做賬實操1/12記賬實操-智利公司的會計分錄示例智利商業(yè)環(huán)境（遵循智利會計準則NIC、增值稅IVA19%、企業(yè)所得稅等）的會計分錄示例，以智利比索（CLP）記賬，覆蓋資本金、貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、負債、收入成本、稅費與利潤結(jié)轉(zhuǎn)等核心場景，可直接用于智利注冊公司的賬務(wù)核算。一、資本金與股東往來（1-5）股東現(xiàn)金注資：借：銀行存款-CLP；貸：實收資本/股本股東以設(shè)備注資（公允價入賬，經(jīng)智利商業(yè)登記局認證）：借：固定資產(chǎn)-設(shè)備；貸：實收資本/股本股東無息借款給公司：借：銀行存款-CLP；貸：其他應付款-股東償還股東借款：借：其他應付款-股東；貸：銀行存款-CLP合規(guī)撤資（經(jīng)智利證監(jiān)會/商業(yè)登記局審批）：借：實收資本/股本；貸：銀行存款-CLP二、貨幣資金與往來款項（6-20）賒銷回款：借：銀行存款-CLP；貸：應收賬款-XX客戶支付賒購貨款：借：應付賬款-XX供應商；貸：銀行存款-CLP現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款-CLP；貸：庫存現(xiàn)金提取備用金：借：庫存現(xiàn)金；貸：銀行存款-CLP員工預借差旅費：借：其他應收款-XX員工；貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款-CLP報銷差旅費（沖預借）：借：管理費用-差旅費；貸：其他應收款-XX員工確認壞賬損失（NIC10減值模型）：借：信用減值損失；貸：應收賬款-XX客戶收回已核銷壞賬：借：應收賬款-XX客戶；貸：信用減值損失；借：銀行存款-CLP；貸：應收賬款-XX客戶收到客戶預付款：借：銀行存款-CLP；貸：合同負債/預收賬款-XX客戶預付供應商貨款：借：預付款項-XX供應商；貸：銀行存款-CLP外幣兌換（如USD→CLP，匯率差異計入損益）：借：銀行存款-CLP（實際）、財務(wù)費用-匯兌損益（損失）；貸：銀行存款-USD（原幣×記賬匯率）、財務(wù)費用-匯兌損益（收益）銀行手續(xù)費（含IVA，可抵扣）：借：財務(wù)費用-手續(xù)費、應交稅費-應交IVA（進項稅額）；貸：銀行存款-CLP存款利息收入：借：銀行存款-CLP；貸：財務(wù)費用-利息收入（或借方紅字）支付租賃押金：借：其他應收款-押金；貸：銀行存款-CLP收回押金：借：銀行存款-CLP；貸：其他應收款-押金三、存貨與采購（21-30）賒購原材料（含IVA19%）：借：原材料、應交稅費-應交IVA（進項稅額）；貸：應付賬款-XX供應商現(xiàn)金采購原材料（含IVA）：借：原材料、應交稅費-應交IVA（進項稅額）；貸：銀行存款-CLP生產(chǎn)領(lǐng)用原材料：借：生產(chǎn)成本-直接材料；貸：原材料支付采購運費（計入成本，含IVA）：借：原材料、應交稅費-應交IVA（進項稅額）；貸：銀行存款-CLP產(chǎn)成品完工入庫：借：庫存商品；貸：生產(chǎn)成本-直接材料/直接人工/制造費用銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本；貸：庫存商品存貨盤盈：借：原材料/庫存商品；貸：待處理財產(chǎn)損溢；審批后：借：待處理財產(chǎn)損溢；貸：管理費用-存貨盤盈存貨盤虧（非自然災害，進項轉(zhuǎn)出）：借：待處理財產(chǎn)損溢；貸：原材料/庫存商品、應交稅費-應交IVA（進項稅額轉(zhuǎn)出）；審批后（責任人賠償）：借：其他應收款-XX、管理費用-存貨盤虧；貸：待處理財產(chǎn)損溢計提存貨跌價準備（NIC2）：借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價損失；貸：存貨跌價準備沖回多提存貨跌價準備：借：存貨跌價準備；貸：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價損失四、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