審計(jì)組織與審計(jì)人員《審計(jì)學(xué)教程》第二章目錄CONTENTS1國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員3民間審計(jì)組織和審計(jì)人員目錄頁國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員PART01

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引導(dǎo)案例美國通用公司（GE）內(nèi)部審計(jì)GE公司是美國最大的產(chǎn)業(yè)公司之一，也是世界上最大的電氣公司。該公司有12大類產(chǎn)品和服務(wù)項(xiàng)目，包括家用電器、廣播設(shè)備、航空機(jī)械、科技新產(chǎn)品開發(fā)、銷售服務(wù)等。包括：一、GE內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容；二、GE內(nèi)部審計(jì)的特色；三、GE內(nèi)部審計(jì)的人員結(jié)構(gòu)；四、GE內(nèi)部審計(jì)工作過程?？偲饋碚f，GE公司內(nèi)部審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是我們一般人所認(rèn)為的審計(jì)概念了（一般人可能認(rèn)為審計(jì)往往帶有事后性質(zhì)，而且也只是財(cái)務(wù)性質(zhì)的），它成了GE對下屬企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)有力控制的最有效工具，也是GE對其下屬企業(yè)所有權(quán)的具體體現(xiàn)和保證。問題：1．通用公司的內(nèi)部審計(jì)有什么特點(diǎn)？2．從通用公司的內(nèi)部審計(jì)中，對我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有何思考？美國通用公司（GE）內(nèi)部審計(jì)國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員

第一節(jié)一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的模式立法型1234司法型行政型獨(dú)立型立法型是國家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于立法機(jī)關(guān)，立法機(jī)關(guān)一般為議會或國會。這種模式起源于英國，英國、美國、加拿大、澳大利亞等國都采用這種模式。司法型是國家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于司法部門，擁有一定的司法權(quán)力和司法職能，其國家審計(jì)機(jī)關(guān)有司法處理權(quán)，可以直接進(jìn)行終審判決。法國、西班牙、意大利等國采用這種模式。行政型是國家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于國務(wù)院或財(cái)政部，國家審計(jì)機(jī)關(guān)成為政府行政機(jī)構(gòu)中的一個職能部門。在高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的蘇聯(lián)、東歐國家及我國就是采用這種模式。獨(dú)立型是國家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于立法權(quán)、司法權(quán)和行政權(quán)之外，可確保國家審計(jì)機(jī)關(guān)不帶政治偏向地、公正地行使審計(jì)監(jiān)督職能。這種模式最有代表性的是日本和德國。國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員

第一節(jié)二、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的體制國家審計(jì)機(jī)關(guān)的體制是指中央政府審計(jì)機(jī)構(gòu)和地方政府審計(jì)機(jī)構(gòu)間的內(nèi)部聯(lián)系?？v觀世界各國的國家審計(jì)體制，主要分為以下三種：（1）非垂直領(lǐng)導(dǎo)體制（2）垂直領(lǐng)導(dǎo)體系（3）雙重領(lǐng)導(dǎo)體制國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員

第一節(jié)三、我國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)→（一）我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置概況我國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于行政型，根據(jù)《憲法》《審計(jì)法》的規(guī)定：我國在國務(wù)院和縣級以上地方各級人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，即地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員

第一節(jié)三、我國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)→（二）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)（1）審計(jì)機(jī)關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（3）審計(jì)署對中央銀行的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（5）審計(jì)機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（4）審計(jì)機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織及使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（2）審計(jì)署在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員

第一節(jié)三、我國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)→（二）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)（6）對國有資產(chǎn)占控股地位或者占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，由國務(wù)院規(guī)定。（10）審計(jì)機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（9）審計(jì)機(jī)關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（7）審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（8）審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（11）除《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)外，依照《審計(jì)法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員

第一節(jié)三、我國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)→（二）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)（12）審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。（15）社會審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對該社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。（13）審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍。（14）依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員

第一節(jié)三、我國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)→（三）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限國家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，行使下列權(quán)限：

2．處理權(quán)限1．一般權(quán)限

審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)。.……(見P32)

被審計(jì)單位違反《審計(jì)法》規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。（2）.……（10）(見P33)對違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的被審計(jì)單位，應(yīng)按下列規(guī)定處理：

國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員

第一節(jié)三、我國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)→（三）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限受賄1.24億元，貪污1053萬元，杭州市房管局原副局長張新——一名副處級干部，因瘋狂斂財(cái)博得杭州“房叔”的大名。2014年9月，杭州市中級人民法院以濫用職權(quán)罪、受賄罪、貪污罪依法判處張新死刑，緩期兩年執(zhí)行，這起小官巨貪的案件終于塵埃落定?；蛟S，在正義之錘敲響的那一刻，張新還是無法相信，自己監(jiān)守自盜、精心謀劃的“饕餮盛宴”，竟然毀于一次例行審計(jì)。最終，審計(jì)組已基本查明：張新涉嫌利用職務(wù)之便為私營企業(yè)牟利，使得甲公司和乙公司通過偽造評估報(bào)告等方式至少多獲得土地補(bǔ)償款8225萬元，通過超出基準(zhǔn)價銷售安置房的方式多獲利7089萬元，共計(jì)1.53億元。典型案例國家審計(jì)——杭州“房叔”的落馬國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員

