第四章關(guān)稅和船舶噸稅目錄CONTENTS01課程引入02關(guān)稅概述03關(guān)稅減免04關(guān)稅的計(jì)算05征收管理06船舶噸稅01課程引入美國(guó)宣布對(duì)中國(guó)商品在征收10%基準(zhǔn)關(guān)稅的基礎(chǔ)上追加“對(duì)等關(guān)稅”34%（疊加芬太尼稅后54%）2025年4月2日美國(guó)政府宣布以芬太尼為由對(duì)所有中國(guó)輸美商品加征10%關(guān)稅，后又追加至20%2025年2月美國(guó)對(duì)華商品兩度追加關(guān)稅至125%（峰值為145%）2025年4月8日日內(nèi)瓦聲明后調(diào)整為10%（疊加芬太尼問(wèn)題加征20%，總計(jì)30%）2025年5月12日美國(guó)對(duì)華關(guān)稅政策升級(jí)路徑美國(guó)對(duì)華關(guān)稅測(cè)算邏輯說(shuō)明測(cè)算公式及數(shù)據(jù)支撐關(guān)稅稅率=（中美商品貿(mào)易逆差/美國(guó)自中國(guó)進(jìn)口總額）÷2例：美國(guó)與歐盟商品貿(mào)易逆差為2356億美元，美國(guó)自歐盟進(jìn)口總額為6058億美元，按計(jì)算公式計(jì)算關(guān)稅稅率為20%邏輯缺陷公示僅考慮商品貿(mào)易逆差，卻忽略了美國(guó)在服務(wù)貿(mào)易中的順差，例如，2030年，歐盟對(duì)美國(guó)的貨物貿(mào)易順差為1570億歐元，但歐盟的服務(wù)貿(mào)易赤字也同樣巨大，達(dá)到1090億歐元。中國(guó)反制體系與階段性成果領(lǐng)域措施類型具體案例關(guān)稅反制對(duì)等加征對(duì)美大豆、汽車、液化天然氣加征84%關(guān)稅，覆蓋2024年自美進(jìn)口額的91%非關(guān)稅手段出口管制對(duì)7類中重稀土實(shí)施出口管制，將16家美國(guó)實(shí)體列入管控清單法律博弈WTO訴訟起訴美方“對(duì)等關(guān)稅”違反非歧視原則，要求賠償24億美元市場(chǎng)替代擴(kuò)大內(nèi)需與第三方合作2025年一季度從巴西進(jìn)口大豆同比增長(zhǎng)37%，替代美國(guó)份額日內(nèi)瓦協(xié)議雙方妥協(xié)方案對(duì)象取消關(guān)稅暫停關(guān)稅（90天）保留關(guān)稅美國(guó)91%（4月加征）24%10%中國(guó)91%（反制）24%10%實(shí)際差異：美國(guó)疊加芬太尼稅后30%，中國(guó)僅10%小額包裹特殊安排將從價(jià)稅率由120%降至54%，將按件征收的關(guān)稅保持在100美元/件02關(guān)稅概述《中華人民共和國(guó)關(guān)稅法》

出臺(tái)時(shí)間通過(guò)時(shí)間：2024年4月26日，由十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第九次會(huì)議表決通過(guò)生效時(shí)間：2024年12月1日起正式施行出臺(tái)背景落實(shí)稅收法定原則應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外新形勢(shì)完善關(guān)稅法律體系重要意義法治建設(shè)：實(shí)現(xiàn)稅收法定關(guān)鍵一步高水平對(duì)外開(kāi)放的制度保障服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略與民生需求統(tǒng)籌發(fā)展與安全的新工具一、關(guān)稅概念、特點(diǎn)及分類征稅對(duì)象關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物、進(jìn)境物品，對(duì)在境內(nèi)流通的貨物不征收關(guān)稅,這是關(guān)稅與其他稅種的主要區(qū)別。單一環(huán)節(jié)征稅關(guān)稅的征收環(huán)節(jié)是貨物的進(jìn)出口環(huán)節(jié),征稅一次后,貨物即可在全國(guó)境內(nèi)或整個(gè)關(guān)境內(nèi)流通,不再征收關(guān)稅。涉外性關(guān)稅只對(duì)進(jìn)出境的貨物和物品征收,因此,關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低、減免稅等會(huì)直接影響國(guó)際貿(mào)易的開(kāi)展。征收機(jī)構(gòu)關(guān)稅由海關(guān)總署及所屬機(jī)構(gòu)具體管理和征收，監(jiān)督管理、征收關(guān)稅和查緝走私是海關(guān)的三項(xiàng)基本任務(wù)。關(guān)稅是海關(guān)根據(jù)國(guó)家制定的有關(guān)法律,對(duì)進(jìn)出關(guān)境或國(guó)境的貨物和物品征收的一種商品稅。其中，貨物是指因從事貿(mào)易行為而進(jìn)出境的商品性物資,物品則是指由旅客和交通服務(wù)人員攜帶,以及個(gè)人郵遞進(jìn)出境的以自用為目的的非商品性物資,貨物與物品通常簡(jiǎn)稱為貨物，關(guān)稅特點(diǎn)如下：【例1·多選題】差別關(guān)稅實(shí)際上是保護(hù)主義政策的產(chǎn)物，是保護(hù)一國(guó)產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段。一般意義上的差別關(guān)稅主要分為（）A.加重關(guān)稅B.優(yōu)惠關(guān)稅C.反補(bǔ)貼關(guān)稅D.報(bào)復(fù)關(guān)稅E.反傾銷關(guān)稅答案：ACDE二、關(guān)稅的作用維護(hù)國(guó)家主權(quán)與經(jīng)濟(jì)利益：關(guān)稅在促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來(lái)、擴(kuò)大對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作方面發(fā)揮了積極作用。01調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和發(fā)展對(duì)外貿(mào)易：關(guān)稅是國(guó)家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段,政府可以根據(jù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和生活的需要,通過(guò)稅率的高低和關(guān)稅減免影響進(jìn)出口規(guī)模和結(jié)構(gòu),調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。03保護(hù)和促進(jìn)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)：通過(guò)征收進(jìn)口關(guān)稅,提高進(jìn)口商品的銷售成本和價(jià)格，削弱進(jìn)口商品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力；對(duì)國(guó)內(nèi)緊缺的資源或能源產(chǎn)品征收出口關(guān)稅,以限制或控制出口,保證國(guó)內(nèi)正常生產(chǎn)。02籌集財(cái)政資金：關(guān)稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分,為國(guó)家籌集財(cái)政資金是海關(guān)的基本職能。04三、關(guān)稅的納稅人和征稅對(duì)象1.