（31-40）購入辦公設(shè)備（含IVA，可抵扣）：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備、應交稅費-應交IVA（進項稅額）；貸：銀行存款-CLP/應付賬款購入需安裝設(shè)備（含IVA）：借：在建工程、應交稅費-應交IVA（進項稅額）；貸：銀行存款-CLP；安裝完成：借：固定資產(chǎn)；貸：在建工程計提辦公設(shè)備折舊（直線法，智利稅法允許折舊率參考）：借：管理費用-折舊費；貸：累計折舊計提生產(chǎn)設(shè)備折舊：借：制造費用-折舊費；貸：累計折舊出售固定資產(chǎn)（賬面價值轉(zhuǎn)入處置）：借：固定資產(chǎn)清理、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備；貸：固定資產(chǎn)；收款：借：銀行存款-CLP；貸：固定資產(chǎn)清理、應交稅費-應交IVA（銷項稅額）；結(jié)轉(zhuǎn)盈利：借：固定資產(chǎn)清理；貸：資產(chǎn)處置損益（虧損反向）固定資產(chǎn)報廢（無殘值）：借：固定資產(chǎn)清理、累計折舊；貸：固定資產(chǎn)；結(jié)轉(zhuǎn)損失：借：營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)報廢損失；貸：固定資產(chǎn)清理購入商標權(quán)（含IVA）：借：無形資產(chǎn)-商標權(quán)、應交稅費-應交IVA（進項稅額）；貸：銀行存款-CLP計提專利攤銷（管理費用）：借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷；貸：累計攤銷計提無形資產(chǎn)減值準備：借：資產(chǎn)減值損失-無形資產(chǎn)減值損失；貸：無形資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)日常維修（費用化，含IVA）：借：管理費用-維修費/制造費用-維修費、應交稅費-應交IVA（進項稅額）；貸：銀行存款-CLP五、負債與融資（41-50）取得短期銀行貸款（智利本地銀行）：借：銀行存款-CLP；貸：短期借款-XX銀行計提短期借款利息：借：財務(wù)費用-利息支出；貸：應付利息支付短期借款本息：借：短期借款-XX銀行、應付利息；貸：銀行存款-CLP取得長期銀行貸款：借：銀行存款-CLP；貸：長期借款-XX銀行計提長期借款利息（資本化，在建工程）：借：在建工程；貸：應付利息/長期借款-應計利息計提長期借款利息（費用化）：借：財務(wù)費用-利息支出；貸：應付利息/長期借款-應計利息計提職工薪酬（工資、代扣個稅、AFP養(yǎng)老金）：借：管理費用-工資薪金、生產(chǎn)成本-直接人工、制造費用-工資薪金；貸：應付職工薪酬-工資、應付職工薪酬-AFP（公司承擔）、應交稅費-代扣代繳個人所得稅支付工資（代扣個稅、個人AFP）：借：應付職工薪酬-工資；貸：銀行存款-CLP、應交稅費-代扣代繳個人所得稅、應付職工薪酬-AFP（個人承擔）支付AFP養(yǎng)老金（公司+個人）：借：應付職工薪酬-AFP（公司+個人）；貸：銀行存款-CLP繳納代扣個稅：借：應交稅費-代扣代繳個人所得稅；貸：銀行存款-CLP六、收入與成本（51-60）賒銷商品（含IVA19%）：借：應收賬款-XX客戶；貸：主營業(yè)務(wù)收入、應交稅費-應交IVA（銷項稅額）現(xiàn)金銷售商品（含IVA）：借：銀行存款-CLP；貸：主營業(yè)務(wù)收入、應交稅費-應交IVA（銷項稅額）確認咨詢服務(wù)收入（含IVA）：借：應收賬款-XX客戶；貸：主營業(yè)務(wù)收入、應交稅費-應交IVA（銷項稅額）預收貨款發(fā)貨后確認收入：借：合同負債/預收賬款-XX客戶；貸：主營業(yè)務(wù)收入、應交稅費-應交IVA（銷項稅額）銷售退回（沖收入與成本）：借：主營業(yè)務(wù)收入、應交稅費-應交IVA（銷項稅額）；貸：應收賬款/銀行存款-CLP；借：庫存商品；貸：主營業(yè)務(wù)成本商業(yè)折扣（按折扣后確認收入，含IVA）：借：應收賬款-XX客戶；貸：主營業(yè)務(wù)收入（折