做賬實(shí)操1/30記賬實(shí)操-伊朗公司會計賬務(wù)處理分錄示例伊朗會計準(zhǔn)則（基于《伊朗商業(yè)會計法》《稅法》，參考國際財務(wù)報告準(zhǔn)則IFRS）與稅務(wù)合規(guī)（VAT9%標(biāo)準(zhǔn)稅率、企業(yè)所得稅25%/15%分級稅率、社保繳費(fèi)等）的會計分錄示例，以伊朗里亞爾（IRR，伊朗法定貨幣）為記賬本位幣，科目采用中英雙語（伊朗實(shí)務(wù)常用波斯語/英文對照），覆蓋日常經(jīng)營、資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、稅務(wù)與權(quán)益等核心場景。一、貨幣資金與往來款（1-15）1.股東現(xiàn)金出資（伊朗有限責(zé)任公司（LLC）最低股本1億里亞爾）借：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）貸：Sharecapital（股本）2.銀行短期借款（年利率20%，12個月，伊朗國家銀行（BankMelliIran））借：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）貸：Short-termloans–Bank（短期借款-銀行）3.賒銷商品（含稅9%，B2B，伊朗境內(nèi)交易）借：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）貸：Revenue（主營業(yè)務(wù)收入）貸：VATpayable（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)）4.收到賒銷回款（含銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)，伊朗銀行手續(xù)費(fèi)率0.15%）借：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）借：Bankcharges（財務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)）貸：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）5.賒購原材料（含稅9%，可抵扣進(jìn)項(xiàng)，伊朗本地供應(yīng)商）借：Rawmaterials（原材料）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）6.支付供應(yīng)商貨款（伊朗商業(yè)慣例，多為月結(jié)，部分企業(yè)支持1/15，n/45現(xiàn)金折扣）借：Accountspayable（應(yīng)付賬款）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）貸：Purchasediscounts（財務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣收入）7.提取備用金（伊朗企業(yè)備用金合規(guī)額度，不超過5000萬里亞爾）借：Cashonhand（庫存現(xiàn)金）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）8.員工預(yù)借差旅費(fèi)（伊朗差旅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，德黑蘭市內(nèi)補(bǔ)貼200萬里亞爾/天）借：Advancestoemployees（其他應(yīng)收款-員工）貸：Cashonhand（庫存現(xiàn)金）9.員工報銷差旅費(fèi)（沖預(yù)借，超標(biāo)準(zhǔn)部分自理）借：Travelexpenses（管理費(fèi)用-差旅費(fèi)）貸：Advancestoemployees（其他應(yīng)收款-員工）貸：Cashonhand（庫存現(xiàn)金，補(bǔ)足差額）10.收到伊朗政府中小企業(yè)補(bǔ)貼（工業(yè)部石油化工補(bǔ)貼）借：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）貸：Governmentgrants（營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助）11.支付銀行國際轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)（伊朗外匯管制嚴(yán)格，經(jīng)央行批準(zhǔn)跨境轉(zhuǎn)賬）借：Bankcharges（財務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）12.美元兌換里亞爾（產(chǎn)生匯兌損失，伊朗中央銀行官方匯率）借：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）借：Exchangeloss（財務(wù)費(fèi)用-匯兌損失）貸：Cashinbank(USD)（銀行存款-美元）13.計提壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款余額5%，伊朗稅法認(rèn)可比例）借：Baddebtexpense（信用減值損失）貸：Allowancefordoubtfulaccounts（壞賬準(zhǔn)備）14.實(shí)際發(fā)生壞賬（伊朗稅務(wù)局（IranianNationalTaxAdministration）備案后核銷）借：Allowancefordoubtfulaccounts（壞賬準(zhǔn)備）貸：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）15.收回已核銷壞賬（需申報稅務(wù)調(diào)整）借：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）貸：Allowancefordoubtfulaccounts（壞賬準(zhǔn)備）借：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）貸：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）二、存貨與生產(chǎn)成本（16-25）16.原材料驗(yàn)收入庫（實(shí)際成本法，含運(yùn)輸費(fèi)與進(jìn)口關(guān)稅，伊朗進(jìn)口關(guān)稅平均8%）借：Rawmaterials（原材料）貸：Purchases（材料采購）貸：Freightin（原材料-運(yùn)輸費(fèi)）貸：Customsduties（原材料-關(guān)稅）17.