做賬實(shí)操1/18記賬實(shí)操-西班牙公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄示例西班牙會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（基于歐盟IFRS，西班牙《商法典》《稅法》）的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄示例，結(jié)合西班牙本地稅務(wù)規(guī)則（VAT標(biāo)準(zhǔn)稅率21%、企業(yè)所得稅25%、個(gè)稅代扣代繳規(guī)則），科目采用西班牙語+英語對照（括號內(nèi)為中文翻譯），以歐元（EUR，西班牙法定貨幣）為記賬本位幣，覆蓋企業(yè)全經(jīng)營場景：一、資金與往來核算（1-15）股東現(xiàn)金出資借：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）貸：Capitalsocial（ShareCapital，股本）銀行短期借款（年利率2.8%，西班牙商業(yè)銀行常規(guī)利率）借：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）貸：Préstamosacortoplazo（Short-TermLoansPayable，短期借款）計(jì)提短期借款利息（按月計(jì)提）借：Gastosdeintereses（InterestExpense，利息費(fèi)用）貸：Interesesapagar（InterestPayable，應(yīng)付利息）支付到期借款本息借：Préstamosacortoplazo（Short-TermLoansPayable，短期借款）借：Interesesapagar（InterestPayable，應(yīng)付利息）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）收到客戶賒銷回款借：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）貸：Deudascomercialesacobrar（AccountsReceivable，應(yīng)收賬款）支付供應(yīng)商賒購欠款借：Deudascomercialesapagar（AccountsPayable，應(yīng)付賬款）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）現(xiàn)金存入銀行借：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）貸：Efectivoencaja（CashinHand，庫存現(xiàn)金）提取備用金（日常零星開支）借：Efectivoencaja（CashinHand，庫存現(xiàn)金）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）確認(rèn)壞賬損失（直接核銷法，西班牙中小企業(yè)常用）借：Gastosporimpagados（BadDebtExpense，壞賬費(fèi)用）貸：Deudascomercialesacobrar（AccountsReceivable，應(yīng)收賬款）收到客戶預(yù)付貨款借：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）貸：Anticiposdeclientes（AdvancesfromCustomers，客戶預(yù)付款）支付供應(yīng)商預(yù)付定金借：Anticiposaproveedores（AdvancestoSuppliers，供應(yīng)商預(yù)付款）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）員工預(yù)借差旅費(fèi)借：Otrasdeudasacobrar（OtherReceivables，其他應(yīng)收款）貸：Efectivoencaja（CashinHand，庫存現(xiàn)金）員工報(bào)銷差旅費(fèi)（沖抵預(yù)借款，多退少補(bǔ)）借：Gastosdeviajesdeservicio（TravelExpense，差旅費(fèi)）借：Efectivoencaja（CashinHand，庫存現(xiàn)金，員工退回多余款項(xiàng)）貸：Otrasdeudasacobrar（OtherReceivables，其他應(yīng)收款）收到政府補(bǔ)貼（旅游業(yè)/制造業(yè)扶持補(bǔ)貼，免稅）借：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）貸：Subvencionesgubernamentales（GovernmentGrants，政府補(bǔ)助）支付稅務(wù)滯納金（申報(bào)延遲）借：Multasysanciones（PenaltiesandFines，罰款支出）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）二、存貨與采購核算（16-30）賒購原材料（含21%VAT，可抵扣）借：Materiasprimas（RawMaterials，原材料）借：IVAdeentrada（VATInput，進(jìn)項(xiàng)VAT）貸：Deudascomercialesapagar（AccountsPayable，應(yīng)付賬款）現(xiàn)金采購低值易耗品（含VAT，零售）借：Utensiliosymaterialesdeexplotación（Supplies，低值易耗品）借：IVAdeentrada（VATInput，進(jìn)項(xiàng)VAT）貸：Efectivoencaja（CashinHand，庫存現(xiàn)金）原材料驗(yàn)收入庫（實(shí)際成本法）借：Materiasprimas（RawMaterials，原材料）貸：Compras（Purchases，采購）生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料借：Producciónencurso（WorkinProgress，在產(chǎn)品）貸：Materiasprimas（RawMaterials，原材料）車間領(lǐng)用低值易耗品（一次攤銷法）借：Gastosindustriales（ManufacturingOverhead，制造費(fèi)用）貸：Utensiliosymaterialesdeexplotación（Supplies，低值易耗品）支付采購運(