關(guān)稅的征稅對(duì)象關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物、進(jìn)境物品。貨物指貿(mào)易性商品、物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品,個(gè)人郵遞物品,各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及以其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。2.關(guān)稅的納稅人進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的攜帶人或者收件人,是關(guān)稅的納稅人。進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人是依法取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán),并進(jìn)口或出口貨物的法人或者其他社會(huì)團(tuán)體。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下,對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品,推定其攜帶人為所有人；對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣?推定相應(yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人；對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品,推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品,推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。納稅人可以委托他人辦理納稅手續(xù),受托人應(yīng)履行納稅人的各項(xiàng)義務(wù)。從事跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者、物流企業(yè)和報(bào)關(guān)企業(yè)，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳關(guān)稅稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，是關(guān)稅的扣繳義務(wù)人?！纠?·單選題】下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.郵遞出境物品的收件人D.攜帶進(jìn)境物品的攜帶人答案：C四、稅目和稅率1.進(jìn)口關(guān)稅稅率（1）優(yōu)惠稅率最惠國(guó)稅率：原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)締結(jié)或者共同參加含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的國(guó)際條約、協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國(guó)稅率。協(xié)定稅率：原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)締結(jié)或者共同參加含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的國(guó)際條約、協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)且符合國(guó)際條約、協(xié)定有關(guān)規(guī)定的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。特惠稅率：原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)給予特殊關(guān)稅優(yōu)惠安排的國(guó)家或者地區(qū)且符合國(guó)家原產(chǎn)地管理規(guī)定的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。（2）關(guān)稅配額稅率：實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的適用配額稅率，關(guān)稅配額外的依照《關(guān)稅條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行》。（3）進(jìn)口暫定稅率：適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率的進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率，如：自2022年5月1日至2023年12月31日，我國(guó)持續(xù)對(duì)煤炭實(shí)施稅率為零的進(jìn)口暫定稅率。（4）普通稅率：原產(chǎn)于除適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率國(guó)家或者地區(qū)以外的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率的適用順序具體情形適用稅率最惠國(guó)稅率低于或等于協(xié)定稅率協(xié)定有規(guī)定的按相關(guān)協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行協(xié)定無(wú)規(guī)定的二者從低適用進(jìn)口貨物有暫定稅率適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的應(yīng)當(dāng)從低適用稅率適用普通稅率的進(jìn)口貨物適用普通稅率，不適用暫定稅率2.出口關(guān)稅稅率我國(guó)出口稅則為一欄稅率,即出口稅率。國(guó)家僅對(duì)少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競(jìng)相殺價(jià)、盲目出口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅。中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則3.關(guān)稅稅率的適用時(shí)點(diǎn)進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品，應(yīng)當(dāng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報(bào)之日實(shí)施的稅率。進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率：1.保稅貨物不復(fù)運(yùn)出境，轉(zhuǎn)為內(nèi)銷；2.減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置；3.暫時(shí)進(jìn)境貨物不復(fù)運(yùn)出境或者暫時(shí)出境貨物不復(fù)運(yùn)進(jìn)境；4.租賃進(jìn)口貨物留購(gòu)或者分期繳納稅款。補(bǔ)征或者退還關(guān)稅稅款，應(yīng)當(dāng)按照原申報(bào)完成日確定適用的稅率。因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。4.