金融控股公司并表管理指引第一章總則第一條目的和依據(jù)為規(guī)范金融控股公司的并表管理行為，防范金融風(fēng)險，促進(jìn)金融控股公司穩(wěn)健經(jīng)營，根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》《中華人民共和國證券法》《中華人民共和國保險法》等法律法規(guī)，制定本指引。第二條適用范圍本指引適用于經(jīng)國務(wù)院金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的金融控股公司，以及實(shí)質(zhì)控制兩類或兩類以上金融機(jī)構(gòu)的非金融企業(yè)（以下統(tǒng)稱“金融控股公司”）。第三條并表管理定義并表管理是指金融控股公司對其全部控股、實(shí)際控制或重大影響的金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“附屬機(jī)構(gòu)”），在資本、財務(wù)、風(fēng)險、業(yè)務(wù)等方面進(jìn)行統(tǒng)一管理和控制的行為。第四條基本原則金融控股公司并表管理應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：全面性原則：覆蓋所有附屬機(jī)構(gòu)，涵蓋資本、財務(wù)、風(fēng)險、業(yè)務(wù)等各個方面。審慎性原則：以風(fēng)險為本，建立健全風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測和控制體系。穿透性原則：透過表面法律形式，識別實(shí)際控制關(guān)系和風(fēng)險實(shí)質(zhì)。協(xié)同性原則：統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各附屬機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置和風(fēng)險隔離。第二章并表范圍第五條納入并表范圍的機(jī)構(gòu)金融控股公司應(yīng)當(dāng)將符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)納入并表范圍：控股機(jī)構(gòu)：直接或間接持有該機(jī)構(gòu)50%以上表決權(quán)股份，或雖持股比例不足50%但能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制的機(jī)構(gòu)。實(shí)際控制機(jī)構(gòu)：雖未達(dá)到控股比例，但通過協(xié)議、章程或其他安排能夠?qū)嶋H控制該機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)。重大影響機(jī)構(gòu)：對該機(jī)構(gòu)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的機(jī)構(gòu)。結(jié)構(gòu)化主體：在確定其控制方時沒有將表決權(quán)或類似權(quán)利作為決定因素而設(shè)計的主體，包括證券化產(chǎn)品、資產(chǎn)支持融資工具、部分投資基金等。第六條排除并表范圍的機(jī)構(gòu)存在下列情形之一的機(jī)構(gòu)，經(jīng)國務(wù)院金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以不納入并表范圍：已關(guān)閉或已宣告破產(chǎn)的機(jī)構(gòu)。因終止而進(jìn)入清算程序的機(jī)構(gòu)。受所在國家或地區(qū)法律法規(guī)限制，金融控股公司無法實(shí)施有效控制的機(jī)構(gòu)。其他經(jīng)國務(wù)院金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定可以不納入并表范圍的機(jī)構(gòu)。第三章資本管理第七條資本充足率要求金融控股公司應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定，計算并表資本充足率。并表資本充足率不得低于國務(wù)院金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的最低要求。第八條資本計算核心一級資本：包括實(shí)收資本或普通股、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備、未分配利潤等。其他一級資本：包括其他一級資本工具及其溢價、少數(shù)股東資本可計入部分等。二級資本：包括二級資本工具及其溢價、超額貸款損失準(zhǔn)備等。第九條資本扣除項(xiàng)金融控股公司在計算并表資本充足率時，應(yīng)當(dāng)扣除以下項(xiàng)目：商譽(yù)。對未納入并表范圍的金融機(jī)構(gòu)的資本投資。對有控制權(quán)但未納入并表范圍的金融機(jī)構(gòu)的資本投資。對附屬機(jī)構(gòu)的資本投資中，由其他少數(shù)股東提供的資本部分。國務(wù)院金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他扣除項(xiàng)。