2025年采購審計標(biāo)準(zhǔn)試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.2025年《企業(yè)采購審計指引》規(guī)定，采購審計的首要目標(biāo)是（）。A.降低采購成本B.驗證采購活動的合規(guī)性與效益性C.優(yōu)化供應(yīng)商結(jié)構(gòu)D.確保采購合同條款完整2.某企業(yè)采購流程中，需求部門直接指定供應(yīng)商并簽訂合同，未經(jīng)過采購部門審核。根據(jù)2025年采購審計標(biāo)準(zhǔn)，該行為違反了（）。A.職責(zé)分離控制原則B.預(yù)算約束原則C.供應(yīng)商準(zhǔn)入制度D.價格談判規(guī)范3.審計人員對某企業(yè)2024年原材料采購進(jìn)行抽樣時，發(fā)現(xiàn)某批次鋼材采購單價為5200元/噸，而同期市場公開報價為4800-5000元/噸。進(jìn)一步核查發(fā)現(xiàn)，該供應(yīng)商為企業(yè)高管親屬控股企業(yè)。此情形重點關(guān)注的審計風(fēng)險是（）。A.采購價格虛高B.關(guān)聯(lián)交易未披露C.驗收流程缺失D.付款超進(jìn)度4.2025年采購審計標(biāo)準(zhǔn)中，“三重一大”事項的采購決策需經(jīng)（）審議通過。A.采購部門負(fù)責(zé)人B.企業(yè)總經(jīng)理C.董事會或類似決策機(jī)構(gòu)D.財務(wù)總監(jiān)5.對電子采購平臺進(jìn)行審計時，審計人員應(yīng)重點驗證的功能是（）。A.供應(yīng)商注冊界面美觀度B.采購訂單自動生成邏輯C.歷史交易數(shù)據(jù)可追溯性D.系統(tǒng)登錄密碼復(fù)雜度6.某企業(yè)2024年采購合同中約定“驗收合格后30日內(nèi)付款”，但實際付款周期為45-60日。審計人員應(yīng)關(guān)注的重點是（）。A.合同條款執(zhí)行偏差B.供應(yīng)商信用等級變化C.企業(yè)資金流動性風(fēng)險D.采購部門績效考核7.2025年采購審計新增的ESG（環(huán)境、社會、治理）審查要點是（）。A.供應(yīng)商環(huán)保合規(guī)證明B.采購人員學(xué)歷水平C.采購設(shè)備的能耗指標(biāo)D.供應(yīng)商員工工資標(biāo)準(zhǔn)8.審計人員發(fā)現(xiàn)某批次采購驗收單僅有倉庫管理員簽字，無技術(shù)部門人員確認(rèn)。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，該問題屬于（）。A.驗收職責(zé)缺失B.單據(jù)填寫不規(guī)范C.質(zhì)量檢驗流程漏洞D.供應(yīng)商履約瑕疵9.某企業(yè)2024年采購預(yù)算為8000萬元，實際支出9200萬元，超支部分未履行預(yù)算調(diào)整審批。審計結(jié)論應(yīng)定性為（）。A.預(yù)算編制不準(zhǔn)確B.超預(yù)算采購未審批C.采購需求膨脹D.成本控制失效10.對框架協(xié)議采購進(jìn)行審計時，核心關(guān)注點是（）。A.協(xié)議有效期內(nèi)采購量是否達(dá)標(biāo)B.協(xié)議價格是否覆蓋市場波動風(fēng)險C.供應(yīng)商是否提供額外折扣D.采購部門是否定期更新協(xié)議條款二、多項選擇題（每題3分，共15分。每題至少2個正確選項，多選、錯選、漏選均不得分）1.2025年采購審計中，供應(yīng)商準(zhǔn)入環(huán)節(jié)需重點審核的資料包括（）。A.營業(yè)執(zhí)照及行業(yè)資質(zhì)證書B.近3年財務(wù)審計報告C.主要股東及實際控制人信息D.過往合作企業(yè)的評價函2.采購合同審計的關(guān)鍵條款包括（）。A.標(biāo)的物規(guī)格型號及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)B.付款方式與履約保證金約定C.違約責(zé)任與爭議解決機(jī)制D.供應(yīng)商售后服務(wù)響應(yīng)時間3.審計人員識別異常采購行為的常見特征有（）。A.單一來源采購比例超過企業(yè)規(guī)定閾值B.同一供應(yīng)商連續(xù)3年中標(biāo)同類項目C.采購數(shù)量顯著超過歷史同期需求D.合同簽訂時間晚于實際履約時間4.數(shù)字化采購系統(tǒng)審計的核心內(nèi)容包括（）。A.系統(tǒng)權(quán)限分配是否符合職責(zé)分離原則B.電子簽章與數(shù)據(jù)加密的安全性C.采購流程節(jié)點的自動留痕功能D.供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫的動態(tài)更新機(jī)制5.采購成本效益審計需分析的指標(biāo)有（）。A.采購價格與市場指數(shù)的偏差率B.因質(zhì)量問題產(chǎn)生的退換貨成本占比C.供應(yīng)商交貨準(zhǔn)時率D.采購人員人均處理訂單金額三、判斷題（每題2分，共10分。正確填“√”，錯誤填“×”）1.采購審計中，只要采購價格低于預(yù)算價，即可認(rèn)定為合規(guī)。