原產(chǎn)地規(guī)則原產(chǎn)地規(guī)則是確定進(jìn)出口貨物原產(chǎn)國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)和方法,是確定貨物適用關(guān)稅稅率的重要依據(jù)。確定進(jìn)境貨物原產(chǎn)國(guó)有利于正確運(yùn)用進(jìn)口稅則的各欄稅率,對(duì)產(chǎn)自不同國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物適用不同的關(guān)稅稅率。我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)則基本上采用了全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造,生產(chǎn)或制造國(guó)即該貨物的原產(chǎn)國(guó)。實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過(guò)幾個(gè)國(guó)家加工、制造的進(jìn)口貨物,以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家作為該貨物的原產(chǎn)國(guó)。所謂實(shí)質(zhì)性加工,是指產(chǎn)品加工后,已不適用原進(jìn)出口稅則中的稅則歸類,稅目、稅率發(fā)生了改變,或者加工增值部分占新產(chǎn)品總值的比例超過(guò)30%。其他標(biāo)準(zhǔn)機(jī)器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具,與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理的,其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定,分別進(jìn)口的則按各自的原產(chǎn)地確定。5.其他關(guān)稅措施反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅依法對(duì)進(jìn)口貨物征收反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅的，其稅率的適用按照有關(guān)反傾銷、反補(bǔ)貼和保障措施的法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。按對(duì)等原則采取的關(guān)稅措施任何國(guó)家或者地區(qū)不履行與中華人民共和國(guó)締結(jié)或者共同參加的國(guó)際條約、協(xié)定中的最惠國(guó)待遇條款或者關(guān)稅優(yōu)惠條款，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)可以提出按照對(duì)等原則采取相應(yīng)措施的建議，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。報(bào)復(fù)性關(guān)稅任何國(guó)家或者地區(qū)違反與中華人民共和國(guó)締結(jié)或者共同參加的國(guó)際條約、協(xié)定，對(duì)中華人民共和國(guó)在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物可以采取征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅等措施。03關(guān)稅減免一、法定減免稅法定減免稅是稅法中明確列出的減稅或免稅。符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物,納稅人無(wú)須提出申請(qǐng),海關(guān)可按規(guī)定直接予以減免稅。海關(guān)對(duì)法定減免稅貨物一般不進(jìn)行后續(xù)管理。下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品免征關(guān)稅：(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物。(2)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣。(3)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資。(4)在海關(guān)放行前損毀或者滅失的貨物、進(jìn)境物品。(5)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載途中必需的燃料、物料和飲食用品。(6)中華人民共和國(guó)締結(jié)或者共同參加的國(guó)際條約、協(xié)定規(guī)定免征關(guān)稅的貨物、進(jìn)境物品；(7)依照有關(guān)法律規(guī)定免征關(guān)稅的其他貨物、進(jìn)境物品。一、法定減免稅下列進(jìn)出口貨物，進(jìn)境物品，減征關(guān)稅：（1）在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物、進(jìn)境物品，具體按照海關(guān)認(rèn)定的受損程度辦理減征；（2）中華人民共和國(guó)締結(jié)或者共同參加的國(guó)際條約、協(xié)定規(guī)定減征關(guān)稅的貨物、進(jìn)境物品；（3）依照有關(guān)法律規(guī)定減征關(guān)稅的其他貨物、進(jìn)境物品。一、法定減免稅【例3·多選題】下列進(jìn)口的貨物中，免征關(guān)稅的有（）A.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品B.在海關(guān)放行前損壞的貨物C.外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的物資D.國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的貨物E.關(guān)稅稅額為30元的一票貨物答案：ADE一、法定減免稅下列進(jìn)出口貨物可以暫不繳納關(guān)稅：經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境,并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的下列貨物,在進(jìn)境或出境時(shí),納稅人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或者提供擔(dān)保后,可予暫時(shí)免稅:(1)在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議或類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物、物品。(2)文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品。(3)進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品。(4)開(kāi)展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品。(5)上述(1)至(4)項(xiàng)活動(dòng)中使用的交通工具及特種車輛。(6)貨樣。(7)供安裝、調(diào)試、檢測(cè)設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具。(8)盛裝貨物的包裝材料。(9)其他用于非商業(yè)目的的貨物。