企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的制度條例第一章總則第一條為規(guī)范企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)、保障資產(chǎn)安全、提升資源配置效率，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及公司章程，制定本條例。第二條本條例所稱“企業(yè)”指依法設(shè)立、實(shí)行獨(dú)立核算、以營利為目的之法人單位；“財(cái)務(wù)管理”涵蓋資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、信息披露、風(fēng)險(xiǎn)防控、績(jī)效評(píng)價(jià)等全部?jī)r(jià)值管理活動(dòng)。第三條財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：在合法合規(guī)前提下，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富持續(xù)增值、債權(quán)人利益充分保護(hù)、員工薪酬穩(wěn)步增長、社會(huì)價(jià)值同步提升。第四條財(cái)務(wù)管理原則：合法性、真實(shí)性、完整性、及時(shí)性、謹(jǐn)慎性、配比性、重要性、成本效益、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制并行披露。第五條財(cái)務(wù)組織實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、集中核算、授權(quán)審批、信息化支撐”模式，任何部門與個(gè)人不得截留收入、坐支現(xiàn)金、私設(shè)賬簿。第二章財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)第六條股東（大）會(huì)為最高財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)，行使利潤分配方案、重大融資方案、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告批準(zhǔn)權(quán)。第七條董事會(huì)下設(shè)財(cái)務(wù)與審計(jì)委員會(huì)，由不少于三名獨(dú)立董事組成，職責(zé)包括：審議會(huì)計(jì)政策變更、聘任或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、評(píng)估內(nèi)部控制有效性、監(jiān)督高管財(cái)務(wù)行為。第八條監(jiān)事會(huì)每季度對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行隨機(jī)抽查，抽查比例不低于付款筆數(shù)5%，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)在三個(gè)工作日內(nèi)書面通知董事會(huì)并抄送內(nèi)審部。第九條設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）一名，由董事會(huì)聘任，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，任期三年，可連任；CFO離職須接受離任審計(jì)，審計(jì)報(bào)告在股東（大）會(huì)召開前公告。第十條財(cái)務(wù)中心為執(zhí)行機(jī)構(gòu)，下設(shè)資金管理部、預(yù)算管理部、會(huì)計(jì)核算部、稅務(wù)管理部、成本管理部、財(cái)務(wù)信息化部、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，實(shí)行矩陣式匯報(bào)：專業(yè)線向CFO匯報(bào)，行政線向所在事業(yè)部總經(jīng)理匯報(bào)。第十一條各事業(yè)部設(shè)財(cái)務(wù)BP（BusinessPartner），編制歸屬財(cái)務(wù)中心，日常駐點(diǎn)事業(yè)部，參與定價(jià)策略、訂單評(píng)審、投資測(cè)算，擁有“一票否決”權(quán)的事項(xiàng)包括：低于目標(biāo)毛利率5%的訂單、超出預(yù)算10%的費(fèi)用、逾期應(yīng)收賬款大于信用期30天的新發(fā)貨。