損失類）Dr.本年利潤463,667Cr.主營業(yè)務成本300,000Cr.其他業(yè)務成本30,000Cr.管理費用50,000Cr.銷售費用40,000Cr.財務費用5,000