一、法定減免稅需要延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境期限的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)；上述貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)出境的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收關(guān)稅。其他暫時(shí)進(jìn)境的貨物、物品，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該貨物、物品的計(jì)稅價(jià)格和其在境內(nèi)滯留時(shí)間與折舊時(shí)間的比例計(jì)算繳納進(jìn)口關(guān)稅；該貨物、物品在規(guī)定期限屆滿后未復(fù)運(yùn)出境的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)足依法應(yīng)繳納的關(guān)稅?！纠?·多選題】下列貨物中，暫時(shí)進(jìn)出境繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款保證金的，可以暫不繳納關(guān)稅的有（）A.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料和飲食用品B.盛裝貨物的容器C.進(jìn)行攝制電影使用的設(shè)備D.文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品E.開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器答案：BCDE一、法定減免稅因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力,出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,不征進(jìn)口關(guān)稅。因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力,進(jìn)口貨物自進(jìn)口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)出境的,不征出口關(guān)稅。因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的相同貨物，進(jìn)出口時(shí)不征收關(guān)稅。被免費(fèi)更換的原進(jìn)口貨物不退運(yùn)出境或者原出口貨物不退運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)原進(jìn)出口貨物重新按照規(guī)定征收關(guān)稅。010203有下列情形之一的，可不征收進(jìn)口或出口關(guān)稅：二、特定減免稅1.科教用品2.殘疾人專用品3.慈善捐贈(zèng)物資4.加工貿(mào)易產(chǎn)品5.邊境貿(mào)易進(jìn)口物資6.保稅區(qū)進(jìn)出口貨物7.出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物8.進(jìn)口設(shè)備9.特定行業(yè)和用途的減免稅政策10.特定地區(qū)的減免稅政策三、臨時(shí)減免稅臨時(shí)減免稅是法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，由國(guó)務(wù)院對(duì)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)項(xiàng)目或某批進(jìn)出口貨物的特殊情況，給予特別照顧，一案一批，專文下達(dá)的減免稅。案例：新冠疫情期間醫(yī)療物資進(jìn)口關(guān)稅減免為應(yīng)對(duì)新冠疫情沖擊，2020年，我國(guó)出臺(tái)《關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》，針對(duì)進(jìn)口的醫(yī)用防護(hù)服、醫(yī)用護(hù)目鏡、呼吸機(jī)、紅外測(cè)溫儀等疫情防控物資以及境外捐贈(zèng)的用于疫情防控的慈善物資免征進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅，政策有限期至疫情相關(guān)應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制結(jié)束，2023年1月，隨著疫情防控進(jìn)入常態(tài)化階段，財(cái)政部宣布停止執(zhí)行該臨時(shí)政策，恢復(fù)醫(yī)療物資正常進(jìn)口稅率。此案例體現(xiàn)了關(guān)稅臨時(shí)免稅政策在特殊時(shí)期保障民生、穩(wěn)定社會(huì)的重要作用。04關(guān)稅的計(jì)算一、計(jì)稅價(jià)格進(jìn)口貨物的計(jì)稅價(jià)格以成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)確定。進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，是指賣方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按照以下規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。（1）進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格：1）由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用；3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用；4）與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在中華人民共和國(guó)境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；1.一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格1.一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格5）作為該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)；6）賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。（2）進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列費(fèi)用、稅收，不計(jì)入該貨物的計(jì)稅價(jià)格：1）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，但保修費(fèi)用除外；2）進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；3）進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。1.一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格案例：一般進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格計(jì)算某進(jìn)出口公司從加拿大進(jìn)口一批鋼材共500噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣每噸為30000元，買方承擔(dān)境外包裝費(fèi)每噸400元人民幣，另向賣方支付傭金每噸1000元人民幣，向自己的采購(gòu)代理人支付傭金每噸6000元人民幣，已知該批鋼材運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)為每噸2000元人民幣，進(jìn)口后另發(fā)生運(yùn)輸和裝卸費(fèi)用每噸300元人民幣，該批鋼材的關(guān)稅完稅價(jià)格為多少？