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料（伊朗制造業(yè)領(lǐng)料流程，石油、紡織、汽車行業(yè)為主）借：Workinprogress–Directmaterials（生產(chǎn)成本-直接材料）貸：Rawmaterials（原材料）18.計提生產(chǎn)工人工資（含伊朗社保，雇主社保費(fèi)率約23%）借：Workinprogress–Directlabor（生產(chǎn)成本-直接人工）貸：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬-工資）貸：Socialsecuritycontributionspayable（應(yīng)付職工薪酬-社保）19.計提車間水電費(fèi)（含伊朗能源稅，工業(yè)用電0.02里亞爾/度）借：Manufacturingoverhead–Utilities（制造費(fèi)用-水電費(fèi)）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）20.計提車間設(shè)備折舊（伊朗稅法允許直線法/加速折舊，設(shè)備折舊年限10年）借：Manufacturingoverhead–Depreciation（制造費(fèi)用-折舊費(fèi)）貸：Accumulateddepreciation（累計折舊）21.分配制造費(fèi)用（按機(jī)器工時比例，伊朗成本核算標(biāo)準(zhǔn)）借：Workinprogress–Manufacturingoverhead（生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用）貸：Manufacturingoverhead（制造費(fèi)用）22.產(chǎn)成品完工入庫（伊朗質(zhì)量認(rèn)證后入賬，石油制品、紡織品為主）借：Finishedgoods（庫存商品）貸：Workinprogress（生產(chǎn)成本）23.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（先進(jìn)先出法FIFO，伊朗主流計價方式）借：Costofgoodssold（主營業(yè)務(wù)成本）貸：Finishedgoods（庫存商品）24.存貨盤盈（原材料，伊朗年度存貨盤點(diǎn)后調(diào)整）借：Rawmaterials（原材料）貸：Otherincome–Inventorysurplus（營業(yè)外收入-存貨盤盈）25.存貨盤虧（管理不善，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，伊朗VAT規(guī)則）借：Otherexpenses–Inventoryshortage（營業(yè)外支出-存貨盤虧）借：VATpayable–InputVATreversed（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：Rawmaterials（原材料）三、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（26-38）26.購入機(jī)器設(shè)備（含稅9%，立即使用，伊朗本土采購）借：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）27.購入需安裝設(shè)備（伊朗工業(yè)設(shè)備安裝規(guī)范，石油精煉設(shè)備為主）借：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（在建工程）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）28.支付設(shè)備安裝費(fèi)（含伊朗技術(shù)人員服務(wù)費(fèi)）借：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（在建工程）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）29.設(shè)備安裝完成投入使用（伊朗工業(yè)部驗(yàn)收后轉(zhuǎn)固）借：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）貸：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（在建工程）30.計提固定資產(chǎn)折舊（直線法，殘值5%，壽命10年，伊朗會計準(zhǔn)則）借：Manufacturingoverhead/Adminexpenses–Depreciation（制造費(fèi)用/管理費(fèi)用-折舊費(fèi)）貸：Accumulateddepreciation（累計折舊）31.固定資產(chǎn)日常維修（管理用辦公樓，伊朗維保標(biāo)準(zhǔn)）借：Adminexpenses–Repairs（管理費(fèi)用-維修費(fèi)）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）32.固定資產(chǎn)大修理（資本化，延長壽命5年以上）借：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）33.出售固定資產(chǎn)（折價，伊朗二手設(shè)備市場交易）借：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）借：Accumulateddepreciation（累計折舊）借：LossondisposalofPPE（資產(chǎn)處置損益-損失）貸：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）34.固定資產(chǎn)報廢（有殘值收入，伊朗回收公司處理）借：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）借：Accumulateddepreciation（累計折舊）貸：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）貸：GainondisposalofPPE（資產(chǎn)處置損益-收益）35.購入商標(biāo)權(quán)（伊朗知識產(chǎn)權(quán)局注冊，石油產(chǎn)品商標(biāo)為主）借：Intangibleassets–Trademark（無形資產(chǎn)-商標(biāo)）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）36.