企業(yè)年金發(fā)展的國內(nèi)外經(jīng)驗借鑒綜述目錄 11.1國內(nèi)外先進經(jīng)驗 11.1.1美國401(K)計劃 11.1.2香港強制公積金 2 21.2.1加快優(yōu)化企業(yè)年金制度 2 3 31.2.4加強政府監(jiān)管 31.1國內(nèi)外先進經(jīng)驗在制度內(nèi)容制定方面，401(K)計劃著力于吸引企業(yè)與職工參加到企業(yè)年金體系中。401(K)計劃發(fā)展至今已形成面向各類企業(yè)的企業(yè)年金計劃類型，引了大批中小企業(yè)參加401(K)計劃。而所有企業(yè)都會主動為參加其計劃的職工進行對等繳費，通常企業(yè)每月會繳納基數(shù)25%-100%的費用，部分企業(yè)甚至會是低薪職工積極參加401(K)計劃，激勵職工為未來退休做儲蓄，從而提高了整體職工參與率。另外，自主選擇參加401(K)計劃的職工可以自由決定繳費401(K)計劃也增加了自動加入機制和合格默認繳費機制。自動加入機制指企業(yè)將符合參加條件的職工自動加入計劃，只要職工不提出退出就自動加入計劃；品組合進行基金投資。上述顧職工利益和參與率的機制，都直接或間接的幫助401(K)計劃的推廣和發(fā)展。最后，在企業(yè)對等繳費部分的權益歸屬方面，企業(yè)可以設定既得收益權進度表，根據(jù)規(guī)定進度表的設定最長不能超過3年一次性完全歸屬職工或6年逐漸歸屬職工。香港強積金制度以靈活和個性化為最大特色，成為其他國家紛紛效仿的楷模。以下幾方面值得借鑒：首先，雖說強基金計劃是強制執(zhí)行，但仍會因地制宜的調(diào)整繳費比例，減少了很多不公平的現(xiàn)象發(fā)生。其次，員工對于基金的投資運營是有話語權的，可以自行選擇基金以及投資的比例，有自己選擇風險程度的權利，這樣一來，如果基金虧損，他們不會埋怨政府和企業(yè)，從而促進了社會的和諧發(fā)展。第三，職工每年都有一次自主轉移強積金費用的權利，無需企業(yè)同意。第四，職工65歲退休時，可以一次性領取基金及利潤，也可以分期領取。如果對于收益不滿意，可以繼續(xù)投資運營，直到自己滿意為止。1.2國內(nèi)外先進經(jīng)驗啟示筆者通過對香港和美國先進的企業(yè)年金制度經(jīng)驗進行梳理與總結，發(fā)現(xiàn)他們的企業(yè)年金制度很有自己的特別之處，當然也有很多共性，值得中國學習借鑒。目前中國企業(yè)年金制度是建立在政府保護和公司及員工自愿的基礎上的。盡管如此，從目前企業(yè)年金發(fā)展的結果來看，自愿性導致了企業(yè)年金參與率以及發(fā)展水平處于較低狀態(tài)，足以影響作為第二支柱發(fā)揮補充養(yǎng)老保險的制度作用。然而香港強制參與企業(yè)年金的機制和美國自動加入企業(yè)年金的機制對中國都有影響，企業(yè)年金制度以強迫或接近強迫年齡的形式推廣或在人性化上加強，企業(yè)年金的問題就可以迎刃而解了。雖然我國基于自由和自愿原則的參與年金計劃，對企業(yè)年金的的資金繳納和投資方式仍有很多限制，這樣也就使得許多企業(yè)沒有了參與的積極性。但香港和美國的企業(yè)年金是恰恰相反的。員工對于基金的投資運營是有話語權的，可以自行選擇基金以及投資的比例，有自己選擇風險程度的權利，這樣一來，如果基金虧損，他們不會埋怨政府和企業(yè)，調(diào)動職工與企業(yè)的積極性，從而促進了社會的和諧發(fā)展。在稅收優(yōu)惠模式上，香港和美國分別采取的是EEE型和EET/TEE型。香港職工在領取工資和繳費過程中，企業(yè)可以在職工工資的15%以內(nèi)扣除稅前所得稅，大大提高了職工參與企業(yè)年金的積極性。美國對低收入群體和殘疾人有稅收減免的優(yōu)惠等政策，也規(guī)定了一些優(yōu)惠上限來確保社會公平，美國企業(yè)可以在參與該計劃的員工年薪總額的25%內(nèi)獲得免稅。兩種企業(yè)年金制度雖然稅收優(yōu)惠不同，但都有一定程度上的稅收減免，相關法律規(guī)定也很清晰。我國的稅收優(yōu)惠政策雖然也有一定的免稅，但沒有對特定群體進行稅收優(yōu)惠，企業(yè)在支付階段的稅收只占職工工資總額的5%。我們應向美國和香港的優(yōu)秀經(jīng)驗學習，建立有自己特色且完整的企業(yè)年金計劃。在投資方面，我們可以學習香港和美國的方式。首先，投資計劃的自主權放在員工手上，企業(yè)只提供方案，沒有權利為職工做選擇，人性化的模式促進企業(yè)年金發(fā)展。其次，在投資產(chǎn)品和投資運營上，市場化運作與管理已基本實現(xiàn)，香港和美國都采取了一定的辦法避免職工的選擇存在風險。鑒于目前中國的投資約束相對較高，如果中國結合金融市場尚未完全發(fā)展的實際，嘗試開放個人選擇，由監(jiān)管部門對投資產(chǎn)品的質(zhì)量進行審慎控制，從金融投資的角度降低投資產(chǎn)品選擇的理解和運作難度。在監(jiān)管方面，我們也可以積極向香港和美國的政府監(jiān)管模式學習，設立專門的機構專項負責、一—對應。有多少監(jiān)管機構并不重要，它們總是可以確保一個部門或機構擁有主要控制權，其他部門或機構配合其完成監(jiān)管。另外，無論是香港、美國，還是其他地區(qū)，企業(yè)年金制度都比較健全和成他們圍繞企業(yè)年金建立了完善的法律體系，這些相關的法律體系從法律到相關細則，從稅收制度到稅收優(yōu)惠。成為政府部門監(jiān)督管理的依據(jù)，也是企業(yè)年金制度實施的基礎。目前，我國的企業(yè)年金的監(jiān)督在管理上存在諸