第三章會(huì)計(jì)政策與估計(jì)第十二條會(huì)計(jì)年度采用公歷年度，會(huì)計(jì)期間分為月、季、年；月度結(jié)賬日為自然月最后一日，結(jié)賬后2日內(nèi)出具管理報(bào)表，5日內(nèi)出具法定報(bào)表。第十三條記賬本位幣為人民幣；外幣交易采用“即期匯率+月末重估”模式，匯兌差額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”；對(duì)境外子公司長期應(yīng)收款，可簽訂遠(yuǎn)期合約對(duì)沖，對(duì)沖工具公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。第十四條金融資產(chǎn)分類：僅允許以攤余成本計(jì)量的“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的“結(jié)構(gòu)性存款”；禁止持有復(fù)雜衍生品，確有套保需求須報(bào)董事會(huì)審批。第十五條壞賬準(zhǔn)備采用“預(yù)期信用損失模型”，賬齡組合與個(gè)別認(rèn)定結(jié)合；對(duì)逾期90天以上非政府客戶計(jì)提比例不低于50%；對(duì)逾期180天以上客戶全額計(jì)提并啟動(dòng)法律程序。第十六條存貨計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法；每月抽盤比例不低于品類30%，年末全盤；盤虧率超過0.3%的，對(duì)倉庫經(jīng)理啟動(dòng)問責(zé)，按損失金額10%扣減績(jī)效。第十七條固定資產(chǎn)折舊年限：房屋建筑物20年，機(jī)器設(shè)備5—10年，運(yùn)輸工具4年，電子設(shè)備3年；殘值率統(tǒng)一5%；采用年限平均法；對(duì)技術(shù)迭代快的設(shè)備可加速折舊，但須由技術(shù)部出具淘汰預(yù)測(cè)報(bào)告。第十八條研發(fā)費(fèi)用資本化須同時(shí)滿足：技術(shù)可行性已論證、未來經(jīng)濟(jì)利益可流入、開發(fā)支出能可靠計(jì)量、企業(yè)有足夠資源完成項(xiàng)目；資本化比例不得超過當(dāng)年研發(fā)總投入30%，并在附注中逐項(xiàng)披露。第十九條收入確認(rèn)采用“五步法”，對(duì)包含安裝調(diào)試義務(wù)的設(shè)備銷售，以“客戶驗(yàn)收?qǐng)?bào)告”作為控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)；對(duì)SaaS訂閱服務(wù)，按服務(wù)期間分期確認(rèn)；對(duì)含有返利條款的經(jīng)銷合同，按可變對(duì)價(jià)最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)收入，并每季度復(fù)核。第四章資金管理第二十條資金集中采用“收支兩條線”：所有收入賬戶每日17:00自動(dòng)歸集至財(cái)務(wù)中心總池，支出賬戶額度由資金系統(tǒng)按“日預(yù)算”下?lián)埽晃唇?jīng)歸集的收入視同坐支，按金額1%對(duì)直接責(zé)任人罰款。第二十一條銀行授信實(shí)行“總額管控、分級(jí)審批、年度重檢”：授信總額超過凈資產(chǎn)50%須股東（大）會(huì)批準(zhǔn)；單筆提款超5000萬元須CFO與董事長聯(lián)簽；提款后5日內(nèi)須向財(cái)務(wù)與審計(jì)委員會(huì)書面說明用途。第二十二條禁止對(duì)外出借資金；因并購需要的過橋貸款須滿足：期限不超過6個(gè)月、利率不低于同期銀行貸款基準(zhǔn)利率上浮30%、對(duì)方提供足額擔(dān)保并辦理強(qiáng)制執(zhí)行公證。第二十三條外匯套保工具僅限遠(yuǎn)期結(jié)售匯、買入看跌期權(quán)，杠桿比例不得超過1:1；套保額度不得超過未來12個(gè)月預(yù)測(cè)外匯回款金額的80%；交易對(duì)手限定為國有大型銀行。