第一節(jié)四、國家審計(jì)人員國家審計(jì)人員是指在各級人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)中從事國家審計(jì)工作的人員。國家審計(jì)人員屬于國家公務(wù)員，執(zhí)行國家公務(wù)員制度。我國對國家審計(jì)人員設(shè)置了三種職稱制度，即高級審計(jì)師、審計(jì)師和助理審計(jì)師。高級審計(jì)師采用考評結(jié)合的方式評定，審計(jì)師和助理審計(jì)師則采用考試的形式評定。國家審計(jì)工作不僅要求審計(jì)人員具備良好的專業(yè)知識，還要具備良好的職業(yè)道德。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員PART02

過渡頁內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第二節(jié)一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置內(nèi)部審計(jì)是指由部門或單位內(nèi)部相對獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對本部門或本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審核和評價，查明其真實(shí)性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專門經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。1．部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指國務(wù)院和縣級以上地方各級人民政府按行業(yè)劃分的業(yè)務(wù)主管部門設(shè)置的專門審計(jì)機(jī)構(gòu)。2．單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指國家財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)等單位設(shè)置的專門審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第二節(jié)二、內(nèi)部審計(jì)的特征04020301服務(wù)的內(nèi)向性作用的穩(wěn)定性微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性

審查范圍的廣泛性我國內(nèi)部審計(jì)的特征，有些是與西方企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)基本相似的，有些則是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下所特有的。我國內(nèi)部審計(jì)一般具有如下特征：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第二節(jié)三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限→（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照本單位董事會下設(shè)的審計(jì)委員會或者主要負(fù)責(zé)人的要求，履行下列職責(zé)：對本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)。對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)。對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。對本單位及所屬單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性及風(fēng)險管理進(jìn)行評審。對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)。法律、法規(guī)規(guī)定及本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第二節(jié)三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限→（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限1．一般權(quán)限要求被審計(jì)單位按時報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)算執(zhí)行情況，決算，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)文件、資料。參加本單位有關(guān)會議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議?！ㄔ斠奝37）2．處理權(quán)限

被審計(jì)單位不配合內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論或者報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員的，單位董事會下設(shè)的審計(jì)委員會或者主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。…（詳見P38）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第二節(jié)四、內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)專門從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在具有良好的政治素質(zhì)和道德素質(zhì)的基礎(chǔ)上，具備必要的專業(yè)知識和技能。內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。民間審計(jì)組織和審計(jì)人員PART03

過渡頁民間審計(jì)組織和審計(jì)人員

第三節(jié)一、民間審計(jì)組織的設(shè)立1．有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所是指注冊會計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立、承辦注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)并負(fù)有限責(zé)任的社會中介機(jī)構(gòu)。設(shè)立有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)符合下列條件：①不少于30萬元的注冊資本；②有10名以上在國家規(guī)定的職齡以內(nèi)的專職從業(yè)人員，其中至少有5名注冊會計(jì)師；③有5名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人；④有固定的辦公場所；⑤審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。2．合伙會計(jì)師事務(wù)所合伙會計(jì)師事務(wù)所是指出2名以上符合條件的合伙人，以書面協(xié)議形式設(shè)立，共同出資、共同執(zhí)業(yè)的會計(jì)師事務(wù)所。設(shè)立合伙會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)符合下列條件：①由2名以上符合規(guī)定的注冊會計(jì)師為合伙人，由合伙人聘用注冊會計(jì)師和其他專業(yè)人員參加會計(jì)師事務(wù)所工作；②有固定的辦公場所和必要的設(shè)施；③有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作需要的資金。民間審計(jì)組織和審計(jì)人員

第三節(jié)二、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍1234審計(jì)業(yè)務(wù)。辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告。辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。民間審計(jì)組織和審計(jì)人員

第三節(jié)三、民間審計(jì)人員

民間審計(jì)人員是指在民間審計(jì)組織中從事審計(jì)工作的人員。在我國的會計(jì)師事務(wù)所中，一般設(shè)所長一人，副所長若干人，并根據(jù)業(yè)務(wù)需要，合理配備審計(jì)專業(yè)人員。這些審計(jì)人員都必須具備一定的學(xué)歷和工作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過規(guī)定的考試，考試合格并取得注冊會計(jì)師證書后，才能執(zhí)行民間審計(jì)業(yè)務(wù)。PPT模板下載：/moban/行業(yè)PPT模板：/hangye/節(jié)日PPT模板：/jieri/PPT素材下載：/sucai/PPT背景圖片：/beijing/