答案：該批鋼材的關(guān)稅完稅價(jià)格：（30000+400+1000+2000）×500/10000=1670（萬(wàn)元）1.一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格（3）估定計(jì)稅價(jià)格當(dāng)成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或成交價(jià)格不能確定，客觀上無(wú)法采用實(shí)際成交價(jià)格時(shí)，依次以下列方法估定完稅價(jià)格：依次使用方法具體規(guī)定相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法如有多批相同貨物完全符合條件，應(yīng)采用其中最低的價(jià)格類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法—倒扣價(jià)格估價(jià)方法以進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用后，審查確定計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法生產(chǎn)用料件成本和加工費(fèi)+通常利潤(rùn)和一般費(fèi)用+運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用（F）、保險(xiǎn)費(fèi)（I）合理估價(jià)方法不得使用以下價(jià)格：（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格（2）可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格2.特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格1.運(yùn)往境外修理、加工后復(fù)運(yùn)進(jìn)境，暫時(shí)進(jìn)境貨物具體情況完稅價(jià)格的審查確定運(yùn)往境外修理的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境以境外修理費(fèi)、料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格（不含運(yùn)保費(fèi)）運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)以及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格暫時(shí)進(jìn)境貨物（1）應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，按一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定的有關(guān)規(guī)定審查確定完稅價(jià)格（2）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)留購(gòu)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，以海關(guān)審查確定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格2.特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格2.租賃方式進(jìn)口貨物具體情況完稅價(jià)格的審查確定租金方式支付海關(guān)審定的租金，利息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入留購(gòu)的租賃貨物海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格納稅義務(wù)人申請(qǐng)一次性繳納稅款可以選擇申請(qǐng)按照前述“一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格”的估定完稅價(jià)格確定完稅價(jià)格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格2.特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格3.予以補(bǔ)稅的減免稅貨物（1）減免稅貨物因轉(zhuǎn)讓、提前解除監(jiān)管以及減免稅申請(qǐng)人發(fā)生主體變更、依法終止情形或者其他原因需要補(bǔ)征稅款的，補(bǔ)稅的完稅價(jià)格以貨物原進(jìn)口時(shí)的完稅價(jià)格為基礎(chǔ)，按照減免稅貨物已進(jìn)口時(shí)間與監(jiān)管年限的比例進(jìn)行折舊，其計(jì)算公式如下：補(bǔ)稅的完稅價(jià)格=減免稅貨物原進(jìn)口時(shí)的完稅價(jià)格×[1-減免稅貨物已進(jìn)口時(shí)間/（監(jiān)管年限×12）]（2）減免稅申請(qǐng)人將減免稅貨物移作他用，需要補(bǔ)繳稅款的，其計(jì)算公式如下：補(bǔ)稅的完稅價(jià)格=減免稅貨物原進(jìn)口時(shí)的完稅價(jià)格×[需要補(bǔ)繳稅款的時(shí)間/（監(jiān)管年限×365）]3.進(jìn)口貨物計(jì)稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的核定具體情況運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的確定進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定,海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物的實(shí)際運(yùn)輸成本或者該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi)。進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生,海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。計(jì)算公式為：保險(xiǎn)費(fèi)=(貨價(jià)+運(yùn)費(fèi))×3‰以其他方式進(jìn)口貨物的相關(guān)費(fèi)用（1）郵運(yùn)的進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（2）以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物,海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（3）作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具,海關(guān)在審定完稅價(jià)格時(shí)不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)。3.出口貨物的計(jì)稅價(jià)格方法具體規(guī)定以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)輸至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。