第二十四條票據(jù)貼現(xiàn)須通過電子票據(jù)系統(tǒng)，貼現(xiàn)利率不得高于同期LPR+200BP；紙質(zhì)商業(yè)匯票最長持有期不得超過30天，到期前10日須委托銀行托收。第二十五條現(xiàn)金限額：生產(chǎn)型子公司庫存現(xiàn)金不得超過5萬元，銷售型子公司不得超過3萬元，超過部分當(dāng)日送存銀行；節(jié)假日須將現(xiàn)金存入保險(xiǎn)柜并啟用雙人雙鎖、視頻監(jiān)控。第五章預(yù)算管理第二十六條預(yù)算年度與會(huì)計(jì)年度一致，實(shí)行“三上三下”流程：每年9月啟動(dòng)，事業(yè)部“一上”提交初稿，財(cái)務(wù)中心“一下”下發(fā)修正版，事業(yè)部“二上”確認(rèn)資源沖突，董事會(huì)“二下”敲定關(guān)鍵指標(biāo)，股東（大）會(huì)“三下”最終批準(zhǔn)。第二十七條預(yù)算指標(biāo)分為財(cái)務(wù)類、運(yùn)營類、戰(zhàn)略類：財(cái)務(wù)類包括收入、毛利率、期間費(fèi)用率、ROE、經(jīng)營性現(xiàn)金流；運(yùn)營類包括訂單準(zhǔn)時(shí)交付率、庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)；戰(zhàn)略類包括新產(chǎn)品銷售占比、數(shù)字化項(xiàng)目里程碑達(dá)成率。第二十八條預(yù)算調(diào)整觸發(fā)條件：宏觀政策重大變化、核心原材料價(jià)格波動(dòng)超±15%、匯率波動(dòng)超±5%、客戶集中度下降超10%；調(diào)整流程：事業(yè)部提出差異分析→財(cái)務(wù)BP復(fù)核→CFO審核→董事會(huì)批準(zhǔn)；任何臨時(shí)追加費(fèi)用須遵循“先批后花”原則。第二十九條預(yù)算執(zhí)行實(shí)行“紅綠燈”預(yù)警：月度偏差超±3%亮黃燈，須提交書面說明；超±5%亮紅燈，暫停該部門費(fèi)用報(bào)銷，直至整改方案獲批。第三十條預(yù)算考核與績(jī)效薪酬掛鉤：財(cái)務(wù)類指標(biāo)占績(jī)效權(quán)重50%，運(yùn)營類30%，戰(zhàn)略類20%；完成率低于80%的，部門獎(jiǎng)金清零；完成率高于120%的，超額部分按階梯提成，但提成總額不超過基本薪酬50%，防止過度冒險(xiǎn)。第六章成本管理第三十一條成本核算采用“訂單法+作業(yè)成本法”雙軌并行：對(duì)定制化設(shè)備以訂單為成本對(duì)象，對(duì)批量標(biāo)準(zhǔn)件以作業(yè)中心為成本對(duì)象；每月輸出“產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)報(bào)表”，毛利率低于15%的產(chǎn)品須啟動(dòng)“重生計(jì)劃”。第三十二條標(biāo)準(zhǔn)成本每年修訂一次，修訂依據(jù)包括：技術(shù)部工藝路線、采購部招標(biāo)結(jié)果、生產(chǎn)部效率基準(zhǔn)；標(biāo)準(zhǔn)成本差異分為價(jià)格差異、用量差異、效率差異，差異率超±2%須召開“差異分析日”會(huì)議，48小時(shí)內(nèi)制定糾偏措施。第三十三條物料損耗控制：注塑車間損耗率上限3%，SMT車間上限0.5%，超過部分按材料成本50%對(duì)車間負(fù)責(zé)人扣減績(jī)效；每月評(píng)選“降本之星”，按貢獻(xiàn)金額5%給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，最高不超過5萬元。第三十四條能源管理：對(duì)電、水、氣安裝分項(xiàng)計(jì)量表，每小時(shí)采集數(shù)據(jù)，異常波動(dòng)超±10%自動(dòng)推送至設(shè)備部長；年度節(jié)能目標(biāo)為單位產(chǎn)值能耗下降3%，未達(dá)成則扣減設(shè)備部年終獎(jiǎng)金10%。第三十五條外協(xié)加工實(shí)行“比價(jià)+招標(biāo)”雙流程：金額超100萬元須公開招標(biāo)；對(duì)獨(dú)家供應(yīng)商須每年開展“成本解剖”，邀請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)測(cè)算工時(shí)節(jié)拍，核減不合理利潤。