（）2.供應(yīng)商現(xiàn)場考察記錄需由2名及以上審計人員簽字確認(rèn)。（）3.框架協(xié)議采購無需對單次采購行為單獨審計。（）4.采購驗收環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題，應(yīng)直接要求供應(yīng)商降價補(bǔ)償。（）5.2025年標(biāo)準(zhǔn)要求，超過500萬元的采購項目需留存談判過程錄音或錄像。（）四、簡答題（每題8分，共24分）1.簡述2025年采購審計中“全流程跟蹤”的具體要求。2.列舉采購付款環(huán)節(jié)的主要審計風(fēng)險點及應(yīng)對措施。3.說明如何通過分析性復(fù)核程序識別供應(yīng)商串標(biāo)、圍標(biāo)行為。五、案例分析題（共31分）背景資料：甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2024年營業(yè)收入12億元，采購總額7.8億元，占比65%。審計組對其2024年度采購業(yè)務(wù)進(jìn)行專項審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）A原材料年度采購預(yù)算4500萬元，實際采購5800萬元，超支1300萬元。超支原因為生產(chǎn)部門臨時增加2條生產(chǎn)線，但未履行預(yù)算調(diào)整審批程序。（2）B零部件采購合同顯示，供應(yīng)商乙公司為唯一中標(biāo)方，采購金額1200萬元。審計人員查閱招標(biāo)記錄發(fā)現(xiàn)，參與投標(biāo)的3家供應(yīng)商中，丙公司與乙公司法定代表人為同一人，丁公司為乙公司100%控股的子公司。（3）C設(shè)備采購驗收單顯示“外觀無破損”，但生產(chǎn)部門反饋設(shè)備運行3個月后頻繁出現(xiàn)故障，經(jīng)檢測為核心部件不符合技術(shù)參數(shù)要求。驗收記錄中無技術(shù)部門人員簽字。（4）2024年12月，甲公司向供應(yīng)商戊公司支付貨款800萬元，對應(yīng)合同約定“驗收合格后支付70%”，但驗收單日期為2025年1月5日（審計時已取得）。要求：1.針對問題（1）至（4），分別指出存在的審計問題及違反的具體標(biāo)準(zhǔn)。（16分）2.針對問題（2），設(shè)計進(jìn)一步的審計程序以確認(rèn)是否存在串標(biāo)、圍標(biāo)行為。（7分）3.針對問題（3），提出改進(jìn)采購驗收環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的建議。（8分）參考答案一、單項選擇題1.B2.A3.B4.C5.C6.A7.A8.C9.B10.B二、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.ACD4.ABCD5.ABCD三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√四、簡答題1.2025年采購審計“全流程跟蹤”的具體要求：（1）覆蓋采購全周期：從需求申請、預(yù)算審批、供應(yīng)商選擇、合同簽訂、履約驗收、付款結(jié)算至后評估環(huán)節(jié)，實施閉環(huán)審計。（2）關(guān)鍵節(jié)點留痕驗證：重點檢查需求申請的合理性（如與生產(chǎn)計劃匹配性）、供應(yīng)商選擇的合規(guī)性（如招標(biāo)程序、資格審查）、合同條款的嚴(yán)謹(jǐn)性（如技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任）、驗收的專業(yè)性（如技術(shù)部門參與）、付款的匹配性（如與驗收單、發(fā)票一致）。（3）數(shù)字化系統(tǒng)對接：通過抽取電子采購平臺數(shù)據(jù)，驗證流程節(jié)點的自動觸發(fā)與留痕（如未審批不得進(jìn)入招標(biāo)環(huán)節(jié)、未驗收不得發(fā)起付款），確保無人工干預(yù)跳過關(guān)鍵步驟。（4）異常環(huán)節(jié)延伸審計：對超預(yù)算、單一來源、緊急采購等特殊事項，需追溯至決策依據(jù)（如會議紀(jì)要、緊急情況說明），確認(rèn)審批層級是否符合“三重一大”要求。2.采購付款環(huán)節(jié)的主要審計風(fēng)險點及應(yīng)對措施：風(fēng)險點：（1）付款與驗收、發(fā)票不匹配（如提前付款、超合同比例付款）；（2）虛構(gòu)供應(yīng)商或重復(fù)付款（如利用虛假發(fā)票套取資金）；（3）未扣除質(zhì)量保證金或違約金（如供應(yīng)商履約瑕疵但未扣減款項）；（4）外幣采購匯率風(fēng)險未對沖（如未按合同約定匯率結(jié)算導(dǎo)致?lián)p失）。應(yīng)對措施：（1）核對付款憑證與驗收單、發(fā)票的“三流一致”（物流、票流、資金流），重點關(guān)注跨期付款（如先付款后驗收）；（2）通過供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫驗證收款賬戶與注冊信息一致性，檢查歷史付款記錄是否存在重復(fù)支付；（3）復(fù)核合同中的質(zhì)量保證金條款（如“驗收后12個月無質(zhì)量問題支付”），確認(rèn)扣減金額與履約問題是否匹配；（4）對外幣采購，檢查匯率鎖定協(xié)議或套期保值操作記錄，評估匯率波動對成本的影響。