其中，成交價(jià)格是指該貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：（1）出口關(guān)稅（2）在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。出口貨物海關(guān)估價(jià)方法出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列價(jià)格審查確定該貨物的完稅價(jià)格（1）同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格（2）同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格（3）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格（4）按照其他合理方法估定的價(jià)格計(jì)稅方式公式從價(jià)稅關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率從量稅關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額復(fù)合稅關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額＋應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率滑準(zhǔn)稅關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率二、應(yīng)納稅額的計(jì)算【例5·單選題】某企業(yè)進(jìn)口一批材料，貨物價(jià)款100萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，報(bào)關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題并將其退貨，出口方為補(bǔ)償該企業(yè)，發(fā)送價(jià)值10.5萬(wàn)元（含運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元）的無(wú)代價(jià)抵償物，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（

）萬(wàn)元。A.20B.21C.22D.23答案：B因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的相同貨物，進(jìn)出口時(shí)不征收關(guān)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=（100+5）×20%=21（萬(wàn)元）05征收管理一、關(guān)稅繳納項(xiàng)目具體規(guī)定申報(bào)時(shí)間進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前納稅期限自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款因不可抗力或國(guó)家政策調(diào)整不能按期繳納稅款，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月二、關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行措施具體規(guī)定關(guān)稅滯納金滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收,周末或法定節(jié)假日不予扣除，滯納金的起征點(diǎn)為50元。具體計(jì)算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(shù)保全措施進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)稅貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，海關(guān)可以責(zé)令其提供擔(dān)保，納稅義務(wù)人不能提供擔(dān)保的：（1）書(shū)面通知納稅義務(wù)人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅義務(wù)人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款（2）扣留納稅義務(wù)人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制措施自繳納稅款期限屆滿之日起超過(guò)3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)（1）書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款（2）將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款（3）扣留并依法變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款三、關(guān)稅退還已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出境，申請(qǐng)退關(guān)的已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀復(fù)運(yùn)出境的1.有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向海關(guān)說(shuō)明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料2.多征稅款的退還情形具體規(guī)定海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款立即通知納稅義務(wù)人辦理退稅手續(xù)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到海關(guān)通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)納稅人發(fā)現(xiàn)多征稅款自繳納稅款之日起1年內(nèi)書(shū)面申請(qǐng)退稅，并加算銀行同期活期存款利息，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征情形概念期限補(bǔ)征非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅關(guān)稅補(bǔ)征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)追征納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅關(guān)稅追征期為繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)，并按日加收少征或漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金思考：關(guān)稅補(bǔ)征和追征有何不同？五、關(guān)稅納稅爭(zhēng)議按照《關(guān)稅法》的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人、擔(dān)保人對(duì)海關(guān)確定納稅人、商品歸類、貨物原產(chǎn)地、納稅地點(diǎn)、計(jì)征方式、計(jì)稅價(jià)格、適用稅率或者匯率，決定減征或者免征稅款，確認(rèn)應(yīng)納稅額、補(bǔ)繳稅款、退還稅款以及加收滯納金等征稅事項(xiàng)有異議的，應(yīng)當(dāng)依法先向上一級(jí)海關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。