第十條資本管理措施金融控股公司應(yīng)當(dāng)建立健全資本管理制度，包括：資本規(guī)劃：制定中長期資本規(guī)劃，明確資本補(bǔ)充渠道和方式。資本約束：將資本充足率作為附屬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展的重要約束指標(biāo)。資本補(bǔ)充：當(dāng)資本充足率低于最低要求時，及時采取增資擴(kuò)股、發(fā)行資本工具等措施補(bǔ)充資本。第四章風(fēng)險管理第十一條風(fēng)險識別與評估金融控股公司應(yīng)當(dāng)建立覆蓋所有附屬機(jī)構(gòu)的風(fēng)險識別與評估體系，識別和評估的風(fēng)險類型包括：信用風(fēng)險：因交易對手違約或信用狀況惡化導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險。市場風(fēng)險：因市場價格（利率、匯率、股票價格和商品價格）的不利變動而使金融控股公司表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險。操作風(fēng)險：由不完善或有問題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風(fēng)險。流動性風(fēng)險：金融控股公司無法以合理成本及時獲得充足資金，以償付到期債務(wù)、履行其他支付義務(wù)和滿足正常業(yè)務(wù)開展的資金需求的風(fēng)險。聲譽(yù)風(fēng)險：由金融控股公司經(jīng)營、管理及其他行為或外部事件導(dǎo)致利益相關(guān)方對金融控股公司負(fù)面評價的風(fēng)險。戰(zhàn)略風(fēng)險：金融控股公司在追求短期商業(yè)目的和長期發(fā)展目標(biāo)的過程中，因不適當(dāng)?shù)陌l(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略決策給金融控股公司造成損失的風(fēng)險。集中度風(fēng)險：金融控股公司對單一交易對手、關(guān)聯(lián)方、特定行業(yè)或地區(qū)的風(fēng)險敞口過大，可能造成重大損失的風(fēng)險。傳染風(fēng)險：金融控股公司內(nèi)部一個附屬機(jī)構(gòu)的風(fēng)險通過各種渠道傳遞給其他附屬機(jī)構(gòu)或整個集團(tuán)的風(fēng)險。第十二條風(fēng)險計量與監(jiān)測金融控股公司應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險計量模型和監(jiān)測指標(biāo)體系，對各類風(fēng)險進(jìn)行量化分析和持續(xù)監(jiān)測。信用風(fēng)險計量：采用內(nèi)部評級法或標(biāo)準(zhǔn)法計算信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)。市場風(fēng)險計量：采用內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法計算市場風(fēng)險資本要求。操作風(fēng)險計量：采用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法或高級計量法計算操作風(fēng)險資本要求。流動性風(fēng)險監(jiān)測：建立流動性風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)，包括流動性覆蓋率、凈穩(wěn)定資金比例等。第十三條風(fēng)險控制與緩釋金融控股公司應(yīng)當(dāng)針對各類風(fēng)險制定相應(yīng)的控制和緩釋措施：信用風(fēng)險控制：建立統(tǒng)一的授信政策，加強(qiáng)對交易對手的信用評級和授信管理，合理控制授信集中度。市場風(fēng)險控制：設(shè)定市場風(fēng)險限額，包括交易限額、風(fēng)險價值限額等，定期進(jìn)行壓力測試。操作風(fēng)險控制：建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)員工培訓(xùn)和信息系統(tǒng)安全管理，購買操作風(fēng)險保險。流動性風(fēng)險控制：制定流動性風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，保持充足的流動性儲備，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理。聲譽(yù)風(fēng)險控制：建立聲譽(yù)風(fēng)險監(jiān)測和應(yīng)對機(jī)制，及時回應(yīng)公眾關(guān)切，維護(hù)金融控股公司的良好形象。戰(zhàn)略風(fēng)險控制：定期評估戰(zhàn)略規(guī)劃的可行性和有效性，及時調(diào)整戰(zhàn)略方向。集中度風(fēng)險控制：設(shè)定集中度風(fēng)險限額，分散投資和業(yè)務(wù)布局。傳染風(fēng)險控制：建立風(fēng)險隔離機(jī)制，包括法人隔離、業(yè)務(wù)隔離、資金隔離、信息隔離等。