扣后）、應交稅費-應交IVA（銷項稅額）現(xiàn)金折扣（客戶提前付款）：借：銀行存款-CLP、財務(wù)費用-現(xiàn)金折扣；貸：應收賬款-XX客戶確認租金收入（含IVA）：借：銀行存款-CLP/應收賬款；貸：其他業(yè)務(wù)收入-租金收入、應交稅費-應交IVA（銷項稅額）確認特許權(quán)使用費收入（含IVA）：借：銀行存款-CLP；貸：其他業(yè)務(wù)收入-特許權(quán)使用費收入、應交稅費-應交IVA（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)折舊（其他業(yè)務(wù)成本）：借：其他業(yè)務(wù)成本；貸：累計折舊七、期間費用與稅費（61-70）支付辦公費（含IVA）：借：管理費用-辦公費、應交稅費-應交IVA（進項稅額）；貸：銀行存款-CLP支付水電費（含IVA，生產(chǎn)車間計入制造費用）：借：管理費用-水電費、制造費用-水電費、應交稅費-應交IVA（進項稅額）；貸：銀行存款-CLP支付廣告費（含IVA）：借：銷售費用-廣告費、應交稅費-應交IVA（進項稅額）；貸：銀行存款-CLP支付業(yè)務(wù)招待費（含IVA，智利稅法有限額扣除）：借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費、應交稅費-應交IVA（進項稅額）；貸：銀行存款-CLP計提印花稅（智利特定合同/證照稅費）：借：稅金及附加-印花稅；貸：應交稅費-應交印花稅繳納IVA（銷項-進項，余額上繳智利國稅局SII）：借：應交稅費-應交IVA（已交稅金）；貸：銀行存款-CLP計提企業(yè)所得稅（第一類所得稅，稅率27%）：借：所得稅費用；貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅繳納企業(yè)所得稅：借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅；貸：銀行存款-CLP計提預提稅（向非居民支付股息/利息，SII規(guī)定稅率）：借：利潤分配-應付股利/財務(wù)費用-利息支出；貸：應付股利/應付利息、應交稅費-代扣代繳預提稅支付審計費（含IVA）：借：管理費用-審計費、應交稅費-應交IVA（進項稅額）；貸：銀行存款-CLP八、利潤結(jié)轉(zhuǎn)與分配（71-80）結(jié)轉(zhuǎn)本期收入至本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益（貸方）、營業(yè)外收入；貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)本期成本費用至本年利潤：借：本年利潤；貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤（盈利）：借：本年利潤；貸：利潤分配-未分配利潤本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤（虧損）：借：利潤分配-未分配利潤；貸：本年利潤提取法定盈余公積（按凈利潤10%，智利公司法要求）：借：利潤分配-提取法定盈余公積；貸：盈余公積-法定盈余公積提取任意盈余公積：借：利潤分配-提取任意盈余公積；貸：盈余公積-任意盈余公積宣告分配現(xiàn)金股利：借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利；貸：應付股利支付現(xiàn)金股利（代扣非居民預提稅）：借：應付股利；貸：銀行存款-CLP、應交稅費-代扣代繳預提稅（非居民）利潤分配結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤：借：利潤分配-未分配利潤；貸：利潤分配-提取法定盈余公積、利潤分配-提取任意盈余公積、利潤分配-應付現(xiàn)金股利盈余公積彌補虧損：借：盈余公積；貸：利潤分配-盈余公積補虧；借：利潤分配-盈余公積補虧；貸：利潤分配-未分配利潤智利本地化要點（關(guān)鍵合規(guī)提示）會計準則：上市公司適用NIC（與IFRS趨同），中小企業(yè)可采用簡化準則；記賬本位幣為CLP，外幣按NIC21處