當(dāng)事人對(duì)海關(guān)作出的前款規(guī)定以外的行政行為不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院提起行政訴訟。06船舶噸稅一、船舶噸稅概述1.概念：船舶噸稅（簡(jiǎn)稱“噸稅”），是海關(guān)對(duì)自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅。2.特點(diǎn)：船舶噸稅主要是對(duì)進(jìn)出中國(guó)港口的國(guó)際航行船舶征收以船舶的凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量定額征收對(duì)不同的船舶分別適用普通稅率和優(yōu)惠稅率所征稅款主要用于港口建設(shè)維護(hù)及海上干線公用航標(biāo)的建設(shè)維護(hù)二、船舶噸稅制度的基本要素1.納稅人：屬于《船舶噸稅法》所附《船舶噸稅稅目、稅率表》規(guī)定的應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人，為船舶噸稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《船舶噸稅法》繳納船舶噸稅。思考：怎樣界定應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人？船長(zhǎng)：作為船舶在航行期間的最高負(fù)責(zé)人船舶所有人：擁有船舶產(chǎn)權(quán)的公司或個(gè)人、在船舶登記證書(shū)上登記為所有人的公司或個(gè)人光船承租人：以光船租賃形式租用船舶（即租用空船，自行配備船員、負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)和管理）的公司或個(gè)人。在這種情況下，光船承租人在租賃期內(nèi)被視為船舶的“準(zhǔn)所有人”，承擔(dān)包括繳納噸稅在內(nèi)的相關(guān)責(zé)任。二、船舶噸稅制度的基本要素2.征稅范圍：自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶（簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅船舶”）應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅。3.稅率：船舶噸稅實(shí)行分類分級(jí)定額稅率,以凈噸位和執(zhí)照期限分級(jí)規(guī)定稅額,噸位越大,期限越長(zhǎng),單位稅額越高。船舶噸稅設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率。具有中華人民共和國(guó)國(guó)籍的應(yīng)稅船舶或船籍國(guó)(地區(qū))與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶,適用優(yōu)惠稅率。其他應(yīng)稅船舶適用普通稅率。稅目（按船舶凈噸位劃分）稅率（元/凈噸）備注普通稅率（按執(zhí)照期限劃分）優(yōu)惠稅率（按執(zhí)照期限劃分）1.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸2.無(wú)法提供凈噸位證明的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸3.拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按照相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款1年90日30日1年90日30日不超過(guò)2000凈噸12.64.22.19.03.01.5超過(guò)2000凈噸，但不超過(guò)1000凈噸24.08.04.017.45.82.9超過(guò)10000凈噸，但不超過(guò)50000凈噸27.69.24.619.86.63.3超過(guò)50000凈噸31.810.65.322.87.63.8船舶噸稅稅目、稅率表三、減免稅優(yōu)惠增值稅基本計(jì)算公式增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額，是計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)公式。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法示例對(duì)于小規(guī)模納稅人，增值稅=銷售額×征收率，簡(jiǎn)化了計(jì)算過(guò)程。優(yōu)惠類型內(nèi)容直接優(yōu)惠免征噸稅（1）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶（2）自境外購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶（3）噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶（4）非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）（5）捕撈、養(yǎng)殖漁船（6）避難、防疫隔離、修理、改造、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶（7）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或征用的船舶（8）警用船舶（9）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶（10）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他船舶延期優(yōu)惠在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限：（1）避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用思考：在船舶噸稅中，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶免征船舶噸稅，外國(guó)軍隊(duì)征用的船舶是否免征噸稅？1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》及相關(guān)規(guī)定，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或征用的船舶免征噸稅，但這一優(yōu)惠僅限于中國(guó)本國(guó)的軍隊(duì)和武裝警察部隊(duì)，不包括外國(guó)軍隊(duì)征用的船舶。2.外國(guó)軍隊(duì)船舶的稅收待遇需根據(jù)國(guó)際法和雙邊協(xié)定中國(guó)船舶噸稅法未將外國(guó)軍隊(duì)船舶納入法定免稅范圍，因此原則上需按應(yīng)稅船舶處理。若外國(guó)軍艦以官方身份訪問(wèn)中國(guó)港口（如執(zhí)行外交任務(wù)、聯(lián)合演習(xí)等）可能通過(guò)外交途徑或雙邊協(xié)定獲得臨時(shí)稅費(fèi)豁免，但這屬于國(guó)際法范疇（如《聯(lián)合國(guó)海洋法公約》），而非直接適用船舶噸稅法。若主張免稅，外國(guó)軍隊(duì)需通過(guò)外交渠道提交