3.通過分析性復(fù)核程序識別供應(yīng)商串標(biāo)、圍標(biāo)行為的方法：（1）報價模式分析：對比多輪次投標(biāo)文件，若不同供應(yīng)商報價呈規(guī)律性差異（如A比B高5%、B比C高5%），或報價異常接近（偏差率＜2%），可能存在協(xié)商報價。（2）投標(biāo)文件雷同度分析：檢查技術(shù)方案、服務(wù)承諾等非價格條款，若存在大量文字復(fù)制、參數(shù)完全一致（如設(shè)備保修期均為“36個月”），可能為同一團(tuán)隊編制。（3）供應(yīng)商關(guān)聯(lián)關(guān)系分析：通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)核查股東、高管、聯(lián)系方式（如手機(jī)號、郵箱）的重合度，識別“殼公司”或關(guān)聯(lián)企業(yè)陪標(biāo)。（4）履約行為分析：若中標(biāo)供應(yīng)商與其他投標(biāo)供應(yīng)商存在貨物轉(zhuǎn)售、技術(shù)支持等合作，可能通過圍標(biāo)鎖定中標(biāo)權(quán)。（5）歷史中標(biāo)率分析：若某供應(yīng)商在同類項目中中標(biāo)率超過70%，且其他投標(biāo)商中標(biāo)率極低，需重點關(guān)注是否存在利益輸送。五、案例分析題1.各問題的審計結(jié)論及違反標(biāo)準(zhǔn)：（1）問題（1）：超預(yù)算采購未履行審批程序。違反標(biāo)準(zhǔn)：2025年《企業(yè)采購內(nèi)部控制規(guī)范》第12條“超預(yù)算或無預(yù)算采購需經(jīng)董事會或授權(quán)決策機(jī)構(gòu)審批，形成書面記錄”。（2）問題（2）：招標(biāo)過程存在關(guān)聯(lián)供應(yīng)商陪標(biāo)。違反標(biāo)準(zhǔn)：《政府采購法實施條例》第74條“供應(yīng)商與其他供應(yīng)商存在直接控股、管理關(guān)系的，不得參與同一合同項下的投標(biāo)”；甲公司《供應(yīng)商管理辦法》第8條“招標(biāo)參與方需提供無關(guān)聯(lián)關(guān)系承諾函”。（3）問題（3）：驗收環(huán)節(jié)缺失專業(yè)技術(shù)審核。違反標(biāo)準(zhǔn)：《企業(yè)采購審計指引》第21條“技術(shù)復(fù)雜或?qū)ιa(chǎn)有重大影響的采購項目，驗收需由使用部門、技術(shù)部門、質(zhì)量部門共同簽字確認(rèn)，留存檢測記錄”。（4）問題（4）：提前支付貨款，違反合同約定。違反標(biāo)準(zhǔn)：甲公司《采購付款管理細(xì)則》第5條“付款需以驗收合格證明、合規(guī)發(fā)票為依據(jù)，未驗收不得支付進(jìn)度款”；《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》關(guān)于“履約義務(wù)完成時點確認(rèn)”的規(guī)定。2.針對問題（2）的進(jìn)一步審計程序：（1）獲取乙、丙、丁公司的工商登記信息，核查股權(quán)結(jié)構(gòu)、法定代表人、主要管理人員的關(guān)聯(lián)關(guān)系（如通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、企查查等平臺）。（2）調(diào)取招標(biāo)過程的電子痕跡（如投標(biāo)文件提交IP地址、修改時間），檢查是否存在同一IP地址提交多份標(biāo)書或同一時間修改不同供應(yīng)商文件的情況。（3）訪談?wù)袠?biāo)委員會成員，詢問對供應(yīng)商關(guān)聯(lián)關(guān)系的知情情況，是否在資格審查階段發(fā)現(xiàn)異常。（4）查閱乙公司與丙、丁公司的資金往來記錄（如銀行流水），核實是否存在資金回流（如乙公司中標(biāo)后向丙、丁公司轉(zhuǎn)賬）。（5）對比三家公司的投標(biāo)文件，重點分析技術(shù)方案、服務(wù)承諾的雷同度，必要時委托第三方進(jìn)行文本相似度檢測。3.改進(jìn)采購驗收環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的建議：（1）明確驗收職責(zé)：制定《采購驗收操作手冊》，規(guī)定一般物資由倉庫與質(zhì)量部門驗收，技術(shù)復(fù)雜物資需增加技術(shù)部門（如設(shè)備需工程師檢測參數(shù)）、使用部門（如生產(chǎn)線人員確認(rèn)性能）參與，形成“三方會簽”制度。（2）規(guī)范驗收標(biāo)準(zhǔn)：在合同中明確技術(shù)參數(shù)（如C設(shè)備的核心部件型號、運行功率），驗收時需提供第三方檢測報告（如委托具備資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具），留存檢測數(shù)據(jù)與樣