第七章稅務(wù)管理第三十六條稅務(wù)登記、變更、注銷由稅務(wù)管理部統(tǒng)一辦理；新開子公司須在取得營業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)完成稅種認(rèn)定，逾期罰款由經(jīng)辦人承擔(dān)。第三十七條發(fā)票管理：增值稅專用發(fā)票須通過電子稅務(wù)局申領(lǐng)，開票員與復(fù)核員崗位分離；作廢發(fā)票須聯(lián)次齊全，并在系統(tǒng)標(biāo)記“作廢原因”；丟失發(fā)票須在24小時(shí)內(nèi)登報(bào)聲明，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。第三十八條研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除須建立輔助賬，按項(xiàng)目歸集人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、設(shè)計(jì)費(fèi)；對(duì)共用設(shè)備按工時(shí)比例分?jǐn)偅謹(jǐn)偡椒ㄒ唤?jīng)確定三年不變。第三十九條轉(zhuǎn)讓定價(jià)：對(duì)境外關(guān)聯(lián)方交易須準(zhǔn)備本地文檔、主體文檔、國別報(bào)告；交易凈利潤率須處于行業(yè)四分位中位值至75%分位區(qū)間，低于中位值的，按中位值進(jìn)行納稅調(diào)整并計(jì)提遞延所得稅。第四十條稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)：接到《稅務(wù)檢查通知書》后2小時(shí)內(nèi)報(bào)告稅務(wù)管理部；檢查期間所有資料須通過“稅務(wù)共享盤”流轉(zhuǎn)，禁止私自打印、外發(fā)；檢查結(jié)論下達(dá)后3日內(nèi)完成風(fēng)險(xiǎn)復(fù)盤，對(duì)補(bǔ)稅金額超50萬元的事項(xiàng)，須向董事會(huì)專項(xiàng)匯報(bào)。第八章財(cái)務(wù)信息化第四十一條財(cái)務(wù)系統(tǒng)采用“私有云+雙活數(shù)據(jù)中心”架構(gòu)，RPO≤15分鐘，RTO≤30分鐘；所有憑證須通過系統(tǒng)生成，禁止手工填制；系統(tǒng)管理員與業(yè)務(wù)操作員角色分離，權(quán)限審批記錄保存15年。第四十二條電子檔案：記賬憑證、發(fā)票、合同、銀行回單實(shí)行OCR識(shí)別+區(qū)塊鏈存證；電子檔案與紙質(zhì)檔案具有同等法律效力，調(diào)閱權(quán)限按崗位矩陣配置，審計(jì)部擁有“跨部門查詢”超級(jí)權(quán)限。第四十三條機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）：對(duì)銀行對(duì)賬、發(fā)票驗(yàn)真、納稅申報(bào)、成本月結(jié)等13個(gè)場(chǎng)景部署機(jī)器人，全年釋放人力約2.8FTE；機(jī)器人運(yùn)行日志每日備份，異常率超過0.1%自動(dòng)觸發(fā)郵件至信息部與財(cái)務(wù)中心。第四十四條數(shù)據(jù)治理：建立“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資產(chǎn)目錄”，對(duì)主數(shù)據(jù)（客戶、供應(yīng)商、物料、科目、銀行賬號(hào)）實(shí)行“一碼到底”；變更須走M(jìn)DM流程，審批節(jié)點(diǎn)包括業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、數(shù)據(jù)管家、財(cái)務(wù)BP；未經(jīng)審批擅自變更的，按影響金額1%對(duì)責(zé)任人罰款。第四十五條網(wǎng)絡(luò)安全：財(cái)務(wù)系統(tǒng)登錄采用“指紋+動(dòng)態(tài)令牌”雙因子認(rèn)證；禁止在公共場(chǎng)所使用財(cái)務(wù)VPN；對(duì)供應(yīng)商遠(yuǎn)程維護(hù)須使用“堡壘機(jī)”，全程錄屏；敏感數(shù)據(jù)導(dǎo)出須加密并設(shè)置72小時(shí)自動(dòng)銷毀。