計提無形資產(chǎn)攤銷（商標(biāo)權(quán)，壽命10年，伊朗稅法認(rèn)可）借：Adminexpenses–Amortization（管理費(fèi)用-攤銷費(fèi)）貸：Accumulatedamortization（累計攤銷）37.研發(fā)支出資本化（開發(fā)階段，符合IFRS，伊朗石油化工研發(fā)）借：Intangibleassets–Developmentcosts（無形資產(chǎn)-開發(fā)支出）貸：Rawmaterials（原材料）貸：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬）38.研發(fā)支出費(fèi)用化（研究階段，伊朗研發(fā)稅收優(yōu)惠適用）借：R&Dexpenses（管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）四、負(fù)債與職工薪酬（39-50）39.計提本月工資（含社保，雇主社保費(fèi)率23%，員工個人7%）借：Adminexpenses–Salaries（管理費(fèi)用-工資）/Manufacturingoverhead–Salaries（制造費(fèi)用-工資）貸：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬-工資）貸：Socialsecuritycontributionspayable（應(yīng)付職工薪酬-社保）40.支付工資（代扣個稅，伊朗個稅累進(jìn)稅率10%-35%）借：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬-工資）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）貸：Incometaxwithheld（應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅）41.支付社保與代扣個稅至伊朗稅務(wù)局借：Socialsecuritycontributionspayable（應(yīng)付職工薪酬-社保）借：Incometaxwithheld（應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）42.計提短期借款利息（按月計提，伊朗銀行計息規(guī)則）借：Interestexpense（財務(wù)費(fèi)用-利息支出）貸：Interestpayable（應(yīng)付利息）43.支付短期借款本息（含逾期罰息，伊朗央行罰息利率9%/年）借：Short-termloans–Bank（短期借款-銀行）借：Interestpayable（應(yīng)付利息）借：Interestexpense（財務(wù)費(fèi)用-逾期罰息）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）44.發(fā)行公司債券（5年期，面值發(fā)行，伊朗德黑蘭證券交易所）借：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）貸：Bondspayable（應(yīng)付債券-面值）45.計提債券利息（每年付息，伊朗債券慣例）借：Interestexpense（財務(wù)費(fèi)用-利息支出）貸：Interestpayable（應(yīng)付利息）46.支付債券利息借：Interestpayable（應(yīng)付利息）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）47.暫估應(yīng)付水電費(fèi)（月末未收到發(fā)票，伊朗能源公司結(jié)算周期）借：Adminexpenses–Utilities（管理費(fèi)用-水電費(fèi)）貸：Accruedexpenses（應(yīng)付賬款-暫估）48.收到水電費(fèi)發(fā)票沖暫估（含伊朗環(huán)保稅調(diào)整）借：Accruedexpenses（應(yīng)付賬款-暫估）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）49.計提帶薪缺勤福利（伊朗法定年假30天）借：Adminexpenses–Employeebenefits（管理費(fèi)用-職工福利）貸：Employeebenefitspayable（應(yīng)付職工薪酬-帶薪缺勤）50.預(yù)付半年辦公樓租金（伊朗商業(yè)地產(chǎn)租賃慣例，德黑蘭市區(qū)租金較高）借：Prepaidrent（預(yù)付賬款-租金）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）每月攤銷：借：Adminexpenses–Rent（管理費(fèi)用-租金）貸：Prepaidrent（預(yù)付賬款-租金）五、收入與費(fèi)用（51-65）51.現(xiàn)銷商品（含稅9%，B2C，伊朗本地商超銷售）借：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）貸：Revenue（主營業(yè)務(wù)收入）貸：VATpayable（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)）52.提供技術(shù)服務(wù)（賒銷，含稅9%，伊朗石油開采技術(shù)服務(wù)）借：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）貸：Servicerevenue（其他業(yè)務(wù)收入）貸：VATpayable（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)）53.銷售包裝物（非主營，含稅9%，伊朗環(huán)保包裝）借：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）貸：Otherrevenue（其他業(yè)務(wù)收入）貸：VATpayable（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：Othercostofgoodssold（其他業(yè)務(wù)成本）貸：Packagingmaterials（包裝物）54.計提銷售部門水電費(fèi)（伊朗分部門核算要求）借：Salesexpenses–Utilities（銷售費(fèi)用-水電費(fèi)）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）55.支付辦公用品費(fèi)（伊朗VAT發(fā)票合規(guī)要求）借：Adminexpenses–Officesupplies（管理費(fèi)用-辦公費(fèi)）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）56.