yùn)輸費(fèi)（計(jì)入原材料成本，含VAT）借：Materiasprimas（RawMaterials，原材料）借：IVAdeentrada（VATInput，進(jìn)項(xiàng)VAT）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）產(chǎn)成品完工入庫借：Productosacabados（FinishedGoods，產(chǎn)成品）貸：Producciónencurso（WorkinProgress，在產(chǎn)品）盤盈原材料（批準(zhǔn)后處理）借：Materiasprimas（RawMaterials，原材料）貸：Gananciaporinventario（GainonInventory，存貨盤盈收益）盤虧原材料（批準(zhǔn)后，管理不善）借：Pérdidaporinventario（LossonInventory，存貨盤虧損失）貸：Materiasprimas（RawMaterials，原材料）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：Costedeventas（CostofGoodsSold，主營業(yè)務(wù)成本）貸：Productosacabados（FinishedGoods，產(chǎn)成品）委托加工物資發(fā)出借：Materialesprocesadosporterceros（GoodsProcessedbyThirdParties，委托加工物資）貸：Materiasprimas（RawMaterials，原材料）支付委托加工費(fèi)（含VAT）借：Materialesprocesadosporterceros（GoodsProcessedbyThirdParties，委托加工物資）借：IVAdeentrada（VATInput，進(jìn)項(xiàng)VAT）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）委托加工物資收回入庫借：Productosacabados（FinishedGoods，產(chǎn)成品）貸：Materialesprocesadosporterceros（GoodsProcessedbyThirdParties，委托加工物資）外購商品用于促銷贈(zèng)送（視同銷售，含VAT）借：Gastosdemarketing（MarketingExpense，營銷費(fèi)用）貸：Mercancíasparaventa（MerchandiseInventory，商品存貨）貸：IVAdesalida（VATOutput，銷項(xiàng)VAT）原材料報(bào)廢（過期失效）借：Gastosporobsolescenciadeinventario（InventoryObsolescenceExpense，存貨報(bào)廢費(fèi)用）貸：Materiasprimas（RawMaterials，原材料）三、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（31-45）購入生產(chǎn)設(shè)備（含VAT，可抵扣）借：Activosfijos（Property,PlantandEquipment，固定資產(chǎn)）借：IVAdeentrada（VATInput，進(jìn)項(xiàng)VAT）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）購入辦公房產(chǎn)（無VAT，含契稅）借：Activosfijos-Edificios（Property,PlantandEquipment-Buildings，固定資產(chǎn)-房產(chǎn)）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）自建生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資借：Obrasencurso（ConstructioninProgress，在建工程）貸：Materialesdeconstrucción（ConstructionMaterials，工程物資）支付自建生產(chǎn)線工程款（含VAT）借：Obrasencurso（ConstructioninProgress，在建工程）借：IVAdeentrada（VATInput，進(jìn)項(xiàng)VAT）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）生產(chǎn)線完工轉(zhuǎn)固借：Activosfijos（Property,PlantandEquipment，固定資產(chǎn)）貸：Obrasencurso（ConstructioninProgress，在建工程）計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊（直線法，殘值率10%，使用壽命10年）借：Gastosindustriales（ManufacturingOverhead，制造費(fèi)用）貸：Amortizaciónacumulada（AccumulatedDepreciation，累計(jì)折舊）計(jì)提辦公設(shè)備折舊借：Gastosadministrativos（AdministrativeExpense，管理費(fèi)用）貸：Amortizaciónacumulada（AccumulatedDepreciation，累計(jì)折舊）出售固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值低于售價(jià)）借：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）借：Amortizaciónacumulada（AccumulatedDepreciation，累計(jì)折舊）貸：Activosfijos（Property,PlantandEquipment，固定資產(chǎn)）貸：Gananciaporventadeactivosfijos（GainonAssetDisposal，資產(chǎn)處置收益）固定資產(chǎn)報(bào)廢（無殘值）借：Amortizaciónacumulada（AccumulatedDepreciation，累計(jì)折舊）貸：Activosfijos（Property,PlantandEquipment，固定資產(chǎn)）購入橄欖油壓榨技術(shù)專利（無形資產(chǎn)，西班牙核心資產(chǎn)）借：Activosintangibles（IntangibleAssets，無形資產(chǎn)