第九章內(nèi)部控制第四十六條建立“2345”控制模型：2條主線（流程+系統(tǒng)）、3層防線（業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)中心、內(nèi)審部）、4類風(fēng)險(xiǎn)（戰(zhàn)略、市場(chǎng)、運(yùn)營、財(cái)務(wù)）、5大要素（環(huán)境、評(píng)估、控制、信息、監(jiān)督）。第四十七條對(duì)采購付款實(shí)行“四單匹配”：采購合同、驗(yàn)收單、發(fā)票、付款申請(qǐng)；匹配差異超過2%或金額超5萬元須由采購總監(jiān)、財(cái)務(wù)BP、內(nèi)審部三方聯(lián)席會(huì)簽。第四十八條銷售收款實(shí)行“信用分級(jí)”：A類客戶信用期90天，B類60天，C類30天；對(duì)新客戶首次交易須預(yù)收30%定金；對(duì)超期應(yīng)收賬款按“5-3-2”節(jié)奏催收：逾期5天郵件、30天電話、60天律師函。第四十九條存貨實(shí)行“月度抽盤+年度全盤”制度；抽盤差異率超過0.5%的，對(duì)倉庫經(jīng)理警告；超過1%的，扣減季度績(jī)效20%；超過2%的，啟動(dòng)離崗審計(jì)。第五十條對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行“二維碼+GPS”雙標(biāo)簽管理；對(duì)車輛、大型設(shè)備加裝GPS，每月導(dǎo)出行駛軌跡，異常離線超24小時(shí)須書面說明；資產(chǎn)處置須通過“陽光拍賣”平臺(tái)，溢價(jià)部分按10%獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)辦團(tuán)隊(duì)。第十章投融資管理第五十一條投資分級(jí)審批：投資額占凈資產(chǎn)5%以下由總裁辦公會(huì)批準(zhǔn)，5%—20%由董事會(huì)批準(zhǔn)，20%以上由股東（大）會(huì)批準(zhǔn)；對(duì)境外投資須額外提交發(fā)改委、商務(wù)部備案回執(zhí)。第五十二條項(xiàng)目可行性研究報(bào)告須包括：市場(chǎng)、技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律、環(huán)保、社會(huì)穩(wěn)定性六大模塊；財(cái)務(wù)指標(biāo)門檻：IRR≥10%，NPV≥0，投資回收期≤5年，敏感性分析須測(cè)試收入下降10%、成本上升10%的雙因素場(chǎng)景。第五十三條融資工具選擇順序：內(nèi)部留存收益、銀行借款、發(fā)行債券、股權(quán)融資；對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的子公司，暫停新增銀行授信，優(yōu)先通過增資擴(kuò)股補(bǔ)充資本。第五十四條對(duì)并購項(xiàng)目須執(zhí)行“三階段”審計(jì)：簽約前財(cái)務(wù)盡職調(diào)查、交割日凈資產(chǎn)驗(yàn)證、并購后12個(gè)月業(yè)績(jī)對(duì)賭審計(jì)；對(duì)賭未達(dá)成，交易對(duì)方須按差額2倍補(bǔ)償，補(bǔ)償方式優(yōu)先股份回購，其次現(xiàn)金補(bǔ)足。第五十五條建立“投后管理清單”，對(duì)控股項(xiàng)目每月輸出運(yùn)營月報(bào)，對(duì)參股項(xiàng)目每季度輸出董事會(huì)議案跟蹤表；對(duì)連續(xù)兩個(gè)季度虧損超預(yù)算20%的項(xiàng)目，派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行整改。第十一章收益分配第五十六條利潤分配順序：彌補(bǔ)虧損→提取法定盈余公積10%→提取任意盈余公積（由股東會(huì)決定）→支付股利；法定盈余公積累計(jì)達(dá)注冊(cè)資本50%后可不再提取。第五十七條現(xiàn)金股利支付率原則上不低于當(dāng)年可供分配利潤30%；對(duì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期需保留資金的項(xiàng)目，經(jīng)股東（大）會(huì)特別決議可降至15%，但須披露詳細(xì)留存資金投向及預(yù)期收益。