計提業(yè)務(wù)招待費(fèi)（伊朗稅法限額：營業(yè)收入1%內(nèi)可抵扣）借：Salesexpenses–Entertainment（銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）57.支付展會費(fèi)（伊朗德黑蘭國際展會）借：Salesexpenses–Exhibitionfees（銷售費(fèi)用-展會費(fèi)）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）58.計提銷售人員傭金（伊朗銷售傭金稅務(wù)規(guī)則，傭金≤6%可抵扣）借：Salesexpenses–Commissions（銷售費(fèi)用-傭金）貸：Commissionspayable（應(yīng)付職工薪酬-傭金）59.支付法律咨詢費(fèi)（伊朗律所服務(wù)）借：Adminexpenses–Legalfees（管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）60.計提商業(yè)房產(chǎn)稅（伊朗房產(chǎn)稅稅率2%）借：Adminexpenses–Propertytax（管理費(fèi)用-房產(chǎn)稅）貸：Propertytaxpayable（應(yīng)交稅費(fèi)-房產(chǎn)稅）61.支付排污費(fèi)（伊朗環(huán)境部收費(fèi)，工業(yè)企業(yè)為主）借：Manufacturingoverhead–Environmentalfees（制造費(fèi)用-排污費(fèi)）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）62.收到客戶違約金（伊朗合同違約賠償）借：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）貸：Otherincome–Penalties（營業(yè)外收入-違約金）63.支付罰款（違反伊朗環(huán)保法規(guī)）借：Otherexpenses–Fines（營業(yè)外支出-罰款）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）64.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（可收回金額低于賬面價值，伊朗會計準(zhǔn)則）借：Impairmentloss–PPE（資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)）貸：Provisionforimpairment–PPE（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）65.沖回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（僅當(dāng)減值因素消失，IFRS規(guī)則）借：Provisionforimpairment–Intangibles（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）貸：Impairmentloss–Intangibles（資產(chǎn)減值損失-無形資產(chǎn)）六、稅務(wù)處理（66-75）66.結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，伊朗VAT申報周期月度）借：VATpayable–OutputVAT（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)）貸：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)）貸：VATpayable–Unpaid（應(yīng)交增值稅-未交增值稅）67.繳納增值稅至伊朗稅務(wù)局（電子申報繳納）借：VATpayable–Unpaid（應(yīng)交增值稅-未交增值稅）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）68.計提企業(yè)所得稅（普通企業(yè)25%，中小企業(yè)15%，伊朗分級稅率）借：Incometaxexpense（所得稅費(fèi)用）貸：Incometaxpayable（應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅）69.預(yù)繳企業(yè)所得稅（按季度，伊朗分期繳稅規(guī)則）借：Incometaxpayable（應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）70.收到增值稅退稅（進(jìn)項(xiàng)留抵，伊朗稅務(wù)局退稅周期）借：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）貸：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)）71.計提印花稅（伊朗不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓印花稅3%）借：Adminexpenses–Stampduty（管理費(fèi)用-印花稅）貸：Stampdutypayable（應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅）72.支付印花稅（伊朗稅務(wù)局不動產(chǎn)交易備案）借：Stampdutypayable（應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅）貸：Cashinbank(IRR)（銀行存款-里亞爾）73.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（可抵扣暫時性差異，伊朗會計準(zhǔn)則）借：Deferredtaxasset（遞延所得稅資產(chǎn)）貸：Incometaxexpense–Deferred（所得稅費(fèi)用-遞延）74.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（應(yīng)納稅暫時性差異）借：Incometaxexpense–Deferred（所得稅費(fèi)用-遞延）貸：Deferredtaxliability（遞延所得稅負(fù)債）75.補(bǔ)繳上年度企業(yè)所得稅借：Prioryearadjustments（以前年度損益調(diào)整）貸：Incomet