第五章內(nèi)部交易管理第十四條內(nèi)部交易定義內(nèi)部交易是指金融控股公司與其附屬機(jī)構(gòu)之間、附屬機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的包括資產(chǎn)、資金、服務(wù)等資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移的行為，包括但不限于：授信類交易：貸款、貼現(xiàn)、擔(dān)保、承諾等。資產(chǎn)轉(zhuǎn)移類交易：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等的買賣。服務(wù)類交易：支付服務(wù)、清算服務(wù)、托管服務(wù)、咨詢服務(wù)等。資金類交易：同業(yè)拆借、同業(yè)存款、債券回購等。其他內(nèi)部交易：關(guān)聯(lián)方之間的租賃、贈與、債務(wù)重組等。第十五條內(nèi)部交易原則金融控股公司應(yīng)當(dāng)遵循以下原則管理內(nèi)部交易：公平交易原則：內(nèi)部交易應(yīng)當(dāng)按照市場公允價格進(jìn)行，不得通過內(nèi)部交易轉(zhuǎn)移利潤或風(fēng)險。風(fēng)險隔離原則：內(nèi)部交易應(yīng)當(dāng)符合風(fēng)險隔離要求，不得通過內(nèi)部交易導(dǎo)致風(fēng)險在集團(tuán)內(nèi)擴(kuò)散。信息披露原則：內(nèi)部交易應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行信息披露，提高透明度。第十六條內(nèi)部交易限額管理金融控股公司應(yīng)當(dāng)設(shè)定內(nèi)部交易限額，包括：單筆交易限額：對單筆內(nèi)部交易的金額設(shè)定上限。累計交易限額：對一定時期內(nèi)與同一交易對手的內(nèi)部交易累計金額設(shè)定上限。風(fēng)險敞口限額：對因內(nèi)部交易產(chǎn)生的風(fēng)險敞口設(shè)定上限。第十七條內(nèi)部交易審批與報告審批程序：內(nèi)部交易應(yīng)當(dāng)經(jīng)過金融控股公司董事會或其授權(quán)的專門委員會審批。報告要求：金融控股公司應(yīng)當(dāng)定期向國務(wù)院金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報告內(nèi)部交易情況，包括交易對手、交易類型、交易金額、定價依據(jù)等。第六章信息披露第十八條信息披露內(nèi)容金融控股公司應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定，披露以下信息：公司基本情況：包括公司治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、經(jīng)營范圍等。財務(wù)狀況：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。風(fēng)險管理狀況：包括風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測和控制情況。內(nèi)部交易情況：包括內(nèi)部交易的類型、金額、定價政策等。資本充足率情況：包括并表資本充足率、各級資本構(gòu)成等。其他重要信息：包括重大關(guān)聯(lián)交易、重大訴訟仲裁、重大資產(chǎn)重組等。第十九條信息披露頻率與方式披露頻率：金融控股公司應(yīng)當(dāng)至少每年披露一次年度報告，半年度披露一次半年度報告。披露方式：信息披露應(yīng)當(dāng)通過金融控股公司官方網(wǎng)站、指定媒體等渠道進(jìn)行，確保信息的及時性和可獲得性。第七章監(jiān)督管理第二十條監(jiān)督管理主體國務(wù)院金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法對金融控股公司的并表管理實(shí)施監(jiān)督管理。第二十一條監(jiān)督管理措施國務(wù)院金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以采取以下措施對金融控股公司的并表管理進(jìn)行監(jiān)督檢查：現(xiàn)場檢查：定期或不定期對金融控股公司及其附屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場檢查。非現(xiàn)場監(jiān)管：通過收集、分析金融控股公司的各類報表和信息，對其并表管理情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測。風(fēng)險評估：定期對金融控股公司的并表管理風(fēng)險狀況進(jìn)行評估。監(jiān)管談話：約見金融控股公司的董事、高級管理人員進(jìn)行監(jiān)管談話，要求其就有關(guān)情況作出說明。責(zé)令整改：對發(fā)現(xiàn)的問題，責(zé)令金融控股公司限期整改。第二十二條法律責(zé)任金融控股公司違反本指引規(guī)定的，國務(wù)院金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以采取以下措施：警告：對金融控股公司及其相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行警告。罰款：對金融控股公司處以罰款，對相關(guān)責(zé)任人員處以罰款。限制業(yè)務(wù)：限制金融控股公司的部分業(yè)