第五十八條股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃須設(shè)定“二期解鎖”：第一期自授予日起滿24個(gè)月解鎖50%，第二期滿36個(gè)月解鎖剩余50%；業(yè)績(jī)條件為：ROE≥12%且凈利潤復(fù)合增長率≥15%；若未達(dá)標(biāo)，回購注銷份額。第五十九條股份回購須滿足：回購價(jià)格不超過最近一期每股凈資產(chǎn)1.2倍、回購資金不超過未分配利潤50%、回購后資產(chǎn)負(fù)債率不超過65%；回購股份用于員工持股或可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股，不得炒作為市值管理工具。第六十條對(duì)高管薪酬實(shí)行“遞延支付”：績(jī)效獎(jiǎng)金30%部分須延遲3年發(fā)放，如期間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)重述、重大內(nèi)控缺陷，公司有權(quán)追回；追回應(yīng)在董事會(huì)決議后30日內(nèi)完成。第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露第六十一條財(cái)務(wù)報(bào)告分為：旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、中報(bào)、年報(bào)；對(duì)外報(bào)送須由CFO、董事長、法定代表人簽字，并加蓋公司公章；任何人員不得提前泄露未公開財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，違者按《內(nèi)幕信息知情人管理制度》處理。第六十二條旬報(bào)于每月10日、20日、30日出具，內(nèi)容包括收入、毛利、回款、費(fèi)用、現(xiàn)金流、逾期應(yīng)收、庫存周轉(zhuǎn)七大核心指標(biāo)；旬報(bào)數(shù)據(jù)偏差超過±2%的，財(cái)務(wù)BP須向事業(yè)部總經(jīng)理書面解釋。第六十三條合并報(bào)表范圍以“控制”為基礎(chǔ)，對(duì)持股比例低于50%但擁有董事會(huì)多數(shù)表決權(quán)的結(jié)構(gòu)化主體須納入合并；對(duì)持股比例高于50%但屬于代理人的不納入合并，并在附注中披露協(xié)議安排。第六十四條會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正區(qū)分“重要”與“非重要”：重要差錯(cuò)指影響凈利潤5%或資產(chǎn)總額3%以上，須追溯重述并公告；非重要差錯(cuò)采用未來適用法，在當(dāng)期調(diào)整。第六十五條自愿性信息披露包括：ESG報(bào)告、碳排放報(bào)告、供應(yīng)鏈融資余額；ESG報(bào)告須參照GRI標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)第三方鑒證；碳排放數(shù)據(jù)須與財(cái)務(wù)報(bào)表附注勾稽，防止“漂綠”。第十三章財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)第六十六條內(nèi)審部對(duì)財(cái)務(wù)板塊實(shí)行“三年一輪全覆蓋”：每年選擇資金、成本、采購、銷售、投資中的兩個(gè)模塊深度審計(jì)；審計(jì)方法包括穿行測(cè)試、大數(shù)據(jù)分析、訪談、實(shí)地盤點(diǎn)。第六十七條審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題按“高、中、低”三級(jí)分類：高風(fēng)險(xiǎn)問題須30日內(nèi)整改完畢，中風(fēng)險(xiǎn)60日，低風(fēng)險(xiǎn)90日；整改完成須提供“佐證+測(cè)試”雙重證據(jù)，由內(nèi)審部復(fù)核關(guān)閉。第六十八條外部審計(jì)機(jī)構(gòu)由股東（大）會(huì)聘任，任期不超過5年，滿5年須強(qiáng)制輪換；審計(jì)費(fèi)用與調(diào)整分錄掛鉤：如審計(jì)調(diào)整分錄影響凈利潤超1%，扣減當(dāng)期審計(jì)費(fèi)用10%；超3%，扣減30%。第六十九條