）借：IVAdeentrada（VATInput，進(jìn)項(xiàng)VAT）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）計(jì)提專利攤銷（年限平均法，15年）借：Gastosdeamortización（AmortizationExpense，攤銷費(fèi)用）貸：Amortizaciónacumuladadeactivosintangibles（AccumulatedAmortization，累計(jì)攤銷）無形資產(chǎn)出售（賬面價(jià)值高于售價(jià)）借：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）借：Amortizaciónacumuladadeactivosintangibles（AccumulatedAmortization，累計(jì)攤銷）借：Pérdidaporventadeactivosintangibles（LossonIntangibleDisposal，無形資產(chǎn)處置損失）貸：Activosintangibles（IntangibleAssets，無形資產(chǎn)）固定資產(chǎn)日常維修（費(fèi)用化，含VAT）借：Gastosdemantenimiento（MaintenanceExpense，維修費(fèi)用）借：IVAdeentrada（VATInput，進(jìn)項(xiàng)VAT）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）固定資產(chǎn)改良支出（資本化）借：Activosfijos（Property,PlantandEquipment，固定資產(chǎn)）借：IVAdeentrada（VATInput，進(jìn)項(xiàng)VAT）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）經(jīng)營租賃倉庫（支付季度租金，含VAT）借：Gastosdealquiler（RentExpense，租金費(fèi)用）借：IVAdeentrada（VATInput，進(jìn)項(xiàng)VAT）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）四、收入與費(fèi)用核算（46-60）賒銷商品（含21%VAT）借：Deudascomercialesacobrar（AccountsReceivable，應(yīng)收賬款）貸：Ingresosdeventas（SalesRevenue，銷售收入）貸：IVAdesalida（VATOutput，銷項(xiàng)VAT）現(xiàn)金銷售商品（零售，含VAT）借：Efectivoencaja（CashinHand，庫存現(xiàn)金）貸：Ingresosdeventas（SalesRevenue，銷售收入）貸：IVAdesalida（VATOutput，銷項(xiàng)VAT）提供橄欖油加工技術(shù)服務(wù)收入（含VAT）借：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）貸：Ingresosdeservicios（ServiceRevenue，服務(wù)收入）貸：IVAdesalida（VATOutput，銷項(xiàng)VAT）出租閑置設(shè)備收入（含VAT）借：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）貸：Otrosingresos（OtherRevenue，其他收入）貸：IVAdesalida（VATOutput，銷項(xiàng)VAT）支付產(chǎn)品廣告費(fèi)（含VAT）借：Gastosdepublicidad（AdvertisingExpense，廣告費(fèi)用）借：IVAdeentrada（VATInput，進(jìn)項(xiàng)VAT）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）支付辦公水電費(fèi)（含VAT）借：Gastosdeserviciospúblicos（UtilitiesExpense，水電費(fèi)用）借：IVAdeentrada（VATInput，進(jìn)項(xiàng)VAT）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）計(jì)提員工工資（含社保，西班牙社保費(fèi)率38.6%，雇主29.9%+雇員8.7%）借：Manodeobradirecta（DirectLabor，直接人工，生產(chǎn)工人）借：Gastosindustriales（ManufacturingOverhead，制造費(fèi)用，車間管理人員）借：Gastosdeventas（SalesExpense，銷售費(fèi)用，銷售人員）借：Gastosadministrativos（AdministrativeExpense，管理費(fèi)用，行政人員）貸：Salariosapagar（SalariesPayable，應(yīng)付工資）支付員工工資（扣除個(gè)稅和社保個(gè)人部分）借：Salariosapagar（SalariesPayable，應(yīng)付工資）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）貸：Impuestosobrelarentaretenidoenorigen（PAYEWithheld，代扣個(gè)稅）貸：Seguridadsocialapagar（SocialSecurityPayable，應(yīng)付社保個(gè)人部分）支付社?？傎M(fèi)用（公司+個(gè)人部分）借：Gastosdeseguridadsocial（SocialSecurityExpense，社保公司部分）借：Seguridadsocialapagar（SocialSecurityPayable，應(yīng)付社保個(gè)人部分）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（備抵法，西班牙大型企業(yè)要求）借：Gastosporimpagados（BadDebtExpense，壞賬費(fèi)用）貸：Provisiónparadeudasdudosas（AllowanceforDoubtfulDebts，壞賬準(zhǔn)備）支付審計(jì)費(fèi)（含VAT）借：Honorariosprofesionales（ProfessionalFees，專業(yè)費(fèi)用）借：IVAdeentrada（VATInput，進(jìn)項(xiàng)VAT）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用借：Gastosdegarantía（WarrantyExpense，保修費(fèi)用）貸：Provisiónparagarantía（WarrantyProvision，保修準(zhǔn)備）收到違約金收入（客戶違約，含VAT）借：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）貸：Otrosingresos（OtherRevenue，其他收入）貸：IVAdesalida（VATOutput，銷項(xiàng)VAT）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)（含VAT）借：Gastosrepresentativos（EntertainmentExpense，招待費(fèi)用）借：IVAdeentrada（VATInput，進(jìn)項(xiàng)VAT）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）計(jì)提銷售用車輛折舊借：Gastosdeventas（SalesExpense，銷售費(fèi)用）貸：Amortizaciónacumulada（AccumulatedDepreciation，累計(jì)折舊）五、稅務(wù)與利潤核算（61-75）結(jié)轉(zhuǎn)VAT（銷項(xiàng)VAT>進(jìn)項(xiàng)VAT，差額繳稅）借：IVAdesalida（VATOutput，銷項(xiàng)VAT）貸：IVAdeentrada（VATInput，進(jìn)項(xiàng)VAT）貸：IVAapagar（VATPayable，應(yīng)付VAT）繳納VAT（西班牙按月申報(bào)）借：IVAapagar（VATPayable，應(yīng)付VAT）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）計(jì)提企業(yè)所得稅（稅率25%，西班牙標(biāo)準(zhǔn)稅率；小微企業(yè)≤100萬EUR利潤稅率15%）借：Gastosdeimpuestosobrebeneficios（IncomeTaxExpense，所得稅費(fèi)用）貸：Impuestosobrebeneficiosapagar（IncomeTaxPayable，應(yīng)付所得稅）預(yù)繳企業(yè)所得稅（按季度預(yù)繳）借：Impuestosobrebeneficiosapagar（IncomeTaxPayable，應(yīng)付所得稅）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）繳納代扣代繳個(gè)稅借：Impuestosobrelarentaretenidoenorigen（PAYEWithheld，代扣個(gè)稅）貸：Cuentabancaria（BankAccount，銀行存款）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入至本年利潤借：Ingresosdeventas（SalesRevenue，銷售收入）借：Ingresosdeservicios（ServiceRevenue，服務(wù)收入）貸：Cuentadegananciasypérdidas（IncomeSummary，本年利潤）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入至本年利潤借：Otrosingresos（OtherRevenue，其他收入）貸：Cuentadegananciasypérdidas（IncomeSummary，本年利潤）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入至本年利潤借：Gananciaporventadeactivosfijos（GainonAssetDisposal，資產(chǎn)處置收益）貸：Cuentadegananciasypérdidas（IncomeSummary，本年利潤）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本至本年利潤借：Cuentadegananciasypérdidas（IncomeSummary，本年利潤）貸：Costedeventas（CostofGoodsSold，主營業(yè)務(wù)成本）結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用至本年利潤借：Cuentadegananciasypérdidas（IncomeSummary，本年利潤）貸：Gastosdeventas（SalesExpense，銷售費(fèi)用）結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用至本年利潤借：Cuentadegananciasypérdidas（IncomeSummary，本年利潤）貸：Gastosadministrativos（AdministrativeExpense，管理費(fèi)用）結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用至本年利潤借：Cuentadegananciasypérdidas（IncomeSummary，本年利潤）貸：Gastosdeintereses（InterestExpense，利息費(fèi)用）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出至本年利潤借：Cuentadegananciasypérdidas（IncomeSummary，本年利潤）貸：Pérdidaporventadeactivosintangibles（LossonIntangibleDisposal，無形資產(chǎn)處置損失）貸：Multasysanciones（PenaltiesandFines，罰款支出）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用至本年利潤借：Cuentadegananciasypérdidas（IncomeSummary，本年利潤）貸：Gastosdeimpuestosobrebeneficios（IncomeTaxExpense，所得稅費(fèi)用）本年盈利結(jié)轉(zhuǎn)留存收益借：Cuentadegananciasypérdidas（IncomeSummary，本年利潤）貸：Beneficiosnodistr